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1年2月小企業(yè)會計報表閱讀與分析整理課件借款人評價的主要內(nèi)容是企業(yè)財務(wù)分析切忌孤立看財務(wù)企業(yè)只用自己的錢永遠做不大資金是企業(yè)發(fā)展的“血液”直接融資渠道窄，難以在公開資本市場籌集資金整理課件對借款人的評價分析1.借款人概況2.經(jīng)營者素質(zhì)及管理水平評價3.經(jīng)濟技術(shù)實力評價4.財務(wù)分析5.信用狀況評價6.發(fā)展前景評價資產(chǎn)負債分析資產(chǎn)運用效率評價盈利能力分析現(xiàn)金流量分析其他分析歷史沿革管理與管理人運營與市場行業(yè)特點財務(wù)狀況企業(yè)面面觀整理課件借款人評價的主要資料企業(yè)活動有關(guān)報表有關(guān)歷史方面資料有關(guān)計劃方面的資料同類企業(yè)資料調(diào)查記錄資料企業(yè)信用等級評定報告等資料其它有關(guān)資料評估人員要求對上述資料進行系統(tǒng)整理、分析、核實、剔除不真實和不準確的資料整理課件課程內(nèi)容一、二、三、四、整理課件

財務(wù)報表會計報表

會計報表附注

一、財務(wù)報表的構(gòu)成整理課件

是綜合反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。它是會計核算過程中最后提出的結(jié)果，也是會計核算工作的總結(jié)。

會計報表

一、財務(wù)報表的構(gòu)成整理課件1.資產(chǎn)負債表

2.利潤表

3.現(xiàn)金流量表

4.股東權(quán)益增減變動表

一、財務(wù)報表的構(gòu)成

會計報表整理課件資產(chǎn)＝負債所有者權(quán)益＋利潤＝收入費用－

會計報表——要素

一、財務(wù)報表的構(gòu)成整理課件會計報表——要素

一、財務(wù)報表的構(gòu)成資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。整理課件1.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)一定時點財務(wù)狀況的報表。

企業(yè)所掌握的資源及其結(jié)構(gòu)企業(yè)的償債能力企業(yè)負擔的債務(wù)及其結(jié)構(gòu)所有者的權(quán)益及結(jié)構(gòu)企業(yè)的財務(wù)趨向

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金先進先出法加權(quán)平均法移動平均法個別計價法毛利率法

是指企業(yè)除固定資產(chǎn)以外，在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的物資。原材料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品及自制半成品、產(chǎn)成品。

企業(yè)對其他單位和個人應(yīng)收和暫付的款項。

應(yīng)收賬款所有明細科目借方余額合計減去壞賬準備期末余額整理課件——資產(chǎn)短期投資交易性金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)長期投資持有至到期金融資產(chǎn)

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件歷史成本：在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

重置成本：在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

可變現(xiàn)凈值：在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。

現(xiàn)值：在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。

公允價值。在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件▼固定資產(chǎn)——計提折舊

年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法

不同的折舊計提方法對當期的損益會帶來怎樣的結(jié)果。

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件▼固定資產(chǎn)——計提折舊例：一臺機器設(shè)備原價為500000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)量為2000000件，預(yù)計凈殘值率為4％，。

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件▼固定資產(chǎn)——計提折舊（平均年限法）年折舊率＝（1－預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用年限×100％＝（1－4％）÷5×100％＝19.2%年折舊額＝固定資產(chǎn)原價×年折舊率＝500000×19.2％＝96000（元）

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件▼固定資產(chǎn)——計提折舊（工作量法）單位工作量折舊額＝固定資產(chǎn)原價×（1－預(yù)計凈殘值率）÷

預(yù)計中工作量＝500000×（1－4％）÷2000000

＝0.24月折舊額＝某項固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額＝30000×0.24＝72000（元）

（72000×12＝86400元）

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件▼固定資產(chǎn)——計提折舊（雙倍余額遞減法）年折舊率＝2÷預(yù)計使用年限×100％＝2÷5×100％＝40%年折舊額＝固定資產(chǎn)年初帳面余額×年折舊率第一年應(yīng)提折舊額＝500000×40％＝200000（元）第二年應(yīng)提折舊額＝（500000－200000）×40％＝120000（元）第三年應(yīng)提折舊額＝（300000－120000）×40％＝72000（元）第四年應(yīng)提折舊額＝（108000－500000×4％）÷2＝44000（元）第五年應(yīng)提折舊額＝（108000－500000×4％）÷2＝44000（元）

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件▼固定資產(chǎn)——計提折舊（年數(shù)總和法）年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計使用年限的年數(shù)總和年折舊額＝（固定資產(chǎn)原價－預(yù)計凈殘值）×年折舊率第一年應(yīng)提折舊額＝（500000－500000×4%）×5/15＝160000（元）第二年應(yīng)提折舊額＝（500000－500000×4%）×4/15＝128000（元）第三年應(yīng)提折舊額＝（500000－500000×4%）×3/15＝96000（元）第四年應(yīng)提折舊額＝（500000－500000×4%）×2/15＝64000（元）第五年應(yīng)提折舊額＝（500000－500000×4%）×1/15＝32000（元）

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件——流動負債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金

應(yīng)付股利或利潤其他應(yīng)交款

其他應(yīng)付款預(yù)提費用

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件——流動負債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付股利或利潤應(yīng)付利息預(yù)提費用

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件企業(yè)借入尚未尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。企業(yè)尚未分配的利潤。是本年利潤和利潤分配科目余額合計數(shù)。企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。企業(yè)投資者實際投入的資本總額。整理課件資產(chǎn)負債表的編制

直接填列根據(jù)有關(guān)帳戶余額整理后填列貨幣資金、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、存貨、一年內(nèi)到期的長期負債、未分配利潤等。

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件2.利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表。

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件整理課件整理課件3.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入、流出和凈流量情況的財務(wù)報表。

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件3.現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物——短期債券投資

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件是現(xiàn)金流入–

現(xiàn)金流出之差，是現(xiàn)金流動的最終結(jié)果?，F(xiàn)金流出量——現(xiàn)金流入量——現(xiàn)金凈流量——是指資產(chǎn)循環(huán)過程中引起的企業(yè)現(xiàn)金支出的增加額。是指資產(chǎn)循環(huán)過程中引起的企業(yè)現(xiàn)金收入的增加額。3.現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金流量

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件

經(jīng)營投資籌資3.現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金流量

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件例：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

當期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入+當期收到前期的應(yīng)收帳款+當期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+當期的預(yù)收帳款–

當期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當期收回前期核銷的壞帳損失–

本期發(fā)生非現(xiàn)金資產(chǎn)減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)3.現(xiàn)金流量表

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件

某企業(yè)本期商品銷售收入為２８０萬元，以銀行存款收訖，應(yīng)收票據(jù)期初余額為２７萬元，期末余額６萬元，應(yīng)收帳款期初余額為１００萬元，期末余額為４０萬元，年度內(nèi)核銷的壞帳損失為２萬元。另外，當期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價款為３萬元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。收到的現(xiàn)金為280+21+60-2-3=３5６萬元3.現(xiàn)金流量表

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件計算資產(chǎn)負債表各科目期初數(shù)和期末數(shù)的變動情況確定項目變動數(shù)是現(xiàn)金流出還是現(xiàn)金流入剔除權(quán)責發(fā)生制的影響3.現(xiàn)金流量表——

計算步驟

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件確定項目變動數(shù)是現(xiàn)金流出還是現(xiàn)金流入項目資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益變動增加減少現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出3.現(xiàn)金流量表——

計算步驟

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件

即從銷售收入出發(fā)，將利潤表中的項目與資產(chǎn)負債表有關(guān)科目逐一對應(yīng)，逐項調(diào)整為現(xiàn)金基礎(chǔ)的項目。3.現(xiàn)金流量表——方法（直接法）

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件整理課件資產(chǎn)負債表

2008年12月31日資產(chǎn)170負債100所有者權(quán)益

70資產(chǎn)負債表

2009年12月31日資產(chǎn)187負債110所有者權(quán)益

77利潤表

2009年收入480費用469.8凈利潤10.2股利分配3.2留存收益74.資產(chǎn)負債表與利潤表的關(guān)系

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件5.會計報表分析的體系財務(wù)報表調(diào)整盈利能力分析風險水平分析經(jīng)營效率分析管理業(yè)績分析盈利能力預(yù)測風險水平預(yù)測財政金融政策科技技術(shù)發(fā)展市場狀況法律狀況……財務(wù)報表分析企業(yè)未來加之預(yù)測外部環(huán)境分析

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件6.會計報表分析的基本方法

二、會計報表閱讀及簡要分析比較分析法結(jié)構(gòu)分析法比率分析法趨勢分析法因素分析法綜合評分法整理課件整理課件20052006200720082009流動資產(chǎn)100%101%104%100%99%固定資產(chǎn)100%104%111%120%130%流動負債100%102%103%105%107%長期負債100%110%115%120%131%股東權(quán)益100%103%104%110%112%凈收益100%102%103%98%96%銷售收入100%110%112%115%113%銷售成本100%115%120%135%130%利息費用100%110%114%126%135%固定資產(chǎn)100%104%111%120%130%流動資產(chǎn)100%101%104%100%99%股東權(quán)益100%103%104%110%112%長期負債100%110%115%120%131%凈收益100%102%103%98%96%115%113%135%130%126%135%

比較趨勢分析整理課件7.會計報表分析的主要內(nèi)容（1）資產(chǎn)負債表分析的主要內(nèi)容

分析企業(yè)經(jīng)營資源配置與經(jīng)營風險分析企業(yè)資金來源與財務(wù)風險分析企業(yè)資產(chǎn)與資本結(jié)合與償債能力

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)：60%

速動資產(chǎn)30%

盤存資產(chǎn)30%固定資產(chǎn)：40%總計

100%負債：40%

流動負債30%

長期負債10%所有者權(quán)益：60%

實收資本20%

公積金30%

未分配利潤10%總計

100%7.會計報表分析的主要內(nèi)容整理課件資產(chǎn)負債表分析注意要點以列表形式將近三年資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、固定資產(chǎn)凈值等重要項目以及上述提到的各主要指標列出以利于分析比較；要采用經(jīng)審計的財務(wù)報告并在表下注明，簡要說明審計結(jié)論；各科目的變化分析可結(jié)合審計報告附注進行要對長期償債能力指標資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)等做重點分析；評估中要注意未決訴訟，加強對或有負債和事項的分析；各指標分析可與行業(yè)標準值作對比分析；關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的影響避免指標數(shù)值的簡單羅列，要注意進行分析不可將評價指標絕對化、孤立化，要注意指標分析的局限性整理課件（2）利潤表分析的主要內(nèi)容

分析企業(yè)經(jīng)營成果和盈利能力分析企業(yè)銷售規(guī)模與增長能力分析企業(yè)成本與費用的消耗7.會計報表分析的主要內(nèi)容

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件利潤表銷售收入100%銷售成本（包括銷售稅金）75%

毛利25%期間費用13%營業(yè)利潤12%營業(yè)外凈損益1%稅前利潤11%所得稅6%稅后利潤5%

（2）利潤表分析的主要內(nèi)容整理課件利潤表分析注意要點各項業(yè)務(wù)收入的占比及變化趨勢，分析各項業(yè)務(wù)的成長空間和趨勢。主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤在不同時期的不同情況。不能僅看企業(yè)的凈利潤水平，還要剔除營業(yè)外收入、補貼收入等非經(jīng)常性收入，分析主營業(yè)務(wù)利潤水平和營業(yè)利潤水平（要關(guān)注其他業(yè)務(wù)利潤的占比）；銷售利潤率和成本費用利潤率是很關(guān)鍵的經(jīng)營質(zhì)量指標。整理課件利潤表分析注意要點對主要項目和指標按三年計算并制表填列，以便于比較分析注意指標的行業(yè)特征。要將評價企業(yè)的各項盈利指標與行業(yè)標準值作對比分析，從而對企業(yè)的盈利能力作出客觀公允的評價關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的影響。剔除利潤中的虛假成分采用經(jīng)審計的財務(wù)報告，各科目的變化分析可結(jié)合審計報告附注整理課件（3）現(xiàn)金流量表分析的主要內(nèi)容

分析企業(yè)現(xiàn)金流量的總體狀況分析企業(yè)經(jīng)營成果的質(zhì)量分析企業(yè)的償債能力與對外籌資能力分析企業(yè)動態(tài)財務(wù)狀況及未來發(fā)展趨勢分析企業(yè)所有重大投資和籌資活動狀況7.會計報表分析的主要內(nèi)容

二、會計報表閱讀及簡要分析整理課件現(xiàn)金流量表分析注意要點目的：評價借款人償債能力和支付能力的強弱，揭示影響借款人現(xiàn)金流入和流出的主要業(yè)務(wù)活動。側(cè)重分析：借款人經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及持續(xù)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。借款人近三年的現(xiàn)金流入和流出的構(gòu)成及增減變動的趨勢和原因。整理課件現(xiàn)金流量表分析注意要點計算指標（支付能力）：（1）“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/總債務(wù)”－分析借款人以經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付到期債務(wù)的能力（2）“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量/銷售收入”－分析借款人從經(jīng)營中獲取現(xiàn)金的能力整理課件現(xiàn)金流量表分析注意要點在權(quán)責發(fā)生制的情況下，償還債務(wù)的直接來源是企業(yè)現(xiàn)金流而不是利潤。因此，必須十分關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量水平，尤其要關(guān)注企業(yè)主營業(yè)務(wù)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力（經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量）。一般情況下：經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量應(yīng)與企業(yè)銷售收入相匹配，如果現(xiàn)金回籠不佳,收入大量形成應(yīng)收帳款，就可能導致短期償債風險。如果經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為負,說明企業(yè)的經(jīng)營在虧損現(xiàn)金,企業(yè)償債能力下降。注意分析企業(yè)三大現(xiàn)金流的關(guān)系，搞清企業(yè)現(xiàn)金來源和主要運用（主業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金能力？現(xiàn)金流是否過于依靠籌資活動？是否大量投資現(xiàn)金支出？）。特別關(guān)注現(xiàn)金流量表是否存在“以固定資產(chǎn)償還債務(wù)”等非正常情況，如果存在，表明企業(yè)難以用現(xiàn)金全額償還債務(wù)，償債能力明顯不足。整理課件小結(jié)編制比較和百分比財務(wù)報表分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資金來源結(jié)構(gòu)的變化分析利潤產(chǎn)生結(jié)構(gòu)及利潤分配的變化分析現(xiàn)金流入量與流出量結(jié)構(gòu)和凈流量的的變化查明企業(yè)風險水平的變化查明企業(yè)盈利能力的變化查明企業(yè)現(xiàn)金凈流入量的變化企業(yè)資金使用是否合理企業(yè)資金籌集是否合理企業(yè)風險水平的高低企業(yè)盈利能力的高低企業(yè)管理能力的高低企業(yè)所處的經(jīng)營周期整理課件分析是什么原因造成了上述結(jié)果指出應(yīng)進一步分析的主要方向各種專題性分析小結(jié)分析結(jié)果做出進一步的整體判斷企業(yè)經(jīng)營狀況如何企業(yè)的投資價值如何……整理課件(1)在公司創(chuàng)立階段：

(2)在公司發(fā)展階段：

對財務(wù)風險的控制成為管理中的重中之重。資產(chǎn)擴張能力、銷售收入增長率及銷售費用、研究開發(fā)費用的變化分析。資產(chǎn)負債率、流動比率、負債結(jié)構(gòu)等指標的分析。

不同企業(yè)生命周期財務(wù)報表分析的重點整理課件

不同企業(yè)生命周期財務(wù)報表分析的重點(3)在公司成熟階段：財務(wù)評價更偏重于當前盈利能力與風險水平的協(xié)調(diào)。(4)在公司衰退階段：在分析中傾向于判斷公司將步入哪種命運。產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、銷售費用變化、生產(chǎn)成本變化等指標分析。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整能力、研究開發(fā)和銷售費用的變化分析。整理課件1.短期償債能力分析

（流動比率）速動比率＝速動資產(chǎn)流動負債×１００％＝流動資產(chǎn)流動負債×１００％流動比率三、會計報表的指標分析32750230561.422305632750-23800-2000.38整理課件2.長期償債能力分析（杠桿比率）利息保障倍數(shù)=凈利潤+利息費用利息費用＝負債總額資產(chǎn)總額×１００％資產(chǎn)負債率三、會計報表的指標分析263626315241.74%5250+342034202.54整理課件償債能力分析三、會計報表的指標分析企業(yè)近三年的資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、長期負債率等指標的計算分析與同行業(yè)同類型企業(yè)進行比較分析主要資產(chǎn)、負債科目的增減變化及原因?qū)ψ兓容^大等異常情況應(yīng)作特別說明詳細了解對企業(yè)或有負債情況，對已涉及訴訟的或需承擔連帶責任風險的或有負債應(yīng)特別說明整理課件3.經(jīng)營盈利能力三、會計報表的指標分析盈利能力指標反映企業(yè)獲取利潤的能力。不同的指標從不同的側(cè)面反映企業(yè)的盈利能力。分析指標：產(chǎn)銷率、銷售利潤率、投資利潤率、資本收益率、凈資產(chǎn)收益率、成本費用利潤率等。整理課件銷售利潤率＝利潤總額主營業(yè)務(wù)收入×１００％成本費用利潤率=利潤總額成本費用總額×１００％3.經(jīng)營盈利能力三、會計報表的指標分析75001121006.69%7500953207.88%整理課件4.營運能力分析應(yīng)收帳款回收期＝應(yīng)收帳款平均余額銷售收入凈額×360＝主營營業(yè)收入凈額資產(chǎn)平均總額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率三、會計報表的指標分析11210059945.51.87次112100493515.85天總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是綜合評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的重要指標。體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出的流轉(zhuǎn)速度，反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的管理質(zhì)量和利用效率。說明年度內(nèi)應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，體現(xiàn)應(yīng)收帳款的變現(xiàn)速度和企業(yè)收帳的效率。如果應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率次數(shù)高，表明企業(yè)收款速度快，壞帳損失少，企業(yè)償債能力也就越強。整理課件4.營運能力分析三、會計報表的指標分析存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨說明存貨的流動性，它與企業(yè)的獲利情況密切有關(guān)，如盈利企業(yè)，在其它條件不變的情況下，存貨周轉(zhuǎn)越快，企業(yè)的盈利能力就越強產(chǎn)能利用率(設(shè)備利用率)主要從實際產(chǎn)量達到設(shè)計生產(chǎn)能力的角度來考查企業(yè)的資產(chǎn)運用效率整理課件附：發(fā)展能力指標公式銷售增長率=（本年銷售收入-上年銷售收入）/上年銷售收入資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額三年利潤平均增長率=（本年利潤總額/三年前年末利潤總額）1/3-1三、會計報表的指標分析整理課件四、會計報表分析中應(yīng)注意的幾個勾稽關(guān)系虛盈實虧或做大利潤

虛虧實盈或做小利潤

隨意調(diào)節(jié)成本、費用和利潤

高估資產(chǎn)或虛構(gòu)資產(chǎn)

低估負債或隱匿負債整理課件（一）存貨+應(yīng)收及預(yù)付款項增長額與企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入增長額的比較

注：應(yīng)收及預(yù)付款項=應(yīng)收帳款+其他應(yīng)收款+預(yù)付賬款

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