會計專業(yè)技術(shù)資格中級經(jīng)濟（企業(yè)所得稅法律制度歷年真題試卷匯編4(分：66.00做題時間：分鐘)一<B>單項選擇題本類題共25小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選選、不選均不得分。</B>(總數(shù)15，分?jǐn)?shù)30.00)1.根據(jù)企業(yè)所得稅律制度的規(guī)定，下列主體屬于居民企業(yè)的是)。(2017年A.照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)√B.照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)C.照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)D.照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境外的企業(yè)判斷是否為居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有二：(1)注冊地在中國境內(nèi)；(2)實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)。上述標(biāo)準(zhǔn)符合其一即居民企業(yè)上述標(biāo)準(zhǔn)均不符合即非居民企業(yè)選項依外國法律成立(冊地在國外所以考生的關(guān)注點應(yīng)集中在“實際管理機構(gòu)是否在中國境內(nèi)”，顯然只有選項選。2.根據(jù)企業(yè)所得稅律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是)。(2012年)A.境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B.境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C.照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D.照外國法律成立，實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)√(1)項AC雖未在內(nèi)成立但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的屬于居民企業(yè)(2)選B只要在境內(nèi)成立，即居民企業(yè)。3.甲公司為乙公司股東，投資成本為200萬元，占乙司的股權(quán)比例為10％。乙公司累計未分利潤和累計盈余公積1800萬元司轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)的公允價格萬元企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。(2015年A.120B.180C.200D.300

√(1)企轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(2)企業(yè)在計算股權(quán)讓所得時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)可能分配的金額(3)公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500200=300(元。4.2015年月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品200，不合稅單價．1萬元，并于510日取得全部產(chǎn)品銷售額萬元2015年5日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件，25發(fā)出產(chǎn)品80件根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是()。(2015年)A.2015年月6日應(yīng)確認(rèn)銷售收入萬B.2015年月10日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元C.2015年月20日應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬元D.2015年月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元

√(1)銷商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；(2)20155月應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬元，2015年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收入元。5.根據(jù)企業(yè)所得稅律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的()(2010)

A.用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額B.用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額√C.用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額D.用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額(1)選A品售涉及商業(yè)折扣的按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額選項采用售后回購方式銷售商品的，符合商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理(3)項D銷售商品以舊換新的銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。6.根據(jù)企業(yè)所得稅律制度的規(guī)定下列各項中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅的((2015)A.政撥款B.債利息收入C.務(wù)重組收入

√D.合條件的居民企業(yè)之間的股息收入(1)選A屬于不征稅收入；(2)選BD：屬于免稅收入。7.根據(jù)企業(yè)所得稅律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是)。(2012)A.政撥款

√B.金收入C.品銷售收入D.債利息收入(1)選BC：屬于征稅收入；(2)選項D屬于免稅收入。8.根據(jù)企業(yè)所得稅律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是)。(2016)A.業(yè)支付的合同違約金√B.業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款C.業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金D.業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費9.根據(jù)企業(yè)所得稅律制度的規(guī)定業(yè)繳納的下列稅金中得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除的是(2012)A.值稅B.費稅C.源稅D.產(chǎn)稅

√企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅，不能在稅前扣除。10.某市2013年實發(fā)工資總額1000萬元，發(fā)生職工教育費支出29萬。2014年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出萬元。據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計2014年納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費支出為()萬。(2015年A.25B.28C.30D.32

√在2014年的業(yè)務(wù)中有兩個難點：(1)限額30萬元，待扣除的數(shù)=際發(fā)生額+年結(jié)轉(zhuǎn)額=28+4=32(萬元待扣除數(shù)額>限額，稅前只能按限額扣除30元，超過限額的2萬元32－30)結(jié)以后納稅年度扣除；(2)由于本年度會計上的際發(fā)生額為萬元，而稅前準(zhǔn)予扣30萬元，納稅減額30－28=2(萬元11.某年度支出合理的工資薪金總額萬元定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費萬，為公司高管繳納商業(yè)保險30萬元。根據(jù)企所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年發(fā)生上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為)萬元(2014年)

A.260B.230C.200D.150

√(1)業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險費(150萬元)以全額在稅前扣除；(2)業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總5標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分(1000元×=50元在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除(3)公司高管繳納商業(yè)保險費并不屬于準(zhǔn)予扣除“職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費”，也不屬于“為特殊工種職工支付的人身安全保險費”，30萬不得扣除。因此，該公司2013年度發(fā)生上述保險費在算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額150+50=200(萬元)。12.甲司2016年銷售收入為2200萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出60萬元，且能夠提供有效憑證。甲公司在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費()萬元。(2017)A.11B.60C.36D.50

√(1)扣限額1=實際發(fā)生額×60％=60×60％=36(萬元)，扣除限2=售業(yè))入×=2200×5=ll(元)限額1>限額2，甲公司年業(yè)務(wù)招待費扣除限額為11萬元(2)于實際發(fā)生額超過稅法規(guī)定的扣除限額，甲公司在計算年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時只能按限額扣11元，超過限額的部分不能扣除。13.某造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬元出租備租金收入200萬發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出18萬元根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定該企業(yè)在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為()萬元(2015年)A.108B.15C.16D.18

√扣除限額l=1860％=108(萬元扣除限額5=16(萬元)限額1＜額稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為10．萬元(或者納稅調(diào)增額=1810．8=7．元)14.甲司2016年的年度利潤總額為300萬當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出50萬元甲公司在算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出的數(shù)額為)萬元(2017年)A.50B.30C.45D.36

√(1)扣限額300×％=36(萬)(2)際發(fā)生額50萬元超過了稅法規(guī)定的扣除限額36萬元在計算2016企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時只能扣除36萬元，其余萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)后3年內(nèi)扣除。15.2013度，某企業(yè)通過具備法定資格的公益性社會組織向災(zāi)區(qū)捐款100元，直接向受災(zāi)小學(xué)捐款20萬元兩筆捐款均在營業(yè)外支出中列支該企業(yè)當(dāng)年的利潤總額為萬元假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為)萬元。(2014年)A.1000B.1020C.1120D.1070

√(1)企通過具備法定資格的公益性社會組織向災(zāi)區(qū)捐款100萬元屬于公益捐贈支出該筆捐贈的稅前扣除限額=1000×12％元實際捐贈額為100萬元可以全額在稅前扣除，無須調(diào)整；直接向受災(zāi)小學(xué)的捐款20萬元不得在稅前扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元(3)企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額=1000+20=1020(元)

二、<B>多項選擇題本類題共小題選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分</B>(總題數(shù)11分?jǐn)?shù)22.00)16.根企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列取得收入的主體中，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的()(2017年)A.有獨資公司B.份有限公司C.伙企業(yè)

√√D.等院校

√企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織，但不包括個人獨資企業(yè)和舍伙企業(yè)。17.甲司為居民企業(yè)。年發(fā)生下列業(yè)務(wù)取得的收入中，應(yīng)當(dāng)計入甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。(2017年A.受乙企業(yè)給予的捐贈√B.取的丙企業(yè)支付的違約金√C.辦業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)收取的培訓(xùn)費√D.取的未到期的包裝物押金選項D“逾期未退”(非“收取的未到期”)裝物押金收入屬于其他收入，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。18.根企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)提供勞務(wù)確認(rèn)收入的表述中，正確的(。(2017年)A.告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入√B.品銷售附帶安裝的安裝費，應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入C.特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入√D.期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入√選項B安裝費通常應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入，但對商品銷售附帶安裝的，安裝費在商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。19.根企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的()。(2011年)A.業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額√B.分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或取得索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.投資企業(yè)以股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時，投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，相應(yīng)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)D.受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)√(1)選B以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)(2)項C：被投資企業(yè)將股權(quán)()價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。20.根企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入的()。(2016年)A.業(yè)外收入B.政撥款

√C.債利息收入D.法收取并納入財政管理的政府性基金√(1)選A屬于應(yīng)稅收入；(2)項屬于免稅收入。21.根企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得的下列收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的()(2014年)A.讓股權(quán)的收入B.受捐贈的收入

√√C.得的財政撥款D.法收取并納入財政管理的政府性基金選項CD：于不征稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額。22.根企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的()。(2010年)A.政撥款B.債利息

√C.資及現(xiàn)金溢余

√

D.法收取并納入財政管理的政府性基金√(1)選AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入)；(2)項屬于其他收入，屬于應(yīng)稅收入。23.根企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有()。(2011)A.投資者支付的紅利

√B.業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金√C.業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費√D.經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出√24.根企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的()。(2010年)A.收滯納金

√B.沒收財物的損失

√C.投資者支付的股息D.納的教育費附加

√25.甲司主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2013年度取得銷收入4000萬，當(dāng)年發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出60萬元廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費200元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定甲司在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費告費和業(yè)務(wù)宣傳費準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中確的有)(2014年)A.務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬元

√B.務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元C.告費和業(yè)務(wù)宣傳費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為600萬元D.告費和業(yè)務(wù)宣傳費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為200萬元

√(1)甲司主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，屬于一般企業(yè)非化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造或煙草企業(yè))；項扣除限額1=6060％=36(元扣除限額2=4000×5‰=20(萬)業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬元(3)選項：扣除限額=4000×15％=600(萬)，實際發(fā)生廣告費和務(wù)宣傳費支出200萬，未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。26.根企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定企業(yè)發(fā)生的下列支出中超出規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。(2017年、2012年)A.工福利費B.充養(yǎng)老保險費C.工教育經(jīng)費

√D.務(wù)宣傳費

√可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除的支出項目：(1)工教育經(jīng)費支出；(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費出(3)公益性捐支出3年內(nèi))三<B>判斷題本類題共10小。表述正確的，填涂答題卡中信息√；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點×判結(jié)正確得，判斷結(jié)果錯誤的扣0.，判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。</B>(題數(shù)：，分?jǐn)?shù)：10.00)27.非民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的僅就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。()(2015年A.確B.誤

√非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。28.甲司于2016年向意大利的乙公司出售一處位于中國境內(nèi)的房產(chǎn)，乙公司在意大利將房款支付給了甲公司在意大利的分支機構(gòu)，就該筆轉(zhuǎn)讓所得，甲公司有義務(wù)向中國主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。()(2017)A.確B.誤

√

不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地。在本題中，由于房產(chǎn)位于中國境內(nèi)，轉(zhuǎn)讓所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得，則不論甲公司是我國的居民企業(yè)還是非居民企業(yè)、不論乙公司將房款直接支付給甲公司還是甲公司在境外的分支機構(gòu)，該項所得均應(yīng)向中國主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。29.轉(zhuǎn)動產(chǎn)的應(yīng)稅所得來源地，按照所轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所在地確定。)(2016)A.確B.誤

√根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地。30.某限責(zé)任公司2012年發(fā)生的合的工資薪金總額為950萬，支出的職工福利費為元，在計算該公司2012年的應(yīng)納稅所得額時，支的職工福利費應(yīng)據(jù)實扣除。)(2012年A.確B.誤

√職工福利費的扣除限額=950×％=133(元)實際發(fā)生額元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除133元，而非據(jù)實扣除。31.軟生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用在計算當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以據(jù)實全額扣除。()(2016)A.確B.誤

√對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以據(jù)實全額在企業(yè)所得稅前扣除。四、<B>綜合題本類題共1題。</B>(題數(shù)：，分?jǐn)?shù)：4.00)32.甲裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，年度取得銷售收入萬，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬，2012年，甲企業(yè)其他相關(guān)財務(wù)資料如下：在管理費用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用280萬(形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益)(2)銷售費用中，發(fā)生廣告費700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費140萬元。(3)發(fā)生財務(wù)費用萬元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款利息700萬元，年利率為7，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為。業(yè)外支出中，列支通過具備法定資格的公益性社會組織向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款萬支付給客戶的違約金10萬元(5)已在成費用中列支實發(fā)工資總額500萬元并實際列支職工福利費105元上繳工會經(jīng)費元并取得工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費支出萬元。要求：(1)計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計算財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(5)算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(6)算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)算甲企2012年的應(yīng)納稅所得額。(2013)__________________________________________________________________________________________正確答案確答案(1)業(yè)務(wù)招待費際發(fā)生額的60140×％萬元銷(業(yè)收入的0=8800×0=44(元招待費扣除限額為萬元招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額－44=96(萬元)(2)業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上照研究開發(fā)費用50加計扣除開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=280×50=140(元。企業(yè)為服裝企業(yè)，屬于一般企業(yè)非化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造或煙草企業(yè))廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額8800×15％=1320(萬)企業(yè)實際發(fā)生廣告費業(yè)務(wù)宣傳費=700+140840(萬元)小于扣除限額實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以全部扣除應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。(4)務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：700／6％=100(元(5)支付客戶的違約金10萬，準(zhǔn)予在稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。公益性捐贈的稅前扣除限×12％=101．4(萬元)實際捐贈支出50元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。因此營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。(6)職工福利費扣除限額50014％=70(萬元)實際支出額為105元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10570=35(元；②工會經(jīng)費扣除限額=500×=10(元實際上繳工會經(jīng)費10萬元，可以全部扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整③職工教育經(jīng)費扣除限額=500×．=12．萬元，際支出額為20萬，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20－12．．5(萬)。(7)企業(yè)度應(yīng)納稅所得額=845(會利潤+96(務(wù)招待費調(diào)增額140(新研發(fā)費用調(diào)減額+100(財務(wù)費用調(diào)增)+35(職工福利費調(diào)增額)+7．5(工教育經(jīng)費調(diào)增額=943．元)

33.某行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車，2010年度實現(xiàn)會計利潤元，全年已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款元。2011年年初，該廠財務(wù)人員對年度企業(yè)所得稅行匯算清繳，相關(guān)財務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下：(一關(guān)財務(wù)資料(1)售自行車取得不合增值稅銷售收入5950萬元，同時收取包裝58．5萬元。取得到期國債利息收25萬元、企業(yè)債利息收入12萬。發(fā)生財務(wù)費用元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款萬元而發(fā)生的全年借款利息7l萬元(3)生銷售費用1400萬元其中廣告費用萬元業(yè)務(wù)宣傳費186萬元。(4)發(fā)生管費用320萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費55萬，補充養(yǎng)老保險費62萬。(5)發(fā)生營業(yè)外支出91萬，其中：通過具備法定資格的公益性社會組織捐贈85萬元，用于市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機關(guān)加收滯納金6萬元。已知：增值稅稅率為17，企業(yè)所得稅稅率為25％同期同類銀行貸款年利率為6．，當(dāng)年實際發(fā)放工資總額560萬元計入相關(guān)成本費用)(二)算清繳企業(yè)所得稅計算情況(1)國債利息入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37(元)(2)業(yè)務(wù)招待費調(diào)增納稅所得額55－×60％=22(元)(3)補充養(yǎng)老保險費支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62－％=6(元)(4)全年應(yīng)納稅所得額600－37+22+6=591(萬元)(5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=59125％=14775(元)(6)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額15014775=225(元)求根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)分析指出該自行車廠財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。(2)算度匯算清繳企業(yè)所得稅時應(yīng)補繳或退回的稅款出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù))(2011年)__________________________________________________________________________________________正確答案：確答案：(1)該自行車廠財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處主要有：企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。財務(wù)人員將國債利息、企業(yè)債券利息均作為免稅收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不合法②向某商場借款1000萬元而發(fā)生的全年利71萬元，超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分不得扣除，財務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同同類貸款利率計算的數(shù)額的部分予除。該事項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=711000×61％=10(萬元③廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額當(dāng)年不得扣