第五章城市維護建設(shè)稅法

唉，我養(yǎng)個小狗也要納稅！城市維護建設(shè)稅的特點：1、它是一種附加稅（1）以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅額（簡稱：“三稅”）為計稅依據(jù)。（2）附加于上述“三稅”稅額，本身沒有特定的、獨立的征稅對象。2、具有特定目的城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)。城市維護建設(shè)稅實際是一種附加稅的性質(zhì)

第二節(jié)稅率城建稅采用地區(qū)差別比例稅率：在市區(qū)的稅率為7％；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1％。例外：按繳納“三稅”所在地規(guī)定的稅率就地繳納城建稅。1、由受托方代征代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率。2、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率。

第三節(jié)計稅依據(jù)以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，包括被查補的上述三項稅額。納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計征城建稅的計稅依據(jù)。違反上述三稅法規(guī)定被處罰時，同時對其城建稅也應進行處罰，按拖欠或偷漏的城建稅金為依據(jù)計算滯納金或罰款。自97年1月1日起，供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時，以增值稅銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，計算繳納城建稅。出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅。（新增內(nèi)容）第四節(jié)應納稅額計算

應納稅額＝（實納增值稅＋實納消費稅＋實納營業(yè)稅）×適用稅率注意事項：1、根據(jù)納稅人“所在地”確定適用稅率2、城建稅計稅依據(jù)是實際繳納的“三稅”，不包括非稅款項3、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，不征收城建稅。例如：解：海關(guān)代征增值稅和消費稅，但不代征城市維護建設(shè)稅（1）海關(guān)代征消費稅①小轎車為:200（1+40%）（1-8%）8%=24.38(萬元)②化妝品為:300(1+30%)(1-30%)30%=167.14(萬元)(2)海關(guān)代征的增值稅①小轎車為:[200(1+40%)+24.38]17%=51.74(萬元)②化妝品為:[300(1+30%)+167.14]17%=94.71(萬元)(3)境內(nèi)銷售應納增值稅,不再繳納消費稅①小轎車銷項稅為:585(1+17%)17%=85(萬元)②化妝品銷項稅為:70017%=119(萬元)(4)境內(nèi)銷售應納增值稅=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(萬元)(5)應繳的城市維護建設(shè)稅為:57.557%=4.0285(萬元)第五節(jié)稅收優(yōu)惠城建稅一般不單獨減免，主稅減免，城建稅才減免，主稅退庫，城建稅也同時退庫。對機關(guān)服務中心為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免城建稅。對個別交納城建稅確有困難的企業(yè)和個人，由縣（市）級人民政府審批，酌情給予減免稅照顧。第六節(jié)征收管理與納稅申報一、納稅環(huán)節(jié)、地點、納稅期限城建稅的征收與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征收同時進行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點、納稅期限的規(guī)定