PAGEPAGE12023年中級審計師《審計理論與實務(wù)》點睛提分五套卷之（二）附詳解一、單選題1.下列關(guān)于我國國家審計總目標的表述，正確的是：A、真實性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法規(guī)的情況B、合法性是指反映財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符的程度C、效益性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益D、真實性是最終目標，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達到的答案：C解析：本題考查總體審計目標知識點。選項A，真實性是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符合的程序。選項B，合法性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。選項D，真實性是基礎(chǔ)，不真實本身就是不合法的，建立在不真實的基礎(chǔ)上的效益也是虛假的。2.對于不可控的審計風險可以采取的風險的控制方法是A、自我保護法B、風險轉(zhuǎn)移法C、風險識別法D、風險承受法答案：D3.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是：A、審計證據(jù)應與審計事項的某一具體審計目標密切相關(guān)B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定C、審計證據(jù)與證實某一審計目標的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D、審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好答案：B解析：審計證據(jù)的相關(guān)性——指審計證據(jù)與審計事項及其審計目標之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。審計證據(jù)的充分性——對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。4.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列說法中正確的是（）。[2009年中級真題]A、法律責任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員B、適用于各類審計主體C、以行政責任為主，也包括民事責任D、以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任答案：A解析：B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，相關(guān)當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員；CD兩項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。5.審計人員抽查資產(chǎn)負債表日前后的購貨記錄，并與有關(guān)購貨發(fā)票和驗收單或入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的：A、總體合理性B、所有權(quán)C、分類正確性D、截止期正確性答案：D6.審計人員對應收賬款進行函證時，下列情形中可以采用消極函證的是（）。A、為被函證人能認真處理詢證函B、計應收賬款記錄差錯率較高C、收賬款余額較大D、理由相信欠款可能存在爭議答案：A解析：金額較小、內(nèi)部控制有效、預計差錯率較低、預期被函證人能夠認真處理回函的情形可以采用消極式函證。7.管理層財務(wù)報表認定不包括（）。A、對各類業(yè)務(wù)（交易和事項）的認定B、對期末賬戶余額的認定C、對報表列報的認定D、對內(nèi)部控制的認定答案：D8.如果審計人員采用系統(tǒng)選樣法在150筆賒銷業(yè)務(wù)總體中隨機抽取15筆時，隨機起點為排序第4筆業(yè)務(wù)，則第5個樣本的排序編號是（）。A、40B、50C、54D、44答案：D解析：第5個樣本的排序編號＝4＋4×（150÷15）＝44。9.審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期時，除重點關(guān)注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應重點關(guān)注的日期是（）。[2010年初級真題]A、接受訂單日期B、合同訂立日期C、記賬日期D、產(chǎn)品入庫日期答案：C解析：審計中應注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期；②記賬日期；③發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。10.審計人員獲取的下列審計證據(jù)中，通常情況下可靠性最強的是（）。A、被審計單位連續(xù)編號的采購訂單B、被審計單位編制的材料費用分配表C、審計人員編寫的賬齡分析表D、被審計單位管理層提供的書面聲明答案：C解析：審計人員編寫的賬齡分析表是直接獲取的審計證據(jù)，不是內(nèi)部證據(jù)，可靠性最強。11.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的依據(jù)的說法中，不正確的是（）。A、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標準B、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應自身自律需要而建立的一種標準C、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是指審計準則D、審計質(zhì)量包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量答案：C解析：審計質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應自身自律需要而建立的一種標準。它既不同于審計準則，也不同于審計法規(guī)。12.下列有關(guān)受托經(jīng)濟責任的表述中，錯誤的是A、受托經(jīng)濟責任是審計產(chǎn)生的前提條件B、受托經(jīng)濟責任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔的義務(wù)和所應履行的職責C、受托經(jīng)濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟責任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責任答案：C13.下列有關(guān)審計取證方法的表述，正確的是（）。A、詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進行檢查，相當于局部審計D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位答案：B解析：AC兩項，詳查法不同于全部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查法和抽查法是對應的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對應的，是審計的類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類。D項，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計單位。14.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責相互分離主要是為了防止：A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾C、貪污已做壞賬處理后又收回的應收賬款D、放寬信用標準而導致企業(yè)信用風險增加答案：A解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。15.下列各項措施中，審計人員認為能夠有效防止向不符合信用標準的客戶進行賒銷的是（）。A、批準賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨立B、收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責C、記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立D、出納員收到支票后登記銀行存款日記賬答案：A解析：批準賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨立，防止向不符合信用標準的客戶進行賒銷，增加壞賬風險。16.（2013年）下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是（）。A、確定總體——確定樣本量一—確定抽樣參數(shù)——選取樣本——審査樣本——評價抽樣結(jié)果——形成結(jié)論B、確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評價抽樣結(jié)果——審查樣本——形成結(jié)論C、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——審查樣本——評價抽樣結(jié)果——形成結(jié)論D、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評價抽樣結(jié)果——審査樣本——形成結(jié)論答案：C解析：屬性抽樣法基本步驟：確定審計對象總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、選取樣本并審核、評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論。17.下列關(guān)于審計工作底稿作用的表述，錯誤的是（）。A、控制審計工作質(zhì)量的手段B、明確被審計單位責任的依據(jù)C、編寫審計報告的依據(jù)D、提供行政訴訟的佐證資料答案：B解析：審計工作底稿的作用有：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù)；②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶；③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段；④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù)；⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料；⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。18.在判斷審計事項是非、優(yōu)劣時應以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度等作為衡量標準，這是審計標準特點的()。A、行業(yè)性B、時效性C、層次性D、地域性答案：B解析：時效性是指在判斷審計事項是非、優(yōu)劣時應以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度等作為衡量標準，而不能以審計時現(xiàn)行的法規(guī)、制度等作為衡量標準。19.（2017年）下列各項中，符合審計獨立性要求的是：A、某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C、某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司一項投資工程項目給予肯定評價D、某公司財會部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計答案：A解析：選項B，審計人員的主要近親屬是廠長，會因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)生對獨立性的不利影響。選項C，違反工作上的獨立。選項D，應由內(nèi)部審計部門對其進行審計，而非財會部。20.下列各項中，符合社會審計人員職業(yè)道德要求的有（）。[2010年初級真題]A、采用降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)B、保持職業(yè)謹慎和專業(yè)勝任能力C、以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執(zhí)業(yè)D、向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費答案：B解析：社會審計人員職業(yè)道德原則包括：①誠信；②獨立性；③客觀和公正；④專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注；⑤保密；⑥良好的職業(yè)行為。A項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責任，即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)；C項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的對同業(yè)的責任；D項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責任，即社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。21.審計產(chǎn)生的前提條件是（）。A、法律規(guī)定B、受托經(jīng)濟責任C、道德需要D、政府規(guī)定答案：B解析：受托經(jīng)濟責任是審計產(chǎn)生的前提條件。22.以下關(guān)于關(guān)聯(lián)方披露，說法不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、企業(yè)財務(wù)報表中應當披露與該企業(yè)之間存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司的有關(guān)信息B、對外提供合并財務(wù)報表的，對于已包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易也應當予以披露C、企業(yè)財務(wù)報表中應當披露合并范圍外的關(guān)聯(lián)方交易D、企業(yè)財務(wù)報表中應當披露合并范圍外的關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案：B23.抽查被審計單位隨產(chǎn)品發(fā)出的全新包裝箱800個，出租給M公司，每個包裝箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務(wù)記錄為借記“銀行存款”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。被審計單位所作的分錄（）。A、不正確，應借記“銀行存款”、貸記“其他應付款”B、正確C、不正確，應借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”D、不正確，應借記“銀行存款”、貸記“預收賬款”答案：A解析：40000元的抵押金在租期結(jié)束后要退還給M公司，因此該款項屬于一筆負債，應該記入“其他應付款”，而不應該作為一項收入。24.對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行分析，推導出相應的因果模型的績效審計分析方法是（）。A、內(nèi)容分析法B、回歸分析法C、價值分析法D、成本效果法答案：B25.關(guān)于應付款項的函證程序，下列說法不正確的是（）。A、必須要對應付款項實施函證程序B、函證時，審計人員應預先向企業(yè)采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象C、進行函證不能完全查明未入賬的應付款項D、如果回函表明不符，應查明原因答案：A解析：內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶進行函證，以證實應付款項的實有數(shù)額。函證時，審計人員應預先向企業(yè)采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象。26.在采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，可以由生產(chǎn)或使用部門填寫的文件是（）。[2011年初級真題]A、訂購單B、驗收單C、請購單D、付款憑單答案：C解析：請購單是由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。A項，訂購單由采購部門編制；B項，驗收單在收到采購的商品時由驗收部門填制；D項，付款憑單是用來建立正式記錄和控制采購和支付債務(wù)的授權(quán)證明憑證。27.（2017年）下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是：A、應用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風險問題C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)D、風險基礎(chǔ)審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價答案：D解析：選項A，運用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用抽查方法。選項B，制度基礎(chǔ)審計不能直接解決全部審計風險問題。選項C，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)。28.審查某企業(yè)“預付賬款”項目，發(fā)現(xiàn)有預付K公司貨款80萬元，在“應付賬款”科目有應付K公司貨款50萬元。審計人員向被審計單位會計主管查詢后，查明是由于貨物辦理入庫時未說明應沖轉(zhuǎn)原來已預付的貨款所引起的，應提請被審計單位調(diào)整的分錄為（）。A、借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”50萬元B、借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”80萬元C、借記“預付賬款”，貸記“應付賬款”50萬元D、借記“預付賬款”，貸記“應付賬款”30萬元答案：A解析：“預付賬款”與“應付賬款”同時掛賬，審計人員應該在獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后提請被審計單位進行調(diào)整，正確的賬務(wù)處理為：29.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序是：A、檢查訂購單是否連續(xù)編號B、計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較C、抽查應付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證D、抽查請購單是否經(jīng)過適當審批答案：C解析：為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程序抽查應付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證。30.下列各項中，恰當反映國家審計報告和審計決定書的編審程序的是：A、起草——征求意見——核實并對審計報告做出必要修改——復核——審理——審定——簽發(fā)——公布結(jié)果B、起草——征求意見——復核——核實并對審計報告做出必要修改審理——審定——簽發(fā)——公布結(jié)果C、起草——征求意見——核實并對審計報告做出必要修改——審理——復核——審定——簽發(fā)——公布結(jié)果D、起草——征求意見——審理——復核——審定——核實并對審計報告做出必要修改——簽發(fā)——公布結(jié)果答案：A解析：國家審計報告和審計決定書的編審程序如下：1.審計組起草審計報告和審計決定書；2.審計報告征求被審計對象意見；3.審計組核實被審計對象的書面意見并對審計報告做出必要修改；4.審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門復核審計報告和審計決定書；5.審計機關(guān)審理機構(gòu)審理審計報告和審計決定書；6.審計機關(guān)審定審計報告和審計決定書；7.簽發(fā)審計報告和審計決定書；8.審計機關(guān)依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計結(jié)果。多選題1.下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有（）A、應收賬款在決算日后收回B、決算日后應收賬款有大額調(diào)整C、部分應收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡D、應收賬款明細賬頻繁發(fā)生紅字沖銷E、部分客戶對賬單寄送后從未收到回復答案：BCDE2.信息系統(tǒng)審計的目標包括（）。A、監(jiān)督被審計單位信息系統(tǒng)的安全性B、監(jiān)督被審計單位信息系統(tǒng)的可靠性C、監(jiān)督被審計單位信息系統(tǒng)的經(jīng)濟性D、監(jiān)督被審計單位信息系統(tǒng)的全面性E、監(jiān)督被審計單位信息系統(tǒng)的實用性答案：ABC解析：信息系統(tǒng)審計的目標是通過監(jiān)督被審計單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和經(jīng)濟性，揭示信息系統(tǒng)規(guī)劃、建設(shè)和運行管理中存在的突出問題和重大風險隱患，提出審計意見和建議，推動完善相關(guān)制度，促進提高資金使用績效，保障信息系統(tǒng)安全、可靠和高效運行。3.審計標準的特點有：A、層次性B、時效性C、客觀性D、地域性E、相關(guān)性答案：ABD解析：審計標準的特點是層次性、時效性和地域性。4.從狹義上來看，計算機審計包括（）。A、大數(shù)據(jù)審計B、電子數(shù)據(jù)的審計C、應用程序的審計D、計算機輔助審計E、信息系統(tǒng)本身的審計答案：ABE解析：從狹義上來看，計算機審計可以包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計、對信息系統(tǒng)本身的審計和大數(shù)據(jù)審計。5.在發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計組或者審計機關(guān)可以采取下列應對措施（）。A、向被審計單位的負責人通報相關(guān)發(fā)現(xiàn)，并要求協(xié)助配合B、擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域C、獲取必要的外部證據(jù)D、提請有關(guān)機關(guān)予以協(xié)助和配合E、向政府和有關(guān)部門報告答案：BCDE6.審計工作底稿的要素主要包括（）。A、審計項目名稱B、審計事項名稱C、審計過程和結(jié)論D、審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名E、附件數(shù)量答案：ABCDE解析：全部正確。7.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的有（）。A、不同來源或不同形式的審計證據(jù)可以與同一審計目標相關(guān)B、口頭證據(jù)需要得到其他相應證據(jù)的支持C、審計人員進行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于實物證據(jù)D、按形式不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)E、被審計單位的內(nèi)部控制狀況屬于環(huán)境證據(jù)答案：ABE解析：C選項，審計人員進行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于外部證據(jù)；D選項，審計證據(jù)按其形式不同分類分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。8.（2013年）為判斷固定資產(chǎn)的總體合理性，審計人員通?？刹捎玫姆治龀绦蛴?)。A、分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動情況B、計算固定資產(chǎn)總值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較C、復算各類固定資產(chǎn)本期計提折舊額的正確性D、比較本期與以前各期固定資產(chǎn)修理和維護費用E、審查本期新增固定資產(chǎn)計價的合理性答案：ABE9.對應付賬款明細賬進行審計時，下列各項中，應重點審查的有（）。[2010年初級真題]A、積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶B、長期未能結(jié)清的賬戶C、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶D、債權(quán)人不明確的賬戶E、函證回函證明余額相符的賬戶答案：ABCD解析：抽樣審查有困難時，應重點審查的賬戶包括：①應付款項明細賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計數(shù)較大的賬戶；②應付款項明細賬余額長期未能結(jié)清的賬戶，積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶；③同一賬戶應付已付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶；④應付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶；⑤應付款項明細賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶；⑥無月結(jié)單可供核對的賬戶；⑦具有特殊交易的賬戶；⑧關(guān)聯(lián)單位的賬戶。10.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標志有（）。A、從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查B、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲婥、從國家審計延伸為內(nèi)部審計D、從授權(quán)審計變擴大到委托審計E、從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理答案：AE解析：內(nèi)部審計同外部審計一樣，進入現(xiàn)代發(fā)展時期。其主要標志是：(1)審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；(2)審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理。11.存貨業(yè)務(wù)審計目標包括：A、證實存貨的真實性B、證實存貨計價正確性C、檢查存貨的分類是否正確D、證實存貨采購和銷售業(yè)務(wù)的合法性E、證實存貨賬務(wù)處理的正確性答案：ABDE12.下列屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有：A、資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯B、資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，判決結(jié)果導致需要調(diào)整原先確認的與訴訟案件相關(guān)的預計負債C、資產(chǎn)負債表日后有確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值D、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟E、資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化答案：ABC13.審計的作用包括（）。A、防護性作用B、保證作用C、建設(shè)性作用D、促進作用E、輔助性作用答案：ABCD解析：審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果。審計的作用是由審計職能所決定的，而審計作用的發(fā)揮又受主客觀因素的制約和影響。一方面，可以將審計的作用劃分為防護性作用和建設(shè)性作用。另一方面，審計的作用還體現(xiàn)在其發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，具體包括：①保證作用；②促進作用；③調(diào)控作用。14.下列有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，正確的有（）。A、閑置的固定資產(chǎn)不需計提折舊B、當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊C、當月減少的固定資產(chǎn)當月需計提折舊D、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計提折舊E、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計提折舊答案：BCE15.下列有關(guān)我國內(nèi)部審計準則的表述中，正確的有：A、我國內(nèi)部審計準則由基本準則、職業(yè)道德規(guī)范和具體準則組成B、我國內(nèi)部審計基本準則由一般準則、作業(yè)準則和報告準則組成C、我國內(nèi)部審計基本準則中一般準則對內(nèi)部審計風險識別和評估進了規(guī)范D、績效審計具體準則屬于我國內(nèi)部審計具體準則中的業(yè)務(wù)類準則E、審計抽樣具體準則屬于我國內(nèi)部審計具體準則中的作業(yè)類準則答案：ADE解析：選項B，我國內(nèi)部審計基本準則包括一般準則、作業(yè)準則、報告準則和內(nèi)部管理準則；選項C，一般準則對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進行了規(guī)范。16.以下情形中注冊會計師應出具無法表示意見的有（）。A、注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，其財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性B、被審計單位存在多個不確定事項C、注冊會計師在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，認為財務(wù)報表就整體而言是公允的，但還存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報D、在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性E、財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映答案：AB解析：選項C應發(fā)表保留意見，選項D應發(fā)表否定意見，選項E應發(fā)表無保留意見。17.被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計人員認為錯誤的有：A、將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計入在建工程成本B、將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入管理費用C、將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務(wù)費用D、將完工并達到預定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)E、將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后計入營業(yè)外收入答案：BCE解析：選項B，固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入建造固定資產(chǎn)的成本。選項C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，其利息應計入固定資產(chǎn)造價。選項E，建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后應沖減固定資產(chǎn)成本。18.下列關(guān)于國家審計工作方案和審計實施方案的表述，正確的有（）。A、審計工作方案由審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門負責編制B、審計實施方案應在審計前下達到審計項目實施單位C、根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以對審計工作方案內(nèi)容進行調(diào)整D、審計組人員及其分工發(fā)生重大變化時需調(diào)整審計實施方案E、審計工作方案一般依據(jù)審計實施方案編制答案：ACD解析：選項B，審計“工作”方案應在審計前下達到審計項目實施單位；選項E，審計“實施”方案一般依據(jù)審計“工作”方案編制。19.下列各項中，屬于以電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計準備階段的工作的有（）。A、了解計算機系統(tǒng)在組織機構(gòu)內(nèi)部的分布和應用B、根據(jù)審計目標和重要性程度確定應當詳細調(diào)查的子系統(tǒng)C、對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證D、通過一定的技術(shù)手段采集所需要的會計和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)E、基于所創(chuàng)建的審計中間表分析、發(fā)現(xiàn)問題線索并進行核查取證答案：ABCD解析：E項屬于以電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計實施階段的工作。20.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，應當實施控制測試的情形有（）。A、內(nèi)部控制存在重大缺陷B、初步評估的控制風險為低水平C、開展內(nèi)部控制測試的成本較低D、初步評估的控制風險為高水平E、內(nèi)部控制設(shè)計合理且預期運行有效答案：BE不定項選擇（總共15題）1.2020年3月，某審計組對丙上市公司2019年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員對該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進行測評后，確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。2．2019年1月至5月，該公司對舊廠房進行改擴建，有關(guān)情況如下：（1）2019年初該公司會計記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬元，凈值1300萬元；（2）改擴建過程中，該公司支付改造施工款2000萬元、裝修費用800萬元；（3）該公司將改擴建過程中拆下的廢舊物資出售，取得收入100萬元；（4）該公司派出5輛車專門用于改擴建，共發(fā)生費用20萬元，已在生產(chǎn)成本中列支。3．審計人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計提折舊；（3）以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條，租賃期5年，預計尚可使用年限6年，該公司未計提折舊；（4）以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)未計提折舊。4．2019年12月，該公司接受客戶捐贈價值50萬元的大客車一輛，當月投入使用。審計人員發(fā)現(xiàn)該公司未對這輛大客車做任何會計處理。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。下列各項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試程序的有（）。A、檢查固定資產(chǎn)管理、使用部門是否設(shè)置明細賬和卡片B、索取固定資產(chǎn)驗收報告，驗證驗收部門工作的獨立性C、索取固定資產(chǎn)出售調(diào)出計劃，審查審批手續(xù)是否齊全D、編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，并與總分類賬及報表核對答案：ABC解析：固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測試程序包括：①了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制；②驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)，審計人員可驗證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全，核對明細賬記錄與有關(guān)部門提供清單是否一致；③驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)，審計人員要索取固定資產(chǎn)報廢、出售、對外投資、調(diào)出等手續(xù)，同時抽查固定資產(chǎn)利用記錄確定上述程序的適當性；④抽驗固定資產(chǎn)驗收報告，審計人員應索取固定資產(chǎn)驗收報告，驗證其驗收部門工作的獨立性；⑤檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況，審計人員應到固定資產(chǎn)管理部門、使用部門檢查有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對。2.2018年4月，某審計組對乙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；（2）采購部門依據(jù)經(jīng)批準的請購單簽發(fā)一式兩聯(lián)的訂購單，送交供應商一張；（3）倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收；（4）出納人員只根據(jù)收到的發(fā)票簽發(fā)支票支付采購貨款，并登記銀行存款日記賬。2.審計人員在審核應付賬款明細表時，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達4年，金額150萬元的應付賬款。審計人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應付賬款的真實性。3.該公司應付賬款總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數(shù)量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方余額的明細科目數(shù)量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務(wù)報表中列示的應付賬款期末余額為3700萬元。4.2017年7月，公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺。審計人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。5.審計人員在進行折舊審查過程中，發(fā)現(xiàn)公司2017年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，存在以下情況：（1）2017年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當年未計提折舊；（2）一臺大型設(shè)備因2016年已提足折舊，2017年未計提折舊：（3）2017年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊；（4）單獨入賬的土地未計提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案4.“資料4”中，審計人員認為乙公司新購生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價值應該為（）。A、200萬元B、202萬元C、234萬元D、236萬元答案：B解析：公司為增值稅一般納稅人，購入時發(fā)生的增值稅進項稅額不應計入固定資產(chǎn)原價。購入設(shè)備入賬價值=設(shè)備價款200萬元+包裝費2萬元=202萬元。3.2018年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核；（2）出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認實際庫存現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案5.“資料4”中，審計人員的做法正確的為（）。A、向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額B、索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對C、對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因D、核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況答案：ABCD解析：審計人員自編銀行存款余額調(diào)節(jié)表，證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進一步審查。4.案例二（一）資料2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃；（2）現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應付賬款明細賬（3）采構(gòu)的原材料入庫之前，由倉庫部門專設(shè)的驗收人員進行驗收；（4）財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實施了以下審計程序：（1）詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單；（3）詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理；（4）復核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期。3.為檢查被審計單位是否存在應付賬款的低估情況，審計人員實施了以下審計程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。（4）審核賣方對賬單追查應付款項明細表或函證余額為零的應付款項4.審計人員在分析應付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，屬于審計人員對付款業(yè)務(wù)實質(zhì)性測評的程序為（）。A、詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持B、詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單C、詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理D、復核憑證后附的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期答案：D解析：選項ABC屬于控制測試程序。5.2004年4月，審計組對某公司2003年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。3．審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2003年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。4．審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[2008年中級真題]該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有（）。A、該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用B、該設(shè)備新近購進，尚未登賬建卡C、該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運走D、該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡答案：AB解析：C項，經(jīng)營租出的設(shè)備屬于本公司的資產(chǎn)，應反映在本公司的賬冊上；D項，融資租入的設(shè)備按經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式原則也應體現(xiàn)在本公司賬冊上。6.案例二(一)資料2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單，請購單沒有連續(xù)編號；(2)采購部門依據(jù)經(jīng)批準的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應商；(3)倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收；(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬。2.審計人員運用分析性復核方法，對甲公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，發(fā)現(xiàn)用2016年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率存在異常。3.審計人員準備對固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時，甲公司提出如下建議：(1)對房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點抽查驗證；(2)對已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗證；(3)對可移動的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗證；(4)對異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗證。4.審計人員抽查應付賬款明細賬時發(fā)現(xiàn)，甲公司2013年11月購買丙公司產(chǎn)品，價值234000元（其中增值稅進項稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，丙公司已于2016年破產(chǎn)清算，應付賬款確實無法支付。5.2016年8月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改擴建。該生產(chǎn)線改擴建前賬面凈值1500萬元；改擴建過程中，共支付工程款300萬元；改擴建期間，試運行取得凈收入40萬元；改擴建完工后，該公司確認該生產(chǎn)線的入賬價值為1800萬元。“資料5”中，審計人員認為甲公司確認該生產(chǎn)線的入賬價值：A、正確B、不正確，低估40萬元C、不正確，高估40萬元D、不正確，高估260萬元答案：C解析：1500+300-40=1760（萬元）。7.（一）資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”中，審計人員應當函證的銀行存款賬戶有：A、基本存款賬戶B、信用證存款賬戶C、外埠存款賬戶D、余額為零的兩個銀行存款賬戶答案：ABCD解析：函證時，審計人員應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在。8.2020年3月，某審計組對丙上市公司2019年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員對該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進行測評后，確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。2．2019年1月至5月，該公司對舊廠房進行改擴建，有關(guān)情況如下：（1）2019年初該公司會計記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬元，凈值1300萬元；（2）改擴建過程中，該公司支付改造施工款2000萬元、裝修費用800萬元；（3）該公司將改擴建過程中拆下的廢舊物資出售，取得收入100萬元；（4）該公司派出5輛車專門用于改擴建，共發(fā)生費用20萬元，已在生產(chǎn)成本中列支。3．審計人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計提折舊；（3）以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條，租賃期5年，預計尚可使用年限6年，該公司未計提折舊；（4）以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)未計提折舊。4．2019年12月，該公司接受客戶捐贈價值50萬元的大客車一輛，當月投入使用。審計人員發(fā)現(xiàn)該公司未對這輛大客車做任何會計處理。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。審計人員運用分析方法對該公司固定資產(chǎn)折舊計提的合理性進行審查時，可采用的方法有（）。A、將2019年度的折舊費用與2018年度的折舊費用相比較B、將2019年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較C、計算2019年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與2018年度相比較D、將2019年度應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期折舊率，并與本期計提的折舊額相比較答案：ACD解析：運用分析方法對固定資產(chǎn)的折舊進行審查的方法包括：①將當年的折舊費用與以前年度折舊費用比較；②將應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；③計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較；④計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例；⑤將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產(chǎn)成本或期間費用。B項用來分析固定資產(chǎn)變動合理性。9.2018年4月，某審計組對甲公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1．審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：（1）由記錄應收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單（2）收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責（3）記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立（4）出納員收到支票后登記銀行存款日記賬2．針對營業(yè)收入是否真實發(fā)生，審計組實施了如下程序：（1）檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號（2）檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離（3）檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批（4）檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單3．針對營業(yè)收入實施截止測試，審計組選取了如下單據(jù)和憑證進行檢查：（1）銷售單（2）銷售合同（3）銷售發(fā)票（4）發(fā)運單4．審計組決定以積極函證方式審查應收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：（1）由甲公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出（2）審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿（3）對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復的，再次寄出詢證函（4）多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理5．審計人員對應收賬款和壞賬準備進行審查時發(fā)現(xiàn)，截至2017年末，某債務(wù)人所欠貨款累計500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計提了壞賬準備。據(jù)了解，該債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)，無法償還所欠債務(wù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料3”中，審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期，應當重點關(guān)注的單據(jù)日期是（）。A、銷售單B、銷售合同C、銷售發(fā)票D、發(fā)運單答案：ACD10.2010年3月，某審計組對乙公司2009年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負責記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬；主管會計負責批準壞賬的核銷。2．審計人員針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常變化；計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細賬相核對。3．審計人員在審查主營業(yè)務(wù)收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進一步查實，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實際并未發(fā)生。4．審計人員對2009年營業(yè)收入進行分析時，發(fā)現(xiàn)當年營業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計人員抽查了11月和12月的會計憑證，發(fā)現(xiàn)部分“應付賬款”記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。5．審計人員在審查應收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2年。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年中級真題]針對“資料5”，為查明該筆應收賬款是否真實存在，審計人員可實施的審計程序有（）。A、向債務(wù)單位函證該筆應收賬款B、查閱與該筆應收賬款有關(guān)的銷售合同C、計算該筆應收賬款占應收賬款期末余額的百分比D、要求被審計單位全額計提壞賬準備答案：AB解析：A項，函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實；B項，對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜發(fā)函詢證的，也可以采取其他驗證方式。如審查合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。C項屬于驗證總體合理性；D項與驗證應收賬款是否真實存在無關(guān)。11.2018年5月，某審計組對甲公司2017年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1．審計組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當?shù)剞r(nóng)村采購，需使用現(xiàn)金支付采購貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準后，采購部門可向財務(wù)部門預借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款；②會計人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息對采購原材料的數(shù)量、單價、金額等信息核實后登記入賬，并負責存貨的實物管理；③出納人員負責會計軟件的管理維護；④出納人員除負責現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負責現(xiàn)金總賬、應收賬款明細賬的登記；⑤采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經(jīng)計劃、采購、財務(wù)等部門負責人批準，按編號歸檔保存；⑥財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進行盤點并與會計賬簿相核對。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問從備選答案中選出正確的答案。4．審計組為了進一步核實甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實施審查、甲公司付款憑單編號的總體范圍是651－3150，審計人員確定樣本量是125，隨機起點是9。根據(jù)“資料4”，審計人員選取的第一個和最后一個樣本項目的付款憑單編號分別是()。A、651、3150B、658、3138C、659、3139D、660、3140答案：C解析：3150－651+1=2500，所以選樣間距為2500/125=20，隨機起點是9，那么第一個樣本項目的編號為659，最后一個項目是3139。12.2010年3月，某審計組對乙公司2009年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負責記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬；主管會計負責批準壞賬的核銷。2．審計人員針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常變化；計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細賬相核對。3．審計人員在審查主營業(yè)務(wù)收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進一步查實，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實際并未發(fā)生。4．審計人員對2009年營業(yè)收入進行分析時，發(fā)現(xiàn)當年營業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計人員抽查了11月和12月的會計憑證，發(fā)現(xiàn)部分“應付賬款”記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。5．審計人員在審查應收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2年。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年中級真題]針對“資料4”，為進一步查明主營業(yè)務(wù)收入記錄是否完整，審計人員可以采取的措施有（）。A、詢問相關(guān)當事人B、向債權(quán)人函證C、核對銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細賬D、審閱預付賬款總賬答案：ABC解析：D項，屬于購買貨物，與主營業(yè)務(wù)收入無關(guān)。13.（一）資料2019年4月，某審計組對丙公司2018年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計情況和資料如下：1．審計人員運用分