2021年甘肅省武威市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

7

題

注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位為了從某銀行取得巨額借款而向銀行提供的財務(wù)資料中存在如下不正確的情況。你認(rèn)為這些情況中最有可能屬于舞弊的是（）

A.將兩年后到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債類下“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”

B.因向河流中排出有害工業(yè)用水而受到水利部分和環(huán)保部門的嚴(yán)厲警告

C.隱瞞工農(nóng)業(yè)外支出中的火災(zāi)損失，虛列營業(yè)外收入中無法償還的應(yīng)付款項

D.填列會計報表中長期投資項目的數(shù)額時，未將一年內(nèi)到期的長期投資扣除

2.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風(fēng)險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程序

3.

第

18

題

在以下各種情形中，（）不屬于注冊會計師為保持審計的獨立而必須回避的事項。

A.在客戶中有非直接經(jīng)濟(jì)利益

B.向客戶的主要股東借入小額款項

C.從某客戶處收取的非審計費用占其收入的比例較大

D.按審定金額的百分比收取審計費用

4.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據(jù)證實甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)界定2012年財務(wù)報表的營業(yè)收入項目的（）認(rèn)定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

5.下列各項中，注冊會計師在與治理層溝通時，需要特別保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害審計的有效性的是（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.具體審計程序的性質(zhì)和時間安排

C.管理層的誠信及專業(yè)勝任能力

D.審計中對重要性概念的運用

6.

注冊會計師在總體審計策略中確定審計范圍時不需要考慮的事項是()。

A.特定行業(yè)的報告要求

B.與為被審計單位提供其他服務(wù)的會計師事務(wù)所人員討論可能影響審計的事項

C.內(nèi)部審計工作的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬依賴程度

D.以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性評價的結(jié)果

7.注冊會計師在對被審計單位主營業(yè)務(wù)收入執(zhí)行審計程序，運用到PPS抽樣時，下列說法中不正確的是（）。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.確定樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的總體變異性

8.<2>、注冊會計師執(zhí)行的下列程序中，不屬于具體審計計劃內(nèi)容的是（）。

A.針對乙公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營等特定項目所執(zhí)行的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.確定乙公司財務(wù)報表審計方向

C.依據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，確定計劃實施的控制測試、實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.了解乙公司及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

9.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中正確的是（）。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，最好由項目合伙人來挑選，這樣可以保證項目質(zhì)量控制復(fù)核的工作效果

B.考慮期后事項發(fā)生的可能性及潛在影響，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表公布之時才能結(jié)束

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得代替項目組進(jìn)行決策

D.高質(zhì)量的項目質(zhì)量控制復(fù)核，可以減輕項目合伙人的責(zé)任

10.下列情況中，X會計師事務(wù)所不必在接受業(yè)務(wù)委托前與Y事務(wù)所溝通的是（）A.甲公司擬聘請X事務(wù)所審計其2018年度財務(wù)報表。Y事務(wù)所對甲公司2018年上半年度財務(wù)報表出具了審計報告

B.Y事務(wù)所對乙公司2018年度財務(wù)報表出具了否定意見審計報告，乙公司擬聘請X事務(wù)所重新審計2018年度財務(wù)報表

C.Y事務(wù)所對丙公司2017年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告。丙公司改聘X事務(wù)所審計其2018年度財務(wù)報表

D.丁公司擬聘請X會計師事務(wù)所審計其2018年度財務(wù)報表。丁公司于2018年初設(shè)立，Y事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗資業(yè)務(wù)

11.

在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計范圍主要決定于()。

A.系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

12.股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實際收到的款項

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費用

13.根據(jù)下文，回答第2～4題。

注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注與財務(wù)報表相關(guān)的特殊項目的審計，請對下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊會計師對簡要財務(wù)報表出具的審計報告，下列說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計報告的強調(diào)事項段應(yīng)當(dāng)指出，為了更好地理解被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及注冊會計師實施審計工作的范圍，簡要財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)與已審計財務(wù)報表以及審計報告一并閱讀，或提醒財務(wù)報表使用者注意財務(wù)信息附注中對上述事項的說明

B.簡要財務(wù)報表的審計報告日期應(yīng)當(dāng)早于其依據(jù)的已審計財務(wù)報表的審計報告日期

C.只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告

D.審計意見段應(yīng)當(dāng)說明，簡要財務(wù)報表中的信息是否在所有重大方面與其依據(jù)的已審計財務(wù)報表一致。如果對已審計財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，即使對簡要財務(wù)報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應(yīng)在對簡要財務(wù)報表出具的審計報告中指出，簡要財務(wù)報表依據(jù)的已審計財務(wù)報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告

14.注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2006年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，下列關(guān)于該項固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

15.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險

B.非抽樣風(fēng)險可以量化

C.非抽樣風(fēng)險在所有審計業(yè)務(wù)中均存在

D.對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風(fēng)險

16.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

17.在確定財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮（）因素。

A.管理人員的誠信度B.企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜程度C.企業(yè)虧損嚴(yán)重D.企業(yè)某產(chǎn)品市價下跌

18.注冊會計師李欣負(fù)責(zé)對W公司2005年度會計報表中的固定資產(chǎn)及累計折舊進(jìn)行審計。小王、小李、小馬是事務(wù)所分派給李欣的助理人員。他們在審計中發(fā)現(xiàn)了以下具體情況，請評價他們的判斷是否正確。

審計W公司固定資產(chǎn)折舊計提情況時，助理人員小王發(fā)現(xiàn)W公司當(dāng)年漏提了以下固定資產(chǎn)的折舊。在建議W公司補提折舊的同時，小王還進(jìn)一步建議W公司依據(jù)漏提的折舊額調(diào)減當(dāng)年的利潤總額。審計項目經(jīng)理復(fù)核工作底稿時，應(yīng)對()中情況收集進(jìn)一步證據(jù)。

A.閑置不用的辦公設(shè)備B.管理部門使用的轎車C.全年未使用的車床D.全年使用的生產(chǎn)設(shè)備

19.

第

19

題

對憑證預(yù)先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理當(dāng)局對銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。

A.由獨立人員每月定期寄送顧客對賬單

B.填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章

C.定期清點憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照

D.對憑證妥善保管，限制無關(guān)人員接近

20.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計單位甲公司財務(wù)報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

21.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險時．所使用的控制風(fēng)險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

22.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風(fēng)險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

23.下列關(guān)于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險中的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師需要運用職業(yè)判斷，確定舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險

B.在內(nèi)部控制完善的企業(yè)中，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險可能不存在

C.會計分錄測試的對象是與被審計財務(wù)報表相關(guān)的所有會計分錄和其他調(diào)整，包括編制合并報表時作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄

D.審計準(zhǔn)則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試全年度的會計分錄和其他調(diào)整

24.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師審計乙公司2013年度財務(wù)報表，遇到審計溝通的問題，下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行

B.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

C.在前后任注冊會計師的溝通過程中，前任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

D.無論是前任還是后任注冊會計師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌跡

25.在對被審計單位的控制活動進(jìn)行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是()。

A.對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

26.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

27.屬于銀行存款控制測試的審計程序是（）。

A.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核

D.對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

28.注冊會計師為證實被審計單位是否存在“臨近12月31日簽發(fā)支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)”的錯誤，選擇實施的最有效的審計程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對賬單并與銀行存款日記賬核對

29.注冊會計師在了解被審計公司貨幣資金內(nèi)部控制后，對內(nèi)部控制進(jìn)行了評價。以下事項中，存在缺陷的是（）。

A.對于重要貨幣資金支付由總經(jīng)理授權(quán)審批

B.明確貨幣資金的審批人應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施

C.明確規(guī)定不能由一人保管支付款項所需的全部印章，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管

D.明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄

30.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

B.如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會等更高層次的機構(gòu)報告

D.如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見

二、多選題(20題)31.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導(dǎo)致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

32.

第

14

題

下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本中心的說法中，正確的是（）。

A.不對生產(chǎn)能力的利用程度負(fù)責(zé)

B.不進(jìn)行設(shè)備購置決策

C.不對固定成本差異負(fù)責(zé)

D.任何一種重復(fù)性的活動都可以建立標(biāo)準(zhǔn)成本中心。

33.注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤，可為存貨的下列認(rèn)定提供證據(jù)的有（）。

A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.分類和可理解性

34.下列關(guān)于函證程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險較低

B.當(dāng)重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不存在大量的錯誤，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式

C.境外客戶的詢證函以電子郵件方式回函，注冊會計師核實回函的真實性后，可作為可靠的審計證據(jù)

D.注冊會計師獲得對函證的口頭回復(fù)，可作為可靠的審計證據(jù)

35.下列會計師事務(wù)所中，應(yīng)確定為A會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有()。

A.甲會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所同屬某一使用同一品牌來簽署審計或?qū)忛啒I(yè)務(wù)之外的其他鑒證業(yè)務(wù)報告的聯(lián)合體

B.乙稅務(wù)事務(wù)所與A會計師事務(wù)所未使用同一品牌，但在人員及客戶資源方面存在共享的情況

C.基于合作，丙會計師事務(wù)所的主任會計師是A會計師事務(wù)所的主要出資人之一

D.丁會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所共同聘請某專家講授培訓(xùn)課程，并分擔(dān)培訓(xùn)費用

36.D．核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

37.

根據(jù)材料回答28～30題。

壬注冊會計師正在對J公司編制的某項規(guī)劃實施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進(jìn)行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時還依據(jù)下列假設(shè)和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產(chǎn)能力，則需擴建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預(yù)計未來一段時間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應(yīng)的資本支出(估計為100萬元)，相應(yīng)折IE1成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導(dǎo)致的固定成本攤薄效應(yīng)，單位固定成本將會下降2%。

第

28

題

壬注冊會計師認(rèn)為編制該預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設(shè)B.(1)的事項為最佳估計假設(shè)C.(2)的事項為推測性假設(shè)D.(3)的事項為最佳估計假設(shè)

38.資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是（）的基礎(chǔ)和依據(jù)。

A.設(shè)置會計科目B.復(fù)式記賬法C.編制資產(chǎn)負(fù)債表D.進(jìn)行成本計算

39.ABC會計師事務(wù)所擬承接D集團(tuán)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。按照審計準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項目組的審計工作底稿

C.與前任集團(tuán)項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

40.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機構(gòu)、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

41.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來的好處有（）。

A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法

B.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

C.自動控制容易被繞過

D.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取

42.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證方式的說法中，不恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.消極式函證能為財務(wù)報表不存在重大錯報提供有力證據(jù)

B.如在詢證函中列明信息要求債務(wù)人確認(rèn)，債務(wù)人可能不加核實就回函確認(rèn)

C.如不在詢證函中列明信息，而是要求債務(wù)人填寫相關(guān)信息，可能會導(dǎo)致回函率降低

D.在積極的函證方式下，如在合理期限內(nèi)未收到回函，必須再次寄發(fā)詢證函

43.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

44.在評價內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素存()。

A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決

45.注冊會計師證明投資性房地產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的實質(zhì)性程序有（）。

A.檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計單位所有

B.與被審計單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定

C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押和擔(dān)保的情況

D.采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響

46.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

47.以下有關(guān)審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說法中，正確的有（）。

A.設(shè)計合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性更低

48.下列各項中，會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的有（）

A.已獲取的審計證據(jù)的重要程度B.擬實施審計程序的性質(zhì)C.審計方法的選擇D.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

49.注冊會計師負(fù)責(zé)審計長河公司2017年財務(wù)報表。注冊會計師對定期存款進(jìn)行檢查，下列程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無須對定期存款進(jìn)行函證D.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

50.下列各項中，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)利用被審計單位內(nèi)部審計工作的是（）。

A.對銷售審批控制實施控制測試B.評估重大錯報風(fēng)險C.樣本規(guī)模的確定D.重要性水平的確定

三、3.判斷題(10題)51.E注冊會計師是R公司2006年度財務(wù)報表審計的項目經(jīng)理，在對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的判斷。

助理人員B編制了R公司制造費用各項日分析表：

助理人員通過查閱相關(guān)記錄和現(xiàn)場查看發(fā)現(xiàn)本年度業(yè)務(wù)增長替換了一條舊的流水線，助理人員認(rèn)為本年度Y公司的制造費用合理。()

A.正確B.錯誤

52.

當(dāng)年大立公司與關(guān)聯(lián)子公司達(dá)成協(xié)議，因子公司名稱與大立公司有相同的稱謂，讓關(guān)聯(lián)子公司就每年的廣告費200萬元分?jǐn)?00萬元，所以，大立公司會計核算僅反映100萬元的廣告費。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師李明負(fù)責(zé)G公司籌資與投資循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)的審計。在對應(yīng)付債券業(yè)務(wù)實施實質(zhì)性測試時，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在G公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試前，李明向G公司財務(wù)人員獲取了下列應(yīng)付債券明細(xì)表，檢查認(rèn)為所列內(nèi)容與審計所需內(nèi)容一致，決定直接采用。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師應(yīng)在對簡要報表審計報告的強調(diào)事項段指出，簡要財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)與已審計財務(wù)報表以及審計報告一并閱讀。()

A.正確B.錯誤

55.A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對預(yù)計負(fù)債項目編制具體審計計劃時，應(yīng)考慮對P公司對外擔(dān)保的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。()

A.正確B.錯誤

56.

注冊會計師王惠了解到，E公司為加強在建工程項目的管理，要求審批人員根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。對于審批人員超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。王惠據(jù)此認(rèn)為該項內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷。()

A.正確B.錯誤

57.

監(jiān)盤中按存貨金額75%的比例進(jìn)行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實存在的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

58.B注冊會計師是M外商投資企業(yè)驗資業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員對貨幣出資的審驗程序是否正確。

檢查外方出資者是否以從境外匯人的外幣出資，并將出資款繳存于被審驗單位的外幣資金賬戶。()

A.正確B.錯誤

59.

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于Y公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目的期末余額。(

A.正確B.錯誤

60.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)字應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年最后一天收到的所有存放于銀行的款項,而不包括其后收到的；同樣,企業(yè)年終前開出的支票,不得在年后入賬。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.第

43

題

永琳會計事務(wù)所于2006年3月對山西凱達(dá)股份有限公司2005年的報表審計后，發(fā)表了無保留意見的審計報告，2006年4月1日凱達(dá)股份有限公司公布了已審報表及審計報告，其后不久，媒體披露凱達(dá)股份有限公司在2005年度虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入50000萬元之多，經(jīng)有關(guān)部門審查，凱達(dá)股份有公司采用編制假合同，假發(fā)票及假發(fā)運文件等的手段，將虛構(gòu)的主營業(yè)務(wù)收入全部記入應(yīng)收賬款，而注冊會計師在執(zhí)行審計時未實施函證，也未說明理由，只抽取了少部分應(yīng)收賬款審查合同、發(fā)票及發(fā)運文件等下，確定了應(yīng)收賬款。要求：（1）根據(jù)《錯誤與舞弊》具體準(zhǔn)則，分析注冊會計師對上述問題是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（2）根據(jù)《函證》具體準(zhǔn)則，說明函證的必要性。

62.簡述注冊會計師累積識別出的錯報包括哪些內(nèi)容。

63.X會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。在接受委托前，如果Y事務(wù)所從x事務(wù)所得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別怎樣進(jìn)行處理?

64.什么是特別風(fēng)險?特別風(fēng)險通常與哪些因素有關(guān)?注冊會計師從風(fēng)險的性質(zhì)確定特別風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)考慮哪些事項?

65.簡述因自我評價導(dǎo)致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

參考答案

1.C被審計單位并不能從AB這樣的行為中受益，所以沒有理由判定被審計單位的這兩個問題是“故意”產(chǎn)生的。C是一個向銀行申請借款的企業(yè)或許能人中受益的行為。

2.B在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時無須考慮審計工作底稿的歸檔期限。

3.A非直接經(jīng)濟(jì)利益權(quán)在：“重大”時才必須回避。

4.C因為該筆賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯報。

5.B選項A、D中內(nèi)容都是準(zhǔn)則要求溝通的；

選項B，在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進(jìn)行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性；

選項C，當(dāng)治理層全部參與管理時，選項C中內(nèi)容可能是不適當(dāng)?shù)?，但不至于影響審計的有效性?/p>

綜上，本題應(yīng)選B。

6.D解析：選項D屬于在總體審計策略確定審計方向時，注冊會計師需要考慮的事項。

7.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例，選項B不正確。

8.B【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。選項B，確定審計方向是總體審計策略中包含的內(nèi)容。

9.CC

【答案解析】：項目質(zhì)量控制復(fù)核人員最好不由項目合伙人挑選。該工作應(yīng)當(dāng)在出具審計報告前就完成。項目質(zhì)量控制復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責(zé)任。

10.D選項A、B、C中的Y會計師事務(wù)所屬于準(zhǔn)則規(guī)定“前任會計師事務(wù)所”，X所應(yīng)按規(guī)定與之溝通；

選項D中與Y事務(wù)所的溝通不是準(zhǔn)則強制要求的。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.AA

【答案解析】：信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

12.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目。

13.B簡要財務(wù)報表的審計報告日期不應(yīng)早于其依據(jù)的已審計財務(wù)報表的審計報告日期。

14.C由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，自審計報告日起至少保存10年。

15.B非抽樣風(fēng)險是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險(選項B錯誤)，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平。

16.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

17.D選項D，是評估與某類交易、賬戶余額或披露的具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時應(yīng)考慮的因素。

18.D解析：對A、B、C三項固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入當(dāng)年的管理費用，從而影響當(dāng)年的利潤。對D計提的折舊有可能計入存貨，也有可能計入主營業(yè)務(wù)成本，在前一種情況下，并不影響當(dāng)年的利潤。

19.C連續(xù)編號，重在編號的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點憑證，并與編號的數(shù)量與范圍核對才能發(fā)現(xiàn)。

20.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定。

21.B計劃階段對控制風(fēng)險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

22.A注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，因此選項A正確。

23.C選項A不正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，不需要運用職業(yè)判斷確定；

選項B不正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在；

選項C正確，會計分錄測試的總體包括標(biāo)準(zhǔn)會計分錄、非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄和其他調(diào)整；

選項D不正確，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試，并考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.C如果前任注冊會計師與被審計單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對之后的財務(wù)報表審計承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險，通常也不會關(guān)注后任注冊會計師的審計計劃和審計程序。只有后任注冊會計師主動與前任注冊會計師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中潛在的重大錯報，以降低審計風(fēng)險。所以，在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)。

25.AA【解析】選項B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動；選項D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

26.A選項A最恰當(dāng)。對詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出，選項C錯誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會計師事務(wù)所，選項D錯誤。

27.C銀行存款的控制測試有：①抽取并檢查銀行存款收款憑證；②抽取并檢查銀行存款付款憑證；③抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對；④抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核；⑥檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致等。選項A、B、D均屬于實質(zhì)性程序。

28.C選項A、B、D，若持票人于次年1月初辦理手續(xù)，則選項ABD均不能證實年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬，因為持票人未辦理手續(xù)則銀行根本沒有相關(guān)記錄；

選項C，無論持票人何時辦理相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實（因為存根有連續(xù)編號）。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.A被審計公司對于重要貨幣資金支付，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

30.A如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

31.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責(zé)任是確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務(wù)報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。

32.ABD標(biāo)準(zhǔn)成本中心的設(shè)備購置決策通常由職能管理部門作出，而不是由成本中心的管理人員自己決定，所以，標(biāo)準(zhǔn)成本中心不對生產(chǎn)能力的利用程度負(fù)責(zé)，而只對既定產(chǎn)量的投入量負(fù)責(zé)。如果標(biāo)準(zhǔn)成本中心的產(chǎn)品沒有達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量，或沒有按計劃生產(chǎn)，則會對其他單位產(chǎn)生不利的影響。所以，標(biāo)準(zhǔn)成本中心必須嚴(yán)格按規(guī)定的質(zhì)量、時間標(biāo)準(zhǔn)和計劃產(chǎn)量來進(jìn)行生產(chǎn)。故選項A、B、D是正確的。如果采用全額成本法，成本中心不對閑置能量的差異負(fù)責(zé)，它們對于固定成本的其他差異要承擔(dān)責(zé)任，故選項C的說法是錯誤的。

33.ABC對存貨實施監(jiān)盤，可獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定．注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

34.ABD選項A表述不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效；

選項B表述不恰當(dāng)?shù)项}意，采用消極的函證方式，需要同時滿足以下條件：①重大錯報風(fēng)險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預(yù)期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證；

選項C表述恰當(dāng)?shù)环项}意，電子形式收到的回函，可靠性存在風(fēng)險，但注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險；

選項D表述不恰當(dāng)?shù)项}意，只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。

35.ABC如果聯(lián)合體所屬會計師事務(wù)所在簽署審計或?qū)忛唸蟾嬉酝獾钠渌b證報告時，使用了同一品牌，一般而言，報告的使用者會感覺這些事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。一個聯(lián)合體當(dāng)中，即使沒有與會計師事務(wù)所使用同一品牌，但在實質(zhì)上共享客戶資源及人員，則屬于同一網(wǎng)絡(luò)。如果分擔(dān)的成本不重要，那么不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)。

36.ABCD中應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款。

37.AD(1)中所指的現(xiàn)有設(shè)備年生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)是真實的歷史數(shù)據(jù)，不屬于假設(shè)；而(2)和(3)中未來產(chǎn)品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應(yīng)當(dāng)是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計基礎(chǔ)上的，所以應(yīng)當(dāng)屬于最佳估計假設(shè)。

38.BC資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

39.ACD選項B不恰當(dāng)。根據(jù)審計準(zhǔn)則，首次承接審計業(yè)務(wù)的審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計單位管理層和前任集團(tuán)項目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團(tuán)項目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

40.ABCD如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(選項D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通(選項A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項B正確)。

41.ABD選項C，正確的表述應(yīng)該是自動控制比較不容易被繞過。

42.AD選項A不恰當(dāng)，消極式函證不能為財務(wù)報表不存在重大錯報提供有力證據(jù)；

選項B恰當(dāng)，雖可以應(yīng)對發(fā)生認(rèn)定，但缺點是被詢證者可能對所列示信息本根不加以驗證就予以確認(rèn)；

選項C恰當(dāng)，雖可應(yīng)對完整性認(rèn)定，但存在回函率降低的缺點；

選項D不恰當(dāng)，采用積極的函證方式而沒有收到回函時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)。如果認(rèn)為被詢證者沒有收到詢證函，而且有足夠的時間函證，才再次寄發(fā)函證函。

綜上，本題應(yīng)選AD。

43.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達(dá)到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

44.ABCD在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面評價內(nèi)部審計工作：(1)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行(選項A)；(2)內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄；(3)內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論(選項B)；(4)內(nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致(選項C)；(5)內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當(dāng)解決(選項D)。

45.AC選項B，該實質(zhì)性程序主要是證明投資性房地產(chǎn)的“分類和可理解性”認(rèn)定；選項D，該實質(zhì)性程序主要是為了證明投資性房地產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，選項A和c的實質(zhì)性程序可以證明其“權(quán)利和義務(wù)，認(rèn)定。

46.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

47.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關(guān)性”應(yīng)改為“可靠性”。

48.ABCD選項A恰當(dāng)，注冊會計師可能會區(qū)分不同的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄；

選項B恰當(dāng)，不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計證據(jù)；

選項C恰當(dāng)，例如，使用計算機輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算，通?？梢葬槍傮w進(jìn)行測試，而采用人工方式重新計算時，則可能會針對樣本進(jìn)行測試，由此形成的審計工作底稿會在格式、內(nèi)容和范圍方面有所不同；

選項D恰當(dāng)，如果例外事項構(gòu)成錯報，注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù)，由此編制的審計工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

49.BD選項A不恰當(dāng)，已質(zhì)押的定期存款，無法檢查定期存單，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單復(fù)印件；

選項B恰當(dāng)，結(jié)合財務(wù)費用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形；

選項C不恰當(dāng)，屬于應(yīng)當(dāng)函證的與金融機構(gòu)往來的其他重要信息；

選項D恰當(dāng)，在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

50.BCD通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

51.A解析：從表上可以看出除工資和上午基本保持一致外，其余項目(除修理費和水電費

外)均有一個幅度的增長。經(jīng)分析判