2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自測(cè)模擬預(yù)測(cè)題庫(kù)(名校卷)大題（共10題）一、甲行政單位召集分管財(cái)務(wù)與政府采購(gòu)的負(fù)責(zé)人，就公務(wù)車(chē)購(gòu)置事項(xiàng)進(jìn)行討論。會(huì)議決議：（1）公務(wù)車(chē)購(gòu)置金額達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年財(cái)政批復(fù)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)履行政府采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)；（2）由于同等價(jià)格的進(jìn)口車(chē)同國(guó)產(chǎn)車(chē)相比在性能及安全方面有明顯優(yōu)勢(shì)，應(yīng)要求接受委托的集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口車(chē)。要求：請(qǐng)指出上述會(huì)議決議是否正確。【答案】甲單位決議（2）不正確。按照政府采購(gòu)法有關(guān)政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采購(gòu)本國(guó)貨物、工程和服務(wù)的規(guī)定，盡管采購(gòu)價(jià)格等同的進(jìn)口車(chē)在性能及安全方面更優(yōu)，甲單位也應(yīng)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)車(chē)。二、甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位(研究所)，按其所在省財(cái)政部門(mén)的要求，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算管理和國(guó)有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。2017年9月20日，甲單位新任總會(huì)計(jì)師謝某召集由財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員參加的工作會(huì)議，了解到以下情況：(1)內(nèi)部控制執(zhí)行情況：①貨幣資金控制措施：財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，分管財(cái)務(wù)的處長(zhǎng)個(gè)人印章由其授權(quán)的綜合科科長(zhǎng)李某保管；對(duì)重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策；銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員王某負(fù)責(zé)定期編制。②實(shí)物資產(chǎn)控制措施：設(shè)備采購(gòu)由采購(gòu)部門(mén)確定需要量并提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)；采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由設(shè)備管理部門(mén)組織驗(yàn)收；設(shè)備驗(yàn)收合格后，由采購(gòu)部門(mén)開(kāi)具付款通知書(shū)，交財(cái)務(wù)部門(mén)辦理付款手續(xù)。(2)關(guān)于2017年預(yù)算執(zhí)行及重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：③5月，甲單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目支出預(yù)算(超出政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購(gòu)目錄范圍)，分管領(lǐng)導(dǎo)決定直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴(kuò)建工程。④對(duì)一個(gè)在公開(kāi)招標(biāo)過(guò)程中因?qū)φ袠?biāo)文件作實(shí)質(zhì)性響應(yīng)的供應(yīng)商不足3家而導(dǎo)致廢標(biāo)項(xiàng)目的處理，會(huì)議建議為了加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將招標(biāo)方法變更為競(jìng)爭(zhēng)性談判，并責(zé)成采購(gòu)部門(mén)馬上實(shí)施。(3)關(guān)于2018年預(yù)算編制：⑤甲單位擬申請(qǐng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，于2018年購(gòu)置一臺(tái)大型設(shè)備，購(gòu)置費(fèi)預(yù)算1000萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處建議將該項(xiàng)支出列入2018年度預(yù)算草案，并在向上級(jí)主管部門(mén)報(bào)送預(yù)算草案及項(xiàng)目申報(bào)文本時(shí)一并遞交資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)。⑥2018年，甲單位提取修購(gòu)基金預(yù)算550萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處建議按支出功能分類(lèi)科目，列入“科學(xué)技術(shù)支出”類(lèi)；按支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目，列入“資本性支出(各單位安排的)”類(lèi)。要求：根據(jù)國(guó)家部門(mén)預(yù)算管理、政府采購(gòu)、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定：逐項(xiàng)判斷甲單位對(duì)事項(xiàng)③至⑥的處理是否正確。如不正確，說(shuō)明理由或指出正確的會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮恐痦?xiàng)判斷甲單位對(duì)事項(xiàng)③至⑥的處理是否正確。如不正確，說(shuō)明理由或指出正確的會(huì)計(jì)處理。(1)事項(xiàng)③處理不正確。理由：該擴(kuò)建工程不符合采用單一來(lái)源方式進(jìn)行政府采購(gòu)的條件，不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商。(2)事項(xiàng)④中的處理不正確。理由：廢標(biāo)后，除采購(gòu)任務(wù)取消的情形外，應(yīng)重新組織招標(biāo)；需采取其他方式采購(gòu)的，應(yīng)在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)或者政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。(3)事項(xiàng)⑤的處理建議不正確。理由：購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)或限額以上資產(chǎn)的，應(yīng)先報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批同意后，才能將資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目列入年度部門(mén)預(yù)算，并在進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)時(shí)一并報(bào)送資產(chǎn)購(gòu)置批復(fù)文件。(4)事項(xiàng)⑥中，有關(guān)支出功能分類(lèi)的建議正確，有關(guān)支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的建議不正確。正確分類(lèi)：按支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類(lèi)。三、先驅(qū)股份有限公司屬于國(guó)有控股公司，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，另外還設(shè)有職工代表大會(huì)以及各職能部門(mén)、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動(dòng)情況如下：1.在會(huì)計(jì)出納崗位配置方面。公司董事長(zhǎng)的妻子曾經(jīng)介紹其當(dāng)年畢業(yè)于財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)系的獨(dú)生女擔(dān)任出納，兼任財(cái)務(wù)部日常事務(wù)，也外出到銀行親自辦理取款、辦公用品購(gòu)買(mǎi)、代行領(lǐng)導(dǎo)報(bào)銷(xiāo)等手續(xù)。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，支票等票據(jù)由公司主管會(huì)計(jì)保管，支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管。2.單位采購(gòu)制度規(guī)定與執(zhí)行。材料采購(gòu)等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專(zhuān)門(mén)采購(gòu)員實(shí)施、總經(jīng)理簽字報(bào)銷(xiāo)。一日，采購(gòu)員為趕在商家促銷(xiāo)周采購(gòu)某商品50件，來(lái)不及請(qǐng)示出差在外的供應(yīng)部經(jīng)理，直接電告企業(yè)總經(jīng)理后，持支票采購(gòu)了一批貨物總額120萬(wàn)元。在倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)后陸續(xù)投入使用。后來(lái)生產(chǎn)車(chē)間反映質(zhì)量缺陷明顯，只能折價(jià)處理該批材料，造成損失30萬(wàn)元。總經(jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬(wàn)元損失記入正常材料耗費(fèi)。針對(duì)前期內(nèi)部控制態(tài)勢(shì)，有關(guān)人員意見(jiàn)要點(diǎn)如下：3.總經(jīng)理劉某認(rèn)為，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關(guān)系到集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措；集團(tuán)公司內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)抓住重點(diǎn)，尤其要注重加強(qiáng)對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等內(nèi)控要素方面的建設(shè)，企業(yè)文化方面對(duì)內(nèi)部控制影響較小，可不必投入太多人力、物力。4.常務(wù)副總經(jīng)理張某認(rèn)為，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)能否被準(zhǔn)確識(shí)別并得以有效控制，是衡量?jī)?nèi)控質(zhì)量和效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。建議重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，找出風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，據(jù)此設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施，來(lái)自集團(tuán)外部的風(fēng)險(xiǎn)不是內(nèi)部控制所要解決的問(wèn)題。可不必過(guò)多關(guān)注。在內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施過(guò)程中，對(duì)于那些可能給企業(yè)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)情形，應(yīng)采取一切措施予以回避。5.總會(huì)計(jì)師李某認(rèn)為，由于集團(tuán)公司是基于行政劃轉(zhuǎn)的原因而組建的，母、子公司內(nèi)部連接紐帶脆弱，子公司各行其是的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。建議集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司重大決策權(quán)的控制，包括籌資權(quán)、對(duì)外投資權(quán)、對(duì)外擔(dān)保權(quán)、重大資本性支出決策權(quán)等，對(duì)子公司重大決策應(yīng)當(dāng)實(shí)行集團(tuán)公司總經(jīng)理審批制。6.協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某認(rèn)為，集團(tuán)公司可以從完善人事選聘和培訓(xùn)政策人手，健全內(nèi)部【答案】情形1：①財(cái)務(wù)部出納的人選，違背了回避制度規(guī)定。因?yàn)椤秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人直系親屬(也應(yīng)該包括配偶)不得擔(dān)任單位財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理，財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理的直系親屬不得擔(dān)任出納上作。公司應(yīng)該另行安排出納人員。②出納人員不應(yīng)該同時(shí)辦理購(gòu)買(mǎi)、付款、報(bào)銷(xiāo)等全過(guò)程事務(wù)，因?yàn)檫@種做法違背了禁止同一部門(mén)或者個(gè)人辦理某一業(yè)務(wù)全過(guò)程的規(guī)定。應(yīng)該將相關(guān)工作交由不同人員辦理，以實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。③支取款項(xiàng)的印章不應(yīng)該由總經(jīng)理一個(gè)人保管。因?yàn)樨泿刨Y金內(nèi)部控制規(guī)范要求，單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)該由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章由其本人或授權(quán)人員保管，禁止將支取款項(xiàng)的所有印章交由一個(gè)人保管。正確的做法應(yīng)該是由出納、財(cái)務(wù)部主管、總經(jīng)理等相關(guān)人員分別保管。情形2：原制料采購(gòu)中授權(quán)批準(zhǔn)制度沒(méi)有嚴(yán)格實(shí)施。供應(yīng)部經(jīng)理?yè)碛胁少?gòu)相關(guān)問(wèn)題的批準(zhǔn)權(quán)限，但采購(gòu)員直接向總經(jīng)理請(qǐng)示，總經(jīng)理越權(quán)批示，導(dǎo)致采購(gòu)失誤。另外，對(duì)于重大的非常采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)該通過(guò)集體決策以盡可能減少?zèng)Q策不當(dāng)?shù)膿p失，總經(jīng)理貿(mào)然決定采購(gòu)“次品”，沒(méi)有經(jīng)過(guò)產(chǎn)品咨詢(xún)、集體決策等程序，也違背了決策方面的要求。情形3：總經(jīng)理劉某所述觀點(diǎn)不恰當(dāng)表現(xiàn)在：①認(rèn)為內(nèi)部控制可以杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生。②企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制影響較小的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可以促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)作。情形4：常務(wù)副總經(jīng)理張某所述觀點(diǎn)不恰當(dāng)表現(xiàn)在：①認(rèn)為外部風(fēng)險(xiǎn)不是內(nèi)部控制問(wèn)題的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制所稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不僅包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還包括外部風(fēng)險(xiǎn)。四、甲單位是一家中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府會(huì)計(jì)制度，并對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。2017年3月，甲單位審計(jì)處對(duì)該單位2016年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)關(guān)注到如下事項(xiàng)。2016年8月，按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位以公開(kāi)招租的形式，對(duì)外出租閑置的辦公樓，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意后，甲單位確定該閑置辦公樓年出租價(jià)格不低于450萬(wàn)元，出租期限不超過(guò)5年，符合國(guó)家規(guī)定。通過(guò)公開(kāi)招租，X公司以年租金500萬(wàn)元的最高價(jià)格獲得承租權(quán)，甲單位隨后按照程序與X公司簽訂了5年期辦公樓的租賃協(xié)議。【答案】甲單位有關(guān)處理正確。理由：中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租，原則上應(yīng)采取公開(kāi)招租的形式確定出租的價(jià)格，必要時(shí)可采取評(píng)審或者資產(chǎn)評(píng)估的辦法確定出租的價(jià)格。中央級(jí)事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借的，期限一般不得超過(guò)五年。五、甲公司為一家從事電子原件生產(chǎn)的非國(guó)有控股上市公司。為了促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展，充分調(diào)動(dòng)公司中高層管理人員的積極＆性，甲公司擬實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。(1)2011年8月，甲公司就實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃做出如下安排：①2011年9月至10月，總經(jīng)理牽頭組織人事部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)擬定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案。②2011年11月1日，召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議審計(jì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案。如獲通過(guò)，將于11月8日公告董事會(huì)會(huì)議、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要和獨(dú)立董事意見(jiàn)。③2011年11月，聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是否履行了法定程序、是否符臺(tái)國(guó)家關(guān)規(guī)定等發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，并出具意見(jiàn)書(shū)。④2011年11月29日，召開(kāi)股東大會(huì)審議該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，如獲通過(guò)，即著手準(zhǔn)備實(shí)施。(2)2011年11月29日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。甲公司隨機(jī)開(kāi)始實(shí)施如下計(jì)劃：①激勵(lì)對(duì)象：5名中方非獨(dú)立董事、45名中方高層管理人員、1名外籍董事和15名外籍高層管理人員，共計(jì)66人。②激勵(lì)方式分為兩種：一是向中萬(wàn)非獨(dú)立董事和中方高層管理人員每人授予10000份股票期權(quán)，涉及的股票數(shù)量占公司當(dāng)前股分的0.5%。這些激勵(lì)對(duì)象自2012年1月1日（授予日）起，連續(xù)服務(wù)3年后，可接每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)10000股公司股票，該股票期權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使.二是向外籍董事和外藉高層管理人員每人授予10000分現(xiàn)金股票增值權(quán)。這些激勵(lì)對(duì)象自2012年1月1日（授予日）起，連續(xù)服務(wù)3年后，可按行權(quán)時(shí)股價(jià)高于授予日市價(jià)的差額獲得公司支付的現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使。(3)2012年，沒(méi)有激勵(lì)對(duì)象離開(kāi)甲公司；2012正12月31日，甲公司預(yù)計(jì)2013年至2014年有5位中方高層管理人員和1名外籍高層管理人員離開(kāi)。2012年1月1日，甲公司股票的市價(jià)為每股12元，股票期權(quán)的公允價(jià)值為每份7元，股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每份6元；2012正12月31日，甲公司股票的市價(jià)為每股15元，股票期權(quán)的公允價(jià)值為每份9元，股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每份8元?！敬鸢浮坑?jì)劃①存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：甲公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案由總經(jīng)理和人事部門(mén)及財(cái)務(wù)部}擬定。理由：上市公司董事會(huì)下設(shè)的薪酬與考核委員會(huì)負(fù)責(zé)擬定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案。計(jì)劃②存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：甲公司在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案經(jīng)董事會(huì)審計(jì)通過(guò)后一周才公告董事會(huì)決議、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要和獨(dú)立董事意見(jiàn)?；颍汗娑聲?huì)決議、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要和獨(dú)立董事意見(jiàn)的時(shí)間不符臺(tái)要求。計(jì)劃③存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：甲公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)律師對(duì)股權(quán)激勵(lì)幾乎是出具法律意見(jiàn)書(shū)。計(jì)劃④無(wú)不當(dāng)之處。六、某企業(yè)集團(tuán)是一家大型國(guó)有控股企業(yè)，持有甲上市公司65%的股權(quán)和乙上市公司2000萬(wàn)股無(wú)限售條件流通股。集團(tuán)董事長(zhǎng)在2017年的工作會(huì)上提出，“要通過(guò)并購(gòu)重組、技術(shù)改造、基地建設(shè)等舉措，用5年左右的時(shí)間使集團(tuán)規(guī)模翻一番，努力躋身世界先進(jìn)企業(yè)行列”。根據(jù)集團(tuán)發(fā)展需要，經(jīng)研究決定，擬建設(shè)一個(gè)總投資額為8億元的項(xiàng)目，該項(xiàng)目已通過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，預(yù)計(jì)兩年建成。企業(yè)現(xiàn)有自有資金2億元，尚有6億元的資金缺口。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率要求保持在恰當(dāng)水平，集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出以下方案解決資金缺口：方案一：向銀行借款6億元，期限2年，年利率7.5%，按年付息；方案二：直接在二級(jí)市場(chǎng)上出售乙公司股票，該股票的每股初始成本為18元，現(xiàn)行市價(jià)為30元，預(yù)計(jì)未來(lái)成長(zhǎng)潛力不大。要求：假定你是集團(tuán)總會(huì)計(jì)師，請(qǐng)?jiān)诒容^兩種融資戰(zhàn)略方案后，選擇較優(yōu)方案，并說(shuō)明理由。【答案】①方案一屬于債務(wù)融資戰(zhàn)略。兩年共需支付本金和利息6.9億元，而項(xiàng)目?jī)赡瓴艅倓偨ǔ?，還本付息壓力大。②方案二屬于銷(xiāo)售資產(chǎn)融資。在二級(jí)市場(chǎng)上出售乙上市公司的股權(quán)，變現(xiàn)速度快；無(wú)還本付息壓力，可使資產(chǎn)負(fù)債率保持在恰當(dāng)水平。綜上所述，應(yīng)該選擇方案二實(shí)現(xiàn)融資。七、為加強(qiáng)甲事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲單位，該單位尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高管理水平，2007年12月1日上級(jí)主管部門(mén)向甲單位委派了一名總會(huì)計(jì)師，為了盡快熟悉情況，做好2007年年度決算編報(bào)工作，該總會(huì)計(jì)師重點(diǎn)對(duì)甲單位當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了全面檢查。檢查結(jié)束后，總會(huì)計(jì)師向財(cái)務(wù)處提出了需要整改的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)處經(jīng)認(rèn)真研究，向總會(huì)計(jì)師提交了整改方案。1、需要整改的事項(xiàng)如下：(1)甲單位所屬技術(shù)鑒定中心未經(jīng)財(cái)政和物價(jià)部門(mén)批準(zhǔn)，自立項(xiàng)目收費(fèi)，當(dāng)年其收取注冊(cè)登記費(fèi)35萬(wàn)元。(2)將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢(xún)費(fèi)107萬(wàn)元，長(zhǎng)期在“其他應(yīng)付款”科目掛賬。(3)以“會(huì)議費(fèi)”的名義虛開(kāi)發(fā)票，在事業(yè)支出中列支37萬(wàn)元，并向財(cái)政申請(qǐng)取得財(cái)政撥款37萬(wàn)元。(4)以支付專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)的名義，編制虛假的專(zhuān)家領(lǐng)款表，在專(zhuān)項(xiàng)支出中列支86萬(wàn)元，并從專(zhuān)戶中提取現(xiàn)金86萬(wàn)元賬外存放，準(zhǔn)備用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金。(5)動(dòng)用財(cái)政撥款的專(zhuān)項(xiàng)科研課題經(jīng)費(fèi)69萬(wàn)元，全部用于本單位職工的工資性支出，并在專(zhuān)項(xiàng)支出中列支。(6)在職工福利基金尚有5000萬(wàn)元結(jié)余的情況下，在事業(yè)支出中列支補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)80萬(wàn)元。(7)將獨(dú)立核算的基建項(xiàng)目中的基建支出150萬(wàn)元，以項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的名義在事業(yè)支出中列支，并將取得的財(cái)政撥款150萬(wàn)元?jiǎng)澽D(zhuǎn)到基建存款戶。(8)將“國(guó)際研討會(huì)”項(xiàng)目結(jié)余資金8萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目核算。(9)將以前年度實(shí)現(xiàn)的，掛在往來(lái)帳中的“數(shù)據(jù)庫(kù)”轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元?jiǎng)澇?，委托某證券公司進(jìn)行投資理財(cái)。鑒于該投資是以支付往來(lái)款項(xiàng)的名義劃出，甲單位未作投資進(jìn)行確認(rèn)。(10)將一直未登記入賬的一棟閑置辦公樓以3500萬(wàn)元的協(xié)議價(jià)置換為一棟住宅樓后用于出租，取得租金收入50萬(wàn)元。甲單位置換辦公樓形成的資產(chǎn)及出租收入未納入統(tǒng)一的賬目進(jìn)行核算和管理?！敬鸢浮?、整改方案(1)不完整。完整的整改措施：立即停止收費(fèi);同時(shí)，將已收取的注冊(cè)登記費(fèi)35萬(wàn)元上交財(cái)政。{或：將已收取的注冊(cè)登記費(fèi)退回交費(fèi)人。}2、整改方案(2)不正確。正確的整改措施：將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢(xún)費(fèi)107萬(wàn)元，從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。3、整改方案(3)不完整。完整的整改措施：將虛列事業(yè)支出37萬(wàn)元進(jìn)行調(diào)賬，與財(cái)政補(bǔ)助收入進(jìn)行對(duì)沖;同時(shí)，對(duì)套取的財(cái)政資金退還原渠道。4、整改方案(4)正確。5、整改方案(5)不完整。完整的整改措施：將專(zhuān)項(xiàng)支出69萬(wàn)元調(diào)到事業(yè)支出;同時(shí)，從銀行存款戶劃轉(zhuǎn)69萬(wàn)元到專(zhuān)項(xiàng)存款戶。6、整改方案(6)正確。7、整改方案(7)不完整。完整的整改措施：將挪用的150萬(wàn)元從基建存款戶追回;同時(shí)，沖減事業(yè)支出150萬(wàn)元。8、整改方案(8)不正確。八、甲單位系一家中央級(jí)事業(yè)單位，已執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2020年1月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)甲單位2019年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行了全面檢查，發(fā)現(xiàn)了如下事項(xiàng)：（1）甲單位針對(duì)設(shè)備購(gòu)置事項(xiàng)，進(jìn)一步梳理了本單位內(nèi)部控制流程。甲單位認(rèn)為，本單位內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)包括合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一切合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，單位大額資金支付應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策審批。（2）上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)對(duì)甲單位本級(jí)下達(dá)的項(xiàng)目支出限額為4800萬(wàn)元，其中，T項(xiàng)目（為2019年新增項(xiàng)目）支出800萬(wàn)元。M項(xiàng)目在2019年10月底提前完成，形成項(xiàng)目支出結(jié)余資金200萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處經(jīng)進(jìn)一步測(cè)算，下達(dá)的T項(xiàng)目預(yù)算控制限額800萬(wàn)元不足，預(yù)計(jì)完成T項(xiàng)目需要經(jīng)費(fèi)支出1000萬(wàn)元，于是直接將M項(xiàng)目結(jié)余資金200萬(wàn)元安排用于追加到T項(xiàng)目，在預(yù)算草案中確定T項(xiàng)目支出預(yù)算1000萬(wàn)元。（3）甲單位擬于2019年8月以一項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)外投資，并召開(kāi)會(huì)議針對(duì)是否需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行了討論。資產(chǎn)管理處張某建議不需要進(jìn)行評(píng)估，因?yàn)榇隧?xiàng)固定資產(chǎn)取得時(shí)并非以名義金額入賬，以投資時(shí)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)對(duì)外投資的入賬價(jià)值即可。（4）2019年7月，甲單位擬采購(gòu)一臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備（屬于集中采購(gòu)目錄范圍），由于該設(shè)備性質(zhì)特殊，國(guó)內(nèi)只有A、B、C三家供應(yīng)商。經(jīng)研究決定，甲單位采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式采購(gòu)該設(shè)備。甲單位于7月15日在省級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)指定的政府采購(gòu)信息媒體上發(fā)布資格預(yù)審公告，公布了投標(biāo)人資格條件，公告截止日期為7月18日。（5）甲單位2019年下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額為：基本支出8000萬(wàn)元，其中，人員經(jīng)費(fèi)3500萬(wàn)元、日常公用經(jīng)費(fèi)4500萬(wàn)元；單位財(cái)務(wù)部門(mén)在編報(bào)2019年預(yù)算時(shí)，認(rèn)為本單位經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，所以在下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對(duì)人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)的構(gòu)成比例進(jìn)行了調(diào)整，經(jīng)調(diào)整后：人員經(jīng)費(fèi)4000萬(wàn)元、日常公用經(jīng)費(fèi)4000萬(wàn)元。（1）假定不考慮其他因素，請(qǐng)根據(jù)國(guó)家部門(mén)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、政府會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，對(duì)事項(xiàng)（1）至（5），逐項(xiàng)判斷是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。【答案】九、近年來(lái)，國(guó)內(nèi)中餐連鎖市場(chǎng)上精彩紛呈。通過(guò)精裝修及好服務(wù)來(lái)支撐高價(jià)格(如“俏江南”)的經(jīng)營(yíng)模式曾經(jīng)盛行一時(shí)，通過(guò)極致服務(wù)來(lái)讓顧客成為忠實(shí)“粉絲”(如“海底撈”)的口碑營(yíng)銷(xiāo)也非常流行，起步于杭州的GD(“外婆家”)則奉行低價(jià)位、高翻臺(tái)及顧客心甘情愿排隊(duì)來(lái)實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)營(yíng)態(tài)勢(shì)。這種以低價(jià)格為特色的經(jīng)營(yíng)模式已經(jīng)讓GD從一家小面館發(fā)展成為遍布杭州、上海、北京等一線城市的知名中餐連鎖公司。在餐飲原料采購(gòu)環(huán)節(jié)，GD全面制定SOP(StandardOperationProcedure)，借助于配送中心，形成標(biāo)準(zhǔn)化、大批量的統(tǒng)一產(chǎn)生來(lái)引導(dǎo)越來(lái)越小的邊際成本。對(duì)除中餐蔬果和一些本地食材之外的采購(gòu)活動(dòng)，集中尋找能大規(guī)模生產(chǎn)食材的工廠，并將雞鴨魚(yú)肉等食材宰殺和粗加工處理委托給外包方。規(guī)?；少?gòu)使其能從供應(yīng)方處得到優(yōu)惠的價(jià)格，標(biāo)準(zhǔn)化處理將食材粗加工環(huán)節(jié)的人工成本外部化。例如，點(diǎn)擊率極高的名菜“鴨葫蘆”，就是GD反復(fù)研究如何將鴨子的剔骨工序分解量化，隨后派出技術(shù)人員前往供應(yīng)工廠培訓(xùn)，由工廠對(duì)原材料進(jìn)行批量的剔骨處理。在經(jīng)過(guò)GD檢驗(yàn)后，剔骨完畢的鴨子會(huì)被送到配送中心，配送中心再將“鴨葫蘆”所需的其他食材和調(diào)料一一按規(guī)定分量配好裝袋，再由外包的物流公司送往各個(gè)門(mén)店。來(lái)到門(mén)店后，剔骨處理完畢、食材和調(diào)料搭配完畢的“鴨葫蘆”只需最后的烹飪便可上桌?！傍喓J”在“GD”的菜譜上售價(jià)是58元，與其他餐廳價(jià)格相比堪稱(chēng)極低。在就餐環(huán)境布局方面，GD通常將出菜口設(shè)在了餐廳居中處，便于服務(wù)員拿到菜品后抵達(dá)各個(gè)區(qū)域時(shí)間大致相同，便避免了人工空白等待；裝飾擺件和綠植從地面上抬高到了墻上，既節(jié)省地面空間并形成“GD”風(fēng)格，還將放置備用碗筷紙巾的落柜嵌入到墻里，以進(jìn)一步節(jié)省空間；千方百計(jì)地在餐廳里面安置更多座位，以讓店門(mén)外排隊(duì)顧客不用等太久，將幾個(gè)方形的小桌拼成一條長(zhǎng)桌，讓互不認(rèn)識(shí)的顧客們“拼桌而坐”，餐位處燈光壓低的做法，則能在熙熙攘攘中，為顧客營(yíng)造出一分“私密感”。對(duì)于價(jià)格異常低廉、面向中低端顧客的餐飲企業(yè)來(lái)說(shuō)，排隊(duì)的人龍就像是一條生命線。每餐的翻臺(tái)率必須保持較高水平，餐廳方能收回成本，接下來(lái)的才是利潤(rùn)。據(jù)悉，GD翻臺(tái)率差不多是300%。GD將自己定位為“大眾聚家餐飲”，其顧客主要為普通居民以及對(duì)價(jià)格比較敏感的青年商務(wù)旅客，與追求豪華消費(fèi)的餐飲公司相比，它是一個(gè)“異類(lèi)”，始終保持低價(jià)、排隊(duì)的做法。GD與眾不同的做法也遭到一些非議，排斥了商務(wù)餐讓顧客覺(jué)得該公司“小氣”、服務(wù)較差，低價(jià)格策略反而會(huì)讓顧客懷疑其服務(wù)性和可靠性，自建網(wǎng)站銷(xiāo)售機(jī)票也讓顧客感到不熟悉、不方便。另外，其他類(lèi)似也開(kāi)始逐漸推出低價(jià)策略，這對(duì)GD公司來(lái)說(shuō)是一個(gè)模仿威脅。要求：請(qǐng)你作為GD高級(jí)會(huì)計(jì)師，就其企業(yè)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行分析，并回答采取了什么經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略？主要措施是什么？【答案】本例中，GD公司采用了成本領(lǐng)先戰(zhàn)略和差異化戰(zhàn)略。一十、甲公司是以服裝品牌設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售為一體的上市集團(tuán)企業(yè)，近年來(lái)，公司在繼續(xù)鞏固男裝、女裝核心品牌市場(chǎng)地位的同時(shí)，持續(xù)加大對(duì)一系列新興、自創(chuàng)品牌的調(diào)整、培育力度。實(shí)現(xiàn)多品牌協(xié)同發(fā)展，2018年度，甲公司發(fā)生的股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）A公司是一家以線下門(mén)店銷(xiāo)售為主的企業(yè)，截止2018年，A公司的購(gòu)物中心門(mén)店已有上千家，甲公司為擴(kuò)展線下銷(xiāo)售市場(chǎng)，2018年3月31日，甲公司與A公司的某股東簽訂股權(quán)收購(gòu)協(xié)議，甲公司以3000萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)A公司股份的80%；當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3100萬(wàn)元。6月30日，甲公司支付了收購(gòu)價(jià)款并完成股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，取得了對(duì)A公司的控制權(quán)。當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3400萬(wàn)元。收購(gòu)前，甲公司與A公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；甲公司與A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。（2）甲公司2018年年初正式上線全渠道項(xiàng)目，線上線下打通，實(shí)現(xiàn)庫(kù)存共享，加快了庫(kù)存的周轉(zhuǎn)。對(duì)于電商渠道也加大了投入，投入更多的新品在網(wǎng)上銷(xiāo)售，公司的微商城也已正式上線，正因?yàn)楣镜目焖侔l(fā)展，加大了物流的壓力，會(huì)出現(xiàn)發(fā)貨延遲的現(xiàn)象。B公司是一家以物流運(yùn)輸為主業(yè)的企業(yè)集團(tuán)，甲公司之前持有B公司30%的股權(quán)，將B公司作為聯(lián)營(yíng)企業(yè)，采用權(quán)益法核算。2018年1月1日，為緩解公司物流運(yùn)輸壓力，甲公司從乙公司（非關(guān)聯(lián)方）處購(gòu)買(mǎi)了B公司60%的股權(quán)并取得了控制權(quán)，購(gòu)買(mǎi)對(duì)價(jià)為3000萬(wàn)元，發(fā)生與合并直接相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。2018年1月1日，甲公司原持有對(duì)B公司30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元（長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整全部為B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，B公司不存在其他綜合收益及其他影響權(quán)益變動(dòng)的因素）；當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，30%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，60%股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。（3）我國(guó)大部分服裝生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)周期長(zhǎng)，試制成本高，造成新產(chǎn)品創(chuàng)新能力弱，新品開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，不容易發(fā)掘出適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品，進(jìn)而造成庫(kù)存積壓，影響了企業(yè)盈利。自2017年以來(lái)，甲公司受整個(gè)服裝行業(yè)的影響，呈現(xiàn)出銷(xiāo)量增速放緩的趨勢(shì)，C公司是一家與甲公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的成品服裝銷(xiāo)售公司，擁有較好的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)，但受市場(chǎng)形勢(shì)影響，2018年上半年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，經(jīng)多次協(xié)商，甲公司于2017年11月30日以1200萬(wàn)元取得了C公司70%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)嵤┛刂?。C公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。2018年8月31日，甲公司又以400萬(wàn)元取得了C公司20%