2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)包頭市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.關(guān)于收入，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

2.2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬(wàn)元（其中20萬(wàn)元對(duì)應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。

A.15480B.16100C.15500D.16120

3.甲公司2010年11月30日將一項(xiàng)賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元、已計(jì)提累計(jì)折舊1050萬(wàn)元的生產(chǎn)線更新改造，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為10年，已使用7年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，更新改造當(dāng)中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料450萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用120萬(wàn)元，該改造工程于當(dāng)年12月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，更新改造后采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2014年計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

4.20x2年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2003年1月1日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬(wàn)元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬(wàn)元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失130萬(wàn)元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫(kù)存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。A.-240B.-330C.-370D.-380

5.

6.

第

1

題

甲公司用其持有的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)專利技術(shù)。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，甲公司另收到補(bǔ)價(jià)34萬(wàn)元。乙公司該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元。甲公司在此交易中為換人資產(chǎn)發(fā)生了20萬(wàn)元的稅費(fèi)。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，采用的增值稅稅率為17%，則甲公司換入該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

7.

第

9

題

企業(yè)于2001年4月1日購(gòu)入A公司2000年1月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，該債券面值100萬(wàn)元，票面利率6%，到期一次還本付息，實(shí)際支付價(jià)款108萬(wàn)元，其中包括支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用0.5萬(wàn)元，則該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.108B.100C.107.5D.100.5

8.事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,不會(huì)引起專用基金發(fā)生增減變動(dòng)的是()。

A.計(jì)提醫(yī)療基金B(yǎng).計(jì)提統(tǒng)籌退休金C.計(jì)提固定資產(chǎn)修購(gòu)基金D.支付處置固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

9.

第

1

題

A公司與B公司簽訂的一項(xiàng)建造合同于2010年年初開(kāi)工，合同總收入為2000萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為1900萬(wàn)元，至2010年12月31日，已發(fā)生合同成本1696萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生合同成本424萬(wàn)元。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)工程總成本的比例確定。該項(xiàng)建造合同2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

10.遠(yuǎn)華公司2007年12月初購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付買價(jià)40萬(wàn)元，增值稅6.8萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)1.2萬(wàn)元。遠(yuǎn)華預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A.A.20B.12C.7.2D.8

11.2013年5月20日，甲公司從證券交易所購(gòu)入乙公司股票150萬(wàn)股，占有該公司有表決權(quán)股份的5％。成交價(jià)格為每股5元，另支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)。6月30日該股票市價(jià)為每股4．25元，l2月20日甲公司以每股4元的價(jià)格將該股票全部售出，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為（）萬(wàn)元。

A.l50B.47．5C.l60D.112．5

12.甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬(wàn)元用一臺(tái)設(shè)備予以償還（假設(shè)不考慮增值稅），該設(shè)備賬面原價(jià)600萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，乙企業(yè)對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備39萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）

萬(wàn)元。

A.230B.191C.150D.250

13.第

11

題

L企業(yè)于20×7年取得H公司30%的股權(quán)，支付款項(xiàng)400000萬(wàn)元，取得投資時(shí)被投資單位H可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800000萬(wàn)元。L企業(yè)取得該股權(quán)后。能夠參與被投資單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。H公司20×7年賬面凈利潤(rùn)為2200萬(wàn)元。L企業(yè)取得投資時(shí)，H公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元、賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元以外，其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值均等于其公允價(jià)值，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無(wú)殘值。假定不考慮所得稅影響。那么L企業(yè)20×7年因該項(xiàng)投資對(duì)利潤(rùn)表中損益的影響為（）萬(wàn)元。

A.140710B.140624C.624D.728

14.下列不屬于所有者權(quán)益類科目的是（）

A.資本公積B.遞延收益C.其他綜合收益D.盈余公積

15.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月30日購(gòu)入一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1200萬(wàn)元，增值稅稅額為204萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2018年1月1日由于技術(shù)更新，甲公司將該資產(chǎn)折舊方法改為雙倍余額遞減法，并將剩余使用年限改為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)甲公司2018年凈利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。

A.-297.6B.-223.2C.-411.6D.-171

16.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行復(fù)核

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)既有初始計(jì)量，也有后續(xù)計(jì)量

D.對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

17.甲公司采用出包方式建造一棟廠房，建造該廠房占用兩筆一般借款：2010年1月1日，借入1年期一般借款600萬(wàn)元，年利率為5%，利息于每年年末計(jì)提并支付;2010年12月1日，借入2年期一般借款600萬(wàn)元，年利率為6%，利息于每年年末計(jì)提并支付。與廠房建造有關(guān)資料如下：3月1日開(kāi)始動(dòng)工，并支付工程備料款300萬(wàn)元;10月1日與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工;11月1日糾紛解決，恢復(fù)施工;12月1日支付工程進(jìn)度款420萬(wàn)元，至2010年年末工程尚未完工，預(yù)計(jì)2011年9月30日所建廠房可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2010年一般借款利息資本化金額為（）萬(wàn)元。

A.33B.13．21C.14．48D.14

18.2013年6月11日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司2012年1月1日以l800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的，購(gòu)入時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。采用直線法攤銷。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為6％，不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬(wàn)元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

19.第

8

題

M企業(yè)對(duì)X生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該設(shè)備原價(jià)為500萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計(jì)50萬(wàn)元。改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.350B.370C.330D.550

20.2018年2月15日，津西公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，當(dāng)年5月28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)發(fā)生支出180萬(wàn)元，該經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)剩余租賃期為3年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，假定改良支出采用直線法攤銷，則2018年度津西公司應(yīng)攤銷的金額為（）萬(wàn)元

A.11.25B.13.125C.30D.35

二、多選題(20題)21.牛牛公司應(yīng)付花花公司貨款600萬(wàn)元，因牛牛公司經(jīng)營(yíng)不善，難以按時(shí)還款?；ɑü就獍?00萬(wàn)元結(jié)清該筆賬款?；ɑü疽呀?jīng)為該筆賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)花花公司和牛牛公司的影響分別為（）

A.花花公司資本公積減少150萬(wàn)元

B.牛牛公司資本公積增加200萬(wàn)元

C.花花公司營(yíng)業(yè)外支出增加150萬(wàn)元

D.牛牛公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

22.下列項(xiàng)目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標(biāo)的廣告費(fèi)

B.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.發(fā)生的超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)

D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)

23.下列各項(xiàng)中，無(wú)論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）

A.使用壽命不確定的專利權(quán)

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

C.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)

D.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

24.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，正確的有()。

A.會(huì)計(jì)政策只涉及會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

D.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

25.

第

22

題

根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，屬于禁止類外商投資的項(xiàng)目有（）。

26.下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

B.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額

C.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

27.下列交易或事項(xiàng)中，需通過(guò)其他綜合收益科目核算的有（）。

A.其他權(quán)益工具投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)

B.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時(shí)，重分類日該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)

28.2012年12月31日，甲公司從乙銀行借人的3000萬(wàn)元貸款到期。該貸款期限為2年，到期一次還本付息，年利率為4％，甲公司尚未計(jì)提2012年下半年借款利息。由于甲公司暫時(shí)無(wú)力全額償還，甲公司與乙銀行于2012年12月31日達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：若甲公司于2013年6月1日前償還該筆貸款，則乙銀行同意免除甲公司全部借款利息及100萬(wàn)元本金；若甲公司不能于2013年6月1日前償還，則甲公司除全額償還到期本息外，還需要按本金的1．5％支付延期償還罰息。甲公司預(yù)計(jì)其很可能于2013年3月15日前償付該筆貸款。以下關(guān)于甲公司2012年12月31日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的有()。

A.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組收益340萬(wàn)元

B.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組收益280萬(wàn)元

C.甲公司補(bǔ)提未計(jì)提利息60萬(wàn)元

D.甲公司應(yīng)就很可能支付的罰息45萬(wàn)元確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

29.

30.

31.下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的說(shuō)法中，正確的有（）

A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益部分的金額按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算,不應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，應(yīng)按其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

32.

33.

第

25

題

下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

34.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

35.有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。A.A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的賬面價(jià)值－以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－以前期間已稅前列支的金額

36.

37.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）

A.取得借款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

C.確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

D.從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

38.甲經(jīng)銷商將其經(jīng)銷的A產(chǎn)品以融資租賃的方式出租給乙公司，在租賃期開(kāi)始日，A產(chǎn)品的公允價(jià)值為80萬(wàn)元，租賃收款額按市場(chǎng)利率折現(xiàn)的現(xiàn)值為76萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值為70萬(wàn)元，未擔(dān)保余值的現(xiàn)值為1萬(wàn)元，為取得融資租賃發(fā)生的成本為0.5萬(wàn)元。甲經(jīng)銷商關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.在租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)收入76萬(wàn)元

B.在租賃期開(kāi)始日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本70萬(wàn)元

C.為取得融資租賃發(fā)生的成本0.5萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益

D.該項(xiàng)租賃在租賃期開(kāi)始日影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為7萬(wàn)元

39.第

24

題

根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的表述有（）。

A.企業(yè)的預(yù)付賬款，如果有確鑿的證據(jù)表明已經(jīng)不符合預(yù)付賬款的性質(zhì)，期末也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)到期，如果有確鑿證據(jù)表明承兌人無(wú)法付款，此時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并在期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.企業(yè)的其他應(yīng)收款，在期末也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.企業(yè)應(yīng)收的出租包裝物租金，因與出售的商品關(guān)系密切，應(yīng)在應(yīng)收賬款科目核算

40.事業(yè)單位的下列科目中，應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目貸方的有（）。

A.“財(cái)政補(bǔ)助收入”中專項(xiàng)資金收入

B.“上級(jí)補(bǔ)助收入”中非專項(xiàng)資金收入

C.“事業(yè)收入”中專項(xiàng)資金收入

D.“其他收入”中非專項(xiàng)資金收入

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。()A.是B.否

43.民間非營(yíng)利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，設(shè)置了費(fèi)用要素，而沒(méi)有設(shè)置支出要素。（）

A.是B.否

44.相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)。()

A.是B.否

45.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

46.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值，并將被替換部分的變價(jià)收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。（?/p>

A.是B.否

48.企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和所有無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

50.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息．計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

51.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)。()

A.是B.否

52.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

53.企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和職工培訓(xùn)費(fèi)等。（）

A.是B.否

54.第

32

題

在采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品的情況下，應(yīng)當(dāng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）

A.是B.否

55.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中不需確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

56.無(wú)形資產(chǎn)攤銷屬于或有事項(xiàng)。（）

A.是B.否

57.母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。()

A.是B.否

58.存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含分配的制造費(fèi)用。()

A.是B.否

59.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。()

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.18．南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：(1)1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬(wàn)元，單位銷售成本為30萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10％。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅額。(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，銷售成本為2800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。(3)6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬(wàn)股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬(wàn)元已收存銀行。該股票系上年度購(gòu)入，初始取得成本為35萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算：已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬(wàn)元。(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬(wàn)元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50％貨款(不含增值稅額)，剩余款項(xiàng)應(yīng)于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額，并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。(5)11月30日，向戊公司出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬(wàn)元已收存銀行；適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元，已攤銷340萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。(6)12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬(wàn)元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅稅額)回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

編制2012年3月1日A公司支付1510萬(wàn)元取得B公司20％的股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司將該寫字樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護(hù)。該寫字樓的原造價(jià)為3000萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為1700萬(wàn)元；2009年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用40萬(wàn)元，均以銀行存款支付。2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)該寫字樓進(jìn)行再開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)租賃。2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬(wàn)元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，該寫字樓再開(kāi)發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬(wàn)元，均以銀行存款支付?，F(xiàn)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。其他資料：不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。要求：

確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

63.

64.

第

38

題

資料：ABC公司為母公司，2008年1月1日，ABC公司用銀行存款70000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司發(fā)行在外70%的股份并能夠控制甲公司。同日，甲公司賬面所有者權(quán)益為90000萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為62000萬(wàn)元，資本公積為6000萬(wàn)元，盈余公積為3600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為18400萬(wàn)元。ABC公司和甲公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。(1)甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10000萬(wàn)元，提取盈余公積1000萬(wàn)元；2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)11200萬(wàn)元，提取盈余公積1120萬(wàn)元，2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元。(2)ABC公司2008年銷售200件A產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)12萬(wàn)元，每件成本8萬(wàn)元，甲公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品160件，每件售價(jià)14萬(wàn)元。2008年ABC公司出售150件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)10萬(wàn)元，每件成本8萬(wàn)元。甲公司2009年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)13萬(wàn)元；2009年對(duì)外銷售B產(chǎn)品50件，每件售價(jià)15萬(wàn)元。2008年A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值為每件10萬(wàn)元，B產(chǎn)品為每件8萬(wàn)元。2009年A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值為每件12萬(wàn)元，B產(chǎn)品為每件7萬(wàn)元。(3)ABC公司2008年末對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款為2000萬(wàn)元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為100萬(wàn)元。2009年末，對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款為1000萬(wàn)元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，成本為420萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。要求：(1)編制ABC公司2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄(金額單位用萬(wàn)元表示)。

65.

參考答案

1.D【答案】D

【解析】收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加。

2.C2017年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用＝15800－(320－20)＝15500(萬(wàn)元)。

3.C達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500-1050+450+120=1020（萬(wàn)元）,2011年計(jì)提折舊額=1020×2÷5=408（萬(wàn)元）;2012年計(jì)提折舊額=（1020-408）×2÷5=244．8（萬(wàn)元）;2013年計(jì)提的折舊額=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（萬(wàn)元）;2014年年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1020-408-244．8-146．88=220．32（萬(wàn)元）;2014年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（萬(wàn)元）。

4.C因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償200萬(wàn)元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金40萬(wàn)元屬于重組義務(wù)的直接支出，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失130萬(wàn)元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤(rùn)總額，所以該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2003年度利潤(rùn)總額的影響金額=一200—40—130=一370(萬(wàn)元)。

5.A

6.A

7.A該投資為短期債券投資，且實(shí)際支付的價(jià)款中不含有已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息，所以應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為該投資的入賬價(jià)值，包括支付的相關(guān)費(fèi)用。

8.B解析：事業(yè)單位計(jì)提醫(yī)療基金、固定資產(chǎn)修購(gòu)基金時(shí),借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“事業(yè)基金”科目,因此,會(huì)增加事業(yè)基金。支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用時(shí),借記“事業(yè)基金”等科目,貸記“銀行存款”科目,因此,會(huì)減少事業(yè)基金。

9.B2010年12月31日建造合同完工程度=1696／(1696+424)=80%，應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(1696+424-2000)×(1-80%)=24(萬(wàn)元)。

10.C解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=40+6.8+2+1.2=50(萬(wàn)元)

雙倍余額遞減法年折舊額的計(jì)算：

2008年：50×2/5=20(萬(wàn)元)

2009年：(50-20)×2/5=12(萬(wàn)元)

2010年：(50-20-12)×2/5=7.2(萬(wàn)元)

11.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

12.D【解析】債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的差額記入“營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”。所以本題的債務(wù)重組利得=650-400=250(萬(wàn)元)。

13.B20×7年因該項(xiàng)投資對(duì)利潤(rùn)表中損益的影響＝[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)＝140624(萬(wàn)元)

14.B選項(xiàng)ACD屬于，選項(xiàng)B不屬于，遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，在報(bào)表上屬于負(fù)債的一項(xiàng)，不屬于所有者權(quán)益類科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.B未變更前2018年該固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊=1200×(1-5%)/10=114(萬(wàn)元)，變更后2018年應(yīng)提折舊=[1200-1200×(1-5%)/10×1.5]×40%=411.6(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額=(114-411.6)×(1-25%)=-223.2(萬(wàn)元)。

16.B企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

17.C2010年所占用一般借款的資本化率=（600×5%+600×6%/12）/（600+600/12）=5．08%，2010年一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=300×10/12+420×1/12=285（萬(wàn)元），則一般借款利息資本化金額=285×5．08%=14．48（萬(wàn)元）。

18.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

19.C按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝500－200+50－20＝330（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“后續(xù)支出的判斷處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

20.D經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷，故津西公司攤銷期間為3年，固定資產(chǎn)自取得次月起開(kāi)始折舊，同理，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用自改良工程完工次月開(kāi)始進(jìn)行攤銷。

則2018年實(shí)際攤銷期間為7個(gè)月，故2018年津西公司應(yīng)攤銷的金額＝180÷3×7/12＝35（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.CD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)C處理正確，重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計(jì)提的減值準(zhǔn)備，為借方差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，花花公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=600-50-400=150（萬(wàn)元）

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)D處理正確，以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務(wù)時(shí)，債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，牛牛公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=600-400=200（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選CD。

同學(xué)們切記一般情況下，債務(wù)重組損失通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”來(lái)體現(xiàn)，債務(wù)重組利得通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”來(lái)體現(xiàn)。

22.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

23.ABC選項(xiàng)ABC符合題意，資產(chǎn)存在減值跡象是資產(chǎn)需要進(jìn)行減值測(cè)試的必要前提，但是：

（1）因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。

（2）對(duì)于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。

選項(xiàng)D不符合題意，對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

24.CD會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)政策變更，并不意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

25.AC本題考核外商投資企業(yè)的投資項(xiàng)目。B、D項(xiàng)屬于限制類外商投資項(xiàng)目。

26.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的核算。選項(xiàng)ABC均應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

A、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：固定資產(chǎn)

B、

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

C、

借：固定資產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值變動(dòng)損益

D、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

資本公積——其他資本公積

27.ABC選項(xiàng)D，記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

28.ABD與債務(wù)重組相關(guān)的債務(wù)重組收益及或有應(yīng)付金額，只有在債務(wù)重組執(zhí)行日才能予以確認(rèn)，本題中2012年12月31日僅是重組協(xié)議的簽訂日，尚未實(shí)際執(zhí)行，甲公司不能確認(rèn)相關(guān)的債務(wù)重組收益及或有應(yīng)付金額，因此選項(xiàng)A、B和D不正確；同時(shí)甲公司還應(yīng)補(bǔ)提2012年下半年借款利息60萬(wàn)元(3000×4％／2)，選項(xiàng)C正確。

29.BD

30.BC

31.AC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

32.ABCD

33.ACD選項(xiàng)A，差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目；選項(xiàng)D，差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

34.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

35.AC【該題針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

36.AB

37.ABCD企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)及結(jié)算（選項(xiàng)CD）；

（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算（選項(xiàng)B）；

（3）融資活動(dòng)所獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣（選項(xiàng)A）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

38.AC在租賃期開(kāi)始日，該出租人應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（80萬(wàn)元）與租賃收款額按市場(chǎng)利率折現(xiàn)的現(xiàn)值（76萬(wàn)元）兩者孰低確認(rèn)收入，即應(yīng)確認(rèn)收入76萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；按照租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值（70萬(wàn)元）扣除未擔(dān)保余值的現(xiàn)值（1萬(wàn)元）后的余額結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，即結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本69萬(wàn)元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人為取得融資租賃發(fā)生的成本，應(yīng)當(dāng)在租賃期開(kāi)始日計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；該項(xiàng)租賃在租賃期開(kāi)始日影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=76-69-0.5=6.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

39.ABC出租包裝物的租金不是商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不能作為應(yīng)收賬款處理。

40.BD【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)AC，轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

【該題針對(duì)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

41.N

42.Y

43.Y民間非營(yíng)利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用。

44.Y

45.Y資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，即資產(chǎn)組各項(xiàng)資產(chǎn)的構(gòu)成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

46.Y【答案】√

47.Y暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

48.Y企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此對(duì)于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

49.N因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。但并不是所有無(wú)形資產(chǎn)每年都需要減值測(cè)試。

50.Y【答案】√。解析：企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金．，即債務(wù)約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的金額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。

51.N政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無(wú)償直接取得的資產(chǎn)。

52.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

53.N職工培訓(xùn)費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前的必要支出，不計(jì)入外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本。

54.N一般應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

55.N企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

56.N無(wú)形資產(chǎn)攤銷，其價(jià)值最終會(huì)轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中，該事項(xiàng)的結(jié)果是確定的，不符合或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性的特點(diǎn)，因此無(wú)形資產(chǎn)攤銷不是或有事項(xiàng)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

57.Y母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。

58.N存貨的加工成本是指進(jìn)一步加工存貨的過(guò)程中發(fā)生的追加費(fèi)用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

59.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

60.N

61.2012年3月1日A公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1510貸：銀行存款15102012年3月1日,A公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1510貸：銀行存款1510

62.0①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)：由于所建造廠房在2010年12月31日全部完工,可投入使用,達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài),所以利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2010年12月31。②計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額：利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬(wàn)元)

63.

64.(1)ABC公司2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①2008年1月1日投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司70000

貸：銀行存款70000

@2008年分派2007年現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元：

借：應(yīng)收股利(3000×70%)2100

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司2100

借：銀行存款2100

貸：應(yīng)收股利2100

@2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利4