2021-2022年山西省長治市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲商業(yè)銀行出售貸款時影響利潤總額的金額為（）萬元。A.A.0B.200C.-200D.-1200

2.下列事項中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時變動的是（）

A.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B.董事會宣告分派股票股利C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.宣告分派現(xiàn)金股利

3.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當(dāng)（）

A.在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項目列示

B.作為遞延收益列示

C.在相關(guān)資產(chǎn)類項目下列示

D.在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示

4.甲上市公司于2003年7月lB按面值發(fā)行25000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券(發(fā)行費用略)。：該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為3年，票面年利率為6%，一次還本付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。2004年7月1日某債券持有人將其持有的10000萬元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換股份的條件為每20元(面值)債券轉(zhuǎn)換1股，每股面值為1元。假定該可轉(zhuǎn)換，公司債券符合轉(zhuǎn)換股份的全部條件，該上市公司由此應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元。A.A.9600B.10100C.10600D.11100

5.A公司以一臺甲設(shè)備換人D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

6.下列為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出，不屬于借款費用資本化時點中資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的是（）

A.企業(yè)將自產(chǎn)的庫存商品用于固定資產(chǎn)建造

B.自供應(yīng)商處不帶息方式賒購建造固定資產(chǎn)項目的物資

C.以外幣專門借款向工程承包方支付工程款

D.用銀行存款購買工程物資

7.甲公司2018年初發(fā)行在外的普通股為800萬股，當(dāng)年普通股平均市場價格6元，2018年歸屬于普通股股東的凈利潤為600萬元。當(dāng)年年初對外發(fā)行400萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價格3元；10月1日新發(fā)行200萬股普通股，則稀釋每股收益為（）

A.0.57元/股B.1.1元/股C.0.46元/股D.0.5元/股

8.甲公司有關(guān)資料如下：2017年5月16日以每股6元的價格購進(jìn)乙公司股票600萬股，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費用6萬元。2017年6月5日收到現(xiàn)金股利。12月31日該股票收盤價格為每股5元。2018年3月15日以每股5.5元的價格將股票全部售出。甲公司下列會計處理表述不正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為3540萬元

B.影響2017年營業(yè)利潤為－540萬元

C.2018年3月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為－240萬元

D.影響2018年營業(yè)利潤的金額為300萬元

9.下列各項中，不影響利潤總額的是（）。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

10.若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務(wù)報表，在合并財務(wù)報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.1000B.888C.968D.984

11.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并會計處理的表述中，錯誤的是（）

A.合并中發(fā)生的各項直接費用計入合并成本

B.以實際取得對被購買方控制權(quán)的日期確定購買日

C.合并財務(wù)報表中合并成本高于合并取得的可辨認(rèn)浄資產(chǎn)公允價值份額的差額作為商譽(yù)確認(rèn)

D.合并財務(wù)報表中合并成本低于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入當(dāng)期損益

12.對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項確認(rèn)為（）

A.業(yè)務(wù)活動成本B.管理費用C.籌資費用D.其他費用

13.在債權(quán)人對于重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營業(yè)外支出B.財務(wù)費用C.壞賬準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入

14.

第

16

題

2011年利潤表中“所得稅費用”項目金額為（）。

15.太華公司采用納稅影響會計法核算所得稅，當(dāng)年稅前會計利潤100萬元，所得稅稅率為33%。本年按會計規(guī)定計提的折舊比按稅法規(guī)定多提15萬元，沖回多提的存貨跌價準(zhǔn)備5萬元，成本法下收到被投資方的分紅15．2萬元，確認(rèn)為投資收益，被投資方的所得稅稅率為24%。則當(dāng)年的凈利潤為()萬元。A.A.70.216B.67C.80.256D.69.33

16.下列各項關(guān)于甲公司于20×8年l2月31日資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值的表述中，正確的是（）。查看材料

A.長期應(yīng)付款為4000萬元

B.無形資產(chǎn)（專利權(quán)）為l543．50萬元

C.無形資產(chǎn)（管理系統(tǒng)軟件）為4500萬元

D.長期股權(quán)投資（對丙公司投資）為12800萬元

17.

第

3

題

2004年2月2日，DEF公司欠ABC公司購貨款價稅合計234萬元。由于DEF公司財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，2004年4月1日，ABC公司與DEF公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議為：ABC公司同意豁免DEF公司債務(wù)34萬元，剩余款項延長至2004年12月底償還本金及利息。債務(wù)延長期間，每月加收1%的利息。如果DEF公司下半年起有盈利，則自2004年7月1日起按每月1．5%計息。ABC公司為該項應(yīng)收賬款計提了2萬元的壞賬準(zhǔn)備，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。則在債務(wù)重組日，ABC公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.0B.8C.14D.5

18.第

7

題

甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品1400件，其中對關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售1200件，單位售價1萬元（不含增值稅，本題下同）；對非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售200件，單位售價0.9萬元。A產(chǎn)品的單位成本（賬面價值）為0.6萬元。假定上述銷售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額（）萬元。

A.900B.1044C.1260D.1380

19.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2012年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項當(dāng)日購人的專利銷售給乙公司，售價為1000萬元。當(dāng)日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價款。專利的成本為800萬元。乙公司采用直線法計提攤銷，預(yù)計專利可使用5年，無殘值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520萬元的價格將專利出售給獨立的第三方，專利已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。

假定出售專利按5%計算和繳納營業(yè)稅，不考慮其他稅費。

2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額是（）萬元。

A.600B.640C.800D.1000

20.

2027年1月1日甲公司以銀行存款9000萬元投資于乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為13500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。20×7年乙公司實現(xiàn)凈利潤7500萬元。乙公司于20×8年3月1Et宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利2000萬元。20×8年12月6日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款5400萬元，出售時的賬面余額仍為9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元。

除所實現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。

在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答9～11題。

第

9

題

下列有關(guān)甲公司長期股權(quán)投資處理的表述中，不正確的是（）。

A.對乙公司的初始投資成本為9000萬元

B.在收回投資后，應(yīng)當(dāng)對原持股比例60%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值進(jìn)行調(diào)整

C.在調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值時，不應(yīng)考慮除凈損益外其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價值變動

D.在收回投資后，對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法核算改為按照權(quán)益法核算

21.某企業(yè)于2013年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2014年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2014年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2013年已確認(rèn)收入80萬元。則該企業(yè)2014年度確認(rèn)收人為（）萬元。

A.190B.110C.78D.158

22.將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化的處理體現(xiàn)了（）。A.可比性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.重要性原則D.謹(jǐn)慎性原則

23.第

9

題

甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為700萬元，公允價值為900萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價值為（）萬元。

A.525B.600C.612.5D.700

24.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當(dāng)日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當(dāng)日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

25.甲公司以一項無形資產(chǎn)和一項銀行存款作為對價取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司100％的股權(quán)，該無形資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。支付銀行存款800萬元。合并日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為1800萬元，相對于最終控制方而言的賬面價值為2000萬元，集團(tuán)原合并乙公司時產(chǎn)生商譽(yù)200萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費。甲公司在確認(rèn)對乙公司的長期股權(quán)投資時，應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）A.200（貸方）B.100（貸方）C.400（貸方）D.500（貸方）

26.該項交易對甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（）萬元。查看材料

A.35B.40C.0D.120

27.第

19

題

國人公司涉及一起起訴。根據(jù)類似的經(jīng)驗以及公司所聘請律師的意見判斷，國人公司在該起訴中勝訴的可能性有40%，敗訴的可能性有60%。如果敗訴，將要賠償100萬元，另需承擔(dān)訴訟費2萬元。在這種情況下，國人公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為（）萬元。

A.102B.60C.100D.40

28.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)年度營業(yè)利潤發(fā)生變動的是()。

A.對持有存貨計提跌價準(zhǔn)備

B.出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生收益

C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

D.處置某項聯(lián)營企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失

29.2×10年1月1日，辦公樓采用公允價值模式計量時對“利潤分配——未分配利潤”的影響額是（）萬元。

A.2250

B.1189.8

C.900

D.1000

30.2010年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價值為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

二、多選題(15題)31.所有者權(quán)益的來源主要有（）

A.向債權(quán)人借款B.所有者投入的資本C.留存收益D.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

32.在整理手工會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時，重新核對對各類憑證和賬簿，要求做相符。

A.賬證B.賬賬C.賬實D.證實

33.

下列關(guān)于政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理中，正確的有()。

A.2008年1月1日實際收到財政撥款，應(yīng)計入營業(yè)外收入540萬元

B.2008年1月1日實際收到財政撥款，應(yīng)計入遞延收益540萬元

C.2008年1月末，應(yīng)分?jǐn)傔f延收益4.5萬元

D.自2008年2月起至處置時，每月分?jǐn)傔f延收益4.5萬元

E.將分?jǐn)偟倪f延收益計入到營業(yè)外收入

34.下列選項中，屬于公允價值套期的有（）

A.某企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂一份銅期貨合同，對持有的銅存貨進(jìn)行套期

B.某航空公司簽訂一項飛機(jī)的期貨合約，對6個月后以固定價格購買一架飛機(jī)的合同進(jìn)行的套期

C.某航空公司簽訂一項遠(yuǎn)期合同，對6個月后預(yù)期極可能購買一架飛機(jī)的價格風(fēng)險進(jìn)行的套期

D.某企業(yè)購買一項期權(quán)合同，對持有劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資進(jìn)行的套期

35.2019年7月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買商標(biāo)權(quán)，合同總價款為8000萬元，款項分四次支付，其中合同簽訂日支付購買價款的50%，其余款項自次年起每年7月1日支付1000萬元。商標(biāo)權(quán)購買現(xiàn)值為7546萬元，折現(xiàn)率為5%。該商標(biāo)權(quán)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，正確的有（）A.每年實際支付商標(biāo)權(quán)的價款計入當(dāng)期損益

B.該商標(biāo)權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按8000萬元進(jìn)行計量

C.商標(biāo)權(quán)2019年計提攤銷的金額為754.6萬元

D.商標(biāo)權(quán)合同價款與購買現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆嬋霌p益

36.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的有（）

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線法按10年進(jìn)行攤銷

B.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用計入到無形資產(chǎn)的初始成本中

C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會計估計變更，進(jìn)行追溯調(diào)整

D.沒有明確的合同或法律規(guī)定無形資產(chǎn)的使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面情況以及參考企業(yè)的歷史經(jīng)驗等，確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限

37.關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計凈殘值進(jìn)行調(diào)整

B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議

C.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議

D.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成

E.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足該項轉(zhuǎn)讓將在一個月內(nèi)完成

38.應(yīng)計入委托加工收回的物資成本的有（）。

A.支付的加工費

B.支付的運輸途中保險費

C.驗收入庫后支付的倉儲費

D.收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品時受托方代扣代繳的消費稅

39.

第

25

題

下列各項中，需要對固定資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.對固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理

B.對固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建

C.對融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行改良

D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E.計提折舊

40.關(guān)于收入的確認(rèn)，下列表述正確的有（）

A.對于在合同開始日即滿足收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進(jìn)行重新評估，除非有跡象表明相關(guān)事實和情況發(fā)生重大變化

B.對于在合同開始日不滿足收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在后續(xù)期間對其進(jìn)行持續(xù)評估，以判斷其能否滿足收入確認(rèn)條件

C.企業(yè)在評估其因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價是否很可能收回時，僅應(yīng)考慮客戶到期時支付的能力和意圖

D.沒有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，則需確認(rèn)相關(guān)損益

41.以下適用于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》準(zhǔn)則規(guī)范的債務(wù)重組事項不包括()。A.A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務(wù)重組

B.企業(yè)進(jìn)行公司制改組時的債務(wù)重組

C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組

D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組

42.下列各項中，應(yīng)作為生產(chǎn)企業(yè)存貨成本組成項目的有（）。A.A.生產(chǎn)人員工資B.車間設(shè)備折舊費C.車間設(shè)備修理費D.季節(jié)性停工損失

43.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列29～28題。{Page}

第

29

題

以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述正確的有（）。

44.

第

22

題

關(guān)于購買日合并財務(wù)報表的編制，下列說法中正確的有（）。

45.下列有關(guān)BOT業(yè)務(wù)相關(guān)收入的確認(rèn).表述正確的有（）。

A.如果BOT業(yè)務(wù)中授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)，構(gòu)成了授予方應(yīng)付合同價款的－部分，那么應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理

B.項目公司未提供實際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)包給其他方時，不能確認(rèn)建造服務(wù)收入

C.項目公司自授予方取得的授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)時，應(yīng)以其公允價值確認(rèn)，未提供與獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前應(yīng)確認(rèn)為－項負(fù)債

D.BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)

三、判斷題(3題)46.下列關(guān)于商譽(yù)減值的處理正確的有（）

A.因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在合并方個別財務(wù)報表中

B.商譽(yù)可以單獨進(jìn)行減值測試

C.包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測試

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.10.合并會計報表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

A公司2012年至2014年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。A公司付出資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一棟自用辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：項目公允價值賬面價值銀行存款330330庫存商品1000800(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)固定資產(chǎn)(辦公樓)20001500(原價2000，累計折舊500)無形資產(chǎn)1000800(原價2000，累計攤銷1200)可供出售金融資產(chǎn)500400(取得時成本350，公允價值變動50)合計48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。購買日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，自投資時點起預(yù)計其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度8公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存人銀行。處置1/2股權(quán)投資后，A公司對B公司的剩余持股比例為30%，對B公司不再具有控制，但仍能夠?qū)?公司施加重大影響，同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(7)2014年度B公司實現(xiàn)凈利潤1220萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(8)其他相關(guān)資料：

①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③不考慮所得稅的影響。|

要求：

編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計分錄。

50.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為－家多元化銷售公司，適用的增值稅稅率為17%。2012年度該公司發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(除特別說明外，銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅)。

(1)甲公司與A公司簽訂－項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價款的20%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預(yù)計安裝費用為20萬元。

(2)甲公司本年度銷售給B企業(yè)－臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票(無息票據(jù))，商業(yè)匯票期限為5個月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。

(3)甲公司于本年年初采用分期收款方式向c公司出售大型設(shè)備－套，該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價格為100萬元，分5年于每年年末分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元.如果購貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

(4)甲公司11月25日銷售給D企業(yè)－批貨物，貨物售價為80萬元，成本為55萬元，考慮到D企業(yè)是多年的老客戶了，甲公司給予D企業(yè)10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票?？紤]到這批貨物為甲公司的新產(chǎn)品，性能可能不穩(wěn)定，因此雙方簽訂了－項補(bǔ)充條款，售出后3個月內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題可以退貨，退貨期滿支付貨款。該批商品為新產(chǎn)品，甲公司無法合理預(yù)計退貨率，至年末退回了10%，對方開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(5)2012年1月1日，針對其經(jīng)營的各類產(chǎn)品，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費－定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每－獎勵積分的公允價值為0.01元)購買甲公司經(jīng)營的任何－種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品的價稅合計金額為70000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計70000萬分，客戶使用獎勵積分共計36000萬分。2012年末，甲公司估計2012年度授予的獎勵積分將有60%被使用。假定甲公司所售商品均未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，分別簡述甲公司的收入確認(rèn)原則。

(2)根據(jù)資料(3)和(4)，分別判斷甲公司2012年度是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明判斷依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計算其收入金額。

(3)根據(jù)資料(5)，計算甲公司2012年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入，以及因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄。

51.為提高閑置資金的使用率，甲公司20×8年度進(jìn)行了以下投資：(1)1月1日，購入乙公司于當(dāng)日歸行且可上市交易的債券100萬張，支付價款9500萬元，另支付手續(xù)費90.12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬元。當(dāng)日市場年利率為5%。(2)4月10日是，購買丙公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制，共同控制或熱點考試網(wǎng)重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股標(biāo)時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。12月31日，丙公司股票公允價值為每股12元。(3)5月15日是，從二級市場丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元，取得丁公司股票時，丁公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制，共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允價值為每股4.2元。相關(guān)年金現(xiàn)金系數(shù)如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。(2)計算甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會計分錄。(3)判斷甲公司持有乙公司債券20×8年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，并說明理由。如慶計提減值準(zhǔn)備，計算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄。(4)判斷甲公司取得丙公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司20×8年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。(5)判斷甲公司取得丁公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并計算甲公司20×8年度因持有丁公司股票確認(rèn)的損益。

52.甲股份有限公司(本題以下簡稱“甲公司”)為我國境內(nèi)注冊的上市公司，甲公司董事會聘請了新華會計師事務(wù)所為其常年財務(wù)顧問。甲公司針對下述事項向新華會計師事務(wù)所提出咨詢意見。資料(一)：我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2007年至20×

8年發(fā)生了與長期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。(1)2007年1月20日，我公司與無關(guān)聯(lián)關(guān)系的丙公司原股東簽訂購買丙公司20％股權(quán)的合同，支付購買價款1800萬元，投資當(dāng)日被投資單位凈資產(chǎn)賬面價值與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值一致，均為10000萬元。投資完成后我公司派出一名董事進(jìn)駐丙公司董事會，對丙公司生產(chǎn)經(jīng)營政策的制定有重大影響。長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算。(2)2008年1月1日，我公司再次以銀行存款5000萬元取得丙公司25％的股權(quán)，相關(guān)的股權(quán)變更登記手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦妥之后，對丙公司董事會進(jìn)行重組。丙公司的相關(guān)活動受其董事會主導(dǎo)，董事會成員為17人，經(jīng)股東大會選舉我公司共有董事8人。同時章程規(guī)定，丙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營決策需經(jīng)全體董事會1／2以上事同意方可生效。(3)2008年1月1日，我公司同時與丙公司另一股東乙公司達(dá)成協(xié)議。協(xié)議約定：我公司在董事會中代為行使乙公司董事(1人)全部職權(quán)。(4)追加投資日我公司持有的丙公司原20％股權(quán)市場中的公允價值為4000萬元，丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為11000萬元，其中股本4000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。經(jīng)評估確定其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元，系一項無形資產(chǎn)評估增值所致。(5)丙公司2007年及2008年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下。①2007年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，其他綜合收益稅后凈額一500萬元。除上述事項外，未發(fā)生其他引起股東權(quán)益變動的交易和事項。②2007年9月1日，丙公司以600萬元的價格銷售給甲公司一批商品，該批商品在甲公司的賬面價值為300萬元，未計提減值。2007年末，甲公司將該批商品售出2／3，售價為800萬元。咨詢事項：①我公司在2008年1月1日對丙公司追加投資時，在我公司個別報表中應(yīng)如何處理?②追加投資后，我公司個別報表中長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的金額為多少?③我公司在2008年1月1日對丙公司追加投資時，丙公司是否需要納入我公司合并報表，如不納入，請闡述具體理由；若納入，請闡述具體理由并計算合并報表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)的金額及相應(yīng)的會計處理。資料(二)：2008年年初我公司對下屬子公司丁公司優(yōu)秀員工進(jìn)行激勵和獎勵，特制訂如下股權(quán)激勵方案：我公司向丁公司50名管理人員每人授予0．5萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為相關(guān)管理人員在丁公司服務(wù)滿三年。服務(wù)期滿后，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從丁公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日丁公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，經(jīng)我公司測算，該現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日及2008年末的公允價值均為12元。2008年末我公司預(yù)計丁公司管理人員在三年內(nèi)的離職率為4％。咨詢事項：①對于我公司實施的該項股權(quán)激勵方案，2008年末我公司在個別報表中應(yīng)如何進(jìn)行會計處理?②因?qū)嵤┥鲜龉蓹?quán)激勵方案，我公司2008年末合并報表受影響項目有哪些?影響金額分別為多少?其他相關(guān)資料：甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積，本題不考慮所得稅及其他相關(guān)因素。要求：(1)根據(jù)資料(一)及甲公司上述咨詢疑問，請以甲公司財務(wù)顧問的身份對于上述咨詢事項作出解答。(2)根據(jù)資料(二)及甲公司上述咨詢疑問，請以甲公司財務(wù)顧問的身份對于上述咨詢事項作出解答。

53.2011年2月1日，甲建筑公司(以下簡稱“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(以下簡稱“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為l2000萬元，建造期限為2年，乙公司于開工時預(yù)付20％合同價款。甲公司與2011年3月1日開工建設(shè)，估計工程總成本為l0000萬元。至2011年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本5000萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本7500萬元。為此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同價款600萬元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。

2012年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅，經(jīng)與甲公司協(xié)商一致，增加合同價款2000萬元。2012年度，甲公司實際發(fā)生成本7150萬元，年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本1350萬元。

2013年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發(fā)生工程成本13550萬元。假定：

(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例定完工進(jìn)度。

(2)甲公司2011年度的財務(wù)報表于2012年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達(dá)成一致意見。

要求：

計算甲公司2011年至2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費用以及計提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計損失相關(guān)的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲企業(yè)20×3年起擁有A股份有限公司(以下簡稱A公司)60%的股份并自當(dāng)年開始連續(xù)編制合并會計報表。甲企業(yè)合并會計報表的報出時間為報告年度次年的3月20日。甲企業(yè)和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售價格均為不含增值稅價格。20×6年度編制合并會汁報表有關(guān)資料如下：

(1)20×45年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×5年度資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨中包含有從A公司購進(jìn)的X產(chǎn)品1600萬元，A公司20×5年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為15%。

②A公司20×5年度資產(chǎn)負(fù)債表期末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1400萬元，該應(yīng)收賬款累汁計提的壞賬準(zhǔn)備余額為150萬元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1250萬元。

③甲企業(yè)20×5年1月向A企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備—臺，轉(zhuǎn)讓價格為800萬元，該設(shè)備系甲企業(yè)自行生產(chǎn)的．實際成本為680萬元，A公司購人該設(shè)備發(fā)生安裝等相關(guān)費用100萬元，該設(shè)備于20×5年6月15日安裝完畢并投入A公司管理部門使用，A公司對該設(shè)備采用年限平均法汁提折舊，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用年限為6年。

(2)20×6年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×6年度從A公司購人X產(chǎn)品10000萬元，年末存貨中包含有從A公司購進(jìn)的X產(chǎn)品2000萬元(均為20×6年購人的存貨)，A公司20×6年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為20%

②A公司20×6年度資產(chǎn)負(fù)債表年末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1800萬元，該應(yīng)收賬款累計計提的壞賬準(zhǔn)備余額為200萬元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1600萬元。

(3)甲企業(yè)在20×7年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權(quán)。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，沒有負(fù)債。假定乙企業(yè)所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，且該資產(chǎn)組包括商譽(yù)。需要至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試。乙企業(yè)20×7年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。資產(chǎn)組(乙企業(yè))在20×7年末的可收回金額為2000萬元。假定乙企業(yè)20×7年末可辨認(rèn)資產(chǎn)包括一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)，其賬面價值分別為1500萬元和1000萬元，

要求：

(1)編制甲企業(yè)20×6年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄。

(2)甲企業(yè)20×7年在其合并財務(wù)報表中確認(rèn)的商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益。

(3)計算資產(chǎn)組(乙企業(yè))在20×7年未的賬面價值(包括完全商譽(yù))。

(4)計算資產(chǎn)組(乙企業(yè))的減值損失并確認(rèn)每一項資產(chǎn)減值損失。

(5)編制資產(chǎn)減值損失的會計分錄。

55.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：

計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

56.順昌公司為國有企業(yè)，專業(yè)生產(chǎn)臺式計算機(jī)。2004年度及以前執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》，年末除對應(yīng)收賬款采用按年末余額的5‰計提壞賬準(zhǔn)備外，其他資產(chǎn)均不計提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)2004年前所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。該企業(yè)2004年12月31日對資產(chǎn)進(jìn)行清查核實前的資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

順昌公司申請從2005年1月1日起由原執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》改為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。順昌公司董事會做了如下會計政策變更：

(1)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法；

(2)為核實資產(chǎn)價值，解決不良資產(chǎn)問題，該企業(yè)按《企業(yè)會計制度》規(guī)定對資產(chǎn)進(jìn)行清查核實。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，順昌公司對有關(guān)資產(chǎn)的期末計量方法作如下變更：①對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計提存貨跌價準(zhǔn)備；②對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預(yù)計可收回金額低于其賬面價值，則計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。順昌公司有關(guān)資產(chǎn)的情況如下：

(1)2004年末，存貨總成本為7000萬元，其中，完工計算機(jī)的總成本為6000萬元，庫存原材料總成本為1000萬元。完工計算機(jī)每臺單位成本為0.6萬元，共10000臺，其中8000臺訂有不可撤銷的銷售合同。2004年末，該企業(yè)不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余計算機(jī)每臺銷售價格為0.5萬元；估計銷售每臺計算機(jī)將發(fā)生銷售費用及稅金為0.1萬元。由于計算機(jī)行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場需求變化較大，順昌公司計劃自2005年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運行速度更快的新型計算機(jī)，因此，順昌公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為1200萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為100萬元。

(2)2004年末資產(chǎn)負(fù)債表中的5000萬元長期股權(quán)投資，系順昌公司2001年7月購入的對乙公司的股權(quán)投資。順昌公司對該項投資采用成本法核算。由于出口產(chǎn)品的國際市場需求大幅度減少，乙公司2004年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。如果此時將該項投資出售，預(yù)計出售價格為4000萬元，與出售投資相關(guān)的費用及稅金為200萬元；如果繼續(xù)持有該項投資，預(yù)計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為3900萬元。

(3)由于市場需求的變化，順昌公司計劃自2005年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運行速度更快的新型計算機(jī)，并重新購置新設(shè)備替代某項制造計算機(jī)的主要設(shè)備。該設(shè)備系2001年12月購入，其原價為1250萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊。經(jīng)減值測試，該設(shè)備2004年末預(yù)計的可收回金額為590萬元。

(4)無形資產(chǎn)中有一項專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2004年12月31日的攤余價值為1000萬元，銷售凈價為600萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為500萬元。

(5)除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。

2005年1月30日，國家有關(guān)部門批準(zhǔn)了企業(yè)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，并同意將資產(chǎn)減值損失沖減年初未分配利潤。

假定：①該企業(yè)上述各項資產(chǎn)價值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動；②不考慮所得稅因素的影響。假定除上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時間性差異外，無其他時間性差異。

要求：

(1)判斷順昌公司各項資產(chǎn)是否發(fā)生了減值。如發(fā)生減值，按《企業(yè)會計制度》計算應(yīng)確認(rèn)的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，以及確認(rèn)減值準(zhǔn)備后各項資產(chǎn)的賬面價值；

(2)計算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額，計算遞延稅款年初余額(注明借貸方)和資產(chǎn)賬面價值總額；

(3)按核實批準(zhǔn)后的資產(chǎn)價值，調(diào)整2005年順昌公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)。

資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)

57.

計算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；

58.A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議，A公司收購甲公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額的30%，收購價款為18000萬元。2006年11月2日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為61500萬元。2006年12月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和甲公司股東大會通過。2007年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價款18000萬元。2007年1月1日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為62000萬元。A公司對C公司投資采用權(quán)益法核算。假定取得投資時點被投資單位固定資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，賬面價值為4000萬元，固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定取得投資時點被投資單位其他資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利5000萬元。

(3)2007年5月26日A公司收到現(xiàn)金股利。

(4)2007年末C公司實現(xiàn)凈利潤9500萬元。

(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬元。

(6)2008年末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動而沖減其他資本公積800萬元

(7)2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000萬元。

(8)2009年末C公司發(fā)生凈虧損15100萬元。經(jīng)查至2009年末A公司賬上有應(yīng)收C公司長期應(yīng)收款1000萬元，同時假定按照投資合同或協(xié)議約定A企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)。

(9)2010年末C公司扭虧為盈實現(xiàn)凈利潤38800萬元。

要求：編制A公司有關(guān)投資會計分錄。

參考答案

1.C甲商業(yè)銀行出售貸款時影響利潤總額=4800-(6000-1000)=-200(萬元)。

2.D選項A不符合題意，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，體現(xiàn)的是資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益的同時變化；

選項B不符合題意，董事會宣告分派股票股利只需做備查簿登記，不需要做會計處理，不會引起會計要素的變化；

選項C不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益項目內(nèi)部變動；

選項D符合題意，分派現(xiàn)金股利，體現(xiàn)的是所有者權(quán)益項目中未分配利潤的減少，負(fù)債項目中應(yīng)付股利的增加，屬于負(fù)債和所有者權(quán)益的同時變化。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.A選項A表述正確，企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表其他綜合收益項目列示。

綜上，本題應(yīng)選A。

外幣報表折算差額＝以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)（折算后的資產(chǎn)－負(fù)債）－以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益（實收資本＋資本公積＋累計盈余公積＋累計未分配利潤）。

4.B解析：可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份之前，其會計核算要按期計提利息，轉(zhuǎn)換為股份時，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)為股份，資本公積=10000×(1+6%)-10000÷20×1=10100(萬元)。

5.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

6.B選項A屬于，將自產(chǎn)的庫存商品用于固定資產(chǎn)建造是轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項B不屬于，企業(yè)賒購物資承擔(dān)的是不帶息債務(wù)，在償付前不需要承擔(dān)利息，也沒占用借款資金。企業(yè)只有等到實際償付債務(wù)，才能將其作為資產(chǎn)支出；

選項C、D均屬于，以外幣專門借款向工程承包方支付工程款和用銀行存款購買工程物資屬于用貨幣資金支付，其資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

借款費用開始資本化必須同時滿足以下三個條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

7.A增加的普通股股數(shù)加權(quán)平均數(shù)＝（400－400×3/6）＋（200×3/12）＝250（萬股）

稀釋每股收益＝600／（800＋250）＝0.57（元/股）

綜上，本題應(yīng)選A。

8.B選項A不合題意，交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值＝600×（6－0.1）＝3540（萬元）；

選項B符合題意，影響2017年營業(yè)利潤＝－交易費用6－540公允價值變動損益（600×5－3540）＝－546（萬元）；

選項C不合題意，2018年5月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額＝600×5.5－3540＝－240（萬元）；

選項D不合題意，影響2018年營業(yè)利潤的金額＝600×5.5－600×5＝300（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.DD【解析】選項D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

10.C無論乙公司當(dāng)年是否出售存貨或出售多少，2013年合并財務(wù)報表工作底稿中的凋整分錄是：

借：營業(yè)收入240(1200×20%)

貸：營業(yè)成本l60(800×20%)

投資收益80

甲企業(yè)合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬元)。

11.A選項A錯誤，非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。但購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的交易費用，應(yīng)當(dāng)計入權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額。

選項B正確，非同一控制下的企業(yè)合并中購買日是指購買方實際取得對被購買方控制權(quán)的日期；

選項C、D正確，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。控股合并的情況下，該差額是指在合并財務(wù)報表中應(yīng)予列示的商譽(yù)。企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，應(yīng)計入合并當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。在控股合并的情況下，上述差額應(yīng)體現(xiàn)在合并當(dāng)期的合并利潤表中，不影響購買方的個別利潤表。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.B根據(jù)規(guī)定，對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.C解析：在債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對該項重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備。

14.D“所得稅費用”項目金額=(2000+150-200+100)×25%+(200×25%-150×25%)=525(萬元)。

15.A解析：當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=100+15-5=110(萬元)

當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(110-15.2)×33%+15.2÷(1-24%)×(33%-24%)=31.284+1.8=33.084(萬元)

當(dāng)年的遞延稅款借方發(fā)生額=(15-5)×33%=3.3(萬元)

當(dāng)年的所得稅費用=33.084-3.3=29.784(萬元)

當(dāng)年的凈利潤=100-29.784=70.216(萬元)

16.B長期應(yīng)付款的賬面余額為4000萬元．賬面價值應(yīng)扣除未確認(rèn)融資費用的金額，應(yīng)為4000一[454一(4000—454)×5％×l／2]=3634．65故選項A錯誤；無形資產(chǎn)(專利權(quán))賬面價值=1890—1890／5×11／12=1543．5(萬元)，故選項B正確；無形資產(chǎn)(管理系統(tǒng)軟件)賬面價值=4546—4546／5X6／12=4091．4(萬元)，故選項C錯誤；長期股權(quán)投資的金額本題沒有出丙公司當(dāng)年實際情況，所以金額無法計算。對長期股權(quán)投資(丙公司)賬而價值為初始投資威本12000萬元。

17.CABC公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為：（234-2）-[（234-34）×（1+1%×9）]=14

18.B非關(guān)聯(lián)方銷售量=200÷1400=14.29%＜20%，且銷售單價=1÷0.6=167%＞120%，因此A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額=1200×0.6×120%+200×0.9=1044

19.B2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額=800—800／5=640(萬元)。

20.B在收回投資后，對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算，并對剩余持股比例40%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值進(jìn)行追溯調(diào)整。

21.B【解析】累計完工進(jìn)度=152÷(152+8)×100%=95%；該企業(yè)2014年度確認(rèn)收入=200×95%-80=110(萬元)。

22.A【正確答案】

A【答案解析】

將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化處理是準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)各會計期間都應(yīng)該遵照這樣的原則予以處理，體現(xiàn)可比性原則。

23.A該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價值＝（1400-200）×[700÷（700900）]=1200×0.4375=525萬元

24.A長江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價值變動損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

25.C本題屬于同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價）；資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。本題企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000＋200＝2200（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝2200－（1000＋800）＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：長期股權(quán)投資2200

貸：無形資產(chǎn)1000

銀行存款800

資本公積（資本溢價或股本溢價）400

同一控制下采用的是權(quán)益結(jié)合法，取得被投資方資產(chǎn)、負(fù)債是以賬面價值來確認(rèn)計量。

26.A對甲公司當(dāng)期損益的影響金額=換出設(shè)備公允價值一(換出設(shè)備賬面原價一折舊一減值準(zhǔn)備)一清理費用=500一(700—220—20)一5=35(萬元)

27.A敗訴的可能性有60%，說明是很可能敗訴，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定。即100+2=102（萬元）。

28.B選項A，對存貨計提跌價準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失;選項C，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益;選項D，處置聯(lián)營企業(yè)投資損失計入投資收益(借方)，上述3項均影響營業(yè)利潤。選項B，出售無形資產(chǎn)凈收益計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

29.BB

【答案解析】：對“利潤分配——未分配利潤”的影響額＝[8000－（4178＋2500）]×（1－10％）＝1189.8（萬元）。

30.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12—2000=400(萬元)。

31.BCD選項A不符合題意，向債權(quán)人借款不屬于所有者權(quán)益，屬于負(fù)債；

選項B、C、D符合題意，所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.ABC在整理手工會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時，重新核對各類憑證和賬簿，要求做到賬證、賬賬、賬實相符。

33.BDE解析：2008年1月1日實際收到財政撥款，確認(rèn)政府補(bǔ)助

借：銀行存款5400000

貸：遞延收益5400000

自2008年2月起分?jǐn)傔f延收益：

借：遞延收益(5400000/10×1/12)45000

貸：營業(yè)外收入45000

34.ABD選項A、B屬于，公允價值套期是對已確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾（已簽訂合同但未進(jìn)行會計確認(rèn)的）、或上述項目組成部分的公允價值變動風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期；

選項C不屬于，公允價值套期是對已確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾（已簽訂合同但未進(jìn)行會計確認(rèn)的）、或上述項目組成部分的公允價值變動風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期；本題中某航空公司簽訂一項遠(yuǎn)期合同，對6個月后預(yù)期極可能購買一架飛機(jī)的價格風(fēng)險進(jìn)行的套期，無已確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾（已簽訂合同但未進(jìn)行會計確認(rèn)的），不構(gòu)成公允價值套期的必須條件；

選項D屬于，對劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資進(jìn)行的套期，就是對其公允價值變動風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

公允價值套期，是指對已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或上述項目組成部分的公允價值變動風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期。該公允價值變動源于特定風(fēng)險，且將影響企業(yè)的損益或其他綜合收益。其中，影響其他綜合收益的情形，僅限于企業(yè)對指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期。

35.CD選項A表述錯誤，每年實際支付的價款沖減長期應(yīng)付款；

選項B表述錯誤，商標(biāo)權(quán)屬于無形資產(chǎn)核算，按購買價款的現(xiàn)值7546萬元入賬；

選項C表述正確，該商標(biāo)權(quán)是企業(yè)2019年7月1日購入，無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月計提攤銷，當(dāng)月減少，當(dāng)月不再提及攤銷，該商標(biāo)權(quán)2019年的攤銷金額＝7546/5/2＝754.6（萬元）；

選項D表述正確，購買價款與其現(xiàn)值之間的差額在信用期內(nèi)分期攤銷計入損益（未確認(rèn)融資費用）。

綜上，本題應(yīng)選CD。

2019年7月1日

借：無形資產(chǎn)7546

未確認(rèn)融資費用454

貸：長期應(yīng)付款4000

銀行存款4000

2019年12月31日

未確認(rèn)融資費用＝（4000－454）×5%/2＝88.65（萬元）

借：財務(wù)費用88.65

貸：未確認(rèn)融資費用88.65

2020年7月1日

借：長期應(yīng)付款1000

貸：銀行存款1000

2020年12月31日

未確認(rèn)融資費用＝88.65＋[（4000－1000）－（454－177.3）]×5%/2＝156.73（萬元）

借：財務(wù)費用156.73

貸：未確認(rèn)融資費用156.73

當(dāng)會計年度與攤銷年度一致時，直接計算的未確認(rèn)融資費用攤銷額即為本年末應(yīng)確認(rèn)的攤銷額，但是本題購入及付款均在年中，需要區(qū)分會計年度和攤銷年度。例如：2019年未確認(rèn)融資費用攤銷額＝第一個攤銷年度攤銷額/2＋第二個攤銷年度攤銷額/2。

36.ABC選項A說法錯誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷；

選項B說法錯誤，為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不計入到無形資產(chǎn)的初始成本，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；

選項C說法錯誤，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會計估計變更，采用未來適用法，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理，只有會計政策變更才可能追溯調(diào)整；

選項D說法正確，合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，比如，與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較、參考?xì)v史經(jīng)驗或聘請相關(guān)專家進(jìn)行論證等。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.ABCD企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時滿足下列條件的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售的固定資產(chǎn)：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議：二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，三是該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。

38.ABD換人資產(chǎn)單獨支付的可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額是以銀行存款支付的，對應(yīng)銀行存款，不影響換入資產(chǎn)的入賬價值。

39.BCDE對固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，應(yīng)將其計入有關(guān)費用；對固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值；融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)的處理方式來處理；計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和計提折舊，均使固定資產(chǎn)賬面價值減少。

40.ABC選項A、B、C正確，企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入：

（1）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

（2）合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品（或提供的服務(wù)，以下簡稱轉(zhuǎn)讓的商品）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款；

（4）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額；

（5）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。在評估時，僅應(yīng)考慮客戶到期時支付對價的能力和意圖（即客戶的信用風(fēng)險）；

對于在合同開始日即滿足上述收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進(jìn)行重新評估，除非有跡象表明相關(guān)事實和情況發(fā)生重大變化；

對于不滿足上述收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在后續(xù)期間對其進(jìn)行持續(xù)評估，以判斷其能否滿足這些條件；

選項D錯誤，沒有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論何時，均不應(yīng)確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

企業(yè)在評估其因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價是否很可能收回時，僅應(yīng)考慮客戶到期時支付對價的能力和意圖（即客戶的信用風(fēng)險）；企業(yè)在進(jìn)行判斷時，應(yīng)當(dāng)考慮是否存在價格折讓；存在價格折讓的，應(yīng)當(dāng)在估計交易價格時進(jìn)行考慮；企業(yè)預(yù)期很可能無法收回全部合同對價時，應(yīng)當(dāng)判斷其原因是客戶的信用風(fēng)險還是企業(yè)向客戶提供了價格折讓所致。

41.ABC債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、債務(wù)人借新債償舊債等，不屬于債務(wù)重組。

42.ABD選項C，車間設(shè)備修理費應(yīng)記入“管理費用”科目，不影響存貨成本；選項D，季節(jié)性停工損失應(yīng)記入“制造費用”，影響存貨成本。

43.ACDE具有商業(yè)實質(zhì)和公允價值能夠可靠計量兩個條件同時滿足時才能以公允價值計量。

44.CDE合并財務(wù)報表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價值進(jìn)行確認(rèn)和計量，選項A錯誤，選項E正確；合并財務(wù)報表中的留存收益和其他權(quán)益性余額應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他權(quán)益余額，選項B錯誤；合并財務(wù)報表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并人合并財務(wù)報表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進(jìn)行合并，選項D正確。

45.BCD選項A，如果BOT業(yè)務(wù)中授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)，構(gòu)成了授予方應(yīng)付合同價款的－部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。

46.AD選項A會計處理正確，因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)反映在合并方個別報表中，不涉及合并財務(wù)報表，故商譽(yù)發(fā)生的減值也應(yīng)在個別報表中反映；

選項B會計處理錯誤、選項D會計處理正確，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽(yù)通常應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試；

選項C會計處理錯誤，包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.N

48.Y

49.2012年1月2日

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)－成本350

－公允價值變動50

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700(200+500)

投資收益100

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積－其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

50.(1)資料(1)，電梯安裝是電梯銷售合同的重要組成部分，應(yīng)在電梯全部安裝完成并驗收合格時確認(rèn)收入。

資料(2)，雖然B企業(yè)尚未提貨，但甲公司僅負(fù)有保管義務(wù)，與設(shè)備相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)在交付B企業(yè)提貨單且收到B企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票時確認(rèn)收入。

(2)資料(3)，2012年度甲公司應(yīng)確認(rèn)收入。判斷依據(jù)：具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時按照合同或協(xié)議的公允價值確認(rèn)收入。甲公司合同或協(xié)議的公允價值，應(yīng)以商品現(xiàn)銷價格確定。

2012年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入＝80(萬元)

資料(4)，2012年度甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入。

判斷依據(jù)：附有銷售退回條件的商品銷售，因為是新產(chǎn)品，甲公司不能合理預(yù)計退貨率，故應(yīng)在售出商品的退貨期滿(2013年2月)時確認(rèn)收入。

(3)甲公司2012年度授予獎勵積分的公允價值＝70000×0.01＝700(萬元)

2012年度因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入＝70000/(1+17%)－700＝59129.06(萬元)

2012年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入＝36000×0.01/1.17+36000/(70000×60%)×700-36000X0.01＝547.69(萬元)

銷售時：

借：銀行存款70000

貸：主營業(yè)務(wù)收入59129.06

遞延收益700應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

10170.94

客戶兌換積分時：

借：遞延收益(36000×0.01)360

貸：主營業(yè)務(wù)收入(36000×0.01/1.17)307.69

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52.31

年末，按照預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)調(diào)整收入：

因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)的遞延收益＝被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額/預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)×遞延收益余額＝36000/(70000×60%)×700＝600(萬元)

借：遞延收益(600-360)240

貸：主營業(yè)務(wù)收入240

51.1)甲公司取得乙公司債券時應(yīng)該劃分為持有至到期投資，因為“管理層擬持有該債券至到期”。甲公司取得乙公司債券時的賬務(wù)處理是：借：持有至到期投資--成本(100*100)10000貸：銀行存款9590.12持有至到期投資--利息調(diào)整409.88(2)本題需要重新計算實際利率，計算過程如下：600*(P/A,r,5)+10000*(P/S,r，5)=9590.12利率現(xiàn)值6%10000.44r9590.127%9590.12根據(jù)上面的結(jié)果可以看出r=7%甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益=9590.12*7%=671.31(萬元)相關(guān)的會計分錄應(yīng)該是：借：應(yīng)收利息(10000*6%)600持有至到期投資--利息調(diào)整71.31貸：投資收益671.31借：銀行存款600貸：應(yīng)收利息600(3)20×8年12月31日持有至到期投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=400*(P/A,7%,4)+10000*(P/S,7%,4)=400*3.3872+10000*0.7629=8983.88(萬元)，此時的攤余成本是9590.12+71.31=9661.43(萬元)因為9661.43>8983.88，所以發(fā)生了減值，計提的減值準(zhǔn)備的金額=9661.43-8983.88=677.55(萬元)，賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失677.55貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備677.55(4)甲公司取得丙公司股票時應(yīng)該劃分為可供出售金融資產(chǎn)，因為持有丙公司限售股權(quán)且對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，熱點考試網(wǎng)應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。相關(guān)的會計分錄應(yīng)該是：借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動400(12*100-800)貸：資本公積--其他資本