企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系研究摘要

隨著稅務(wù)體系的不斷完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響越來(lái)越大。對(duì)此，企業(yè)內(nèi)部控制能夠起到關(guān)鍵的作用。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系進(jìn)行研究，旨在為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考。首先，本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和概念，分析了二者的相互關(guān)系；其次，本文結(jié)合企業(yè)實(shí)際案例，說(shuō)明了企業(yè)內(nèi)部控制在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用；最后，本文提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.引言

隨著我國(guó)稅務(wù)改革的深化和稅收征管的加強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響越來(lái)越大。以公司所得稅為例，稅務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)逐年加強(qiáng)稽查力度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面排查。企業(yè)若未能建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制，存在不合規(guī)行為，就會(huì)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括罰款、稅務(wù)處罰等等。因此，建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)必須要關(guān)注的問(wèn)題。

2.企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

2.1企業(yè)內(nèi)部控制的定義與內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制是指管理層為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)的一種系統(tǒng)，包括組織結(jié)構(gòu)、制度、流程、方法和措施等，以確保企業(yè)的合規(guī)性、保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和利益、提高經(jīng)營(yíng)效率和效益的一種活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制理念的核心是“預(yù)防為主，檢查配合”，即在發(fā)生問(wèn)題之前，預(yù)先設(shè)定控制標(biāo)準(zhǔn)和控制目標(biāo)，按照標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)進(jìn)行控制和管理。

2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義與內(nèi)涵

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在納稅過(guò)程中可能存在的不合規(guī)行為、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患和各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，包括但不限于漏報(bào)稅、少報(bào)稅、虛開(kāi)發(fā)票、逃稅、偷稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)一旦實(shí)現(xiàn)，會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)損失和地位受損，對(duì)企業(yè)形象、信譽(yù)和生存帶來(lái)極大的影響。

2.3企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系密切，企業(yè)內(nèi)部控制是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制可以保障企業(yè)的合規(guī)性，防止企業(yè)違反稅法法規(guī)，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)管理效率和效益，有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展?？梢哉f(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要抓手。

3.企業(yè)內(nèi)部控制在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

3.1企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的必要性

對(duì)于企業(yè)而言，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)和風(fēng)險(xiǎn)防范。

3.2實(shí)際案例分析

本文以“偷稅漏稅案”、“財(cái)務(wù)造假案”等為例，分析企業(yè)內(nèi)部控制在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

4.1加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

企業(yè)應(yīng)該以建立制度、確保財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性為基礎(chǔ)，通過(guò)科學(xué)設(shè)計(jì)組織架構(gòu)、嚴(yán)格制定內(nèi)部控制程序、廣泛宣傳內(nèi)部控制要求、定期檢查和監(jiān)督內(nèi)部控制實(shí)施情況等措施，確保內(nèi)控機(jī)制逐步得到完善。

4.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作

企業(yè)應(yīng)在制度建設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制制度，保證其與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和外部環(huán)境的變化相適應(yīng)，規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)行為。

5.結(jié)論

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的研究，可以得出，企業(yè)內(nèi)部控制是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)行為，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。6.完善企業(yè)內(nèi)部控制要素

企業(yè)內(nèi)部控制要素包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與反饋等方面，企業(yè)應(yīng)該在每個(gè)要素上下功夫，建立完善的內(nèi)部控制體系。

6.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該定期進(jìn)行，以保證內(nèi)部控制體系的實(shí)時(shí)性和有效性。

6.2控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)控制體系的核心要素，包括計(jì)劃和組織、操作、監(jiān)督和糾正等。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)情況，開(kāi)展相應(yīng)的控制活動(dòng)，有效避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

6.3信息與溝通

信息與溝通是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，包括內(nèi)部報(bào)告制度、溝通渠道、信息系統(tǒng)等。企業(yè)應(yīng)該建立健全的信息與溝通機(jī)制，保證內(nèi)控信息的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。

6.4監(jiān)督與反饋

監(jiān)督與反饋是內(nèi)部控制體系的最后環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該建立有效的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取相應(yīng)措施加以改進(jìn)。

7.拓展企業(yè)內(nèi)控制的應(yīng)用領(lǐng)域

除了在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)控制還可以在其他領(lǐng)域得到應(yīng)用，如環(huán)境保護(hù)、人員安全、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等。企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步拓展內(nèi)控制的應(yīng)用領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

8.結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，同時(shí)也是企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和可持續(xù)發(fā)展。9.建議和展望

在企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施中，還存在一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)。其中最主要的是缺乏有效的內(nèi)控人才、缺乏內(nèi)部控制的文化和意識(shí)、缺乏內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)支持等問(wèn)題。為了進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的效果和效益，我們需要加強(qiáng)職業(yè)教育和技能培訓(xùn)，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)和素質(zhì)，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)建設(shè)和支持，確保內(nèi)部控制的有效性和實(shí)時(shí)性。此外，還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管和評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的提高和完善，推動(dòng)企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展的道路。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，也是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施，實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，我們也需要進(jìn)一步深化內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的研究，加強(qiáng)內(nèi)部控制的國(guó)際化交流與合作，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制在全球范圍內(nèi)的共同進(jìn)步。此外，未來(lái)企業(yè)內(nèi)部控制還將面臨新的挑戰(zhàn)和變革。隨著數(shù)字化時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)、人工智能、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的應(yīng)用將對(duì)內(nèi)部控制的形式和內(nèi)容產(chǎn)生深刻影響。因此，企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到這些新變化，積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)，充分利用新技術(shù)，構(gòu)建智能化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的精準(zhǔn)度、實(shí)時(shí)性和自動(dòng)化程度，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平和效能。

此外，我們還需要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)動(dòng)性和協(xié)同性問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制不是一個(gè)孤立的系統(tǒng)，而是需要與企業(yè)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理等各部門相互協(xié)調(diào)、相互支持。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的聯(lián)動(dòng)性和協(xié)同性建設(shè)，形成內(nèi)部控制的全面合力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和控制。

最后，我們需要重視內(nèi)部控制的價(jià)值和意義。企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和價(jià)值創(chuàng)造的重要手段。通過(guò)建立有效的內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以提高財(cái)務(wù)透明度、規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化企業(yè)資源配置、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和品牌形象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的價(jià)值和意義，并積極投入到內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和價(jià)值創(chuàng)造。此外，企業(yè)內(nèi)部控制也需要與外部環(huán)境相適應(yīng)，因?yàn)橥獠凯h(huán)境的變化也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)影響。例如，當(dāng)國(guó)家政策發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)就需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以符合國(guó)家政策的要求。此外，金融市場(chǎng)的波動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，因此企業(yè)需要密切關(guān)注外部環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制策略和措施，以保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

最后，企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)也需要依靠專業(yè)化、專業(yè)人才的支持。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是一個(gè)專業(yè)領(lǐng)域，需要有專業(yè)化的人才來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)、實(shí)施和管理。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制人才管理制度，以確保企業(yè)內(nèi)部控制的專業(yè)性和有效性。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展和價(jià)值創(chuàng)造有著至關(guān)重要的影響。為了有效地開(kāi)展內(nèi)部控制工作，企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性和價(jià)值，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)和提升內(nèi)部控制的水平，建立完善的內(nèi)部控制管理制度和內(nèi)部控制工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的規(guī)范化、科學(xué)化、智能化和可持續(xù)發(fā)展。此外，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制也面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。信息技術(shù)為企業(yè)內(nèi)部控制提供了更加高效、準(zhǔn)確、全面的手段和工具，例如大數(shù)據(jù)分析、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加精細(xì)化的內(nèi)部控制管理，提升內(nèi)部控制的效能和有效性。因此，企業(yè)需要將信息技術(shù)與內(nèi)部控制相融合，探索新的內(nèi)部控制模式和方法，以適應(yīng)信息化時(shí)代對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求。

此外，還應(yīng)該注重內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，建立有效的監(jiān)督和反饋機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施加以改進(jìn)和強(qiáng)化。評(píng)價(jià)和監(jiān)督可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等手段實(shí)現(xiàn)，可以為企業(yè)提供客觀、科學(xué)的參考和指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制不斷完善和提高。

最后，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)還需要重視企業(yè)文化的構(gòu)建和培育。企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障，良好的企業(yè)文化可以為內(nèi)部控制提供有效的支撐和保障。因此，企業(yè)應(yīng)該注重企業(yè)文化的構(gòu)建和培育，強(qiáng)化企業(yè)價(jià)值觀念和道德規(guī)范，樹立正確的經(jīng)營(yíng)理念和行為準(zhǔn)則，倡導(dǎo)誠(chéng)信、合規(guī)、穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，為內(nèi)部控制的建設(shè)提供有力的支撐和保障。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)從多方面和多角度進(jìn)行建設(shè)和實(shí)施，包括制度設(shè)計(jì)、流程管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息化應(yīng)用、人才培養(yǎng)、評(píng)價(jià)監(jiān)督等方面。企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性和必要性，以提升企業(yè)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和價(jià)值創(chuàng)造。此外，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)還需要注重以下幾點(diǎn)：

一、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)該通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管控等手段，建立全面、科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和控制。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)采取相應(yīng)的措施加以應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)特征，制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效。

二、注重人才培養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和持續(xù)性離不開(kāi)人才的支撐和保障。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，提高人才的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，培養(yǎng)具有內(nèi)部控制意識(shí)和責(zé)任感的全員。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)以人為本的管理理念，重視員工的職業(yè)道德和行為規(guī)范，提高員工的責(zé)任感和自律性，建立健全的激勵(lì)和約束機(jī)制。

三、加強(qiáng)信息安全。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部控制也面臨著新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)信息安全的管理和控制，建立完善的信息安全管理制度和流程，保護(hù)企業(yè)的核心信息和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部和外部的網(wǎng)絡(luò)攻擊和數(shù)據(jù)泄露的監(jiān)測(cè)和預(yù)警，及時(shí)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，確保企業(yè)信息安全可靠性。

最后，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要意義，需要各個(gè)角色的支持和配合