2021-2022年山東省淄博市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無(wú)須考慮的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

B.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

2.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮是否實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解C.函證程序針對(duì)的認(rèn)定D.實(shí)施除函證外的其他審計(jì)程序

3.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)存在相互矛盾審計(jì)證據(jù)的情形保持警覺(jué)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都要保持職業(yè)懷疑，只需在對(duì)重大事項(xiàng)的審計(jì)過(guò)程中保持即可

C.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層是誠(chéng)實(shí)、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如：對(duì)重要應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證

4.下列關(guān)于第二時(shí)段期后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)

B.實(shí)施審計(jì)程序后，可能會(huì)出現(xiàn)雙重日期的審計(jì)報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)專門(mén)的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別這些期后事項(xiàng)

D.其實(shí)施時(shí)間越接近資產(chǎn)負(fù)債表日越好

5.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表述中錯(cuò)誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括鑒證對(duì)象信息不含有重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了鑒證對(duì)象信息含有重大錯(cuò)報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)

C.有限保證的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的風(fēng)險(xiǎn)水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

6.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

7.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

8.治理層可能希望向第三方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書(shū)面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在書(shū)面溝通文件中聲明的內(nèi)容是（）。

A.書(shū)面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

C.書(shū)面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書(shū)面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

9.

甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬(wàn)元，房產(chǎn)出資3200萬(wàn)元，專利權(quán)出資800萬(wàn)元

B.首次出資額800萬(wàn)元，其余部分自甲公司成立之日起2年內(nèi)繳足

C.出資的房產(chǎn)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，并承諾自甲公司成立之日起6個(gè)月內(nèi)辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

D.出資的專利權(quán)按國(guó)家的關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，并在驗(yàn)資前辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，了解到其財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)較差，對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中錯(cuò)誤的足()。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融人更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素

C.將財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案

D.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改

11.第

6

題

E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(精確度)確定為（）。

A.5.5%B.4.5%C.3.5%D.1%

12.

第

6

題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)被告，下列對(duì)于訴訟當(dāng)事人的列置的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施

B.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

14.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中正確的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，最好由項(xiàng)目合伙人來(lái)挑選，這樣可以保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的工作效果

B.考慮期后事項(xiàng)發(fā)生的可能性及潛在影響，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表公布之時(shí)才能結(jié)束

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

D.高質(zhì)量的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

15.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級(jí)管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

16.留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。下面會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.提取法定公益金D.盈余公積轉(zhuǎn)增股本

17.無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A.清晰地顯示工作底稿的生成、修改、復(fù)核的時(shí)間和人員

B.保護(hù)信息的完整性和安全性

C.允許經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

D.便于隨時(shí)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

18.在審計(jì)的計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)．所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.實(shí)際估計(jì)水平B.計(jì)劃估計(jì)水平C.實(shí)際水平D.計(jì)劃可接受水平

19.某企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)投資，有甲、乙兩個(gè)方案，甲方案的計(jì)算期為16年．凈現(xiàn)值為240萬(wàn)元，乙方案的計(jì)算期為12年，計(jì)算使用的折現(xiàn)率是8％。某企業(yè)使用最短計(jì)算期法將甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

20.

在制定總體審計(jì)策略的初始階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作是（）。

A.識(shí)別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動(dòng)

B.評(píng)價(jià)甲公司會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.與甲公司管理層討論實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間

D.向律師詢問(wèn)是否存在尚未披露的訴訟

21.當(dāng)估計(jì)不確定性高到難以作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)，以至于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)禁止在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)此進(jìn)行確認(rèn)或以公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，則該會(huì)計(jì)估計(jì)的特別風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在()。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性B.會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)量方法的合理性C.會(huì)計(jì)估計(jì)披露的充分性D.會(huì)計(jì)估計(jì)金額的大小

22.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通時(shí)，需要特別保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害審計(jì)的有效性的是（）

A.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排

C.管理層的誠(chéng)信及專業(yè)勝任能力

D.審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用

23.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。2013年5月5日，甲公司因?yàn)?012年財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊丑聞曝光，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對(duì)訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是第二被告

C.利害關(guān)系人拒不起訴甲公司而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)甲公司提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

24.如果被審計(jì)公司環(huán)境發(fā)生變化，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求發(fā)生變化，被審計(jì)公司管理層要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，按照變更后的業(yè)務(wù)約定書(shū)執(zhí)行程序

B.視為審計(jì)范圍受限，出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

C.不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，解除業(yè)務(wù)約定

D.不修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)條款，按原業(yè)務(wù)約定書(shū)條款執(zhí)行審計(jì)工作

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2013年3月31日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日

B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日

D.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后

26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計(jì)費(fèi)用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時(shí)間等因素

B.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來(lái)確定

C.審計(jì)費(fèi)用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力等因素來(lái)確定

D.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)支付給以前的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的費(fèi)用來(lái)確定

27.

為證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施()程序。

A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實(shí)地為起點(diǎn)，追查固定的明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

28.收款憑證的左上角科目為（），登記的科目是“現(xiàn)金”或“銀行存款”。

A.貸方科目B.借方科目C.固定資產(chǎn)科目D.流動(dòng)資產(chǎn)科目

29.

根據(jù)材料回答1～3題。

助理人員就財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本理論問(wèn)題向注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)教，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列各項(xiàng)中（）能夠最好的說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具報(bào)告的理由。

A．可能存在侵占資產(chǎn)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的可靠性提供合理保證

C．可能存在賬戶余額錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)報(bào)

D．內(nèi)部控制可能存在設(shè)計(jì)缺陷

30.鑒于總賬及其所屬明細(xì)賬相互關(guān)系，在進(jìn)行賬簿登記時(shí)應(yīng)采用（）。

A.復(fù)式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權(quán)平均法

二、多選題(20題)31.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤(pán)的替代審計(jì)程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所

D.考慮是否需要利用專家的工作

32.下列情形中，屬于因利益沖突對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系

B.事務(wù)所與客戶的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合資關(guān)系

C.事務(wù)所同時(shí)為兩個(gè)存在訴訟關(guān)系的客戶提供服務(wù)

D.事務(wù)所利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

33.關(guān)于貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，正確的有（）

A.貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

B.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

C.取樣本時(shí)，不需要計(jì)算總體累積合計(jì)數(shù)

D.確定樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮總體變異性

34.

第

23

題

下列有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的提法正確的有（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時(shí)必須考慮其獨(dú)立性

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受委托時(shí)不必再考慮其獨(dú)立性

C.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要借助所外專家的能力，則事務(wù)所也可以承接

D.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都無(wú)法勝任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)的委托

35.

第

29

題

按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為與審計(jì)業(yè)務(wù)不相容，可能影響審計(jì)獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎行事的有（）

A.為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制B.在客戶兼任關(guān)鍵職務(wù)C.資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、代編會(huì)計(jì)報(bào)表D.內(nèi)審業(yè)務(wù)、IT服務(wù)、法律服務(wù)

36.王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為通達(dá)公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的成員，正在對(duì)通達(dá)公司的應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，需要明確以下問(wèn)題。請(qǐng)代為做出正確的決策。

第

26

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通達(dá)公司對(duì)賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B.不僅通達(dá)公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

C.通達(dá)公司登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實(shí)際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無(wú)記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函

37.在確定控制測(cè)試樣本規(guī)模時(shí)，與樣本規(guī)模同向變動(dòng)的有（）

A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍偏差率C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.人工控制代替自動(dòng)化控制的程度

38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

39.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有（）：

A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

B.向以前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)

C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

40.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量高低的主要指標(biāo)包括（）。

A.真實(shí)性B.相關(guān)可比性C.編報(bào)及時(shí)性D.全面完整性

41.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門(mén)設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施專門(mén)的審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施專門(mén)的審計(jì)程序

42.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列（）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

D.實(shí)施特定程序

43.

第

27

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)帥應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)下列（）方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

44.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的有（）。

A.分析程序B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行

45.甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員A加入了甲公司擔(dān)任總經(jīng)理，但與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取的防范措施包括（）A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請(qǐng)專家協(xié)助甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核A已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

46.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

B.控制在過(guò)去兩年審計(jì)中未經(jīng)測(cè)試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱

47.

第

22

題

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)論述中正確的有（）。

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。

D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納土地使用稅。

48.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說(shuō)法中，不正確的有（）

A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)完成階段溝通

C.與治理層溝通的書(shū)面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)

49.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，不正確的有（）。

A.對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第二次發(fā)函

B.對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表

50.

第

16

題

租賃存在的主要原因有（）。

A.通過(guò)租賃可以減稅

B.購(gòu)買比租賃有著更高的交易成本

C.節(jié)稅是短期租賃存在的主要原因，交易成本的差別是長(zhǎng)期租賃存在的主要原因

D.租賃合同可以減少某些不確定性

三、3.判斷題(10題)51.

助理人員發(fā)現(xiàn)2005年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購(gòu)建，因此，他認(rèn)為必須對(duì)這三批固定資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)察看，否則很難確認(rèn)2005年新增固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.編制K公司2005年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表試算平衡表工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已得到該公司2005年利潤(rùn)總額項(xiàng)目的審計(jì)前金額為100萬(wàn)元，調(diào)整金額借方數(shù)70萬(wàn)元，貸方數(shù)為50萬(wàn)元，審定金額為80萬(wàn)元，所得稅項(xiàng)目的審計(jì)前金額為30萬(wàn)元。假定K公司的所得稅稅率為33%，助理人員王滔正在填列該試算平衡表中所得稅項(xiàng)目的其余項(xiàng)目，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在所得稅項(xiàng)目調(diào)整金額欄的借方填列70×33%＝23.1萬(wàn)元，貸方填列50×33%＝16.5萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的控制測(cè)試范圍越大，則評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)必然越低。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.R公司2002年度企業(yè)所得稅采用定額繳納方式,助理人員在取得R公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文并向其發(fā)函確認(rèn)后,仍然得出其企業(yè)所得稅的繳納方法不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

S公司2(1)4年9月1日購(gòu)入2004年1月1日發(fā)行的債券。債券面值總額為10000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為3%。到期一次還本付息。購(gòu)買價(jià)為10180萬(wàn)元，支付的稅費(fèi)為120萬(wàn)元。2005年12月31日S公司確認(rèn)該筆投資業(yè)務(wù)的投資收益為257.14萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)承接Q有限責(zé)任公司2006年6月1日有關(guān)沒(méi)立驗(yàn)資的業(yè)務(wù)。在驗(yàn)資過(guò)程中，發(fā)生以下情況，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

以貨幣資金出資的，應(yīng)當(dāng)在檢查被審驗(yàn)單位開(kāi)戶銀行出具的收款憑證、對(duì)賬單以及銀行詢證函回函等基礎(chǔ)上，審驗(yàn)出資者的實(shí)際出資金額即可，不用關(guān)注全體股東的貨幣出資額占注冊(cè)資本的比例是否符合法定要求。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A對(duì)Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，說(shuō)明段披露“貴公司2005年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款余額為人民幣90861.51萬(wàn)元，占凈資產(chǎn)的74.57%，上述應(yīng)收賬款已相應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60208.04萬(wàn)元。由于貴公司在2005年初實(shí)施了營(yíng)銷整合，有關(guān)會(huì)計(jì)資料不完備，未提供足夠可以依賴的證據(jù)，我們也無(wú)法實(shí)施必要的替代審計(jì)程序，以確認(rèn)貴公司2005年12月31日應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性和完整性及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性”。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師Q在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2005年度，Y公司以108元/公斤的售價(jià)將1000萬(wàn)公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬(wàn)元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場(chǎng)同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場(chǎng)公允售價(jià)為104元/公斤。Y公司已將售價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格的部分計(jì)入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”明細(xì)科目，并在報(bào)表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)予以披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此事項(xiàng)對(duì)Y公司而言是重要的，但在確定審計(jì)意見(jiàn)時(shí)無(wú)須考慮此事項(xiàng)的影響。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

助理人員準(zhǔn)備對(duì)所有的存貨監(jiān)盤(pán)的程序準(zhǔn)備不依賴控制控制測(cè)試來(lái)獲取該類證據(jù)，主要采用實(shí)質(zhì)性程序的方式來(lái)獲取有關(guān)存貨存在的證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定實(shí)施貨幣單元抽樣，并對(duì)抽取的銷售交易實(shí)施追查至發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始憑證的審計(jì)程序。審計(jì)工作底稿記載的其他情況如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了甲公司依據(jù)銷售資料編制的2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，在復(fù)核、加計(jì)正確并與財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)一致后，構(gòu)成測(cè)試總體。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的邏輯單元為每個(gè)客戶賬戶余額，抽樣單元為賬戶的每一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（3）由于總體中各筆銷售業(yè)務(wù)的金額差異較大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體進(jìn)行了降序排列后將總體分為兩層，以便在不降低可信賴程度的條件下提高審計(jì)抽樣的效率。（4）因抽取的某一筆銷售業(yè)務(wù)的發(fā)運(yùn)憑證丟失，無(wú)法實(shí)施檢查程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另外選取一筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。（5）針對(duì)在賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)百分比為50%和20%的兩項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別推斷錯(cuò)報(bào)并降序排列，與對(duì)應(yīng)的保證系數(shù)增量相乘后作為總體錯(cuò)報(bào)上限。要求：分別針對(duì)情況（1）至（5），逐一指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

62.（5）在形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，如何考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？

63.甲公司2012年12月31日存貨由1000個(gè)項(xiàng)目組成，存貨賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬(wàn)元，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0)，決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣法選取樣本進(jìn)行測(cè)試。

要求：

(1)請(qǐng)用公式法估計(jì)樣本規(guī)模；

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取存貨樣本的賬面價(jià)值是110萬(wàn)元，對(duì)抽取樣本測(cè)試發(fā)現(xiàn)少計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.66萬(wàn)元。請(qǐng)采用比率法推斷存貨總體錯(cuò)報(bào)，并分析存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。(假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào))

64.京華公司是一家集種豬繁育、生豬養(yǎng)殖、屠宰加工、肉制品深加工及物流配送于一體的企業(yè)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)京華公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：

(1)京華公司擁有4家子公司，分別生產(chǎn)不同的深加工肉制品。京華公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5％，但京華公司董事會(huì)仍要求管理層將2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率確定為8％。管理層編制的京華公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。

(2)京華公司因一項(xiàng)海外投資決策失誤于2012年發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致銀行借款申請(qǐng)展期，按協(xié)議約定，如2013年度不能扭虧為盈，京華公司將以一條主要生產(chǎn)線償還借款。

(3)在以前年度審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析京華公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

65.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)B公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)8公司的銀行存款實(shí)施的審計(jì)程序中，有部分程序如下：

(1)取得2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(2)向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。

(3)取得開(kāi)戶銀行2012年1月31日的銀行對(duì)賬單。

要求：

(1)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開(kāi)戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

(3)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

(4)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2012年1月31日銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的哪些內(nèi)容?

參考答案

1.C在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：

(1)以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額(B)：

(2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果(A)；

(3)被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望(D)；

(4)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

2.B選項(xiàng)A、C、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否實(shí)施函證時(shí)可以考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.B選項(xiàng)A、C、D表述均正確；

選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都要保持職業(yè)懷疑，而不僅僅是針對(duì)重大事項(xiàng)的審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.B選項(xiàng)A、C表述不正確，在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，要識(shí)別可能存在的期后事項(xiàng)比較困難，因而無(wú)法承擔(dān)主動(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任；

選項(xiàng)B表述正確，在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，但管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項(xiàng)的影響，被審計(jì)單位的董事會(huì)、管理層或類似機(jī)構(gòu)也僅對(duì)有關(guān)修改進(jìn)行批準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表修改部分增加補(bǔ)充報(bào)告日期，此時(shí)會(huì)形成雙重報(bào)告日期；

選項(xiàng)D表述不正確，第二時(shí)段期后事項(xiàng)主要針對(duì)的是“審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前”，無(wú)法接近資產(chǎn)負(fù)債表日。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不包括“鑒證對(duì)象信息不含有重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤的發(fā)表了鑒證對(duì)象信息含有重大錯(cuò)報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)”。

6.C選項(xiàng)A、B、D均屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，與應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

7.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

8.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書(shū)面溝通文件僅為治理層的使用，對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。

9.D【解析】選項(xiàng)A不正確，貨幣出資低于注冊(cè)資本的30％；選項(xiàng)B不正確，首次出資額低于注冊(cè)資本的20％；選項(xiàng)C不正確，對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)出資必須是在辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)方可出具驗(yàn)資報(bào)告。

10.C當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性以及重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施)時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

11.B允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等.于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率(3.5%)，即為4.5%。

12.D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不能受理此案。

13.AA【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施，所以選項(xiàng)A不正確。

14.CC

【答案解析】：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員最好不由項(xiàng)目合伙人挑選。該工作應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前就完成。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

15.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對(duì)獨(dú)立性影響不大。

16.D留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)．所以盈余公積和未分配利潤(rùn)的變動(dòng)會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)．

17.D選項(xiàng)A、B、C說(shuō)法正確但不符合題意，無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的：①使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；②在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性；③防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；④允許項(xiàng)目組合和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤但符合題意，應(yīng)當(dāng)防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿，而不應(yīng)便于隨時(shí)改動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.B計(jì)劃階段對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種計(jì)劃的估計(jì)水平。而不是實(shí)施階段的實(shí)際估計(jì)的水平，更不是實(shí)際水平。

19.A甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為240×(A／P，8％，16)×(P／A，8％，12)。

20.C總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。選項(xiàng)ABD均為具體的審計(jì)程序。參考教材P140。

21.C適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)禁止在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行計(jì)量或以公允價(jià)值計(jì)量，對(duì)于這種會(huì)計(jì)估計(jì)，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能要求披露會(huì)計(jì)估計(jì)和與之相關(guān)的高度估計(jì)不確定性。管理層的責(zé)任就是在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行充分披露，相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)也就轉(zhuǎn)移到這一方面。

22.B選項(xiàng)A、D中內(nèi)容都是準(zhǔn)則要求溝通的；

選項(xiàng)B，在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計(jì)單位的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計(jì)的有效性。例如，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見(jiàn)而降低其有效性；

選項(xiàng)C，當(dāng)治理層全部參與管理時(shí)，選項(xiàng)C中內(nèi)容可能是不適當(dāng)?shù)模恢劣谟绊憣徲?jì)的有效性。

綜上，本題應(yīng)選B。

23.D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)甲公司提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

24.A環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解這兩個(gè)方面通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。屬于變更業(yè)務(wù)的合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是可以變更業(yè)務(wù)約定條款的。

25.B書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)B符合“接近但不晚于審計(jì)報(bào)告日”原則要求，選項(xiàng)A、D均晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)C不接近審計(jì)報(bào)告日。

26.B除法律法規(guī)允許外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

27.D解析：對(duì)于固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查。

28.B

29.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性是責(zé)任方的責(zé)任。

30.C總分類賬戶是所屬的明細(xì)分類賬戶的綜合，對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭作用．明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的補(bǔ)充，對(duì)有關(guān)總分類賬戶起著詳細(xì)說(shuō)明的作用。總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，登記的原始憑證依據(jù)相同，核算內(nèi)容相同，兩者結(jié)合起來(lái)既總括又詳細(xì)地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關(guān)明細(xì)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。

31.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤(pán)的替代審計(jì)程序。

32.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于因利益沖突對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因?yàn)檫`反保密原則，對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率，項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，傳統(tǒng)變量抽樣運(yùn)用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，傳統(tǒng)變量抽樣涉及難度較大、較為復(fù)雜的數(shù)學(xué)計(jì)算，且貨幣單元抽樣無(wú)需通過(guò)分層減少變異性，故比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在貨幣單元抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額，以確定總體是否完整并與財(cái)務(wù)報(bào)表一致；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無(wú)須通過(guò)分層減少變異性，故無(wú)需考慮總體變異性。

綜上，本題應(yīng)選AB。

34.ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)，本身就可以利用專家的工作。所以“C”是正確的。

35.ABCD為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制屬于管理服務(wù)，后者以及其余三項(xiàng)均屬于指導(dǎo)意見(jiàn)的明文規(guī)定。

36.AD選項(xiàng)B不對(duì)，因?yàn)閷?duì)應(yīng)付賬款的低估雖使通達(dá)公司獲益，但損害了其債權(quán)單位的利益；選項(xiàng)C函證對(duì)于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務(wù)的低估錯(cuò)誤是有效的。

37.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，可容忍的偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，人工控制更容易發(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，人工控制代替自動(dòng)化控制的程度越高，樣本規(guī)模越大。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.AC城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅，所以選項(xiàng)C正確;城市維護(hù)建設(shè)稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的特點(diǎn)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

39.ABC增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)性程度沒(méi)有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序；(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難的境地。

40.ABCD編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)候一定要做到真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于比較。

41.CD對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施專門(mén)的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，選項(xiàng)C和D正確。

42.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

43.ABC選項(xiàng)D是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)的審計(jì)程序。

44.ACD進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A、C、D都屬于進(jìn)一步審計(jì)程序；選項(xiàng)B所說(shuō)的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序。

45.ACD選項(xiàng)A、C、D，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取的防范措施；

選項(xiàng)B，利用專家的工作屬于常規(guī)程序，并不能有效應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)，也不能增加不可預(yù)見(jiàn)性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、髙級(jí)管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往，會(huì)因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

防范措施主要包括：（1）修改審計(jì)計(jì)劃；（2）向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組分派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員；（3）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作。

46.ABCD過(guò)于絕對(duì)化：當(dāng)控制環(huán)境薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)“縮短”再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。這里的“縮短”包括將每三年測(cè)試一次縮短為每?jī)赡隃y(cè)試一次，即仍有可能利用上一年度控制測(cè)試的審計(jì)證據(jù)。

47.AC房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，所以B是錯(cuò)誤的；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅，所以D也是錯(cuò)誤的；只有AC是正確的，見(jiàn)教材190頁(yè)。

48.ABD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在與治理層溝通某事項(xiàng)前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當(dāng)，例如就管理層勝任能力或誠(chéng)信問(wèn)題與其討論可能是不適當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在討論審計(jì)工作的計(jì)劃范圍以及時(shí)間安排時(shí)溝通對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的初步看法，在溝通重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)也可以與治理層進(jìn)行頻繁的溝通；

選項(xiàng)C正確，如果審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以書(shū)面形式溝通的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

49.CD選項(xiàng)C不正確，回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào)，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款；選項(xiàng)D不正確，審計(jì)報(bào)告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認(rèn)定該不一致為錯(cuò)報(bào)而提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表。

50.ABD租賃存在的主要原因有：租賃雙方的實(shí)際稅率不同，通過(guò)租賃可以減稅；通過(guò)租賃可以降低交易成本；通過(guò)租賃合同可以減少不確定性。節(jié)稅是長(zhǎng)期租賃存在的主要原因，交易成本的差別是短期租賃存在的主要原因。

51.A解析：對(duì)于本期新增的大額固定資產(chǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須現(xiàn)場(chǎng)察看。

52.B解析：對(duì)所得稅項(xiàng)目的調(diào)整是在綜合各筆調(diào)整分錄對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)后一次性調(diào)整的。由于調(diào)整導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少了70－50＝20萬(wàn)元，助理人員應(yīng)當(dāng)基于這一影響數(shù)調(diào)減所得稅20×33%＝6.6萬(wàn)元，即，只須在調(diào)整金額欄的貸方填列6.6萬(wàn)元。

53.B

54.A解析：除非規(guī)模非常小的企業(yè)才能采用定額繳納方式,而這樣的企業(yè)一般不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍。正常情況下,R公司不應(yīng)采用定額繳納。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位所得稅的繳納方法不合法。

55.A解析：2005年12月31日，該筆投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)10000×3%=300萬(wàn)元

長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(折價(jià))20×(12／28)＝8.57萬(wàn)元

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(債券費(fèi)用)120×(12／28)＝51.43萬(wàn)元

投資收益257.14萬(wàn)元

56.B解析：期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。

57.B解析：以貨幣資金出資的，應(yīng)當(dāng)在檢查被審驗(yàn)單位開(kāi)戶銀行出具的收款憑2n：、對(duì)賬單以及銀行詢證函回函等基礎(chǔ)上，審驗(yàn)出資者的實(shí)際出資金額，并關(guān)注全體股東的貨幣出資額占注冊(cè)資本的比例是否符合法定要求。

58.