2021年山東省淄博市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)的商譽確認為無形資產(chǎn)

B.將已轉讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本

C.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費用

D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產(chǎn)

2.

3.

第

20

題

甲企業(yè)向銀行借款150萬元，乙企業(yè)為甲企業(yè)的貸款提供保證，后經(jīng)銀行的同意，甲企業(yè)將其中的50萬元債務轉讓給丙企業(yè)，但是該轉讓行為未經(jīng)乙企業(yè)的書面同意，根據(jù)《擔保法解釋》的規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

4.甲公司為了擴展美國市場，決定在當?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)公司。2011年1月1日，為該項目專門向當?shù)劂y行借入1000萬美元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款相關的輔助費用，合同約定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期償還借款本金。該項工程還占用一筆系2011年6月1日借入的100萬美元、期限為1年、年利率為6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日開工建造，年底完工。2011年工程項目有關資產(chǎn)支出為：1月1日支付工程款200萬美元;5月1日支付工程款500萬美元;12月31日支付剩余工程400萬美元。2011年1月1日，市場匯率為1美元=7．0元人民幣;5月1日，市場匯率為1美元=7．2元人民幣;6月1日，市場匯率為1美元=7．5元人民幣;12月31日，市場匯率為1美元=8．0元人民幣。則2011年外幣借款匯兌差額資本化金額為（）萬元人民幣。

A.1000B.1080C.1050D.1133

5.2010年12月，甲公司以一臺生產(chǎn)設備與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，無減值準備，公允價值為600萬元，增值稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險費1萬元；乙公司換出機床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準備為100萬元，公允價值為500萬元，增值稅額為85萬元。乙公司向甲公司支付補價117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

6.下列各項支出中，屬于費用要素的是（）。

A.地震災害導致一批庫存商品毀損的損失

B.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊

C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失

D.用庫存現(xiàn)金購買的工程物資

7.

第

3

題

某事業(yè)單位2009年度事業(yè)收入為8000萬元，事業(yè)支出為7000萬元；經(jīng)營收入為1000萬元，經(jīng)營支出為1200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2009年12月31日事業(yè)基金中一般基金結余為（）萬元。

8.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，甲公司以可供出售金融資產(chǎn)(權益工具)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的精密儀器和專利權。有關資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為35萬元(其中成本為40萬元、公允價值變動貸方余額為5萬元)，公允價值為45萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為20萬元(其中成本為18萬元、公允價值變動借方余額為2萬元)，公允價值為30萬元。乙公司換出：精密儀器原值為20萬元，已計提折舊9萬元，公允價值為15萬元，含稅公允價值為17.55萬元；專利權原值為63萬元，已攤銷金額為3萬元，公允價值為65萬元。甲公司向乙公司支付銀行存款7.55萬元，甲公司為換入精密儀器支付運雜費4萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量，各項資產(chǎn)交換前后的用途不變。不考慮其他岡素，下列有關甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的處理，正確的是()。A.換入精密儀器的入賬價值為15萬元

B.換入專利權的入賬價值為65萬元

C.確認投資收益10萬元

D.影響營業(yè)利潤的金額為17萬元

9.

第

18

題

公司對B公司投資，占B公司表決權資本的16％，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A公司提供的配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認對B公司具有重大影響。此項業(yè)務處理是根據(jù)會計信息質量要求的是（）。

A.重要性B.實質重于形式C.謹慎性D.相關性

10.母公司當期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤為（）元

A.4800B.800C.1200D.3200

11.甲企業(yè)以其持有的一項長期股權投資換取乙企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，該項交易中不涉及補價。假定該項交易具有商業(yè)實質。甲企業(yè)該項長期股權投資的賬面價值為90萬元。公允價值為100萬元。乙企業(yè)該項無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元。公允價值為l00萬元。甲企業(yè)在此項交易中發(fā)生了5萬元稅費。甲企業(yè)換入的該項無形資產(chǎn)入賬價值為（）萬元

A.90B.80C.105D.85

12.第

1

題

下列說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

B.無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債

D.待執(zhí)行合同均屬于或有事項準則規(guī)范的內容

13.

第

9

題

甲公司只有一個子公司——乙公司，2007年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1500萬元，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1900萬元和1000萬元。2007年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，甲公司從乙公司處購買商品支付現(xiàn)金300萬元。不考慮其他事項，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3500B.3100C.2800D.2600

14.

第

11

題

關于企業(yè)的股份支付，下列表述中不正確的是（）。

15.對于委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費的方式，委托方確認銷售商品收入的時點為（）。

A.委托方發(fā)出商品的日期B.受托方發(fā)出商品的日期C.委托方收到代銷清單的日期D.收到全部款項的日期

16.第

13

題

甲公司欠乙公司600萬元貨款，到期日為2002年10月30日。甲公司因財務困難，經(jīng)協(xié)商于2002年11月15日與乙公司簽訂債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價值550萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債務。2002年11月20日，乙公司收到該商品并驗收入庫，2002年11月21日辦理了有關債務解除手續(xù)。該債務重組的重組日為（）。

A.2002年10月30日B.2002年11月15日C.2002年11月20日D.2002年11月21日

17.下列各項關于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)按照市場價格計量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量

D.期末存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

18.關于資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的估計中，下列表述正確的是()。

A．對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預計應建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準的最近財務預算或者預測數(shù)據(jù)的基礎上

B．資產(chǎn)預計的未來現(xiàn)金流量包括與資產(chǎn)改良有關的現(xiàn)金流出

C．預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D．若生產(chǎn)的產(chǎn)品提供企業(yè)內部使用，應以內部轉移價格為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

19.甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月結算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場匯率為美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

20.下列關于權責發(fā)生制的表述中不正確的是（）。

A.凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應當負擔的費用，無論款項是否收付都應當作為當期的收入和費用

B.凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用

C.款項已收到，但銷售并未實現(xiàn)，收到款項時確認收入

D.費用已經(jīng)發(fā)生，但款項并沒有支付，費用發(fā)生時確認費用

二、多選題(20題)21.下列各項，體現(xiàn)實質重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實質上具有融資性質的，在信用期內確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

22.關于借款費用準則中每一會計期間的利息資本化金額的確定，下列說法中，正確的有()。

A.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資會存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得投資收益后的金額確定

B.企業(yè)應當將累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以資本化率，計算確定當期應予資本化的利息金額

C.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予以資本化的利息金額

D.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據(jù)累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)超過專門借款的部分乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款利息中應予資本化的金額

23.第

25

題

20×7年甲公司為乙公司的500萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，20×8年2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院做出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司正確的處理有（）。

A.20×7年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債

B.20×7年12月31日對此預計負債做出披露

C.20×7年12月31日對此或有負債做出披露

D.20×8年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后調整事項處理，調整會計報表相關項目

24.下列會計處理中，符合會計信息質量要求中實質重于形式要求的有（）

A.期末對應收賬款計提壞賬準備

B.期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

C.企業(yè)對售后回購業(yè)務在會計核算上一般不確認收入

D.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進行核算

25.

第

18

題

下列關于固定資產(chǎn)終止確認的說法中，正確的有（）。

26.下列關于控制的特征，說法正確的有（）。A.控制的主體是唯一的，不是兩方或多方

B.控制的內容是另一企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務和經(jīng)營政策

C.控制的性質是一種法定權力

D.控制的目的是為了獲取經(jīng)濟利益

27.

第

22

題

下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的有（）。

A.自用的土地使用權應確認為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應每年進行減值測試．

C.無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限許分期攤銷

D.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本

28.下列各項中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿足國家有關排污標準的需要購置的環(huán)保設備

B.與相關固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.使用壽命在一個會計年度以內的模具

29.下列交易或事項中，可能會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。

A.企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價值變動

30.

第

33

題

根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，A有限責任公司的下列事項中，屬于公司解散事由的是（）。

31.

第

24

題

采用權益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.投資單位以資本公積轉增資本

D.計提長期股權投資減值準備

32.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

D.用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

33.甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30％的股權作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設備，該設備的總價款為3900萬元。該聯(lián)營企業(yè)30％股權的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元(可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。甲公司取得該股權后至置換大型設備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加650萬元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30％股權的公允價值為3800萬元，不考慮稅費及其他因素，下列各項對上述交易的會計處理中，正確的有()。

A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權確認投資收益620萬元

B.丙公司確認換人該聯(lián)營企業(yè)股權入賬價值為3800萬元

C.甲公司確認換人大型專用設備的人賬價值為3900萬元

D.丙公司確認換出大型專用設備的營業(yè)收入為3900萬元

34.

第

22

題

對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有（）。

35.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅基礎的說法中正確的有（）。

36.下列關于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復的通過損益轉回減值損失

C.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

37.下列各項交易或事項中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則進行會計處理的有（）。

A.甲公司以公允價值為800萬元的生產(chǎn)用機床換入乙公司的專利權

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權換入乙公司持有的某上市公司股票，同時收到補價60萬元

C.甲公司以150萬元的應收賬款換入乙公司的專有技術

D.甲公司以公允價值為105萬元的管理用設備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元

38.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。不考慮其他因素。下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工時支付的運雜費C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅D.支付的加工費

39.第

22

題

甲公司于2008年1月1日動工興建一幢寫字樓自用，在該寫字樓建造過程中發(fā)生的下列支出或者費用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）。

A.用銀行存款購買工程物資

B.用銀行存款支付建設工人工資

C.將企業(yè)自己生產(chǎn)的電梯用于裝備寫字樓

D.計提建設工人職工福利費

40.

第16題關于金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額

B.持有至到期投資應當采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量

C.交易性金融資產(chǎn)計提的減值損失在以后期間可以轉回

D.持有至到期投資計提的減值損失，應當計人當期損益

三、判斷題(20題)41.企業(yè)在日常活動中按照固定的定額標準取得的政府補助，應當按照應該收到的金額計量；不確定的或者在非日?；顒又腥〉玫恼a助，應按照實際金額計量。（）

A.是B.否

42.企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。（）

A.是B.否

43.企業(yè)在預計在建工程的未來現(xiàn)金流量時，應當包括預期為使該類資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。（）

A.是B.否

44.在確定公允價值時可以該資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格為基礎確定。（）

A.是B.否

45.委托代銷商品由于其存貨實體已經(jīng)流出企業(yè)，所以不屬于企業(yè)的存貨。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財務報告舞弊或差錯，是指資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務報告舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應當作為資產(chǎn)負債表日后調整事項，調整報告年度的年度財務報告或中期財務報告相關項目的數(shù)字。（）

A.是B.否

47.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，直接計入當期損益（財務費用）。()

A.是B.否

48.以權益結算的股份支付，如果等待期內修改減少了授予的股票期權的數(shù)量，則企業(yè)應當將減少部分作為已授予權益工具的取消處理。()

A.是B.否

49.

第

35

題

報廢無形資產(chǎn)時，應將無形資產(chǎn)的賬面價值轉入管理費用。（）

A.是B.否

50.企業(yè)因提供債務擔保而確認的預計負債的計稅基礎為0。（）

A.是B.否

51.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權投資，應將有關稅費記入“其他支出”科目，不計入長期投資成本。（）

A.是B.否

52.

第

38

題

短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息，應是在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資成本。（）

A.是B.否

53.以債務轉增資本方式進行的債務重組，債權人將重組債權的賬面余額與股份公允價值之間的差額，先沖減債權人已計提的減值準備，沖減后仍有余額的，作為債務重組損失，計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

54.處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

55.按《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

A.是B.否

56.一般存款帳戶不能辦理現(xiàn)金支取()

A.是B.否

57.資產(chǎn)負債表日存在現(xiàn)時義務，且符合預計負債確認條件的，應當確認一項預計負債；如果資產(chǎn)負債表日存在現(xiàn)時義務，但不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的，企業(yè)應披露該項或有負債，除非含有經(jīng)濟利益的資源流出企業(yè)的可能性極?。ǎ?/p>

A.是B.否

58.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

59.

第

27

題

資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項，無論是有利事項還是不利事項，均應當調整報告年度會計報表相關項目數(shù)字。（）

A.是B.否

60.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制2010年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關會計分錄。

62.計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權時在合并報表中應當確認的商譽。

63.

64.

65.2

參考答案

1.D解析：本題考核無形資產(chǎn)的會計處理原則。選項A，自創(chuàng)商譽不具有可辨認性，所以不能作為無形資產(chǎn)核算；選項B，轉讓無形資產(chǎn)所有權屬于無形資產(chǎn)處置，應將賬面價值結轉，其公允價值與賬面價值之間的差額應計入營業(yè)外收支；選項C，預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)應予以報廢轉銷，其賬面價值應轉作營業(yè)外支出。

2.C

3.B

4.A2011年外幣專門借款匯兌差額=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（萬元人民幣），資本化期間，只考慮外幣專門借款本金及利息匯兌差額的資本化金額，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額應作為財務費用計入當期損益。

5.A換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額一換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付補價一收到補價+支付的應計入換入資產(chǎn)成本的相關稅費=600+102-85-117+1=501(萬元)。

6.B【答案解析】選項A，應計入營業(yè)外支出，屬于損失；選項C，應記入“營業(yè)外支出”科目，屬于損失；選項D，確認工程物資，屬于資產(chǎn)要素。

【該題針對“（2015）費用”知識點進行考核】

7.B

8.B甲換入資產(chǎn)的成本總額=換出資產(chǎn)不含稅公允價值(45+30)+支付的不含稅補價5=80(萬元)；換入精密儀器的入賬價值=80×15/(15+65)+4=19(萬元)；換入專利權的入賬價值=80×65/(15+65)=65(萬元)因此，選項A不正確，選項8正確；選項C，確認投資收益=(45-40)+(30-18)=17(萬元)；選項D，影響營業(yè)利潤的金額=(45-35-5)+(30-20)=15(萬元)。針對甲公司來說，換出資產(chǎn)的公允價值=45+30=75(萬元)；換入資產(chǎn)的公允價值=15+65=80(萬元)，所以不合稅的純補價的金額=5萬元，甲公司向乙公司支付銀行存款7.55萬元，這其中除了包括5萬元的不含稅補價外，還包括了換入精密儀器所涉及的進項稅額2.55(15×17%)萬元。甲公司會計分錄為：借：固定資產(chǎn)19應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2.55無形資產(chǎn)65可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動5貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本40交易性金融資產(chǎn)——成本18——公允價值變動2投資收益20銀行存款11.55借：公允價值變動損益2貸：投資收益2(交易性金融資產(chǎn)持有期間形成公允價值變動損益的轉出)借：投資收益5貸：其他綜合收益5(可供出售金融資產(chǎn)持有期間形成的其他綜合收益的結轉)

9.B【該題針對“實質重于形式”知識點進行考核】

10.B思路①：子公司期末存貨為3200元（8000×40%），內部銷售毛利率＝（8000－6000）/8000×100％＝25％，可計算出子公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤=

3200×25％=800（元）。

思路②：子公司期末存貨為3200元（8000×40%），集團角度期末存貨=

6000×40%=2400（元），可計算出子公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤=

3200-2400=800（元）。

綜上，本題應選B。

11.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.D企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務的合同，如商品買賣合同、勞務合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于或有事項準則規(guī)范的內容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規(guī)范的或有事項。

13.B“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額＝(2000+1500)一100—300＝3100(萬元)

14.C選項C，對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，應在授予日按照權益工具的公允價值，將取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時計人資本公積。

15.C委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費的方式，應當在委托方收到代銷清單時確認收入。

16.D對即期債務重組，以債務解除手續(xù)日期為債務重組日。

17.BB。無形資產(chǎn)按照歷史成本計量，選項A不正確；因固定資產(chǎn)減值準備持有期間不可以轉回，所以選項B正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，選項C不正確；存貨減值準備由于可以轉回，所以不能按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D不正確。

18.A【答案】A

【解析】資產(chǎn)預計的未來現(xiàn)金流量應當以當前狀況為基礎，不應包括與資產(chǎn)改良有關的現(xiàn)金流出，選項B不正確；預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應該包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項C不正確；應該按照公平交易對內部轉移價格進行調整后預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，選項D不正確。

19.C購人時：

借：銀行存款——美元戶(240×8.21)1970.4

財務費用9.6

貸：銀行存款——人民幣戶(240×8.25)1986

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(8.22-8.21)]2.4

貸：財務費用2.4

2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2(萬元人民幣)。

20.C根據(jù)權責發(fā)生制要求，應該是在銷售實現(xiàn)時確認收入，而不是收到款項時確認收入。

21.ABCD解析：本題考核實質重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權及所有權上的主要風險和報酬也已轉移，但實質上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價和租金是相互關聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實質上是同一項交易。根據(jù)實質重于形式要求，不應將售后租回損益確認為當期損益，而應予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質上轉移與一項資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產(chǎn)實質上具有融資性質的，形式為購買。實質體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項是實質重于形式要求的體現(xiàn)；選項D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質上是一個統(tǒng)一的經(jīng)濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現(xiàn)的是實質重于形式要求。

22.AC為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，利息資本化金額應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。

23.ABD在20×7年12月31日，本事項應該確認一項預計負債，同時作為一項擔保事項，應當進行披露，選項C表述不正確。

24.CD實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量、報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

選項AB不符合題意，體現(xiàn)的是謹慎性要求；

選項CD符合題意，體現(xiàn)實質重于形式要求。

綜上，本題應選CD。

25.ABC

26.ABCD

27.CD使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不能攤銷；用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不應計入所建廠房的建造成本。

28.ABC解析：本題考核固定資產(chǎn)的特征。固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命要超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，選項D，使用壽命在一個會計年度以內，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

29.AD選項B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時性差異；選項C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

30.ABD本題考核公司解散事由。選項ABD均屬于公司解散事由。選項D是公司違反《公司法》的規(guī)定，應吊銷其營業(yè)執(zhí)照，被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，按照法律規(guī)定屬于公司解散的事由之一。法律沒有規(guī)定連續(xù)虧損屬于公司解散的事由。

31.AC

32.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。

33.ABCD長期股權投資處置時的賬面價值=2200+(7500×30％一2200)+(3500—400)×30％+650×30％=3375(萬元)，甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權確認投資收益=3800—3375+650×30％=620(萬元)，選項A正確；丙公司換入該聯(lián)營企業(yè)股權按其公允價值3800萬元入賬，選項B正確；丙公司換出其生產(chǎn)的大型專用設備應按其公允價值3900萬元確認營業(yè)收入，選項C正確；甲公司確認換入大型專用設備的入賬價值=3800+100=3900(萬元)，選項D正確。

34.CD

35.ABC本題考核的是企業(yè)資產(chǎn)計稅基礎的有關規(guī)定。薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；自行開發(fā)的元形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。

36.BC選項B，應分情況處理，如果是可供出售債務工具，則減值通過損益轉回，如果是可供出售權益工具，則減值通過資本公積轉回；選項C，可供出售金融資產(chǎn)應以取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。

37.CD選項B，60／300×100％=20％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項c，應收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則；選項d，4