2021-2022年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

8

題

某事業(yè)單位2007年年初事業(yè)基金中．一般基金結(jié)余為250萬元。2007年該事業(yè)單位事業(yè)收入為51（）（）萬元．事業(yè)支出為1600萬元；撥入?？顬?00萬元。?？钪С鰹?00萬元。結(jié)余的60%上交．40%留歸該事業(yè)單位，該項目年未已完成；對外投資為300萬元。假定不考慮交納所得稅和計提專用基金，則該事業(yè)單位2007年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬元。

A.490B.390C.690D.350

2.甲公司因購貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應付乙公司賬款500萬元，貨款償還期限為3個月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方協(xié)議：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務。該寫字樓原值為500萬元，已提折舊25萬元，已計提減值準備25萬元，2014年4月1日公允價值為400萬元。不考慮相關稅費。則債務人甲公司因該事項計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.100B.50C.150D.200

3.某商場系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％。2012年春節(jié)期間為進行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元積l0分(每一積分的公允價值為1元)，不足200元部分不積分，積分可在一年內(nèi)使用。某顧客購買了售價為5850元(含增值稅稅額850元)、成本為4000元的服裝，預計該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購物，商場應確認的收人為（）元。

A.4707.5B.4710C.4750D.5000

4.收到與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的，在實際收到且滿足政府補助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記（）。

A.“遞延收益”科目B.“管理費用”科目C.“營業(yè)外收入”科目D.“其他綜合收益”科目

5.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

6.甲公司2020年1月開始研發(fā)一項新技術，2021年1月進入開發(fā)階段，2021年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2020年發(fā)生研究費用600萬元，截至2021年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。

A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤銷費用

B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)

C.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產(chǎn)成本

D.研發(fā)項目在達到預定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用

7.

第

16

題

甲企業(yè)于2005年1月1日以銀行存款購入A公司于同日發(fā)行的3年期，票面利率為4%，面值為300萬元的債券，準備債券到期一次收回本金和利息。2005年12月31日甲企業(yè)確認當年的債券投資收益為8萬元（債券溢、折價按直線法攤銷）。該企業(yè)債券投資的初始投資成本為（）萬元。

A.192B.288C.300D.312

8.下列金融資產(chǎn)中，在活躍的交易市場中沒有報價的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

9.

10.A公司以一臺甲設備換入D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為22萬元，已提折舊3萬元，已提減值準備3萬元，甲設備的公允價值無法合理確定，換入的乙設備的公允價值為24萬元。D公司另向A公司收取補價2萬元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，A公司換入乙設備應計入當期收益的金額為()萬元。

A.4B.0C.2D.6

11.

第

1

題

下列各項不屬于金融資產(chǎn)的是（）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應收賬款C.基金投資D.存貨

12.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用發(fā)生時的即期匯率折算，每季度末計提利息和計算匯兌損益，本期1月1日甲公司從金融機構(gòu)借入500萬美元，期限為6個月，年利率6%，到期還本付息，借入時即期匯率為1美元=7．06元人民幣，3月31日即期匯率為1美元=7．07元人民幣，則甲公司3月31日該項短期借款的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.5B.-5C.-5．75D.-5．5

13.下列各項中，應作為政府補助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計抵扣

14.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)．負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。A.A.165B.180C.465D.480

15.

第

22

題

根據(jù)指導外商投資方向的有關規(guī)定，下列各項中，屬于國家限制類外商投資項目的是（）。

16.甲公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司為其建造該廠房，并預付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應予資本化的利息金額為（）萬元。

A.20B.45C.60D.15

17.2013年1月3日，甲公司以一項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))作為對價，取得乙公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠靖冻龅脑擁椡ㄙY產(chǎn)原價為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為4000萬元。取得該項投資時，乙公司所有者權(quán)益賬面價值為11000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。取得該項股權(quán)投資過程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費等100萬元。雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司取得該項股權(quán)投資時影響2013年度的利潤總額為（）萬元。A.700B.-600C.100D.200

18.2011年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的一批國債，實際支付價款1022．35萬元，不考慮相關費用，購買該項債券投資確認的實際年利率為4%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2011年12月31日該項持有至到期投資產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

19.下列各項表述中，不屬于負債特征的是（）

A.未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量

B.負債是由企業(yè)過去的交易或事項形成的

C.負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務

D.負債預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

20.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應作的會計處理為（）。

A.不確認預計負債，在報表附注中予以披露

B.確認預計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，不需要在報表附注中披露有關信息

C.確認預計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關信息

D.確認預計負債75萬元，并在報表附注中披露有關信息

二、多選題(20題)21.乙公司因?qū)＠m紛于2010年10月起訴丙公司，要求丙公司賠償300萬元。丙公司在年末編制財務報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的建議，認為對乙公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至250萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另支付訴訟費5萬元，如丙公司向乙公司支付賠償款，可向丁公司追償，基本確定可獲得賠償金額100萬元，在上述情況下，丙公司下列會計處理中，正確的有（）。

A.確認預計負債200萬元，確認其他應收款100萬元

B.確認預計負債200萬元，管理費用5萬元

C.確認預計負債205萬元，管理費用5萬元

D.確認營業(yè)外支出100萬元，其他應收款100萬元

22.關于與收益相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）。

A.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間，計入當期營業(yè)外收入

B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入遞延收益

C.用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期損益

D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時應當計入營業(yè)外收入

23.下列關于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應計入其他業(yè)務成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關稅費之和的差額計入當期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價款，應當計入其他業(yè)務收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)計入其他業(yè)務成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出

24.下列各項業(yè)務的會計處理中，正確的有（）。

A.因相關經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式發(fā)生改變，企業(yè)變更了無形資產(chǎn)的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故企業(yè)將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善，企業(yè)將壞賬準備的計提比例由原來的5％降為1％

25.

第

18

題

按照規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)可以計入“營業(yè)稅金及附加”科目的稅金有（）。

A.耕地占用稅B.資源稅C.城市維護建設稅D.礦產(chǎn)資源補償費

26.

第

16

題

根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列項目中不應確認遞延所得稅負債的有（）。

A.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

B.與合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回

D.與聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間但該暫時性差異在可預見的未來能夠轉(zhuǎn)回

27.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日外幣交易折算時，需要按照期末當日即期匯率進行折算的有（）

A.盈余公積B.資本公積C.短期借款D.交易性金融資產(chǎn)

28.

第

23

題

下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

29.在債務重組的會計處理中，以下說法中正確的有（）。

A.債務人應確認債務重組收益

B.無論債權(quán)人或債務人，均不確認債務重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當期營業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關稅費之和的差額計入當期損益

30.下列關于金融資產(chǎn)的說法，正確的有（）。

A.持有至到期投資初始確認時，應當計算確定其實際利率，并在持有至到期投資預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變

B.當持有至到期投資的部分本金被提前收回時，應該重新計算確定其實際利率

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量，發(fā)生的相關交易費用計入投資收益

D.對于可供出售權(quán)益工具，企業(yè)應該按照公允價值進行后續(xù)計量，而對于可供出售債務工具，企業(yè)則應該按照攤余成本進行后續(xù)計量

31.下列各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有（）

A.應收賬款未來現(xiàn)金流量的確定

B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

C.建造合同或勞務合同完工進度的確定

D.出租人對未實現(xiàn)融資收益的分配

32.根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》規(guī)定，下列事項不屬于授予日發(fā)生事項的有（）。

A.2012年1月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進行協(xié)商

B.2012年5月4日企業(yè)與職工（或其他方）雙方均接受股份支付交易的協(xié)議條款和條件

C.2012年9月30日持有股票期權(quán)的職工以特定價格購買一定數(shù)量的股票

D.2012年11月20日該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)批準

33.下列各項目中，屬于會計政策變更的有()。A.A.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B.長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.所得稅的核算由應付稅款法改為納稅影響會計法

D.期末短期投資由戒本計價改為按成本與市價孰低計價

34.下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應在退貨發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

35.下列關于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)稅法按照150%進行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認相關遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入留存收益

C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異應當確認相應的遞延所得稅負債，同時調(diào)整所得稅費用

36.專業(yè)發(fā)票是指()

A商品房銷售發(fā)票

B電信企業(yè)的郵票

C水上運輸企業(yè)客票、貨票

D廣告費用結(jié)算發(fā)票

37.10.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關外幣折算的表述中，正確的有（）。

A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當日的即期匯率折算

B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表日對外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.對處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的境外經(jīng)營財務報表進行折算時，應按一般物價指數(shù)先對其財務報表進行重述，再按資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算

E.資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算

38.下列有關財務報表概述的表述中，不正確的有（）

A.專門為了內(nèi)部管理需要的報告屬于財務報告的范疇

B.年度財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注

C.中期財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注

D.中期財務報表是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎編制的財務報表，包括季報和半年報

39.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，下列各項中計入投資收益的是（）.

A.取得該資產(chǎn)時支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費

B.持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C.已到付息期但尚未領取的利息

D.資產(chǎn)負債表日，該資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額的差額

40.下列關于以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）

A.收到補價方，應以換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的補價加上應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本

B.當非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量時，應當以賬面價值為基礎計量該項非貨幣性資產(chǎn)交換

C.支付補價方，應以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.無論是否支付補價，均不確認損益

三、判斷題(20題)41.企業(yè)合并中發(fā)生的非貨幣性交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

42.對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

43.增值稅出口退稅屬于政府補助，因為其是從政府獲取的經(jīng)濟利益。（）

A.是B.否

44.營業(yè)外收入作為會計要素“收入”，會影響當期損益。()

A.是B.否

45.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應將相關交易費用直接計入當期損益。

A.是B.否

46.企業(yè)因臨時需要租入一項固定資產(chǎn)，本期改為融資租賃資產(chǎn)時應作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

47.利潤包括兩個來源：收入減去費用后的凈額以及直接計入當期損益的利得和損失。（）

A.是B.否

48.編制合并財務報表時，對于母子公司之間的銷售商品業(yè)務形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應予以抵銷。（）

A.是B.否

49.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應將取得價款扣除該項無形資產(chǎn)的賬面價值及相關稅費后的差額，計入當期營業(yè)利潤。()

A.是B.否

50.企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，應按實際支付的價款作為初始投資成本，但不包括支付的相關稅費和被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。()

A.是B.否

51.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度財務報表相關項目。（）

A.是B.否

52.編制民間非營利組織資產(chǎn)負債表依據(jù)的會計等式是資產(chǎn)：負債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.盤盈的存貨應按其公允價值作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后沖減當期管理費用。（）

A.正確B.錯誤

55.實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

56.母公司控制的特殊目的主體如基金、信托項目等，也應納入合并財務報表的編制范圍。（）

A.是B.否

57.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應在可行權(quán)日之后的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額計人當期損益（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

58.已確認產(chǎn)品質(zhì)量保證費的產(chǎn)品，如果不再生產(chǎn)了，在該產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，應將相應的“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證"余額沖銷，同時沖銷營業(yè)外支出。()

A.是B.否

59.固定資產(chǎn)存在棄置費用的，應當按照棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算并按年計算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關鍵設備從國外進口，國內(nèi)配套輔助設備，施工單位負責設備的購置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價為：進口關鍵設備8000萬美元，國內(nèi)配套輔助設備及安裝調(diào)試費用5050萬元人民幣。有關資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開始動工，當日支付進口設備款3000萬美元。除此之外，工程建設期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進口設備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進口設備款3500萬美元；支付國內(nèi)配套輔助設備及安裝調(diào)試費用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國內(nèi)配套輔助設備及安裝調(diào)試費用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國內(nèi)配套輔助設備及安裝調(diào)試費用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國內(nèi)配套輔助設備及安裝調(diào)試費用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國內(nèi)配套輔助設備及安裝調(diào)試費用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。（5）相關匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計算2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額。（2）計算2012年一般借款資本化利息、費用化利息金額。（3）計算2012年資本化利息、費用化利息合計金額，并編制2012年的有關會計分錄。（4）計算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關會計分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會計分錄。（6）計算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計算2013年9月30日資本化利息合計金額。（9）計算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關會計分錄。（10）計算固定資產(chǎn)的入賬價值（不考慮增值稅等其他相關稅費）。

62.

63.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務收入290應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務報表下列項目的調(diào)整金額，并填列下表。

項目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

64.

65.

參考答案

1.A一般基金結(jié)余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(萬元)

2.A債務重組利得計人營業(yè)外收入的金額=500-400=100(萬元)，處置固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出的金額=(500-25-25)-400=50(萬元)。

3.B【答案】B

【解析】授予獎勵積分的公允價值(取整數(shù))=5850／200×l0×1=290(萬元)，因該顧客購物，商場應確認的收入=5000—290=4710(萬元)。

4.A企業(yè)取得的用于彌補以后期間的相關成本費用或損失的與收益相關的政府補助，在收到時應當先判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件，如果收到時有客觀悄況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件的，應在收到時確認為遞延收益，即：借：銀行存款貸：遞延收益在以后實際發(fā)生成本費用或損失的期間，再分攤計入當期損益或沖減相關成本費用。

5.A【答案】A

【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。

6.C企業(yè)自行研究開發(fā)項目，應當區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別進行核算。研究階段的支出應予費用化計入當期損益；開發(fā)階段的支出滿足資本化條件時計入無形資產(chǎn)的成本，不滿足資本化條件的，予以費用化，計入當期損益，選項C正確；選項BD錯誤：研發(fā)費用不會形成遞延所得稅資產(chǎn)；且對于可資本化的開發(fā)支出，最終形成無形資產(chǎn)的，因產(chǎn)生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異，但如果該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照所得稅會計準則的規(guī)定，不確認該暫時性差異的所得稅影響。

7.D根據(jù)面值和票面利率計算的應計利息＝300×4%＝12（萬元），而題目告知甲企業(yè)當年確認的投資收益為8萬元，所以當期攤銷的溢價金額為4萬元。又因是三年期債券且按照直線法攤銷，所以購買時產(chǎn)生的溢價總額為4×3＝12（萬元），所以該企業(yè)債券投資的初始投資成本為300+12＝312（萬元）。

8.C貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

9.A

10.D解析：A公司換入乙設備應計入當期收益=24-(22-3-3)-2=6萬元

11.D金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、應收票據(jù)、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。存貨不屬于金融資產(chǎn)。

12.B甲公司3月31日該項短期借款的匯兌收益=500×（7．06-7．07）+500×6%×3/12×（7．07-7．07）=-5（萬元人民幣）。

13.B選項A、D，通常情況下，直接免征、增加計稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不屬于政府補助；選項C，增值稅出口退稅不屬于政府補助。

14.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得長期股權(quán)投資時：

借：長期股權(quán)投資——成本3015

貸：銀行存款(3000+15)3015

取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=11000×30%=3300（萬元），

付出的成本小于取得的份額，應計入營業(yè)外收入：

借：長期股權(quán)投資——成本285

貸：營業(yè)外收入(3300-3015)285

2011年末確認投資收益：

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整180

貸：投資收益(600×30%)180

對2011年利潤總額的影響=285+180=465（萬元）

15.C本題考核外商投資企業(yè)投資項目的規(guī)定。依據(jù)《指導外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，外商投資項目屬于下列情形之一的，列為限制類外商投資項目：(1)技術水平落后的；(2)不利于節(jié)約資源和改善生態(tài)環(huán)境的；(3)從事國家規(guī)定實行保護性開采的特定礦種勘探、開采的；(4)屬于國家逐步開放的產(chǎn)業(yè)的；(5)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

16.D由于工程于2013年8月1日至11月30日發(fā)生停工，則資本化期間時間為2個月。2013年度應予資本化的利息金額=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（萬元）。

17.C【答案】C

【解析】影響金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。

18.D2011年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1022．35×（1+4%）=1063．24（萬元），稅法對持有至到期投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算，計稅基礎與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

19.A負債具有以下幾個方面的特征：（1）負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；（2）負債預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）負債是由企業(yè)過去的交易或事項形成的。

選項A，屬于負債的確認條件而非負債的特征。

綜上，本題應選A。

注意區(qū)分會計要素的特征和確認條件，不同的會計要素其特征各不相同，但是其確認條件一般一致：經(jīng)濟利益很可能流入或流出企業(yè)；流入或流出金額能夠可靠計量。

20.C甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認負債的三個條件，應確認的負債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認。因此，甲公司應確認的資產(chǎn)金額為80萬元，對于該事項企業(yè)應當披露相關的信息。

21.CD丙公司的會計處理如下：借：營業(yè)外支出200管理費用5貸：預計負債205借：其他應收款100貸：營業(yè)外支出100注：對于同一事項，“營業(yè)外收入（體現(xiàn)凈盈利）”和“營業(yè)外支出（體現(xiàn)凈虧損）”兩個科目只能出現(xiàn)一個，因此上述第二筆分錄是沖減“營業(yè)外支出”，最終該事項對該科目的影響金額是100萬元（200-100）。

22.AC與收益相關的政府補助應當在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益，即：用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

23.AD選項B，應當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面價值和相關稅費之和的差額計入當期損益；選項C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本科目核算。

24.AD選項BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤，會計處理不正確，需要進行差錯更正。

25.BC耕地占用稅應計入相關資產(chǎn)的成本；礦產(chǎn)資源補償費應計入管理費用。

26.ABD根據(jù)準則規(guī)定，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

27.CD選項A不需要，期末盈余公積＝期初盈余公積＋本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積；

選項B不需要，資本公積采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項C需要，短期借款屬于負債，應按照期末當日的即期匯率折算；

選項D需要，交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，按照期末當日的即期匯率折算。

綜上，本題應選CD。

外幣報表折算：

資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

利潤表的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在編制合并財務報表時，應在合并資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目列示。

28.ABD選項A，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計入存貨成本，但是非合理損耗不可以；選項B，存貨跌價準備通常應按照單個存貨項目計提，也可分類計提；選項C，債務人因債務重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應的存貨跌價準備要相應地結(jié)轉(zhuǎn)；選項D，企業(yè)對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負債表需要將其調(diào)整為實際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負債表。

29.AD解析：本題考核債務重組的會計處理。選項B，債權(quán)人應確認債務重組損失；選項C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時。債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關稅費之和的差額，直接計入當期營業(yè)外收入。

30.AC選項B，這種情況可以不重新計算實際利率；選項D，可供出售金融資產(chǎn)不管是權(quán)益工具還是債務工具都應按公允價值后續(xù)計量。

31.ABCD會計估計指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所做的判斷。選項ABCD均屬于會計估計。

綜上，本題應選ABCD。

32.ABC授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。其中“獲得批準”，是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)的批準。

33.ABCD解析：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。也就是說，在不同的會計期間執(zhí)行不同的會計政策。

34.ABCD

35.AC與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積），選項B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債，選項D錯誤。

36.BC解析：AD屬于普通發(fā)票中的專用發(fā)票。

37.AD按照規(guī)定，母公司在報告期內(nèi)增加子公司，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買13至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

38.ABD選項A表述錯誤，財務報告應當是對外報告，其服務對象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需要的報告不屬于財務報告的范疇；

選項B表述錯誤，年度財務報表應該包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注；

選項C表述正確；選項D表述錯誤，中期財務報表包括月報、季報、半年報等。

綜上，本題應選ABD。

39.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.ABCD選項ABCD的說法均正確，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否支付補價，均不確認損益。

發(fā)生補價的，支付補價方應當以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本；收到補價方應當以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應選ABCD。

41.N不屬于本章所講的非貨幣性資產(chǎn)交換范圍的主要有：

①以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給股東；

②政府無償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)；

③在企業(yè)合并、債務重組中取得的非貨幣性資產(chǎn)；

④企業(yè)以發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產(chǎn)；

⑤企業(yè)以商業(yè)匯票購買固定資產(chǎn)。

因此，本題表述錯誤。

42.N對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

43.N增值稅的出口退稅，退的是出口企業(yè)的進項稅，不屬于政府補助。

因此，本題表述錯誤。

增值稅出口退稅不屬于，增值稅返還屬于

大家一定要注意增值稅的出口退稅不是政府補助，而增值稅返還，相當于財政部門根據(jù)國家相關政策給予企業(yè)的資金扶持，是屬于政府補助的。

44.N營業(yè)外收入是直接計入當期損益的“利得”，是非日?；顒影l(fā)生的，因此不是“收入”，但會影響當期損益。

45.Y對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其在初始取得時，涉及的相關交易費用直接計入當期損益（投資收益的借方）。

46.N本期發(fā)生的事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新會計政策的，不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

因此，本題表述錯誤。

47.Y

48.Y母子公司之間進行內(nèi)部交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，在編制合并報表時要予以抵消。

49.N企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損益應計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤。

50.N企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資初始投資成本中應包括支付的相關稅費;被投資單位宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利作為應收項目單獨核算，不計入初始投資成本。

51.Y

52.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素。其中，反映財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)，其會計等式為：資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入-費用=凈資產(chǎn)變動額。

53.N對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

54.N盤盈的存貨應按其重置成本（而非公允價值）作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后沖減當期管理費用。

因此，本題表述錯誤。

55.N實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務的款項由財政直接撥付給供應商。

因此，本題表述錯誤。

56.Y

57.Y

58.N沖銷時分錄借記“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證"，貸記“銷售費用”。

59.Y企業(yè)應當將棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)的成本，同時確認相應的預計負債。

60.Y

61.（1）2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額計算：①應付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬元）。其中：費用化期間應付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬美元）資本化期間應付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬美元）②專門借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬元）其中：費用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬美元）③資本化金額=350-30=320（萬美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬元）費用化金額=112.5-56.25=56.25（萬美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬元）④一般借款應付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬元）⑤一般借款費用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬元）2012年費用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬元）相關會計分錄：借：在建工程2237.9財務費用698.12銀行存款588.23貸：應付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專門借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬元）專門借款費用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬元）借：長期借款235財務費用75貸：在建工程310（5）借：應付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬美元）；②2013年9月30日專門借款資本化利息金額=356.25（萬美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06（萬元）。（7）2013年9月30日一般借款資本化的利息金額=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（萬元）。（8）2013年9月30日資本化利息合計金額=2426.06+235.88=2661.94（萬元）。（9）2013年9月30日專門借款匯兌差額=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（萬元），全部資本化。借：長期借款80貸：在建工程80（10）固定資產(chǎn)的入賬價值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（萬元）。

62.(1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業(yè)務有關的會計分錄。

①購進丙商品時：

借：庫存商品——丙商品2000000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340000

貸：應付賬款——s公司2340000

②銷售丙商品時：

借：應收賬款——T公司1170000

貸：主營業(yè)務收入1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170000

借：主營業(yè)務成本800000

貸：庫存商品——丙商品800000

③銷售甲商品時：

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務收入600000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102000

借：主營業(yè)務成本500000

貸：庫存商品——甲商品500000

借：存貨跌價準備——甲商品100000

貸：主營業(yè)務成本100000

④分期收款銷售丁商品時：

借：長期應收款——N公司2400000

貸：主營業(yè)務收入2300000

未實現(xiàn)融資收益100000

同時：

借：主營業(yè)務成本2000000

貸：庫存商品——丁商品2000000

(2)計算該公司2008年末應計提的各項資產(chǎn)減值準備，并編制相應會計分錄。

①應計提的壞賬準備=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：資產(chǎn)減值損失142000

貸：壞賬準備142000

②2008年末計提存貨跌價準備之前，甲商品成本為1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌價準備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現(xiàn)凈值為500000元。由于其成本與可變現(xiàn)凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價，應當轉(zhuǎn)回原已計提的存貨跌價準備100000元。

乙商品本月沒有購銷，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒有發(fā)生變動，故本期期末不必計提跌價準備。

丙商品成本為2000000-800000=1200000(元)，可變現(xiàn)凈值為1050000元。由于期初無跌價準備，故本期末應當計提跌價準備1200000-1050000=150000(元)。

丁商品期初無跌價準備，本期全部銷售，故期末不需計提跌價準備。

借：資產(chǎn)減值損失50000

存貨跌價準備——甲商品100000

貸：存貨跌價準備——丙商品150000

③2008年末應計提