2018年4月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試審計學試題課程代碼：00160一、單項選擇題；本大題共20小題，每小題l分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是符合題目要求的，請將其選出。1、據史料記載，我國政府審計萌芽的思想最早產生的時期是（B）A、秦漢 B、西周C、隋唐 D、元朝2、財產的所有者、財產的使用者之外的第三者，應該是指（A）

A、審計主體 B、審計客體C、審計依據 D、審計目的3、如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可以通過更換會計師事務所實現其目的，這種情況構成了（A）A、購買審計意見 B、義務豁免C、或有收費 D、執(zhí)行不相容工作4、下列有關審計的表述，正確的是（D）

A、政府審計是獨立性最強的一種審計B、內部審計是注冊會計師審計的前提C、財務報表的合法性是財務報表使用者最為關心的D、注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度5、政府審計部門與注冊會計師如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異，導致差異的下列各項原因中最主要的是（B）

A、審計的獨立性不同 B、審計的依據不同C、審計的權威性不同 D、審計的方式不同6、審計分為抽樣審計與詳細審計，這種分類的標準是（A）

A、審計數量和范圍 B、審計內容C、審計主體 D、審計對象7.根據審計證據充分性的要求，注冊會計師應當收集較多的實質性程序證據的是（B）教材上找不到答案

A、業(yè)務性質比較簡單 B、被審計單位面臨強大的盈利壓力C、內部控制比較健全 D、被審計單位是會計師事務所的常年客戶8、下列關于標準的表述，正確的是（C）

A、注冊會計師個人的經驗與職業(yè)判斷可以成為標準B、只有審計準則才能構成標準C、財務報表的編制基礎可以成為標準D、標準中對中立性的要求是不會產生重大歧義9.在審計當期減少的固定資產時，注冊會計師通常不執(zhí)行的審計程序是（B）

A、審查有關的批推文件B、函證固定資產的購買單位C、審查有關的會計記錄D、審查出售和報廢處理固定資產的凈損益10、在銷售日記賬中記錄了一筆虛構的銷售業(yè)務，則被審計單位管理當局違背的認定是（A）

A、發(fā)生 B、完整性C、準確性 D、分類11、審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（B）

A、30天 B、60天C、90天 D、180天12、下列各種情況中對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務獨立性影響最大的是（D）

A、注冊會計師的配偶現在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干B、注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票C、注冊會計師的母親退休后擔任被審計單位統(tǒng)計員D、注冊會計師的妹妹大學華業(yè)后在被審計單位擔任會計13.注冊會計師問被審計單位的債務人函證應收賬款的主要目的是為了（C）

A、符合專業(yè)標準的要求B、確定壞賬損失的處理是否恰當C、證實債務人的存在和被審計單位記錄的可靠性D、確定應收賬款能否收回14、少計提存貨跌價準備，將直接影響的認定是（C）教材上找不到答案A，存貨的發(fā)生 B、存貨的完整性C、存貨的計價與分攤 D、存貨的權利與義務15.下列有關貨幣資金內部控制的關鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（A）

A、現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金B(yǎng)、對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策C、財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管D、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面與銀行對賬單調節(jié)相符16.在確定審計證據的相關性時，下列事項中注冊會計師不應當考慮的是（D）

A、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據B、只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據C、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關D、從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠17.為了使應付賬款的審計程序更為有效，注冊會計師最好（A）

A、將應付賬款的實質性程序與存貨的實地監(jiān)盤結合起來B、將應付賬款的函正與應收賬款的函證結合起來C、核對購貨發(fā)票與供應商對賬單D、核對購貨發(fā)票與原材料收發(fā)匯總表18.下列關于財務報表層次重要性水平表述，錯誤的是（C）

A、財務報表層次重要性是注冊會計師出具審計意見的基礎B、注冊會計師應當使用被認為對任何一張會計報表都重要的最小的錯報或漏報總體水平，作為財務報表層次的重要性水平C、對勞動密集型企業(yè)，可以凈資產作為其確定財務報表層次重要性的基準D、對非盈利組織，可以采用費用總額或總收入作為確定財務報表層次重要性的基準19.下列職務中，不屬于不相容職務的是（C）

A、執(zhí)行某項業(yè)務與記錄該項業(yè)務 B、記錄總賬與記錄明細賬、日記賬C、授權某項業(yè)務與審核該項業(yè)務 D、執(zhí)行某項業(yè)務與審核該項業(yè)務20.注冊會計師實地觀察重要的固定資產時，應重點觀察（C）A，固定資產計提折舊 B、本期減少的固定資產C、本期新增加的固定資產 D、正在使用的固定資產二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。21.審計可以發(fā)揮的作用有（BCD）

A、監(jiān)督 B、制約C、促進 D、證明E、鑒證22.應付賬款一般不需要函證，但當被審計單位出現下列情況時，注冊會計師應實施函證程序的有（ABDE）

A、審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑 B、被審計單位沒有定期與供應商對賬C、應付賬款存在借方余額 D、被審計單位的內部控制制度較為薄弱E、應付賬款余額較23.注冊會計師通過分析程序發(fā)現被審計單位存貨周轉率波動，可能存在的原因有（ACDE）

A、存貨成本項目發(fā)生變動 B、存貨盤存制度發(fā)生變動C、銷售額發(fā)生大幅度變動 D、存貨核算方法發(fā)生變動E、存貨管理或控制程序發(fā)生變動24.下列事項中對獨立性產生不利影響的有（BCDE）

A、注冊會計師乘坐了其所審計的航空公司的航班B、注冊會計師以內部員工的價格購買了其所審計的房產公司的房屋C、注冊會計師向其審計單位的相關人員提供了審計傭金D、注冊會計師擔任了被審計單位的會計顧問E、注冊會計師受到了董事會不出具無保留意見的審計報告將不再續(xù)約的告知書25.下列關于審計證據的可靠性說法，錯誤的有（AB）

A、書面證據比實物證據可靠B、內部證據均不能認為是可靠的證據C、注冊會計師自行獲得的證據比被審計單位提供的證據可靠D、不同來源的證據不能互相印證則不可靠E、內部控制良好情況下審計證據比較可靠26.對存貨進行監(jiān)盤時，應當由注冊會計師執(zhí)行的工作有（DE）

A、編制盤點計劃 B、存貨停止流動C、編制連續(xù)編號的盤點標簽 D、進行盤點問卷調查E、編制監(jiān)盤工作底稿27.下列關于內部控制說法，錯誤的有（BCDE）

A、了解內部控制是必要的審計程序 B、內部控制越嚴密越好C、內部控制設計有效運行一定有效 D、內部控制好則可以省略必要的實質性程序E、建立良好的內部控制是注冊會計師的責任28.注冊會計師在對各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平職業(yè)判斷應當考慮的因素有（ABC）

A、會計準則、法律法規(guī)是否影響財務報表使用者對特定項目計量和披露的預期B、與被審計單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關的關鍵性披露C、財務報表使用者是否特別關往財務報表中單獨披露的特定業(yè)務分部的財務業(yè)績D、財務報表項月的固有不確定E、財務報表項目的錯報原因29.下列各項主要用于證實客觀事物的審計方法有（BCE）

A、審閱法 B、監(jiān)盤法C、觀察法 D、分析法E、調節(jié)法30.下列各項屬于注冊會計師法律責任成因的有（CDE）

A、民事責任 B、刑事責任C、違約 D、過失E、欺詐三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。31.總體審計策略答：總體審計策略是對審計的預期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，（1分）是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合計劃。（1分）32.獨立性（注冊會計師職業(yè)道德的基本原則）答：獨立性是注冊會計師的精髓，要做到實質上獨立和形式上獨立。實質上獨立是審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素影響，做到客觀公正。（1分）形式上獨立是避免出現重大的事實和情況，致使擁有充分相關信息的理性第三者合理推斷審計意見的公正性、客觀性受到損害。（1分）四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。33.簡述存貨監(jiān)盤程序的主要內容。答：（1）觀察存貨。（1分）（2）檢查存貨。（1分）（3）需要特別關注的情況有：一是存貨移動情況，二是存貨的狀況，三是存貨的截止。（1分）（4）對特殊類型存貨的監(jiān)盤。（1分）（5）存貨監(jiān)盤結束時的工作。（1分）34.簡述確定審計程序范圍時要考慮的因素。答：確定審計程序范圍時，注冊會計師要考慮以下因素：（1）確定的重要性水平。確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。（1分）（2）評估的重大錯報風險。評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣。（2分）（3）計劃獲取的保證程度。計劃獲取的保證程度越高，對測試結果的可靠性要求越高，實施進一步審計程序的范圍越廣。（2分）五、論述題：本大題共1小題，共10分。35.論述注冊會計師在設計進一步審計程序時應考慮的因素。答：在設計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮下列因素：（1）風險的重要性。風險的重要性是指風險造成的后果的嚴重程度。風險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序。（2分）（2）重大錯報發(fā)生的可能性。重大錯報發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊會計師精心設計進一步審計程序。（2分）（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。不同的交易、賬戶余額和列報，產生的認定層次的重大錯報風險也會存在差異，適用的審計程序也有差別。（2分）（4）被審計單位采用的特定控制的性質。不同性質的控制進一步的審計程序具有重要影響。（2分）（5）是否擬獲取審計證據確定內部控制有效性。如果注冊會計師在風險評估時預期內部控制運行有效，擬實施的進一步審計程序必須包括控制測試，且實質性程序自然會受到之前控制測試結果的影晌。（2分）六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。36.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為250萬元。資料一：注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內容摘錄如下：序號控制控制測試（1）財務總監(jiān)負責審批金額超過100萬元的付款申請單，并在系統(tǒng)中進行電子簽署。A注冊會計師從系統(tǒng)中導出已經財務總監(jiān)審批的付款申請單，抽取樣本進行檢查。（2）超過賒銷額度的賒銷由銷售總監(jiān)和財務經理審批。自2017年10月1日起，改為由銷售總監(jiān)和財務總監(jiān)審批。A注冊會計師測試了2017年1月至9月的該項控制，并于2018年1月詢問了銷售總監(jiān)和財務總監(jiān)控制在剩余期間的運行情況，未發(fā)現偏差。A注冊會計師認為的德黛控制在2017年度運行有效（3）財務人員將原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證（附上述單據）并簽字確認A注冊會計師抽取了若干記賬憑證，檢查是否經財務人員簽字。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質性程序，部分內容摘錄如下：（1）甲公司年末應付賬款余額為1170萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬元的差異，管理層同意調整。因回函總額占應付賬款余額的80%，錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。（2）2017年底，甲公司因生產排行超標存在重大未決訴訟，內部法律顧問和外聘律師均認為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認預計負債。A注冊會計師認為該事項存在重大錯報風險，檢查了相關文件，并獲取了管理層和內部法律顧問的書面聲明，據此認可管理層的判斷。（3）甲公司財務人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關控制，認為控制設計有效，并就賬齡分析表中賬齡結構變化較大的項目詢問了相關人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提的部分。要求：1.針對資料一第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列控制測試是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。2.針對資料二第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料二所列實質性程序是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答：1.針對資料一第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列控制測試是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（1）不恰當。（1分）控制測試的總體應為所有金額超過100萬元的付款申請單。（1分）（2）不恰當。（1分）應實施詢問以外的其他測試程序。（1分）（3）不恰當。（1分）應當對記賬憑證后附的原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單進行檢查。（1分）2.針對資料二第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料二所列實質性程序是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（1）不恰當。（1分）選取特定項目的測試不能為剩余總體提供審計證據/剩余總體可能存在重大錯報。（1分）（2）不恰當。（1分）沒有與外部法律顧問直接溝通/沒有向外部法律顧問寄發(fā)詢證函/沒有向外部法律顧問寄發(fā)詢問函。（1分）（3）不恰當。（1分）沒有測試賬齡分析表信息的準確性和完整性。（1分）【評分標準】每個事項2分，結論與理由各1分，注：結論錯，不得分。37.資料：在注冊會計師協(xié)會組織對會計事務所審計工作底稿的質量檢查中，檢查人員發(fā)現信達公司2017年財務報表審計工作底稿存在如下問題（1）審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引。（2）庫存現金盤點數與賬面記錄相差34.5元，沒有進一步的說明或補充證據。（3）應收賬款回函約30份裝訂在一起，沒有“應收賬款回函匯總表”，且對于回函不相符者，沒有補充審計說明或補充審計證據。（4）“無形資產審定表”中確認的“無形資產一藥品批號”320萬元，但在無形資產審定表后面附有的該藥品批號文件顯示，該藥品批號歸信達公司的母公司——榮華公司所有。（5）在審計工作底稿形成的過程中，重視數據、資料的婦集，缺少審計人員審計軌跡和專業(yè)判斷的記錄。于是，檢查人員認為該項目負責人的項目組內部復核沒有真正實施，但項目負責人以為項目組成員已經在每－一份底稿中簽名，實施了項目組內部有經驗的人員、項目負責人的復核。要求：1.回答項目負責人的項目組內部復核的基本要求；2.結合本案例，分別指出該審計工作底稿在編制與復核中存在的問題。答：1.回答項目負責人的項目組內部復核的基本要求；項目組內部復核主要檢查：（1）已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結論，（1分）并已得到適當記錄；（1分）（2）獲取的證據是否充分、適當；（1分）（3）審計程序的目標是否已經實現。（1分）2.結合本案例，分別指出該審計工作底稿在編制與復核中存在的問題。（1）在編制審計工作底稿存在的問題：審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引（1分），庫存現金盤點數與賬面記錄相差34.5元（1分）、回函不符（1分）沒有補充審計說明或補充審計證據，無形資產審定表與后附的證據不相符（1分），缺少審計人員審計軌跡和專業(yè)判斷的記錄（1分），復核人員無法明了審計人員對某一事或事項實施了哪些審計程序，獲取的審計證據是否充分、適當，審計結論是什么。（1分）（2）在復核審計工作底稿存在的問題：回函不相符及無形資產審定表與后附的證據不相符等事項，注冊會計師應追加審計程序查證清楚，并將審計軌跡和專業(yè)判斷記錄在審計工作底稿中（1分），但檢察人員沒有從底稿中發(fā)現這些記錄。（1分）38.注冊會計師審查A公司2017年度會計報表，發(fā)現以下情況：（1）A公司的海外子公司（其利潤占總利潤的25%）由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計問卷的方式商請其他注冊會計師答復，沒有獲得回復。（2）A公司在會計報表附注中披露了2017年1月1日對一合機器設備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原米的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改期為200元，此項估計變更影響本年度利潤減少73