2022-2023年廣東省揭陽市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.第

18

題

H公司于2004年1月1日購買了F公司20萬股股票，占20%的股份，每股買價(jià)為20元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元。F公司2004年初所有者權(quán)益總量為1620萬元，5月1日宣告分紅，每股紅利為0.3元，于5月12日實(shí)際發(fā)放。2004年F公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元，各月間利潤均衡。2005年7月1日又購入F公司20萬股，每股買價(jià)為16元，另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元。股權(quán)投資差額按5年期分?jǐn)偂?005年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤90萬元，其中上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元。則2005年末H公司“長期股權(quán)投資”的“股權(quán)投資差額”明細(xì)賬余額為（）萬元。

A.25.6B.21.94C.54.6D.29

2.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。

A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購材料入庫后的存儲(chǔ)費(fèi)用D.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬

3.下列有關(guān)商譽(yù)減值會(huì)計(jì)處理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.商譽(yù)無論是否出現(xiàn)減值跡象，每年末均應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測試

B.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值

C.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東之間按比例進(jìn)行分?jǐn)偅源_認(rèn)歸屬于母公司的減值損失

4.2002年1月4日甲公司股東大會(huì)作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于2004年2月10日向銀行專門借款5000萬元，年利率為5%，款項(xiàng)于當(dāng)日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月16日，甲公司從乙公司購入一塊建房用土地使用權(quán)，價(jià)款8000萬元，要求在3月底之前支付。3月19日，廠房正式動(dòng)工興建。3月26日，甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批，價(jià)款900萬元，當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日，支付購買土地使用權(quán)價(jià)款，并計(jì)提當(dāng)月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有關(guān)的支出，則甲公司專門借款利息應(yīng)開始資本化的時(shí)間為()。

A.3月16日B.3月19日C.3月26日D.3月31日

5.2002年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4255萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，市場價(jià)格為2500萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司受讓的該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。

A.2500B.2659.38C.3039.29D.3055

6.甲公司該設(shè)備2×10年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.412.78萬元

B.372.17萬元

C.450.30萬元

D.574.75萬元

7.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為30000萬元，公允價(jià)值為40000萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.9950B.8000C.6950D.7950

8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用·1的增值稅稅率為17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，市場價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。

A.15萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元

9.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。恢復(fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬元。2011年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價(jià)格購買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為5600萬元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2011年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）。A.A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

10.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測試的是（）A.長期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

11.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中.不正確的是()。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

12.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

13.甲股份有限公司從2001年起按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。該公司2002年度前3個(gè)季度改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用,并分別在2002年度第1季度報(bào)告、半年度報(bào)告和第3季度報(bào)告中作了披露。該公司在編制2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),董事會(huì)決定將第1季度至第3季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用全額沖回,并重新按2002年度銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響,且每年按銷售額1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符,則甲股份有限公司在2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.作為會(huì)計(jì)政策變更予以調(diào)整,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D.不作為會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整,不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

14.某生產(chǎn)用設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少()元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

15.下列有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃的說法中，不正確的是（）

A.由于精算假設(shè)和經(jīng)驗(yàn)調(diào)整導(dǎo)致之前所計(jì)量的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期間開始時(shí)確定設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)和折現(xiàn)率，不需要考慮精算利得和損失

C.一般情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將服務(wù)成本和設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計(jì)入當(dāng)期損益

D.在設(shè)定受益計(jì)劃下，企業(yè)的義務(wù)是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上由職工本身來承擔(dān)

16.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.大修理中的固定資產(chǎn)B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)C.符合資本化條件正處于改良期間的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

17.

第

1

題

甲公司2005年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入200000元，預(yù)計(jì)合同總成本170000元，至2005年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本136000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。據(jù)此計(jì)算，甲公司2005年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）元。

A.200000B.170000C.160000D.136000

18.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場購入乙公司股票l0萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積為80萬元

19.2009年度專門借款利息資本化金額和一般借款利息資本化金額分別為（）。

A.49.33萬元、12萬元

B.45.33萬元、11.67萬元

C.72萬元、10萬元

D.76萬元、43.2萬元

20.下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.購買可供出售債務(wù)工具發(fā)生的手續(xù)費(fèi)計(jì)人當(dāng)期損益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債初始發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)人當(dāng)期損益

21.甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)于2017年12月31日被劃分為持有持售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為50萬元。該固定資產(chǎn)購買于2012年12月11日，原值為1800萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。該持有待售資產(chǎn)在2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為（）萬元A.900B.480C.430D.470

22.甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2007年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。2007年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.78元人民幣。2007年6月30日，即期匯率為1美元=7.77元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A.2B.4C.6D.8

23.甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為320萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬元。該固定資產(chǎn)購買于20×0年12月11日，原值為1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)20×7年6月30日應(yīng)予列報(bào)的金額是()。

A.315萬元B.320萬元C.345萬元D.350萬元

24.王某販賣盜版光碟被文化局查處，罰款1000元，王某不服申請(qǐng)復(fù)議，但是復(fù)議機(jī)關(guān)也維持了處罰決定。王某逾期不履行維持原具體行政行為的行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)（）。

A.由作出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

B.由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行

C.由行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

D.由作出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)或行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

25.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起實(shí)收資本或股本發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.發(fā)放股票股利B.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.回購本公司股票D.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)

26.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）

A.融資租賃各期支付的現(xiàn)金B(yǎng).投資性房地產(chǎn)收到的租金收入C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D.收到稅收返還

27.2011年1月1日，甲公司將其持有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給乙企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金30萬元。該商標(biāo)權(quán)是甲公司2008年7月1日購入的，初始人賬價(jià)值為l00萬元，預(yù)計(jì)使用期限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用直線法攤銷。甲公司因該項(xiàng)出租業(yè)務(wù)每年需要交納營業(yè)稅l．5萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年因該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.30B.18．5C.10D.8．5

28.毛澤東正式提出探索中國社會(huì)主義建設(shè)道路任務(wù)的主要著作是（）。

A.《黨在過渡時(shí)期的總路線》

B.《為建設(shè)一個(gè)偉大的社會(huì)主義國家而奮斗》

C.《論十大關(guān)系》

D.《我們黨的一些歷史經(jīng)驗(yàn)》

29.企業(yè)以應(yīng)收帳款為質(zhì)押向銀行取得貸款時(shí),應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.A.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”B.“應(yīng)收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”

30.第

16

題

企業(yè)有償取得的土地使用權(quán)，在土地上進(jìn)行開——發(fā)或建造房屋建筑物時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值（）。

A.繼續(xù)進(jìn)行攤銷B.全部轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用C.轉(zhuǎn)入長期待攤費(fèi)用D.全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本或在建工程成本

二、多選題(15題)31.按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法中正確有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品，應(yīng)按合同或協(xié)議價(jià)款約定收款日期分期確認(rèn)收入

B.企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

C.出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營業(yè)稅均應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目

D.采用售后回購方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用

E.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入

32.

第

23

題

下列關(guān)于轉(zhuǎn)股時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.股本的入賬價(jià)值是120萬元

B.應(yīng)轉(zhuǎn)銷的資本公積11391.1萬元

C.資本公積一股本溢價(jià)的入賬價(jià)值是156548.89萬元

D.轉(zhuǎn)出應(yīng)付債券的賬面價(jià)值是134161.93萬元

E.轉(zhuǎn)出應(yīng)付債券的賬面價(jià)值是145277.78萬元

33.

第

23

題

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.采有成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失；

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量；

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積；

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。

34.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算的有（）

A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工手續(xù)的自用廠房

B.融資租出的大型設(shè)備

C.房地產(chǎn)企業(yè)目前正在開發(fā)的商品房

D.盤虧、毀損的固定資產(chǎn)

35.下列關(guān)于資產(chǎn)可回收金額的說法中，正確的有（）

A.對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

B.對(duì)于沒有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額的，可以將資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)可回收金額

C.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無法可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可回收金額

D.企業(yè)在發(fā)生與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出之前，預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，同時(shí)加上因與該現(xiàn)金流出相關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益增加而導(dǎo)致的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流入金額

36.A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，2010年1月1日的公允價(jià)值為2100萬元，2010年年末公允價(jià)值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，下列說法正確的有（）。

A.2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2010年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬元

D.2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

37.下列各項(xiàng)中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置

38.<2>、甲公司狀告B公司違約，2010年甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)

B.通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2009年?duì)I業(yè)外收入260萬元

C.調(diào)增2009年“其他應(yīng)收款”260萬元

D.調(diào)增2009年“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”65萬元

E.調(diào)整增加遞延所得稅負(fù)債65萬元

39.關(guān)于金融負(fù)債，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)人當(dāng)期損益

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失。應(yīng)當(dāng)計(jì)人所有者權(quán)益

E.以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債(沒有被指定為被套期項(xiàng)目)，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

40.

第

30

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（）。

A.償還銀行借款的本金

B.償還銀行借款的利息

C.償還企業(yè)債券的本金

D.償還企業(yè)債券的利息

41.下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露的內(nèi)容的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

B.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款項(xiàng)目反映

C.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債－般不需要披露

D.在確認(rèn)負(fù)債的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和支出，在利潤表中與其他費(fèi)用和支出項(xiàng)目合并反映

42.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不會(huì)根據(jù)賬面價(jià)值與可收回金額確定減值的有（）。

A.A公司持有的對(duì)甲公司不具有控制、共同控制和重大影響的長期股權(quán)投資

B.B公司持有的以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

C.C公司持有的計(jì)提了減值的應(yīng)收賬款

D.D公司因控股合并確認(rèn)的商譽(yù)

43.M公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣業(yè)務(wù)僅為美元業(yè)務(wù)，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率為折算匯率，按月計(jì)算匯兌損益。2012年6月，應(yīng)收賬款外幣項(xiàng)目期初余額為300萬美元，全部為上月銷售產(chǎn)品產(chǎn)生，5月月末匯率為1美元=6．81元人民幣。當(dāng)月M公司發(fā)生的外幣交易如下：(1)2日，以美元購入原材料，支付價(jià)款200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣；(2)15日，收回上月因銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款300萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．85元人民幣。期末即期匯率為1美元=6．82元人民幣，期末原材料尚未領(lǐng)用，可變現(xiàn)凈值為180萬美元。假定不考慮其他因素，則甲公司的下列處理正確的有()。

A.存貨項(xiàng)目期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為132．4萬元

B.應(yīng)收賬款期末匯兌差額為12萬元

C.存貨項(xiàng)目期末列報(bào)金額為1360萬元

D.本月因上述業(yè)務(wù)影響損益的金額為一120．4萬元

44.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得的有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

B.重組債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

C.持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

D.對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

45.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁格式一般適用于（）。

A.庫存商品明細(xì)賬B.低值易耗品明細(xì)賬C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.原材料明細(xì)賬

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)購買的用于綠化的土地應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷

C.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.第

26

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用遞延法核算，按年確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。

甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。

甲公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進(jìn)行分配。

甲公司2002年12月31日編制的2002年年度“利潤表及部分利潤分配表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤表及部分利潤分配表

編制單位：甲公司2002年度單位：萬元

項(xiàng)目本年累計(jì)（或?qū)嶋H）收入調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營業(yè)務(wù)利潤

加：其他業(yè)務(wù)利潤

減：營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、營業(yè)利潤

加：投資收益

補(bǔ)貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額

減：所得稅

五、凈利潤

加：年初未分配利潤

六、可供分配的利潤

與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系1999年12月購置并投入使用，原價(jià)為5600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。

甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，并采用未來適用法作了會(huì)計(jì)處理。該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不變。除該設(shè)備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。

假定該設(shè)備按原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。按照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》而對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值所做的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

（2）2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)340萬元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)60萬元。法律規(guī)定該項(xiàng)專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為5年。

甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費(fèi)用計(jì)人待攤費(fèi)用（取得專利權(quán)前未攤銷人并于2002年7月1日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用60萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的人賬價(jià)值。

假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（3）2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。

甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費(fèi)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（4）2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。

對(duì)于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費(fèi)10萬元計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認(rèn)為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。

（5）甲公司2002年1月1日開始對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營租賃方式租人的管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對(duì)于該項(xiàng)改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。

甲公司將上述租人固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用。

假定就經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。

（7）2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為5000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂目，丙公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。

2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對(duì)于上述交易，甲公司在2002年確認(rèn)了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

假定上述交易計(jì)算交納增值稅和所得稅的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入、成本的時(shí)點(diǎn)相同；對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的環(huán)賬準(zhǔn)備可在其余額5‰。的范圍內(nèi)于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣。

假定：

（1）除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（2）計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄。

50.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于20×6年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200000萬元，發(fā)行費(fèi)用為3200萬元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。

根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即20×6年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元)；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。

(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至20×6年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于20×6年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(3)20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬元。

(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。

(5)其他資料如下：

①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。

②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。

③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。

④不考慮所得稅影響。

要求：

(1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值。

(2)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。

(3)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實(shí)際利率及20×6年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本，井編制甲公司確認(rèn)20×7年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

51.甲公司為我國境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月30日對(duì)外報(bào)出。該公司20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×5年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價(jià)為7500萬元;工期為自合同簽訂之日起3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為6750萬元。工程于20×5年4月1日開工，至20×5年12月31日實(shí)際發(fā)生成本2100萬元(其中，材料占60%，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2250萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲，20×6年度實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。

(2)20×6年4月28日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×6年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為8500萬元。20×6年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9200萬元。

甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為8000萬元，至租賃期開始日累計(jì)已計(jì)提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(3)20×6年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品2000件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，如果甲公司單方面撤銷合同，將賠償丁公司2000萬元。銷售合同約定A產(chǎn)品的銷售價(jià)格(不含增值稅額，下同)為每件5萬元。20×6年12月31日，A產(chǎn)品的市場價(jià)格為每件4.5萬元，銷售過程中估計(jì)將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為每件0.8萬元。A產(chǎn)品的單位成本為4.6萬元，此前每件A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.2萬元。

(4)20×6年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2950萬元。20×6年12月31日，該項(xiàng)目的市場出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬元。

本題不考慮其他因素。

要求一：根據(jù)資料(1)，①計(jì)算甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額，并說明理由;②編制甲公司20×6年與建造合同有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

要求二：根據(jù)資料(2)，計(jì)算確定甲公司20×6年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方列示的金額。

要求三：根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司20×6年A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額，并說明計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)確定銷售價(jià)格的依據(jù)。

要求四：根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司于20×6年末對(duì)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。

52.甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

（1）對(duì)甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、股份支付編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更～起調(diào)整）；

（2）確定表（一）所列資產(chǎn)、負(fù)債在2006年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄；

（3）編制2007年發(fā)生的事項(xiàng)（1）～（6）的會(huì)計(jì)分錄；

（4）編制2007年持有至到期投資計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄；

（5）確定表（二）所列資產(chǎn)、負(fù)債在2007年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；

（6）計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額；

（7）計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制所得稅處理的會(huì)計(jì)分錄。

表（一）差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨投資性房地產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債總計(jì)

表（二）差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨投資性房地產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債其他應(yīng)付款總計(jì)

53.甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的所得稅稅率為25％，每年均按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。(1)2010年12月31日，甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為12月31日，租期3年，年租金240萬元，于每年年初支付。該辦公樓原值3000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，至出租時(shí)已累計(jì)使用10年，累計(jì)計(jì)提折舊600萬元，未計(jì)提減值，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后折舊方法、凈殘值等與轉(zhuǎn)換前一致。稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊年限、折舊方法以及凈殘值相同。(2)2011年，由于道路修整，該出租辦公樓出現(xiàn)減值跡象，當(dāng)年末甲公司預(yù)計(jì)此辦公樓未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2000萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2150萬元。(3)2012年1月1日，甲公司經(jīng)調(diào)查得到，此辦公樓所在地的房產(chǎn)交易市場已經(jīng)比較成熟，辦公樓滿足了以公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該房產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為2700萬元。2012年12月31日的公允價(jià)值為3000萬元，2013年12月31日的公允價(jià)值為3100萬元。(4)2014年1月1日甲公司收回租賃期滿的辦公樓，同日以3200萬元的價(jià)格出售給丙公司，取得價(jià)款并存人銀行。假定不考慮其他因素，要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日并說明理由，并做出自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的分錄。(2)根據(jù)資料(2)，確定該辦公樓2011年末的可收回金額，并說明此辦公樓是否應(yīng)該確認(rèn)減值，如果需要確認(rèn)，計(jì)算減值金額并編制相關(guān)分錄。(3)編制甲公司2011年收取租金、確認(rèn)租金收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)分錄；計(jì)算甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2011年?duì)I業(yè)利潤的影響金額。(4)根據(jù)資料(3)，編制2012年甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式的分錄。(5)根據(jù)資料(4)，編制甲公司出售投資性房地產(chǎn)的分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.20×5年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時(shí)，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計(jì)20×6年的利潤將仍會(huì)增長，且能達(dá)到兩年稅后利潤平均增長12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×6年會(huì)有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時(shí)，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計(jì)20×7年的利潤將仍會(huì)增長，且能達(dá)到三年稅后利潤平均增長11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×7年會(huì)有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開。

④20×7年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計(jì)算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于20×6年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于20×5年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：

計(jì)算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益；

56.某企業(yè)有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2002年9月19日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為1350萬元，已提折舊300萬元，已提減值準(zhǔn)備75萬元。

(2)在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資450萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料75萬元，原材料的原進(jìn)項(xiàng)稅額為12.75萬元。發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬62.5萬元。

(3)該生產(chǎn)線于2002年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬元。

(4)2004年12月31日該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1035萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1025萬元。

(5)2006年12月31日對(duì)生產(chǎn)線的一部電機(jī)進(jìn)行更換，舊電機(jī)未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，但已知舊電機(jī)原價(jià)為50萬元。

(6)2007年1月1日購入新電機(jī)的含稅價(jià)款為80萬元，安裝費(fèi)用為0.6萬元，全部價(jià)款以銀行存款支付。

(7)2007年3月10日新電機(jī)更換完畢，并交付使用。該企業(yè)對(duì)后新電機(jī)的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為16年，預(yù)計(jì)凈殘值為49萬元。

要求：

(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(2)計(jì)算改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線2003年和2004年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(3)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算該生產(chǎn)線2005年和2006年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日轉(zhuǎn)銷舊電機(jī)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2007年1月1日購入新電機(jī)、安裝的會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制2007年1月30日新電機(jī)更換完畢的會(huì)計(jì)分錄。

(8)計(jì)算2007年更換新電機(jī)生產(chǎn)線的折舊額。(金額單位用萬元表示。)

57.

計(jì)算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款及長期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

58.A公司和B公司2007年和2008年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)A公司于2007年1月1日取得B公司10%的股權(quán)，成本為650萬元，取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為6000萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值，A公司對(duì)其采用成本法核算。

(2)2008年1月1日，A公司以一批產(chǎn)品換入甲公司持有B公司20%的股權(quán)，換出產(chǎn)品的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為1100萬元，成本為800萬元，另支付補(bǔ)價(jià)113萬元。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為7200萬元。取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。假定A公司在取得對(duì)B公司10%股權(quán)后至新增投資日，B公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤為800萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加200萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。

2008年1月1日，B公司除一臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該設(shè)備的公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為800萬元。假定B公司對(duì)該設(shè)備按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無殘值。

(3)2008年12月1日，B公司將一棟辦公大樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公大樓出租時(shí)的公允價(jià)值為3000萬元，賬面原價(jià)為2800萬元，已提折舊800萬元(與按稅法規(guī)定計(jì)提折舊相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2008年12月31日其公允價(jià)值為3200萬元。

(4)2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為1020萬元。假定：A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%；所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年適用的所得稅稅率為33%，從2008年起，按新的所得稅法的規(guī)定，兩公司適用的所得稅稅率均為25%；兩公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。要求：

(1)編制A公司2007年1月1日取得B公司10%的股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2008年1月1日取得B公司20%的股權(quán)及由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制B公司2008年12月1日自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)、期末公允價(jià)值變動(dòng)及確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2008年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算2008年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額。(金額單位用萬元表示)

參考答案

1.B（1）第一次投資時(shí)的股權(quán)投資借差額＝（20×20+2）－1620×20%＝78（萬元）

（2）第二次投資時(shí)投權(quán)投資差額的尚未分?jǐn)傤~＝78÷5×3.5＝54.6（萬元）

（3）第二次追加投資形成的股權(quán)投資貸方差額＝〔（1620－30+120+50）×20%〕－（20×16+3）＝29（萬元）

（4）新舊股權(quán)投資相抵后形成凈借差25.6萬元（＝54.6－29）

（5）2005年末股權(quán)投資借差的結(jié)余額＝25.6÷3.5×3＝21.94（萬元）

2.B

3.C在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

4.C

5.A設(shè)備的入賬價(jià)值=2500/（2500+1500）×（4255-1500×17%）=2500萬元

6.A[答案]A

[解析]A部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1680＝1596（萬元）B部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1440＝1368（萬元）C部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×2400＝2280（萬元）D部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1080＝1026（萬元）甲公司該設(shè)備2×10年度應(yīng)計(jì)提的折舊額＝1596÷10×11/12＋1368÷15×11/12＋2280÷20×11/12＋1026÷12×11/12＝412.78（萬元）

7.D甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=2000×5-2000×1-50=7950(萬元)。

8.A【考點(diǎn)】以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值600-付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額500×1.17=15(萬元)。

9.B預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮應(yīng)負(fù)擔(dān)的恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值=5500－1000=4500（萬元），大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=5600－1000=4600（萬元），所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備=4600－4500=100（萬元）。

10.D因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，選項(xiàng)D正確。

11.A以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項(xiàng)A說法不正確。

12.C因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c說法錯(cuò)誤。

13.C此項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。

14.B解析：第1年折舊額＝200000×2÷5=80000(元)

第2年折舊額=(200000-80000)×2÷5＝48000(元)

第3年折舊額=(200000-80000-48000)×2÷5=28800(元)

第4年折舊額=[(200000-80000-48000-28800)-200000×5%]÷2×6÷12＝8300(元)

報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)凈值＝200000-80000-48000-28800-8300＝34900(元)

當(dāng)期稅前利潤的影響額＝5000-(34900+2000)＝-31900(元)

15.D選項(xiàng)A不符合題意，精算利得和損失，即由于精算假設(shè)和經(jīng)驗(yàn)調(diào)整導(dǎo)致之前所計(jì)量的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，故題目表述正確，但不符合題意；

選項(xiàng)B不符合題意，設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)和折現(xiàn)率應(yīng)在年度報(bào)告期間開始時(shí)確定，但不考慮設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)在本期的任何其他變動(dòng)（例如精算利得和損失），故題目表述正確，但不符合題意；

選項(xiàng)C不符合題意，報(bào)告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認(rèn)的設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本包括服務(wù)成本和設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，故題目表述正確，但不符合題意；

選項(xiàng)D符合題意，在設(shè)定受益計(jì)劃下，企業(yè)的義務(wù)是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上由企業(yè)而非職工本身來承擔(dān)，故題目表述錯(cuò)誤，但符合題意。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.C【解析】處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。

17.C甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入：200000×136000/170000=160000（元）。

18.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認(rèn)資本公積=賬面價(jià)值一初始入賬成本，即為78萬元。

19.AA

【答案解析】：專門借款利息費(fèi)用資本化金額＝1000×8%×8/12－4＝49.33（萬元）。

累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×5/12＋500×3/12＝166.67（萬元）；一般借款資本化率＝（4500×6%×8/12＋4500×8%）/（4500×8/12＋4500）＝7.2%；一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝166.67×7.2%＝12（萬元）。

20.D選項(xiàng)A、B、C，手續(xù)費(fèi)均計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的初始入賬金額，不計(jì)入當(dāng)期損益。

21.C根據(jù)固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，下月開始提。本題甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)前賬面價(jià)值＝1800－1800/10×5＝900（萬元），2×17年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝480－50＝430（萬元），由于賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，則應(yīng)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝900－430＝470（萬元），故該持有待售資產(chǎn)在2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為430萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：持有待售資產(chǎn)900

累計(jì)折舊900

貸：固定資產(chǎn)1800

借：資產(chǎn)減值損失470

貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備470

22.B甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失＝200×（7.8－7.78）＝4（萬元人民幣）。

23.A該固定資產(chǎn)20×7年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)前的賬面價(jià)值=1000-1000/10×6.5=350(萬元)，20×7年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為315萬元(320-5)，劃分為持有待售固定資產(chǎn)時(shí)按兩者孰低計(jì)量，即按照315萬元列報(bào)。

24.A《行政復(fù)議法》第三十三條規(guī)定，申請(qǐng)人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分別處理：(一)維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；(二)變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。故選A。

25.C

能夠引起實(shí)收資本增加的有：企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本、企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本、企業(yè)所有者(包括原企業(yè)所有者和新投資者)投入、股份有限公司發(fā)放股票股利、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)。選項(xiàng)C，記入“庫存股”科目借方，不引起實(shí)收資本或股本的增減變動(dòng)。

26.C選項(xiàng)A不符合題意，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，融資租賃各期支付的現(xiàn)金在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)B、D不符合題意，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資性房地產(chǎn)收到的租金收入在“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示，收到稅收返還在“收到的稅收返還”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)C符合題意，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選C。

①“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”包括：罰款收入，經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，投資性房地產(chǎn)收到的租金收入，流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入，除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。

②“收到的稅費(fèi)反返還”包括：收到的增值稅，所得稅，消費(fèi)稅，關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還等。

27.B影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤的金額=30—100／10—1．5=18．5(萬元)。

28.C毛澤東正式提出探索中國社會(huì)主義建設(shè)道路任務(wù)的主要著作是《論十大關(guān)系》。故選C。

29.D

30.D購入的土地使用權(quán)，先計(jì)入“無形資產(chǎn)”核算，一旦開發(fā)或建造建筑物時(shí)，就需將攤余價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”。

31.CDE具有融資性質(zhì)的分期收款銷售應(yīng)是按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

32.ABCE2007年12月31日計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用24949.15（277212.78×9%）

貸：應(yīng)付利息18000（300000×6%）

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）6949.152008年4月113對(duì)轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)債計(jì)息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3196.82

[(277212.78+6949.15)x9%×3/12×1/2]

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利

息)2250

(300000×6%×3/12×1/2)

一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)

整)946.82

借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

150000

一可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)

2250

資本公積一其他資本公積11391.11

(22782.22÷2)

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)

整)6972.22

[(22787.22—6949.15)/2—946.82]

股本120(150000÷100000×80)

資本公積一股本溢價(jià)156548.89

33.ABC

34.BCD選項(xiàng)A應(yīng)該，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工手續(xù)的自用廠房作為固定資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)B不應(yīng)該，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，企業(yè)融資租出的資產(chǎn)已經(jīng)不屬于企業(yè)所有，不能確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)C不應(yīng)該，房地產(chǎn)企業(yè)正在開發(fā)的商品房屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨；

選項(xiàng)D不應(yīng)該，盤虧、毀損的固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，報(bào)相關(guān)部門批準(zhǔn)之后記入“其他應(yīng)收款”和“營業(yè)外支出”科目，不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.ABC選項(xiàng)A說法正確，對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額；

選項(xiàng)B說法正確，對(duì)于沒有確鑿證據(jù)或理由表明資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額的，可以將資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)可回收金額；

選項(xiàng)C說法正確，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無法可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可回收金額；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，企業(yè)在發(fā)生與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出之前，預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括因與該現(xiàn)金流出相關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益增加而導(dǎo)致的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流入金額。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.BD2010年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2100（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20＝1900（萬元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（2100－1900）×25%＝50（萬元）；2010年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1980（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20×2＝1800（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（1980－1800）×25%＝45（萬元），2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元。

37.ABDE選項(xiàng)c，市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

38.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：2009年12月31日不編制會(huì)計(jì)分錄

2010年3月20日

借：其他應(yīng)收款260

貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外收入260

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用65

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（260×25%）65

39.ACE以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，其公允價(jià)值變動(dòng)形成利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。

40.AC現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)應(yīng)僅填列債務(wù)的本金償還額。

41.ACD因或有事項(xiàng)而得到的補(bǔ)償，只有基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，所以選項(xiàng)B不正確。

42.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)根據(jù)賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值；選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款通常用賬面價(jià)值和其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值。

43.AD存貨項(xiàng)目屬于非貨幣性項(xiàng)目，期末不需要核算匯兌差額，而需要按照期末匯率將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，然后與購買日記賬本位幣折算的成本比較，計(jì)算減值，因此計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200×6．8—180×6．82=132．4(萬元)，期末存貨列報(bào)金額=180×6．82=1227．6(萬元)，因此選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。由于應(yīng)收賬款本期全部收回，期末余額為0，因此期末匯兌差額也是0，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。本期上述業(yè)務(wù)影響損益的金額=300×(6．85—6．81)一132．4=一120．4(萬元)，選項(xiàng)D正確。

44.ABD【考點(diǎn)】利得

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額計(jì)入資本公積(其他資本公積)，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得。

45.AD

46.Y

47.ACD選項(xiàng)A說法正確，企業(yè)購買的用于綠化的土地，符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但需每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測試；

選項(xiàng)C說法正確，在無形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)倯?yīng)攤銷金額，有直線法和產(chǎn)量法，如果無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D說法正確，如果企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.N

49.（1）對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。

①借：以前年度損益調(diào)整——2000及2001年管理費(fèi)用200

貸：累計(jì)折舊——設(shè)備160

以前年度損益調(diào)整——2002年管理費(fèi)用40

借：遞延稅款66

貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2001年及2000年所得稅費(fèi)用66

②借：以前年度損益調(diào)整——2002年管理費(fèi)用306（340+60/5/2）-400/5/2）

貸：無形資產(chǎn)306

③借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年?duì)I業(yè)費(fèi)用200（300-300/2*8/12）

貸：長期待攤費(fèi)用200

④借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年投資收益24（0.4*60）

貸：短期投資——股票投資（乙公司）14

以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年財(cái)務(wù)費(fèi)用10

⑤借：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出120

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年管理費(fèi)用100（120-120/3*6/12）

累計(jì)折舊20

⑥借：利潤分配——未分配利潤357（420*85％）

盈余公積63

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年所得稅420

⑦借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850

貸：應(yīng)收賬款3850預(yù)收賬款2000

借：發(fā)出商品3800

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營業(yè)務(wù)成本3800

（2）計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

2002年應(yīng)交所得稅＝[8420+（800-560）]*33％＝2857.8（萬元）

遞延稅款借方發(fā)生額＝（800-560）*33％＝79.2（萬元）

所得稅費(fèi)用＝2857.8-79.2-420＝2358.6（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整——2002年所得稅費(fèi)用2778.6遞延稅款79.2

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅2857.8

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤分配——未分配利潤113.9盈余公積20.1

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年前留存收益134（200-66）

借：利潤分配——未分配利潤1580[（5000+306+200+24）-（40+10+100+3080）]

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年留存收益1580

借：利潤分配——未分配利潤2358.6

貸：以前年度損益調(diào)整——2002年所得稅費(fèi)用2358.6

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄。

利潤及部分利潤分配表

編制單位：甲公司2002年度單位：萬元

項(xiàng)目本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入5000045000

減：主營業(yè)務(wù)成本3500031200

主營業(yè)務(wù)稅金及附加30003000

二、主營業(yè)務(wù)利潤1200010800

加：其他業(yè)務(wù)利潤500500

減：營業(yè)費(fèi)用700900

管理費(fèi)用10001166

財(cái)務(wù)費(fèi)用200190

三、營業(yè)利潤106009044

加：投資收益400376

補(bǔ)貼收入00

營業(yè)外收入200200

減：營業(yè)外支出12001200

四、利潤總額100008420

減：所得稅33002358.6

五、凈利潤67006061.4