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集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理制度之相關(guān)制度和職責(zé)，某集團(tuán)稅務(wù)管理制度一、增值稅管理。(一)增值稅管理原則和有關(guān)規(guī)定。1、各經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅法有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)增值稅管理。2、增值稅:國(guó)家對(duì)在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、維修修...

某集團(tuán)稅務(wù)管理制度

一、增值稅管理。

(一)增值稅管理原則和有關(guān)規(guī)定。

1、各經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅法有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)增值稅管理。

2、增值稅:國(guó)家對(duì)在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、維修修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物單位和個(gè)人,就應(yīng)稅貨物或勞務(wù)增值部分征收流轉(zhuǎn)稅,采取稅款抵扣制。

3、計(jì)稅原理:對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)新增價(jià)值或商品附加值舉行征稅。

4、普通納稅人適用增值稅稅率分為17%、13%和0三檔,本公司適用狀況。

(1)銷售或進(jìn)口除資料以外商品或貨物,稅率為17%。

(2)提供加工、維修修配勞務(wù),稅率為17%。

(3)銷售或進(jìn)口圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等資料,稅率為13%。

(4)出口商品或貨物,稅率為0,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定除外。

5、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)征收率為5%。

6、按增值稅征管方式不同劃分。

(1)普通納稅人有取得用法增值稅發(fā)票權(quán)利,而小規(guī)模納稅人仍只能用法一般發(fā)票。

(2)普通納稅人是按集團(tuán)公司商品增值額依17%或13%稅率征收增值稅。小規(guī)模納稅人是以銷售額依5%征收率算計(jì)增值稅。

(3)小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)。

〈1〉年銷售額規(guī)模。

〈2〉會(huì)計(jì)核算是否健全。

7、應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后余額。

8、普通納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算辦法。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率,進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率

(二)增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅管理。

1、集團(tuán)各經(jīng)營(yíng)公司購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或者負(fù)擔(dān)增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,限于增值稅扣稅憑證注明增值稅額。

(1)從銷售方取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額。

(2)從海關(guān)取得完稅憑證注明增值稅額。

(3)運(yùn)送貨物取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票10%部分。

2、未根據(jù)規(guī)定取得并保存增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證,或?qū)Ｓ冒l(fā)票和海關(guān)完稅憑證未根據(jù)規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3、各經(jīng)營(yíng)公司進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣項(xiàng)目。

(1)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。

(2)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

(3)用于免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

(4)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

(5)非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物。

(6)非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

4、各經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額管理,對(duì)取得增值稅專用發(fā)票仔細(xì)審核,確保進(jìn)項(xiàng)稅額合理、合法抵扣,避開(kāi)增值稅專用發(fā)票因不吻合規(guī)定而不予抵扣使公司遭遇損失。

5、稅務(wù)局規(guī)定,公司選購(gòu)進(jìn)貨需求已付款才干抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,如尚未支付貨款,或在進(jìn)貨發(fā)票上蓋現(xiàn)金收訖章。

6、納稅要有稅單,需求增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣憑證封面。

(三)增值稅一銷項(xiàng)稅管理。

1、集團(tuán)各經(jīng)營(yíng)公司銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),根據(jù)銷售額和規(guī)定稅率算計(jì)并向購(gòu)買方收取增值稅額為銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率

2、各經(jīng)營(yíng)公司辦理銷售業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)仔細(xì)填開(kāi)銷售小票和增值稅專用發(fā)票,確保稅率合理,銷售額和增值稅額清晰確切,專用發(fā)票合法合規(guī)。

(四)增值稅發(fā)票管理和用法。

〈一〉收取增值稅專用發(fā)票填開(kāi)要求。

1、各項(xiàng)不允許有空項(xiàng),如有遺漏、涂改均為廢票,不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、購(gòu)貨單位名稱務(wù)必與單位注冊(cè)名稱一致,多字少字或其他名稱無(wú)效。

3、批量進(jìn)貨,開(kāi)一張專用發(fā)票,要在發(fā)票貨物名稱欄注上貨物總稱,蓋詳見(jiàn)清單章,并附以注有商品名稱、數(shù)量、單價(jià)的詳盡清單兩份,清單務(wù)必加蓋銷貨單位章。

4、票面稅率務(wù)必單一,一張發(fā)票具有17%、13%兩種稅率,稅務(wù)部門不予抵扣。

5、凡收取手工萬(wàn)元、十萬(wàn)元版增值稅發(fā)票,價(jià)款金額務(wù)必達(dá)到所限面額最高一位。

6、百萬(wàn)元版專用發(fā)票,務(wù)必是機(jī)打發(fā)票,否則無(wú)效,不得報(bào)銷和抵扣。收到百萬(wàn)元版專用發(fā)票后,務(wù)必當(dāng)月準(zhǔn)時(shí)報(bào)銷,由財(cái)務(wù)部在次月1至10日前將該票及其抵扣聯(lián)交稅務(wù)主管部門辦理認(rèn)證手續(xù)。經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)證若發(fā)覺(jué)問(wèn)題,該發(fā)票無(wú)效。收到原百萬(wàn)元版增值稅發(fā)票,蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)戳記改為萬(wàn)元版、千元版,仍舊有效。

7、小寫金額合計(jì)前面務(wù)必用Y封住,大寫金額合計(jì)前面務(wù)必用O封住(注:X填在O中)。

8、銷貨單位名稱、地址、電話、納稅人登記號(hào)、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)務(wù)必用藍(lán)色印章填蓋(機(jī)打發(fā)票除外),手工填寫或用其他色彩印章無(wú)效。

9、務(wù)必蓋有紅色財(cái)務(wù)專用章或紅色發(fā)票專用章,用法其他色彩或用法其他印章,一概無(wú)效。無(wú)論專用發(fā)票是什么版本,財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章務(wù)必蓋在銷貨單位(章)或開(kāi)票單位(未蓋章無(wú)效)字樣上。

10、在取得專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)同時(shí),務(wù)必取得相應(yīng)抵扣聯(lián),抵扣聯(lián)填寫內(nèi)容要求與發(fā)票聯(lián)徹低一樣。

11、貨款、運(yùn)費(fèi)付給誰(shuí),由誰(shuí)開(kāi)發(fā)票,不能通過(guò)第三者代辦這些事項(xiàng),否則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

12、凡外購(gòu)商品、低值易耗品、家具、舉行維修修配等,務(wù)必取得增值稅發(fā)票,財(cái)務(wù)部方予辦理報(bào)銷手續(xù)。

13、按照國(guó)稅局精神,收到增值稅發(fā)票,務(wù)必在票面開(kāi)出日期兩個(gè)月內(nèi)報(bào)銷,否則無(wú)論何種緣由,均不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。各經(jīng)營(yíng)公司除執(zhí)行規(guī)定外還要執(zhí)行地方稅務(wù)相關(guān)規(guī)定。

〈二〉開(kāi)出增值稅專用發(fā)票要求。

1、業(yè)務(wù)人員要求開(kāi)增值稅發(fā)票,務(wù)必提供確切購(gòu)貨單位名稱、地址、電話、稅務(wù)登記號(hào)、開(kāi)戶行、賬號(hào)。

2、購(gòu)貨單位在購(gòu)貨當(dāng)月,從小規(guī)模納稅人改為普通納稅人,務(wù)必提供購(gòu)貨單位稅務(wù)主管部門提供變更證實(shí)。禁止先開(kāi)一般發(fā)票,再更換專用發(fā)票。

3、凡因辦理欠款銷售而暫留財(cái)務(wù)部增值稅專用發(fā)票,因?yàn)槌^(guò)兩個(gè)月期限造成原本票不能抵扣而要求財(cái)務(wù)重開(kāi)、補(bǔ)開(kāi)增值稅專用發(fā)票,財(cái)務(wù)部一律不辦理。

4、發(fā)生退貨業(yè)務(wù),銷售員辦理退貨入庫(kù)手續(xù)后,務(wù)必提供對(duì)方稅務(wù)主管部門開(kāi)出退貨證實(shí),才干給對(duì)方開(kāi)紅發(fā)票。

5、發(fā)生回扣業(yè)務(wù),務(wù)必由對(duì)方稅務(wù)主管部門開(kāi)出回扣證實(shí),才干給對(duì)方開(kāi)紅發(fā)票。

6、假如開(kāi)動(dòng)身票內(nèi)容有不妥之處,務(wù)必把原發(fā)票及其抵

扣聯(lián)一起退回,才干給對(duì)方換新發(fā)票。

7、發(fā)票內(nèi)容與小票內(nèi)容保持一致、數(shù)量相符、金額相等。

〈三〉增值稅發(fā)票、一般發(fā)票管理和用法。

公司按《增值稅專用發(fā)票用法規(guī)定》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法》管理、用法增值稅發(fā)票和一般發(fā)票。

1、財(cái)務(wù)部門設(shè)專人領(lǐng)購(gòu)、保管發(fā)票。

2、各核算公司開(kāi)票人用法發(fā)票向發(fā)票管理員領(lǐng)取、登記,每次領(lǐng)取量不得超過(guò)一周用法量,再次用法時(shí),以存根換新發(fā)票。

3、開(kāi)票人應(yīng)按發(fā)票順序號(hào)順序用法,對(duì)未用法發(fā)票、已開(kāi)出存根應(yīng)妥當(dāng)保管。

4、發(fā)票專用章應(yīng)隨開(kāi)隨蓋。

5、經(jīng)管發(fā)票人違背國(guó)家規(guī)定責(zé)任自負(fù)。

(五)責(zé)任會(huì)計(jì)處理辦法。

責(zé)任會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法,對(duì)增值稅金舉行相關(guān)賬務(wù)處理,逐月將應(yīng)繳增值稅額上繳公司內(nèi)部賬戶。

二、核算營(yíng)業(yè)稅及附加。

(一)應(yīng)稅項(xiàng)目及范圍。

公司對(duì)外勞務(wù)服務(wù)收入,均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。屬應(yīng)稅范圍營(yíng)業(yè)收入,業(yè)務(wù)部門應(yīng)提供吻合國(guó)家政策的協(xié)議復(fù)印件,由公司按5%或3%稅率對(duì)外繳納營(yíng)業(yè)稅。

(二)責(zé)任會(huì)計(jì)處理辦法:責(zé)任會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法,計(jì)提應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額,按月上繳公司內(nèi)部賬戶。

三、城建稅及教導(dǎo)費(fèi)附加管理。

(一)計(jì)提與上繳。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月以應(yīng)納增值稅額和營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)稅基數(shù),分離按7%和3%及4%稅率計(jì)提,向國(guó)家繳納城建稅和教導(dǎo)費(fèi)附加及教導(dǎo)專項(xiàng)資金。

(二)責(zé)任會(huì)計(jì)處理辦法。

責(zé)任會(huì)計(jì)每月按應(yīng)繳公司增值稅額7%和3%及4%計(jì)提城建稅和教導(dǎo)費(fèi)附加及教導(dǎo)專項(xiàng)資金,逐月上繳公司內(nèi)部賬戶。

四、所得稅管理。

(一)計(jì)提與上繳。

1、財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月或每季按應(yīng)稅所得計(jì)提應(yīng)繳所得稅,按期預(yù)繳,年終匯算清繳。

2、對(duì)超計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)工資和款待費(fèi),以及非公益募捐和準(zhǔn)予扣除范圍外公益,援助性募捐等不得扣除項(xiàng)目,不得從收入總額中扣除,應(yīng)逐項(xiàng)舉行納稅調(diào)節(jié),調(diào)增應(yīng)稅所得額。

(二)責(zé)任會(huì)計(jì)處理辦法:

1、各核算部門每月超計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)工資應(yīng)納所得稅,由各責(zé)任會(huì)計(jì)以費(fèi)用列賬中費(fèi)稅形式,計(jì)入銷售業(yè)務(wù)部門當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用,抵減當(dāng)期責(zé)任利潤(rùn)。各部門超計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)款待費(fèi)應(yīng)