本文格式為Word版，下載可任意編輯——稅收籌劃作業(yè)稅收籌劃作業(yè)第一次作業(yè)

一、名詞解釋

1.無(wú)區(qū)別平衡點(diǎn)增值率2.無(wú)區(qū)別平衡點(diǎn)抵扣率3.價(jià)格折讓臨界點(diǎn)二、材料分析

1.某出版社準(zhǔn)備制作一批學(xué)習(xí)光盤(pán)出售,根據(jù)市場(chǎng)預(yù)計(jì)這批光盤(pán)的銷(xiāo)售收入可以達(dá)到450萬(wàn)(含稅銷(xiāo)售額),成本估計(jì)要150萬(wàn),內(nèi)含可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元。該出版社應(yīng)如何進(jìn)行利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃？

方案一生產(chǎn)光盤(pán)直接銷(xiāo)售。光盤(pán)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為450/117×17%=65.38萬(wàn)元應(yīng)納增值稅為65.38-15=50.38萬(wàn)元。不考慮其他成本利潤(rùn)為450-150-50.38=249.62萬(wàn)元方案二假若該出版社將準(zhǔn)備要制作的光盤(pán)改制成為電子出版物出售則可享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策假設(shè)其制作成本上升到300萬(wàn)元預(yù)計(jì)其收入也會(huì)相應(yīng)上升到600萬(wàn)元包括可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元。應(yīng)繳納增值稅600×3%-20=-2萬(wàn)元。不考慮其他成本利潤(rùn)為600-300+2=302萬(wàn)元顯然出版社將光盤(pán)制作成電子出版物后可以大大減輕稅收負(fù)擔(dān)在不考慮其他成本的狀況下節(jié)稅高達(dá)52.38萬(wàn)元。

21.某苦瓜茶廠(chǎng)系增值稅小規(guī)模納稅人，適用征收率為3%。該苦瓜茶廠(chǎng)為了在該市茶葉市場(chǎng)上開(kāi)啟銷(xiāo)路，與一家知名度較高的茶葉商店協(xié)商，委托茶葉店（以下簡(jiǎn)稱(chēng)茶莊）代銷(xiāo)苦瓜茶。在洽談中，他們遇到了困難：該茶莊為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13％。由于苦瓜茶廠(chǎng)為小規(guī)模納稅人，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣，苦瓜茶的增值稅稅負(fù)將達(dá)到13％。假使他們改變做法，將茶莊的一角柜臺(tái)租賃給茶廠(chǎng)經(jīng)營(yíng)，則茶莊只需按租賃費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅即可，而無(wú)需繳納增值稅?，F(xiàn)比較如下：

方案一：苦瓜茶廠(chǎng)以每市斤250元的價(jià)格（含稅）委托茶莊代銷(xiāo)，茶莊再以每市斤400元的價(jià)格（含稅）對(duì)外銷(xiāo)售，其差價(jià)作為代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。預(yù)計(jì)每年銷(xiāo)售1000斤苦瓜茶。

方案二：茶莊與茶廠(chǎng)簽訂租賃合同。茶廠(chǎng)直接在茶莊銷(xiāo)售苦瓜茶，仍按價(jià)差1000×400÷（１+13%）－1000×250＝103982.3（元）作為租賃費(fèi)支付給茶莊。請(qǐng)根據(jù)以上資料做出相應(yīng)的方案選擇，并說(shuō)明理由。

方案一茶廠(chǎng)應(yīng)納增值稅

1000×250÷1.03×3%=7281.55元應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加

7281.55×(7%+3%)=728.155

元茶廠(chǎng)收益

1000×250÷3728.155242718.45728.155241990.29元茶莊應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額1000×400÷13×1346017.701000×400÷131000×250×5103982.3×55199.12

元

茶莊應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加

元茶莊應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

元

茶莊收益

46017.705199.12×735121.68

1000×400÷131000×2505199.125121.68=93661.5元

方案二茶莊與茶廠(chǎng)簽訂租賃合同。茶廠(chǎng)直接在茶莊銷(xiāo)售苦瓜茶仍按價(jià)差1000×400÷131000×250103982.3元作為租賃費(fèi)支付給茶莊。則茶莊只需繳納營(yíng)業(yè)稅而無(wú)需繳納增值稅。茶廠(chǎng)應(yīng)納增值稅1000×400÷3×311650.49元應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加11650.49×731165.05元茶廠(chǎng)收益不含稅收入租金城建稅及教育費(fèi)附加1000×400÷1.03-103982.3-1165.05=283202.2元茶莊應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加103982.3×5×735719.03元茶莊收益103982.3-5719.03=98263.27元方案二茶莊稅后收益98263.27元大于方案一的稅后收益93661.5元方案二茶廠(chǎng)稅后收益283202.2元大于方案一稅后收益241990.29元。由此可見(jiàn)采用租賃的方式可以減輕稅負(fù)對(duì)雙方均有利。在實(shí)際操作中茶莊只需對(duì)租賃費(fèi)收入作“其他業(yè)務(wù)收入〞處理并計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及附加。茶廠(chǎng)直接對(duì)外銷(xiāo)售開(kāi)具普通發(fā)票在按3的征收率繳納增值稅后剔除支付給茶莊的租金部分均為其收益。

其次次作業(yè)

一、名詞解釋、

1.合作建房

2.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

二、簡(jiǎn)答題

1.營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍

2.如何合理利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的免稅政策三、材料分析

12.某市一建筑公司在十多家同行業(yè)的投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)中獨(dú)占鰲頭，很快就要同政府簽訂一份賓館建筑安裝合同。據(jù)了解，工程總造價(jià)為2600萬(wàn)元，其中，電梯價(jià)款80萬(wàn)元，中央空調(diào)價(jià)款180萬(wàn)元，建安工程2000萬(wàn)元，裝飾工程340萬(wàn)元。有以下三種方案可供選擇。

方案一：公司同政府簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的2600萬(wàn)元的建筑工程合同。

方案二：只同政府簽訂土建合同及內(nèi)外裝修的2340萬(wàn)元的建筑工程合同，其他設(shè)備由政府自行購(gòu)買(mǎi)。

方案三：采取清包工的形式，只向政府收取裝飾工程人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助教材費(fèi)340萬(wàn)元，其他的各種材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款均由政府提供。請(qǐng)問(wèn)：公司如何與政府簽訂合同才能節(jié)稅？

23.基本狀況：甲建筑企業(yè)欠乙企業(yè)款項(xiàng)2500萬(wàn)元，由于甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力歸還該部分款項(xiàng)，雙方商定甲企業(yè)以一幢原購(gòu)置成本為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值800萬(wàn)元的房產(chǎn)作價(jià)2500萬(wàn)元抵償該部分欠款，這時(shí)甲企業(yè)要按5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，并分別按7%和3%的比例繳納城建稅及教育稅附加。乙企業(yè)收回房產(chǎn)后以2000萬(wàn)元的價(jià)格將其轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。應(yīng)如何進(jìn)行籌劃，降低企業(yè)的稅負(fù)？

第三次作業(yè)

一、名詞解釋

1.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)2.預(yù)提所得稅3.虧損彌補(bǔ)4.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)來(lái)源地5.投資所得來(lái)源地

二、案例分析

1.A公司于2023年2月20日以銀行存款900萬(wàn)元投資于B公司，占B公司股本總額的70%，B公司當(dāng)年獲得稅后利潤(rùn)500萬(wàn)元。A公司2023年度內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得為100萬(wàn)元。A公司所得稅率為25%，B公司的所得稅率為15%。公司可以用兩個(gè)方案來(lái)處理這筆利潤(rùn)。

方案一：2023年3月，B公司董事會(huì)決定將稅后利潤(rùn)的30%用于分派，A公司分得利潤(rùn)105萬(wàn)元。2023年9月，A公司將其擁有的B公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)為1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。

方案二：B公司保存盈余不分派。2023年9月，A公司將其擁有的B公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)為1105萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。

請(qǐng)通過(guò)計(jì)算幫助A公司進(jìn)行納稅決策，應(yīng)選中擇哪個(gè)方案？為什么？

2.長(zhǎng)城公司是一家跨國(guó)公司，2023年在我國(guó)的廈門(mén)和遼寧省某縣城分別投資設(shè)立了兩家外商投資企業(yè)長(zhǎng)江公司和河海公司，兩公司都生產(chǎn)同種機(jī)電產(chǎn)品。長(zhǎng)江公司負(fù)責(zé)新型機(jī)電產(chǎn)品的研究、開(kāi)發(fā)，并負(fù)責(zé)生產(chǎn)、銷(xiāo)售；河海公司只負(fù)責(zé)生產(chǎn)，并在本地區(qū)進(jìn)行銷(xiāo)售。2023年，長(zhǎng)江公司由于其研制生產(chǎn)的機(jī)電產(chǎn)品技術(shù)先進(jìn)，生產(chǎn)效率高，銷(xiāo)售狀況良好，研制開(kāi)發(fā)費(fèi)用等各項(xiàng)指標(biāo)均達(dá)標(biāo)，被廈門(mén)科技部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。2023年，長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入7000多萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)1200萬(wàn)元。河海公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入3500多萬(wàn)元，而稅后利潤(rùn)僅有150萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司、河海公司在管理模式、材料成本方面并無(wú)實(shí)質(zhì)性區(qū)別；在人工成本上，珠江公司比長(zhǎng)江公司少。請(qǐng)根據(jù)以上資料，從長(zhǎng)城公司的角度進(jìn)行稅收籌劃。

第四次作業(yè)

一、名詞解釋?zhuān)?/p>

1．稿酬所得再版籌