新個(gè)人所得稅解析PART1個(gè)人所得稅主要變化變PART2專項(xiàng)附加扣除扣PART3個(gè)稅計(jì)算講解算2.1扣除方式2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件2.3信息申報(bào)3.1工資薪金3.2年終獎(jiǎng)PART1個(gè)人所得稅主要變化PART2專項(xiàng)附加扣除扣PART3個(gè)稅計(jì)算講解算2.1扣除方式2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件2.3信息申報(bào)3.1工資薪金3.2年終獎(jiǎng)變勞務(wù)報(bào)酬稿酬特許權(quán)使用費(fèi)工資薪金個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅“累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，并按月辦理扣繳申報(bào)。變1：綜合計(jì)稅綜合所得變2：新增專項(xiàng)附加扣除子女教育住房租金繼續(xù)教育贍養(yǎng)老人住房貸款利息大病醫(yī)療扣除項(xiàng)目變3：稅負(fù)降低級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)3000元3%023000-12000部分10%210312000-25000部分20%1410425000-35000部分25%2660535000-55000部分30%4410655000-80000部分35%71607超過(guò)80000元部分45%15160每月減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)增至5000元PART1個(gè)人所得稅主要變化PART2專項(xiàng)附加扣除PART3個(gè)稅計(jì)算講解算2.1扣除方式2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件2.3信息申報(bào)3.1工資薪金3.2年終獎(jiǎng)扣變扣2.1扣除方式日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理0102次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。首次享受時(shí)，納稅人在“個(gè)人所得稅”APP中填寫《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，為大家辦理專項(xiàng)附加扣除。01扣2.1扣除方式自行申報(bào)辦理有以下情形之一，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除：①?gòu)膬商幰陨先〉镁C合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元；②取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或多項(xiàng)，且綜合年收入減去專項(xiàng)扣除余額超過(guò)6萬(wàn)元；③有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形，或納稅人申請(qǐng)退稅。02扣2.1扣除方式補(bǔ)扣措施

一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。03扣2.1扣除方式扣2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式子女教育（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?？燮鹬箷r(shí)間備查資料子女教育學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月——教育結(jié)束當(dāng)月特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料填報(bào)信息：配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件扣享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式繼續(xù)教育（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。（1）和（2）可以疊加扣除，但每項(xiàng)只能扣除一次。2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件扣起止時(shí)間備查資料繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等填報(bào)信息：繼續(xù)教育：教育起止時(shí)間、教育階段等職業(yè)資格證書：證書名稱、證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間等2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件扣享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房貸款利息本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款：首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件扣起止時(shí)間備查資料住房貸款利息貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。住房貸款合同貸款還款支出憑證等填報(bào)信息：住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號(hào)、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼；2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件扣享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房租金在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房；（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō)，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市：每月800元。誰(shuí)來(lái)扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件扣起止時(shí)間備查資料住房租金租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月——租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。住房租賃合同或協(xié)議等填報(bào)信息：主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼。2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件扣享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑嘿狆B(yǎng)人均攤、贍養(yǎng)人約定、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變。2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件扣起止時(shí)間備查資料贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟模枇舸娣謹(jǐn)倕f(xié)議填報(bào)信息：納稅人是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼、與納稅人關(guān)系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報(bào)分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼等信息；2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件扣享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式大病醫(yī)療與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除。未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件扣起止時(shí)間備查資料大病醫(yī)療為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等填報(bào)信息：患者姓名、身份證件類型及號(hào)碼、與納稅人關(guān)系、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的自付金額等信息。2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件扣2.3信息申報(bào)個(gè)人所得稅扣繳客戶端:443自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)扣APP人臉識(shí)別注冊(cè)（僅限身份證）注冊(cè)碼（辦稅服務(wù)廳認(rèn)證登記）注冊(cè)個(gè)人基礎(chǔ)信息填寫填報(bào)基礎(chǔ)信息據(jù)實(shí)填寫備查資料自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年填報(bào)專項(xiàng)附加扣除自行更新信息后通知HR下載更新信息變化選擇扣繳義務(wù)人or年度自行申報(bào)選擇申報(bào)方式2.3信息申報(bào)扣2.3信息申報(bào)扣2.3信息申報(bào)QA&PART1個(gè)人所得稅主要變化PART2專項(xiàng)附加扣除PART3個(gè)稅計(jì)算講解2.1扣除方式2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件2.3信息申報(bào)3.1工資薪金3.2年終獎(jiǎng)變算扣算3.1工資薪金累計(jì)預(yù)扣法1.計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除2.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。算累計(jì)預(yù)扣法例1：如老員工2019年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3個(gè)月）。例2：如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元（1000元/月×1個(gè)月）。例3：如某員工2019年3月新入職本單位開(kāi)始領(lǐng)工資，其5月份才首次向單位報(bào)送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)5月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月×3個(gè)月）。3.1工資薪金算累計(jì)預(yù)扣法3.1工資薪金算累計(jì)預(yù)扣法例1：A職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額在36000以內(nèi)，稅率始終保持在3%的水平，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。3.1工資薪金算累計(jì)預(yù)扣法例2：B職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。年收入出現(xiàn)跨稅率的情況，就會(huì)出現(xiàn)年初時(shí)交稅金額較少，往后交稅金額增加的情況。3.1工資薪金算3.2年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算納稅以全年一次性獎(jiǎng)金?12的數(shù)額，確定適用稅率和速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)適用期限截至2021年級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)3000元3%023000-12000部分10%210312000-25000部分20%1410425000-35000部分25%2660535000-55000部分30