[會計基礎]會計基礎輔導班筆記（經(jīng)典)第一章總論、、（而不是惟一的計量單位）②7種方法：①設置會計科目和賬戶；②復式記賬；③填制和審核會計憑證；④登記賬簿；⑤成本計算；⑥③目2006財務報告使用者包括：企業(yè)管理者，投資者，債權人，社會公眾，及有關部門等（選擇）①②③④我國的會計核算以作為記賬本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財務報告時，應折算為反映（判斷）②收付實現(xiàn)制（也稱現(xiàn)金制中現(xiàn)收現(xiàn)付制：以款項的實際收付為標準來確認本期收入和費用的法。、、84個次級質量要求：實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性費用，但不得計提準備（費用從高，資產(chǎn)或收入從低：如收入每月掙5000-8000，說5000）會計要素：是根據(jù)或事項的經(jīng)濟特征所確定的會計核算內容的基本分類，是會計核算內容的具體化，是從會計的①流動資產(chǎn)：指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、性金1年，單位價值較高的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器設備、設備、工具器具等。①流動負債：指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬用包括銷售費用、用和財務費用。： 4、199371日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。；④書寫要清（出具單位。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正）⑦填制要及時。①記賬憑證的名稱；②填制記賬憑證的日期；③記賬憑證的編號；④經(jīng)濟業(yè)務事項的內容；⑤經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及誤，應當重新填制；⑦記賬憑證填制完經(jīng)濟事項后空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上可以，但須在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章） ①③（③第六節(jié)結賬3②④結賬的種類：按結賬時期不同，分月結、、年結三種。5、新舊賬有關賬戶之間轉記余額，不必編制記賬憑證。第七節(jié)會計賬簿的更換與保管2、總賬、賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次4第六章賬務處理程序（了解（②2、匯賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：②③缺點：①各科目的對應關系；②2④（ 本章涉及主要科目：①庫存現(xiàn)金；②待處產(chǎn)損溢；③其他應收/應付款；④用；⑤營業(yè)外收入第一節(jié)庫存現(xiàn)金管理制度庫存現(xiàn)金的使用范圍（簡答8521項②③④、、⑤⑦⑧銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出①錢賬分度（出納員不得兼管稽核、會計保管和收入、費用、債權賬目的登記工作②庫存現(xiàn)金開支制③④庫存現(xiàn)金保5、備用金的管理：兩種方式：非（）管理和管理。第二節(jié)庫存現(xiàn)金的核算待處產(chǎn)損溢借方：盤虧(損失—用)轉出盤盈1、10月5日，預借差旅費1000元。2、10月15日，報銷差旅費800元，交回現(xiàn)金200元用二、備用金的核算1、06年1月5日，經(jīng)財務部門核定撥給行政備用金2000元。借：其他應收款——備用金——行政2、06年1月20日，報銷500元借：用3、06年年末，收回備用金2000元。借：庫存現(xiàn)金20001、06320100貸：待處產(chǎn)損批準后：情況一：確認為少支付給/某單位的款項借：待處產(chǎn)損溢100借：待處產(chǎn)損溢1002、06123050元批準前：借：待處產(chǎn)損溢50借：其他應收款50貸：待處產(chǎn)損溢50貸：待處產(chǎn)損溢本章涉及主要科目：①銀行存款；②其他貨幣；③應收/應付票據(jù)；④性金融資產(chǎn)第一節(jié)銀行存款概述一般戶：可辦理借款轉存、借款歸還及其他結算的收付[可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)[可存現(xiàn)，可取現(xiàn)]①③商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間實的關系或債權關系才能使用商????④10天。⑤⑥使用托收承付結算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理良好，并經(jīng)銀行同意的城辦理托收承付結算的款項，必須是商品以及因商品而產(chǎn)生的勞務供應的款項。0001000元。⑦委托收款：分郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制（自來水公司、供電公司等的方式）第三節(jié)銀行存款的核算其他貨幣的核采購存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶本章涉及主要科目：①原材料；②材料采購；③應交稅費；④材料成本差異；⑤待處產(chǎn)損溢第一節(jié)存貨的種類和范圍存貨的概念：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涞膸齑嫔唐坊蛏唐贰⑻幵谏a(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞②的包裝物，如企業(yè)在經(jīng)營過周轉使用的包裝容器，應按其價值大小和使用年限長短，分別歸入固定資產(chǎn)或低值易1①入成本、費、裝卸費、費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用（如過的合理損耗（多選）②4①③④實際成本法下的發(fā)出存貨成本的確定應采用先進先出法平均（包括移動平均法和月末一次平均法、=月初結存存貨成本差異額+本月收入存貨成本差異額月初結存存貨計劃成本+*100%第四節(jié)原材料的核算1⑤若損失中有一般經(jīng)營損失部分，借記“用某日外購甲材料一批，1000kg，單價10元，稅率17%，對方代墊運費300元，材料已運回并驗收入庫，款項借：原材料應交稅費——應交（進項稅額）112000200kg100kg1000kg10元。借：生產(chǎn)成本——A50生產(chǎn)成本——B30制造費用2用11093某日外購甲材料1000kg，單價10元，稅率17%，運費300元，材料已驗收入庫，計劃單價10元，款項已支應交稅費——應交（進項稅額）112借：原材料10①11應交稅費——應交（進項稅額）113②101015、某日外購甲材料1000kg，單價9元，稅率17%，運費300元，材料已驗收入庫，計劃單價10元，款項已①9應交稅費——應交（進項稅額）110②1010700200kg100kg1000kg10元。①借：生產(chǎn)成本——A50——B30制造費用2用109340000 ③借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2500——B產(chǎn)品1制造費用用在建工程4650000200057000 ③借：材料成本差異930貸：生產(chǎn)成本——A——B產(chǎn)品10一般除了不計成本外，其余合理的各項費用都計入成本。甲材料的入賬價值=1000*10+（1000*10*17%）+300=12000元1210元。①10應交稅費——應交（進項稅額）112③借：原材料99貸：待處產(chǎn)損溢1批準后：借：待處產(chǎn)損溢1貸：用2、20061228100kg101000kg900kg。批準前：借：待處產(chǎn)損溢1貸：原材料1借：用1000貸：待處產(chǎn)損溢借：營業(yè)外支出1000貸：待處產(chǎn)損溢借：其他應收款1000貸：待處產(chǎn)損溢如果是小企業(yè)，eg11貸：用1eg2的答案：借：用/營業(yè)外支出/其他應收款1貸：原材料1②②⑤稅金、包裝和等相關費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出，如應承擔的可資本的借（①②見P291-292三個例題①③預計凈殘值：指假定固定資產(chǎn)預計使用已滿并處于使用終了時的預期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得???①②③④第四節(jié)固定資產(chǎn)的處置企業(yè)、報廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應在“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。核算程序如下：①將、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理；②③核算收入和殘料④計算應收取的或其他賠償⑤①借：固定資產(chǎn)清理4000累計折舊9100②③殘料變價收入：22①借：固定資產(chǎn)清理6000040100②11③殘料入庫：300030005050⑤結轉凈損益：①6004001000②55③70000070000035貸：應交稅費——35⑤6060：資產(chǎn)的使用效能，而對現(xiàn)在固定資產(chǎn)進行、改建、擴建或改良等所發(fā)生的各項必要支出。（①6004001000②500500借：銀行存款2020108011貸：原材料庫存現(xiàn)金（③社會費：包括養(yǎng)老費、工傷費、失業(yè)費、醫(yī)療費、費⑥非貨幣利商業(yè)折扣：或稱“數(shù)量折扣”，是企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客（如老顧客或大量其商品的顧客，在現(xiàn)金折扣：是企業(yè)為了鼓勵客戶提前償付貨款而向客戶提供的扣除。一般用符號“折扣/付款期限”2/10，1/20，N/30。7①②人，以其財產(chǎn)清償后仍然無法收回③、人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠的表明無法收回或收回的可能性極（如單位已撤銷、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然等導致停產(chǎn)而在短時間內無法償付等，以及3年以上的應收、①2004150,000③2005100,000⑤⑥①應計提的壞賬準備=200000×5%=1000010000元。借：資產(chǎn)減值損失10000=150000×5%-10000=-25007500元。借：壞賬準備22500元。借：壞賬準備8000=100000×5%+500=55005000元。借：資產(chǎn)減值損失551111=180000×5%-6000=30009000元。借：資產(chǎn)減值損失3100002004年的壞賬準備。210000元，200450000元，要求寫出收回款項及計提壞賬準備的會計分錄。5025002500應收票據(jù)僅指企業(yè)因銷售商品提供勞務等而收到的商業(yè)匯票商業(yè)匯票的付款期限由雙方商定最長不超過6個2①②4、商業(yè)匯票的利息計算①1210應交稅費——應交（銷項稅額）112①1210應交稅費——應交（銷項稅額）13個月利息=（12000×6%）×3/12=180元借：銀行存款12180 月日，銷售商品給B公司，價款10000元，1700元，現(xiàn)金代墊運費300元，收到B公司商業(yè)匯票一張，期限3個月，票面利率6%。要求寫出銷售、期末計提利息及到期收回款項的分錄。①1210應交稅費——應交（銷項稅額）12個月利息=（12000×6%）×2/12=120元借：應收票據(jù)120③到期收回款項：1個月利息=（12000×6%）×1/12=60元借：銀行存款12180121212財務費用③⑤第四節(jié)應付賬款和應付票據(jù)的核算例題（因前三個例題未記 ①10應交稅費——應交（進項稅額）112②計提利息：利息=12000×6%×2/12=120元借：財務費用12012財務費用12（①②例題：P364例1至例3必須會做。1、所有者權益：指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權，包括企業(yè)投資者對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積、盈（5個方面：①②，存亡，在企業(yè)經(jīng)營期內無需償還，國有企業(yè)按照國家規(guī)定分配收益制企業(yè)按照董事會的決定支付股利，其他企業(yè)，③④⑤所有者權益實質上是所有者在某個企業(yè)所享有的一種財利，包括所有者對投入資本的所有權、使用權、處置權和5第二節(jié)投入資本的種類、出資方式和會計核算無形資產(chǎn)投資的額度以不超過資本總額20%為限，特殊情況需超過者需報請有關部門批準。另外，為首次股①②③現(xiàn)金股利或利②③本企業(yè)的收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第或客戶代收的款項。如、代收利息等（判斷）權收入（包括出借庫存現(xiàn)金取得的利息收入、出租固定資產(chǎn)取得的收入等（多選。①③⑤2①③（①第三節(jié)利潤的核算、、營業(yè)外收入主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得重組利得、罰沒利得利得、確實無、、營業(yè)外支出包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等（多選納稅調整增加額主要包括稅定允許扣除項目中企業(yè)已計入當期費用，但超過稅定扣除標準