2022-2023年山西省臨汾市注冊會計(jì)會計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.李某將與其有私仇的王某打昏在地后逃跑，此時(shí)張某路過，見王某不省人事，遂將其所戴手表、錢物偷走。本案中（）。

A.李某、張某構(gòu)成共同犯罪

B.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成盜竊罪

C.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成搶劫罪

D.李某、張某共同構(gòu)成故意傷害罪、盜竊罪

2.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

3.A公司于2012年1月2日從證券市場上購入B公司于2011年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5E1支付上年度的利息，到期日為2013年12月31日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際年利率為6%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

A公司2012年1月2日持有至到期投資的初始投資成本為（）萬元。

A.1011．67

B.1000

C.981．67

D.1031．67

4.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司2017年10月1日以每股3美元的價(jià)格購入乙公司20萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1美元＝6.16元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股3.5美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.14元人民幣。就購買乙公司股票，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）A.－1.2萬元B.61.4萬元C.60.2萬元D.62.6萬元

5.

第

13

題

關(guān)于金融負(fù)債的初始計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

6.

第

4

題

假定該商品予2010年2月15日被退回(甲企業(yè)2009年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出)，則甲企業(yè)正確的會計(jì)處理是（）。

7.

第

13

題

下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)入賬

B.對未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.對售后租回確認(rèn)遞延收益

D.對低值易耗品采用一次攤銷法

8.N商場2013年初開始向消費(fèi)滿1萬元的客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買N商場的任何－種商品，獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予日起2年內(nèi)有效，過期作廢；N商場采用先進(jìn)先出法核算客戶使用的獎(jiǎng)勵(lì)積分。2013年度，N商場銷售各類商品共計(jì)30000萬元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買的商品)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30000萬分，假設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為每分0.01元?？蛻舢?dāng)年實(shí)際使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)12000萬分。2013年末，N商場估計(jì)2013年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%被使用。則N商場2013年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（）。

A.29850萬元B.30000萬元C.30120萬元D.30096萬元

9.在債權(quán)人對于重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營業(yè)外支出B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.壞賬準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入

10.下列事項(xiàng)中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化的是（）

A.投資者投入固定資產(chǎn)B.賒購原材料C.償還銀行短期借款D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

11.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

12.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元。無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-100萬元

13.第

19

題

屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。

A.其他業(yè)務(wù)收入B.沖減管理費(fèi)用C.營業(yè)外收入D.沖減營業(yè)外支出

14.

第

7

題

以下適用于“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－債務(wù)重組”準(zhǔn)則規(guī)范的債務(wù)重組事項(xiàng)包括（）。

A.企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)的債務(wù)重組B.企業(yè)進(jìn)行公司制改組時(shí)的債務(wù)重組C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組

15.關(guān)于上述金融資產(chǎn)的會計(jì)處理，不正確的是（）。查看材料

A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為602萬元

B.20×2年末，因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額為52萬元

C.20×3年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益為25萬元

D.20×3年末，因發(fā)生減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬元

16.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司于2011年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)（行權(quán)價(jià)為14元），乙公司有權(quán)以每股14元的價(jià)格從甲公司購入普通股10000股。其他有關(guān)資料如下。

（1）合同簽訂日：2011年2月1日。

（2）行權(quán)日（歐式期權(quán)）：2012年1月31日。

（3）2012年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格14元。

（4）期權(quán)合同中的普通股數(shù)量10000股。2011年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值：21000元。

（7）2012年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值：20000元。

（8）2012年1月31日每股市價(jià)：16元。

對于本題中甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)在不同結(jié)算方式下，正確的說法是（）。查看材料

A.如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具

B.如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融資產(chǎn)

C.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債

D.如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該非衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債

17.

第

1

題

甲公司2005年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入200000元，預(yù)計(jì)合同總成本170000元，至2005年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本136000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。據(jù)此計(jì)算，甲公司2005年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）元。

A.200000B.170000C.160000D.136000

18.某增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)l2000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)的l3％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

19.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。該事項(xiàng)遵循的會計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.重要性B.可比性C.可靠性D.謹(jǐn)慎性

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用·1的增值稅稅率為17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，市場價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。

A.15萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元

21.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的是（）

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

C.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

D.分期付款取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)由購買價(jià)款改為購買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

22.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對上述交易進(jìn)行抵銷后，2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25B.95C.100D.115

23.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開發(fā)成熟的零售場所開設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時(shí)間內(nèi)必須經(jīng)營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設(shè)的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實(shí)質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實(shí)質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

24.下列選項(xiàng)中，資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)是（）

A.企業(yè)合并形成的商譽(yù)B.固定資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.存貨

25.甲公司在2013年1月1日將某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)使用年限由20年改為10年。在未進(jìn)行變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提折舊230萬元(與稅法規(guī)定相同)；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊350萬元。假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，則甲公司下列會計(jì)處理中錯(cuò)誤的是()。

A.預(yù)計(jì)使用年限變更按會計(jì)估計(jì)變更處理

B.折舊方法變更按會計(jì)政策變更處理

C.2013年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.2013年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

26.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬元。

A.100B.100．2C.150D.150．2

27.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.A.100B.225C.250D.125

28.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項(xiàng)

B.履約成本

C.獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

29.乙公司2008年1月10日與丁公司簽訂一項(xiàng)總金額為1900萬元的固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓。工程已于2008年2月開工，預(yù)計(jì)2009年6月完工，預(yù)計(jì)工程總成本1700萬元。2008年11月由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本將達(dá)2000萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價(jià)300萬元。截止2008年12月31日乙公司實(shí)際發(fā)生合同成本1600萬元。若乙公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司2008年度因該項(xiàng)造價(jià)合同應(yīng)確認(rèn)合同收入為（）。A.A.0B.1520萬元C.1760萬元D.1788萬元

30.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

二、多選題(15題)31.鎬京公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價(jià)360萬元的價(jià)格銷售甲、乙、丙三種商品。甲、乙、丙三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為140萬元、160萬元、80萬元。鎬京公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照280萬元出售，丙產(chǎn)品單獨(dú)按照80萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）

A.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為130萬元

B.乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為150萬元

C.丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為80萬元

D.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為130.67萬元

32.第

22

題

下列甲公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.對于利潤分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤

B.對于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

C.對于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元

D.對于應(yīng)收丙公司款項(xiàng)，應(yīng)在20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬元

E.對于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債。

33.京華公司為其子公司甲公司、乙公司、丙公司和丁公司的銀行借款提供了擔(dān)保，下列各項(xiàng)在金額能夠可靠計(jì)量的情況下，京華公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）

A.甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，京華公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，京華公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難，京華公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司運(yùn)營良好，京華公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利

B.A公司持有被投資方48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動(dòng)的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關(guān)決策經(jīng)半數(shù)以上表決權(quán)通過方可執(zhí)行

35.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意的事項(xiàng)有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.企業(yè)需要考慮合同被終止的可能性

C.合同中是否存在實(shí)質(zhì)性限制條款

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

36.下列事項(xiàng)中，會引起企業(yè)資本公積(其他資本公積)金額變動(dòng)的有()。

A.出售確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)的可供出售金融資產(chǎn)

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.回購股票用于職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)的其他權(quán)益變動(dòng)

37.2013年，A公司發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：

(1)某地區(qū)政府為鼓勵(lì)投資，給予A公司500萬元的補(bǔ)助款用于建造生產(chǎn)線。到年末，該生產(chǎn)線尚未建造完工，補(bǔ)助款項(xiàng)已經(jīng)撥付；

(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；

(3)A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款2000萬元；

(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2013年年末，關(guān)于上述事項(xiàng)的處理，下列說法中正確的有（）。

A.事項(xiàng)1應(yīng)該在取得時(shí)直接計(jì)人營業(yè)外收入

B.事項(xiàng)2屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.事項(xiàng)3直接計(jì)入實(shí)收資本或資本公積

D.事項(xiàng)4應(yīng)計(jì)人營業(yè)外收入50萬元

38.下列各項(xiàng)中，屬于反映會計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）

A.會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

B.會計(jì)確認(rèn)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎

C.會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的

D.會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)

39.下列交易事項(xiàng)中，影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）

A.投資銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益

B.自國家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款

C.軟件企業(yè)收到即征即退的增值稅

D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用

40.下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有()。

A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價(jià)值5000萬元，檢驗(yàn)工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時(shí)完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗(yàn)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司元法可靠估計(jì)退貨比例

C.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)

D.甲公司向乙公司銷售一批價(jià)值為80萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個(gè)月后按l00萬元的價(jià)格將所售商品購回

E.企業(yè)發(fā)出一批商品．采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與拳企業(yè)無關(guān)

41.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。(2012年)A.A.合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用計(jì)入合并成本

B.以實(shí)際取得對被購買方控制權(quán)的日期確定購買日

C.合并成本高于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額作為商譽(yù)確認(rèn)

D.合并成本低于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

42.下列關(guān)于收入的確認(rèn)說法正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)于相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收入

B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

D.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，通常應(yīng)在收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入

43.關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)范的資產(chǎn)減值損失的確定，下列說法中正確的有()。

A.可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)

C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后會計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

E.資產(chǎn)組的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后根據(jù)該資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按照比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

44.對外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有()。

A.盈余公積B.未分配利潤C(jī).長期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)

45.依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）

A.可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失

B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無法可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后會計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.下列關(guān)于商譽(yù)減值的處理正確的有（）

A.因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在合并方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中

B.商譽(yù)可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試

C.包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測試

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(3)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對甲公司20x9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡述相應(yīng)的會計(jì)處理。(2010年)

50.2003年初，甲公司平價(jià)發(fā)行了一項(xiàng)債券，本金7500萬元(不考慮交易費(fèi)用)，剩余年限5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兌付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同約定的利率為：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司購入甲公司平價(jià)發(fā)行的全部債券，并作為持有至到期投資。

要求：

(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率

(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會計(jì)分錄。

51.甲公司為上市公司，2009年至2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。

(1)因乙公司無法支付前欠甲公司貨款3500萬元，甲公司2009年6月8日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權(quán)轉(zhuǎn)換為對乙公司的投資，轉(zhuǎn)換后.甲公司持有乙公司6%的股權(quán)，該部分股權(quán)的公允價(jià)值為3300萬元。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1300萬元。

2009年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過債務(wù)重組方式取得乙公司股權(quán)前，甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2009年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值(等于賬面價(jià)值)為4500萬元。

(2)2009年i月1日，乙公司按面值購人甲公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價(jià)款3500萬元。甲公司收到款項(xiàng)3500萬元(假設(shè)未發(fā)生交易費(fèi)用)，該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。乙公司將購入的甲公司債券分類為持有至到期投資，2009年I2月31日，乙公司將所持有甲公司債券的5%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850萬元。除甲公司債券投資外，乙公司未持有其他公司的債券。

(3)乙公司自2009年初開始自行研究開發(fā)－項(xiàng)非專利技術(shù)，2010年6月獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)160萬元、職工薪酬100萬元，以及支付的其他費(fèi)用30萬元，共計(jì)290萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2010年發(fā)生材料費(fèi)80萬元、職工薪酬20萬元，以及支付的其他費(fèi)用20萬元，共計(jì)120萬元，發(fā)生的所有支出均符合資本化條件。乙公司無法預(yù)見這－非專利技術(shù)未來為其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，2010年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為310萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

(4)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司2009年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前－年增長6%，截至2010年12月31日兩個(gè)會計(jì)年度平均凈利潤增長率為7%，截至2011年12月31日三個(gè)會計(jì)年度平均凈利潤增長率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場價(jià)格的現(xiàn)金。

乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前－年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截至2010年12月31日兩個(gè)會計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7%，未來－年將有2名管理人員離職。

2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前－年增長7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截至2011年12月31日三個(gè)會計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到1%，未來－年將有4名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為9元；2009年12月31日為10元；2010年12月31日為12元。本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。

(5)2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料－批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為5萬元。甲公司完工收回時(shí)支付加工費(fèi)0.4萬元(不含增值稅)，乙公司實(shí)際加工費(fèi)用0.3萬元。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。消費(fèi)稅稅率為1%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。

要求(答案中的金額單位用“萬元”表示)：

(1)根據(jù)資料(1)，確定甲公司與乙公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對乙公司的合并屬于哪種類型的合并，并說明判斷依據(jù)。

(2)計(jì)算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)。

(3)根據(jù)資料(2)，做出金融資產(chǎn)重分類在乙公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司2009年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會計(jì)處理，并簡述合并報(bào)表中該業(yè)務(wù)的處理原則。

(4)根據(jù)資料(3)，計(jì)算無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)對甲公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額。

(5)根據(jù)資料(4)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對甲公司2009年度和2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡述相應(yīng)的會計(jì)處理。

(6)根據(jù)資料(5)，不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目的金額。

52.根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司向乙公司出售存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨的；簡述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理。

53.筑業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(以下簡稱“筑業(yè)公司”)為－家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2013年末其財(cái)務(wù)經(jīng)理對當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)1月1日，筑業(yè)公司將－項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量，變更日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬元，2013年末房地產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)為2011年12月31日取得，原價(jià)1000萬元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)200萬元。變更之后按照年限平均法計(jì)提折舊.預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。筑業(yè)公司對此變更作出如下處理：

2013年1月1日變更計(jì)量方法：

借：投資性房地產(chǎn)1000

盈余公積30

利潤分配－未分配利潤270

貸：投資性房地產(chǎn)－成本1000－公允價(jià)值變動(dòng)200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

2013年按照成本模式計(jì)量：

借：其他業(yè)務(wù)成本100

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

(2)為籌集資金，筑業(yè)公司1月1日發(fā)行了－項(xiàng)面值為2000萬元的－般公司債券，該債券每年年末支付利息，票面利率為12%，期限為3年，實(shí)際收到價(jià)款2200萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬元。發(fā)行時(shí)二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為8%。筑業(yè)公司當(dāng)年的處理為：

借：銀行存款2200

貸：應(yīng)付債券－面值2000－利息調(diào)整200

借：管理費(fèi)用10

貸：銀行存款10

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(2200×8%)176

應(yīng)付債券－利息調(diào)整64

貸：應(yīng)付利息240

(3)2013年11月，筑業(yè)公司在A市開發(fā)的－處住宅小區(qū)的業(yè)主代表以小區(qū)內(nèi)供熱以及供電設(shè)施頻發(fā)故障為由，將其告上法庭，要求支付共計(jì)30萬元的賠償金。筑業(yè)公司預(yù)計(jì)此項(xiàng)訴訟很可能敗訴。但是筑業(yè)公司認(rèn)為這些設(shè)施的故障，因承擔(dān)該住宅小區(qū)建造業(yè)務(wù)M建筑工程公司建造過程中未使用合同約定型號規(guī)格的供熱與供電材料導(dǎo)致，因此向M公司提出補(bǔ)償要求。期末，筑業(yè)公司經(jīng)律師估計(jì)，基本確定能收到M公司的賠償金12萬元，因此按照自身承擔(dān)的部分確認(rèn)18萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，會計(jì)處理如下：

借：營業(yè)外支出18

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債18

其他資料：

(P/A，8%，3)＝2.5771；(P/A，9%，3)＝2.5313；(P/F，8%，3)＝0.7938；(P/F，9%，3)＝0.7722。假定不考慮其他因素。

要求：逐項(xiàng)判斷資料中各項(xiàng)處理是否正確，若不正確，請編制相應(yīng)的更正分錄。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2007年2月28日的佘額如下：

(2)甲公司2007年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①3月3日，將30萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元=8.02元人民幣，銀行賣出價(jià)為1美元=8.05元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為600萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元：8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅806萬元人民幣，增值稅900萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為900萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款450萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤3月31日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2007年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1800萬元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2007年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。

⑥3月31日，即期匯率為1美元=7.98元人民幣。

要求：

(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄。

(2)計(jì)算匯兌損益金額并編制匯兌損益相關(guān)的會計(jì)分錄。

55.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計(jì)支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計(jì)支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：(1)計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會計(jì)處理。

56.甲上市公司有關(guān)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券資料如下：

(1)2003年1月1日發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為30000萬元，按照30300萬元的價(jià)格發(fā)行債券，籌集的資金用于補(bǔ)充流動(dòng)資金?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入為225萬元，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為75萬元，發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收均已收存銀行。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為1%。甲公司在募集說明書中規(guī)定：①債券持有人2004年1月1日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股；每100元債券轉(zhuǎn)10股，每股1元；②債券持有人可以在2004年1月1日起達(dá)不到轉(zhuǎn)換條件時(shí)要求甲公司贖回債券本金并按票面年利率1%支付利息以及按年利率2%支付債券補(bǔ)償利息；③從2004年起每年1月5日支付上一年度的所持債券利息。

(2)2004年1月1日，甲公司根據(jù)某債券持有人的申請，贖回其所持面值總額為7500萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券并支付利息及補(bǔ)償利息；

(3)2004年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券另一持有人將其所持面值總額為15000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，并辦妥相關(guān)手續(xù)；

(4)2006年1月1日債券到期，甲公司向該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人支付債券本金和最后一年利息。

(5)甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷，每半年計(jì)提一次利息并攤銷溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。

要求：

(1)編制甲公司2003年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2003年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2004年1月1日與贖回可轉(zhuǎn)換公司債券和轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2005年12月31日計(jì)息有關(guān)的會計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2006年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券到期還本付息有關(guān)的會計(jì)分錄。

57.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場匯率進(jìn)行折算,按季核算匯兌損益。2002年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下:

長期借款1000萬美元,系2000年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款,借款期限為24個(gè)月,年利率為12%,按季計(jì)提利息,每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日,該生產(chǎn)線正處于建造過程之中,已使用外幣借款650萬美元,預(yù)計(jì)將于2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市場匯率如下:

4月1日,1美元=8.26人民幣元;

4月30日,1美元=8.24人民幣;

5月1日,1美元=8.26人民幣元;

6月1日,1美元=8.26人民幣元;

6月30日,1美元=8.27人民幣元;

2002年4月至6月,甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)):

(1)4月1日,為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備,并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。

(2)4月20日,將80萬美元兌換為人民幣,當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=8.20人民幣元,賣出價(jià)為1美元=8.30人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。

(3)5月1日,以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用120萬美元。

(4)5月15日,收到第一季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬美元。

(5)6月30日,計(jì)提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。

要求:

(1)編制2002年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2002年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。

(3)編制與期末匯兌損益相關(guān)的會計(jì)分錄。

58.A公司為B上市公司唯一非流通股股東，占上市公司25000萬元所有者權(quán)益的40%，采用權(quán)益法核算，上市公司股本10000萬股，每股1元，資本公積9000萬元，留存收益6000萬元，上市公司股改的對價(jià)方案如下：

(1)流通股股東每持有20股流通股將獲得A公司支付的1股股票對價(jià)；

(2)流通股股東每持有10股流通股將獲得A公司支付的1份認(rèn)購權(quán)證，認(rèn)購行權(quán)價(jià)2元；

(3)認(rèn)購權(quán)證行權(quán)40%，當(dāng)日每股市價(jià)2.6元。

要求：

(1)編制A公司向流通股股東送股會計(jì)分錄。

(2)編制認(rèn)購權(quán)證行權(quán)A公司的會計(jì)分錄。

(3)根據(jù)下列假設(shè)條件編制A公司縮股會計(jì)分錄；編制認(rèn)沽行權(quán)時(shí)A公司的會計(jì)分錄。

假定：A公司按照1:0.9的比例縮股并辦理減少上市公司的注冊資本；流通股股東每持有10股流通股將獲得集團(tuán)支付的1份認(rèn)沽權(quán)證，認(rèn)沽行權(quán)價(jià)2.6元；假設(shè)40%權(quán)證已經(jīng)行權(quán)，行權(quán)當(dāng)日上市公司股票市價(jià)2.4元。

參考答案

1.B本題既考查對共同犯罪的理解，又考查盜竊罪與搶劫罪的區(qū)別。首先二者不構(gòu)成共同犯罪，因?yàn)槎穗m然都實(shí)施了犯罪行為，但他們沒有共同的犯罪故意，也沒有共同的犯罪行為，而是分別進(jìn)行的，不符合共同犯罪的構(gòu)成要件。盜竊罪與搶劫罪區(qū)別的關(guān)鍵是犯罪手段不同，前者是秘密竊取，后者是采用暴力、脅迫或者其他方法強(qiáng)行劫取他人財(cái)物。張某的行為顯然是秘密竊取，符合盜竊罪的特征。

2.B企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

3.CA公司2012年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(萬元)。

4.C交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值，期末公允價(jià)值以外幣反映，應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，其差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益，計(jì)入當(dāng)期損益，本題甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝20×3.5×6.14－20×3×6.16＝60.2（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

10月1日購入乙公司股票

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（20×3×6.16）369.6

貸：銀行存款369.6

12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)60.2

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益60.2

60.2萬元人民幣既包含股票公允價(jià)值變動(dòng)的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動(dòng)的影響。這兩部分的影響金額均記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算。

5.D企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

6.A

7.DA．C項(xiàng)體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則，B項(xiàng)體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則，D項(xiàng)體現(xiàn)的是重要性原則。

8.C泰豐公司能夠預(yù)計(jì)該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率，應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月末按照預(yù)計(jì)退貨情況，沖減收入、成本，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。銷售當(dāng)月月末應(yīng)確認(rèn)的收人＝200—200×15%＝170(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝120—120×15%＝102(萬元)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬元).

9.C解析：在債權(quán)人已對重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

10.A選項(xiàng)A符合題意，投資者投入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)和實(shí)收資本（股本）同時(shí)增加，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變化；

選項(xiàng)B不符合題意，賒購原材料，原材料和應(yīng)付賬款同時(shí)增加，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化；

選項(xiàng)C不符合題意，償還銀行短期借款，短期借款和銀行存款同時(shí)減少，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化；

選項(xiàng)D不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)收資本（股本）和資本公積一增一減，展示所有者權(quán)益內(nèi)部變化。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【說明】本題與B卷單選第11題完全相同。

12.CD母公司所有者權(quán)益減少=3500×70%=2450(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=3500×30%=1050(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;母公司承擔(dān)乙公司虧損=3500×70%=2450(萬元)，選項(xiàng)C正確;少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額=950-1050=-100(萬元)，選項(xiàng)D正確。

13.C

14.D

15.D(1)20×3年末計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額＝11×50—6×50+52＝302(萬元)

16.C如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債；如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。

17.C甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入：200000×136000/170000=160000（元）。

18.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

19.B選項(xiàng)A、C、D不符合題意，選項(xiàng)B符合題意，同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更，采用一致的會計(jì)政策，同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，會計(jì)信息才可相比，體現(xiàn)可比性。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.A【考點(diǎn)】以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組的會計(jì)處理

【名師解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值600-付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額500×1.17=15(萬元)。

21.A選項(xiàng)A符合題意，無形資產(chǎn)的攤銷方法的變更是估計(jì)其金額或數(shù)值所采用的的改變，是對其定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B不符合題意，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更是會計(jì)處理的計(jì)量基礎(chǔ)發(fā)生了變化，屬于會計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C不符合題意，發(fā)出存貨計(jì)量方法的變更是會計(jì)處理方法的變更，屬于會計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D不符合題意，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的改變是會計(jì)確認(rèn)的原則發(fā)生變更，屬于會計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選A。

會計(jì)政策，是指企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法；會計(jì)政策變更是企業(yè)對相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。

會計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷；會計(jì)估計(jì)變更是由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

22.D2013年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=1000×60％=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×60％=960(萬元)，因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960—500)×25％=115(萬元)。

23.A因?yàn)榧坠臼且患抑闶凵蹋鶕?jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時(shí)間內(nèi)經(jīng)營該商店，所以甲公司開設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷售。所以，該租賃包含每年1000000元的實(shí)質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷售額的可變付款額，選項(xiàng)A正確。

24.D存貨的減值可以轉(zhuǎn)回，商譽(yù)、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資，持有期間，減值一經(jīng)確認(rèn)，不可轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選D。

資產(chǎn)減值一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)包括：

（1）對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

（2）采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

（3）固定資產(chǎn)

（4）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

（5）無形資產(chǎn)

（6）商譽(yù)

（7）探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施

25.B固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更。

26.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬元)。

27.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

28.B

29.CC

【解析】2008年度的完工進(jìn)度=1600/2000×100%=80%，乙公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(1900+300)×80%=1760（萬元）。

30.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

31.CD丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)與經(jīng)常交易價(jià)格相同，則合同折扣20萬元（140＋160＋80－360）應(yīng)由甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品承擔(dān)，丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為80萬元；

甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入＝140－20×140/（140＋160）＝130.67（萬元）；

乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入＝160－20×160/（140＋160）＝149.33（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選CD。

同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合同折扣全部分?jǐn)傊梁贤械囊豁?xiàng)或多項(xiàng)（而非全部）履約義務(wù)：

（1）企業(yè)經(jīng)常將該合同中的各項(xiàng)可明確區(qū)分的商品單獨(dú)銷售或者以組合的方式單獨(dú)銷售；

（2）企業(yè)也經(jīng)常將其中部分可明確區(qū)分的商品以組合的方式按折扣價(jià)格單獨(dú)銷售；

（3）上述第（2）項(xiàng)中的折扣與該合同中的折扣基本相同，且針對每一組合中的商品的分析為將該合同的全部折扣歸屬于某一項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)提供了可觀察的證據(jù)。有確鑿證據(jù)表明合同折扣僅與合同中的一項(xiàng)或多項(xiàng)（而非全部）履約義務(wù)相關(guān)，且企業(yè)采用余值法估計(jì)單獨(dú)售價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先在該一項(xiàng)或多項(xiàng)（而非全部）履約義務(wù)之間分?jǐn)偤贤劭?，然后再采用余值法估?jì)單獨(dú)售價(jià)。

32.ABC答案解析：A選項(xiàng)中對于董事會提出的利潤分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以披露；選項(xiàng)B，題目并沒有說明甲公司是否還要上訴，從出題者的意圖來看，是少確認(rèn)了200的預(yù)計(jì)負(fù)債，因此應(yīng)該補(bǔ)確認(rèn)上；D選項(xiàng)，火災(zāi)是在2008年發(fā)生，故不能調(diào)整20×7年度的報(bào)表項(xiàng)目；選項(xiàng)E屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目。

33.AB選項(xiàng)A、B均應(yīng)確認(rèn)，或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量；

選項(xiàng)C不應(yīng)確認(rèn)，京華公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，不滿足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)D不應(yīng)確認(rèn)，京華公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，不滿足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選AB。

對于可能性的具體數(shù)學(xué)概率分布，通常作如下分類：

概率為0%＜x≤5%，極小可能；

概率為5%＜x≤50%，可能；

概率為50%＜x≤95%，很可能；

概率為95%＜x＜100%，基本確定；

概率為x＝100%，確定。

34.BCD投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利，其并不擁有對被投資方的權(quán)力，選項(xiàng)A不納入合并范圍。

35.ACD企業(yè)在判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意以下四點(diǎn)：

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途（選項(xiàng)D）；在此之后，除非發(fā)生合同變更，且該變更顯著改變了原合同約定的履約義務(wù)，否則，企業(yè)無需重新進(jìn)行評估；

（2）合同中是否存在實(shí)質(zhì)性限制條款，導(dǎo)致企業(yè)不能將合同約定的商品用于其他用途；保護(hù)性條款也不應(yīng)被視為實(shí)質(zhì)性限制條款；

（3）是否存在實(shí)際可行性限制，例如，雖然合同中沒有限制，但是企業(yè)將合同中約定的商品用作其他用途，將遭受重大的經(jīng)濟(jì)損失或發(fā)生重大的返工成本（選項(xiàng)C）；

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代用途（選項(xiàng)A）；例如，某商品在生產(chǎn)的前期可以滿足多種用途需要的，從某一時(shí)點(diǎn)或某一流程開始，才進(jìn)入定制化階段，此時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該商品在最終轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)的特征來判斷其是否滿足“具有不可替代用途”的條件。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.AD選項(xiàng)B，只有“資本公積——股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”明細(xì)科目可以轉(zhuǎn)增資本；選項(xiàng)C，回購股票時(shí)需要按照回購價(jià)記人“庫存股”，即借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，不影響資本公積。

37.BC選項(xiàng)A，事項(xiàng)(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)計(jì)入遞延收益；選項(xiàng)D。事項(xiàng)(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導(dǎo)向，政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。

38.BCD選項(xiàng)A不符合題意，會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，屬于會計(jì)基礎(chǔ)，不屬于會計(jì)信息質(zhì)量要求；

選項(xiàng)B符合題意，會計(jì)確認(rèn)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎體現(xiàn)了會計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求；

選項(xiàng)C符合題意，會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的，體現(xiàn)了會計(jì)信息的可靠性要求；

選項(xiàng)D符合題意，會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)，體現(xiàn)了會計(jì)信息的實(shí)質(zhì)重于形式要求。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.ACD選項(xiàng)A正確，計(jì)入投資收益，影響營業(yè)利潤；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，屬于政府補(bǔ)助，計(jì)入營業(yè)外收入，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；

選項(xiàng)C正確，屬于政府補(bǔ)助，企業(yè)收到即征即退的增值稅計(jì)入其他收益，影響營業(yè)利潤；

選項(xiàng)D正確，計(jì)入管理費(fèi)用，影響營業(yè)利潤。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

40.CE選項(xiàng)A，檢驗(yàn)合格后風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)B，退貨期滿風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)D，屬于融資性質(zhì)的售后回購，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬未轉(zhuǎn)移。

41.BCD合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

42.BD選項(xiàng)A，回購公司股票時(shí)應(yīng)按照支付價(jià)款記人“庫存股”科目；選項(xiàng)C，回購股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日該期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。

43.ABC5

44.CD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所以選項(xiàng)C和D正確。

45.ABC選項(xiàng)A說法正確，可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失；

選項(xiàng)B說法正確，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無法可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額；

選項(xiàng)C說法正確、選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，考慮到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等資產(chǎn)發(fā)生減值后，一方面價(jià)值回升的可能性比較小，通常屬于永久性減值；另一方面從會計(jì)信息穩(wěn)健性要求考慮，為了避免確認(rèn)資產(chǎn)重估增值和操縱利潤，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.Y

47.Y

48.AD選項(xiàng)A會計(jì)處理正確，因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)反映在合并方個(gè)別報(bào)表中，不涉及合并財(cái)務(wù)報(bào)表，故商譽(yù)發(fā)生的減值也應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中反映；

選項(xiàng)B會計(jì)處理錯(cuò)誤、選項(xiàng)D會計(jì)處理正確，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽(yù)通常應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試；

選項(xiàng)C會計(jì)處理錯(cuò)誤，包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

49.20×9年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對甲公司20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=[(50-3-1)x1×11×3/3-240-104]+(600-506)=256(萬元)。

相應(yīng)的會計(jì)處理：

①甲公司在其20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為加速可行權(quán)處理，原應(yīng)在剩余期間內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在20×9年度全部確認(rèn)。

②補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金與因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

50.(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率450/(1＋r)(上標(biāo))＋600/(1＋r)(上標(biāo))＋750/(1＋r)(上標(biāo))＋900/(1＋r)(上標(biāo))＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標(biāo))＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會計(jì)分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應(yīng)收利息450(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率450/(1＋r)(上標(biāo))＋600/(1＋r)(上標(biāo))＋750/(1＋r)(上標(biāo))＋900/(1＋r)(上標(biāo))＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標(biāo))＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會計(jì)分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應(yīng)收利息450

51.(1)形成企業(yè)合并的日期為2009年6月30日，因?yàn)榇藭r(shí)辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。該項(xiàng)企業(yè)合并屬于非同－控制下的企業(yè)合并，因?yàn)榧?、乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝3300－4500×60%＝600(萬元)

(3)乙公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)1850

貸：持有至到期投資－成本1750

資本公積－其他資本公積100

甲公司2009年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理：

借：資本公積100

應(yīng)付債券1750

貸：可供出售金融資產(chǎn)1850

借：投資收益210

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用210

從合并報(bào)表的角度來看合并報(bào)表中不認(rèn)可乙公司確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)、資本公積和投資收益，不認(rèn)可甲公司確認(rèn)的應(yīng)付債券和財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此要進(jìn)行抵消。

(4)非專利技術(shù)研發(fā)成功時(shí)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝200+120＝320(萬元)，因無法預(yù)見這－非專利技術(shù)未來為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，屬于使用期限不確定的無形資產(chǎn)，不計(jì)提攤銷，2010年底對其進(jìn)行減值測試，應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，所以，該項(xiàng)無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)對甲公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額為310萬元。

(5)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對甲公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響＝(50-2)×1×10×1/2＝240(萬元)

相應(yīng)的會計(jì)處理：甲公司在其2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬240萬元。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對甲公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響＝(50-3-4)×1×12×2/3-240＝104(萬元)

相應(yīng)的會計(jì)處理：甲公司在其2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬104萬元。

(6)本題中，甲、乙公司雖然同屬－個(gè)企業(yè)集團(tuán)，但是對于實(shí)際發(fā)生的加工成本以及實(shí)際發(fā)生的消費(fèi)稅，企業(yè)集團(tuán)也是認(rèn)可的，所以甲公司2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝5+0.3+(5+0.4)/(1-10%)×10%＝5.9(萬元)。

52.①合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為1800萬元，

營業(yè)成本=1600×80%=1280(萬元)，應(yīng)確認(rèn)存貨=1600x20%=320(萬元)。

②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，要將甲公司的應(yīng)收債權(quán)與乙公司應(yīng)付債務(wù)抵消，甲公司在個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)沖回。

53.(1)會計(jì)處理不正確，投資性房地產(chǎn)不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。更正分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－成本1000

－公允價(jià)值變動(dòng)200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

貸：投資性房地產(chǎn)1000

利潤分配－未分配利潤270

盈余公積30

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

貸：其他業(yè)務(wù)成本100

確認(rèn)本年公允價(jià)值變動(dòng)：

借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)300

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

(2)會計(jì)處理不正確，存在發(fā)行費(fèi)用的情況下，需要重新計(jì)算實(shí)際利率，且發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)人債券初始計(jì)量金額。債券的初始成本…2200102190(萬元)，根據(jù)插值法計(jì)算實(shí)際利率：

設(shè)實(shí)際利率為r，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)

利率為8%時(shí)，等式右邊＝2206.10(萬元)

利率為9%時(shí)，等式右邊＝2151.91(萬元)

根據(jù)插值法：(r－8%)/(9%－8%)＝(2190－2206.1)/(2151.91—2206.1)解得，r＝8.30%。

應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用＝2190×8.30%＝181.77(萬元)

更正分錄：

借：應(yīng)付債券－利息調(diào)整10

貸：管理費(fèi)用10

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5.77

貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整5.77

(3)會計(jì)處理不正確，預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償在基本確定可以收到的時(shí)候應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)，不能做預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減項(xiàng)。更正分錄為：

借：其他應(yīng)收款12

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債12

【AnSwer】

(1)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.Thefairva1uemodeofinveStmentpropertieScannotbe

changedtOcOStmode.ThecorrectionentrieSare：

Dr：InveStmentproperty—COSt1000——fairva1uechange200

Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

Cr：InveStmentproperty1000ProfitdiStribution--UndiStributedprofit270Surp1uSreServeS30

Dr：Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

C,r：OtherbuSineSScoSt100Recognizecurrentyearfairva1uechange：

Dr：InveStmentproperty—fairva1uechange300

Cr：Profitand1oSSoffairva1uechange300

(2)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.InthecaSeofiSSuancecOStexiStS，actua1intereStrateneedStobereca1cu1atedandtheiSSuancecoStShou1dbeine1udedininitia1meaSurementamountofbondS.Theinitia1cOStOfbondS－2200—10—2190(tenthouSandYuan).Ca1cu1ateactua1intereStrateaccordingtointerpo1ationmethod：ASSumeactua1intereStrateiSr，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)WhenintereStrateiS8%，therightSideofequation＝2206.10(tenthouSandYuan)WhenintereStrateiS9%，therightSideofequation＝2151.91(tenthouSandYuan)Accordingtointerpo1ationmethod：(r－8%)/

(9%－8%)＝(2190—2206.1)/(2151.91-2206.1)

Get：r＝8.30%.

Financia1expenSethatShou1dberecognized＝2190×8.30%＝181.77(tenthouSandYuan)

ThecorrectionentryiS：

Dr：BondSpayab1e--intereStadjuStment10

Cr：AdminiStrativeexpenSe10

Dr：Financia1expenSe5.77

Cr：BondSpayab1e--intereStadjuStment

5.77

(3)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.ThecompenSationwhichiSexpectedtobeobtainedfromthirdpartycou1dberecognizedaSanaSSetwhenitcou1dbebaSica11yrecognizedtobereceived。andSha11notbethedeductionitemofproviSion.

ThecorrectionentryiS：

Dr：0theraccountreceivab1e12

Cr：ProviSion12

54.編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄。①3月3日借：銀行存款—人民幣戶30×8.02＝240.6財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4貸：銀行存款—美元戶(30萬美元)30×8.1＝243②3月10借：原材料5630應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)900貸：應(yīng)付賬款—美元戶(600萬美元)600×8.04＝4824銀行存款—人民幣1706③3月14編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄。①3月3日借