2022-2023年廣東省佛山市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列資產(chǎn)評估減值應計入當期損益的是()。

A.清產(chǎn)核資時資產(chǎn)評估減值B.被兼并企業(yè)資產(chǎn)評估減值C.對外投資的實物資產(chǎn)評估減值D.股份制改組時資產(chǎn)評估減值

2.2013年度甲公司應計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37．16

B.340

C.310

D.72

3.第

6

題

甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租人機器設備一臺，租期為4年，設備價值為200萬元，預計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為（）萬元。

A.0B.24C.32D.50

4.甲公司2020年度歸屬于普通股股東的凈利潤為915萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為1500萬股。2020年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠期回購合同，承諾一年后以每股5．5元的價格回購其發(fā)行在外的300萬股普通股。假設該普通股2020年3月至12月平均市場價格為5元。2020年度稀釋每股收益為（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

5.下列各項資產(chǎn)減值準備導致的損失中，在相應資產(chǎn)持有期間內(nèi)其價值恢復但是不可以通過損益科目轉(zhuǎn)回的是（）。

A.貸款減值準備B.持有至到期投資減值準備C.可供出售權(quán)益工具的減值D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品減值準備

6.2011年7月8日，甲公司支付1000萬元取得一項股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利50萬元，另支付交易費用l0萬元。甲公司該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.950B.960C.1010D.1000

7.

第

15

題

某上市公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)20000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2008年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為l元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為33%。則稀釋每股收益等于（）元。

A.1.23B.1.32C.1.25D.1.24

8.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債

C.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

9.甲公司2013年合并財務報表中應抵消的存貨金額為（）萬元。

A.0B.400C.80D.320

10.第

8

題

某企業(yè)于1996年12月1日購入不需安裝的設備一臺并投入使用。該設備入賬價值為600萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預計凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致〕。該企業(yè)從1998年1只改用雙倍余額遞減法計提折舊，所得稅采用債務法核算。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，該固定資產(chǎn)折舊方法變更的累積影響數(shù)為（）萬元。

A.40B.-26.8C.53.2D.-40

11.甲公司將一閑置機器設備以經(jīng)營租賃方式租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為20×3年7月1日，租賃期4年，年租金為120萬元，租金每年7月1日支付。租賃期開始日起的前3個月免收租金。20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年應確認的租金收入是()。

A.56.25萬元B.60.00萬元C.90.00萬元D.120.00萬元

12.下列各項中,應在資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)類中單獨列示的項目是()。A.A.準備1年內(nèi)出售的無形資產(chǎn)

B.準備1年內(nèi)出售的固定資產(chǎn)

C.準備1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓的長期投資

D.1年內(nèi)將到期的持有至到期投資

13.2020年1月1日，A公司以55000萬元購入B公司75％的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2020年12月，A公司向B公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，計提壞賬準備40萬元；B公司購入商品當年未出售，年末計提存貨跌價準備20萬元。A公司適用的所得稅稅率為25％，B公司適用的所得稅稅率為15％。合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬元。

A.35B.37C.41D.45

14.

第

5

題

某企業(yè)接受原材料捐贈入賬時，原材料的實際成本與企業(yè)按實際支付的相關稅費之間的差額，應貸記（）科目。

A.實收資本B.資本公積C.遞延稅款D.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

15.2×16年11月1日，甲公司經(jīng)董事會批準實施W產(chǎn)品的促銷活動，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購買1萬元以上(合1萬元)的W產(chǎn)品，可同時獲取0．2萬個獎勵積分(相當于價值0．2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎勵積分，獎勵積分的計算基礎是不含增值稅稅額的銷售貨款；該獎勵積分可以在下一個月份用于抵扣新購貨物的價款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2×16年11月合計銷售貨款(不含增值稅稅額)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷售金額合計800萬元。甲公司2×16年11月份應確認的銷售收入為（）萬元。

A.2000B.1666．67C.1800D.1760

16.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，能夠自主經(jīng)營，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機構(gòu)，其日常經(jīng)營由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨立承擔其債權(quán)債務記賬本位幣為美元

17.長城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為64萬元，另外支付發(fā)行費用2萬元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應確認的財務費用是（）。

A.0B.3．81萬元C.4．18萬元D.4．96萬元

18.長江公司與黃河公司無關聯(lián)方關系，長江公司20×7年1月1日投資500萬元購人黃河公司100％股權(quán)，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為400萬元，其差額由－項采用直線法、按5年攤銷的無形資產(chǎn)形成。20×7年黃河公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，20×8年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬元，20×8年黃河公司又實現(xiàn)凈利潤120萬元，黃河公司按10％提取法定盈余公積。所有者權(quán)益其他項目不變，在20×8年末長江公司編制合并報表時，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（）。

A.600萬元B.720萬元C.660萬元D.620萬元

19.下列各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費直接計入當期損益

B.購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費直接計入當期損益

C.購買可供出售債務工具發(fā)生的手續(xù)費計人當期損益

D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債初始發(fā)生的交易費用直接計人當期損益

20.B公司于2007年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價格每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每10股派發(fā)3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價為每股8.25元，2007年8月30日B公司以每股7元的價格將股票全部售出，則該可供出售金融資產(chǎn)影響2007年投資損益的金額為()萬元。

A.-266.25B.52.5C.-18.75D.3.75

21.下列關于短期借款利息核算，說法不正確的是（）

A.如果短期借款的利息是按季支付的，企業(yè)不需采用月末預提的方式核算短期借款利息

B.如果短期借款的利息是到期時連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應采用月末預提的方式核算短期借款利息

C.銀行存款如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，可以不采用預提的方法

D.短期借款的利息，應當于發(fā)生時直接計入當期財務費用

22.王某與他人合作投資成立了一家有限責任公司，王某任法定代表人。后來公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責任公司，王某元需承擔公司債務

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應當按照出資比例對公司的債務承擔償還責任

23.2012年1月，乙公司購買了100套全新公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產(chǎn)人員出售的價格為每套60萬元，向管理人員出售的價格為每套80萬元；擬向職工出售的住房平均每套購買價格為100萬元，擬向管理人員出售的住房平均每套購買價格為140萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額為（）萬元。

A.4400

B.3960

C.4.40

D.0

24.A公司2014年應收股利項目借方期初數(shù)、期末數(shù)分別為：45萬元、37萬元，當期確認的投資收益中屬于現(xiàn)金股利的金額為20萬元。不考慮其他因素。則“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）。

A.28萬元B.20萬元C.12萬元D.10萬元

25.甲市某偏遠山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥－片荒山供其使用50年。當?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場，公允價值無法可靠計量，則該投資者對這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計量

B.沒有支付任何款項，不需要確認

C.按照A投資者估計的公允價值計量

D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價格計量

26.按照現(xiàn)行規(guī)定，不影響當期營業(yè)利潤的是（）。

A.取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

B.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的下降

C.不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出存貨的公允價值與賬面價值的差額

D.已確認過減值損失的可供出售債務工具投資公允價值的上升

27.下列各項關于每股收益的表述中，不正確的是（）

A.在計算合并財務報表的每股收益時，其分子應包括母公司享有子公司凈利潤部分，不應包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，應假設股份期權(quán)于當期期初（或發(fā)行日）轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應當自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應在基本每股收益的基礎上考慮稀釋性潛在普通股的影響

28.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年3月購買稅控設備并于當月投入使用，共支付價款18萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該項支出可以在增值稅應納稅額中全額抵減，該稅控設備預計使用5年，會計與稅法均按直線法計提折舊并假定預計凈殘值為零，則該業(yè)務對甲公司2013年損益的影響額為（）。

A.18萬元B.2．7萬元C.0．3萬元D.0

29.第

18

題

A公司2008年1月1日授予其管理層的某股份支付協(xié)議中授予的期權(quán)價值，使用期權(quán)定價模型確定期權(quán)公允價值為9000萬元，A公司做了如下估計：在2008年1月1曰授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層離職的比例為10%；在2009年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5%；2010年實際離職率為6%。則2010年應確認的費用為（）萬元。

A.2700

B.5700

C.8460

D.2760

30.2012年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同總金額為780萬元。工程自2012年5月開工，預計2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2012年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計總成本的比例計算確定完工進度，2012年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。

A.40B.100C.32D.8

二、多選題(15題)31.下列關于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有()。

A.購買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬元

C.購買目的合并商譽為650萬元

D.購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報表資產(chǎn)類項目的影響額為-6850萬元

E.購買日合并報表中確認遞延所得稅負債125萬元

32.預計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當包括的項目有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流量

E.購買該項資產(chǎn)發(fā)生的支出

33.<2>、下列各項關于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)賬面價值的表述中，正確的有（）。

A.B在產(chǎn)品的賬面價值為634萬元

B.A原材料的賬面價值為240萬元

C.委托代銷D產(chǎn)品的賬面價值為480萬元

D.應收戊公司賬款的賬面價值為280萬元

E.來料加工業(yè)務形成存貨的賬面價值為500萬元

34.下列關于每股收益的相關信息，企業(yè)應當在附注中披露的有（）。

A.基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程

B.列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股

C.在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外潛在普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況

D.在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況

35.出售股權(quán)交易日，甲公司合并報表會計處理表述正確的有（）。

A.出售股權(quán)取得的價款與所處置股權(quán)相對應乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)之間的差額804．6萬元應當調(diào)增合并資產(chǎn)負債表中的資本公積

B.出售股權(quán)取得的價款與所處置股權(quán)相對應乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)之間的差額為804．6萬元應當調(diào)增合并資產(chǎn)負債表中的投資收益

C.出售股權(quán)交易日，合并財務報表列示的商譽為234萬元

D.出售股權(quán)交易日，合并財務報表列示的商譽為260萬元

E.合并財務報表中確認的處置投資收益為0

36.甲公司為境內(nèi)上市公司。2018年，發(fā)生了下列交易事項：

（1）接受其大股東捐贈300萬元；

（2）按照公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動；

（3）按照持股比例計算應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動份額2500萬元；

（4）企業(yè)進行債務重組，債權(quán)人成為股東確認的股本。

下列各項關于甲公司上述交易或事項產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動在以后期間不能轉(zhuǎn)入損益的有（）A.接受大股東捐贈

B.按照公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動

C.按照持股比例計算應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動份額

D.企業(yè)進行債務重組，債權(quán)人成為股東確認的股本

37.2017年1月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關的會計處理中，正確的有（）A.2017年財務費用增加86.59萬元

B.2018年財務費用增加70.92萬元

C.2017年1月1日確認無形資產(chǎn)2000萬元

D.2017年12月31日長期應付款列報為2000萬元

38.關于合并范圍，下列說法中正確的有()。

A.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應僅考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利

B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應同時考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利和保護性權(quán)利

C.投資方僅享有保護性權(quán)利不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制

D.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應僅考慮投資方及其他方享有的保護性權(quán)利

39.下列各項中，不應計入發(fā)生當期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額

40.下列各項中，屬于企業(yè)利得的有（）

A.出租投資性房地產(chǎn)取得的收入

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的部分

C.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.債權(quán)投資公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益

41.大元公司2016年1月5日以吸收合并的方式取得大唐公司全部凈資產(chǎn)。其中有一批存貨無法確定主要市場，可以在M市場出售，也可以在N市場出售。若在M市場出售，銷售價格為95萬元，交易費用為2萬元，運輸費用為4萬元；若在N市場出售，銷售價格為110萬元，交易費用為10萬元，運輸費用為7萬元。下列說法或會計處理中正確的有（）

A.M市場為最有利市場B.N市場為最有利市場C.該批存貨的公允價值為91萬元D.該批存貨的公允價值為103萬元

42.甲公司與乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2010年甲、乙公司發(fā)生如下業(yè)務。

(1)8月，甲公司以－臺生產(chǎn)經(jīng)營用設備換入乙公司的－項投資性房地產(chǎn)，交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出設備的原價為200萬元，已使用1．5年，已提折舊50萬元，已提減值準備20萬元，公允價值為160萬元。乙公司換出的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，賬面余額為140萬元，其中成本為100萬元，公允價值變動(借方)為40萬元，公允價值為170萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款17．2萬元。甲公司為取得上述房地產(chǎn)，用銀行存款支付契稅、手續(xù)費等共計4萬元。甲公司換入該項房地產(chǎn)當日將其對外出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。乙公司因換出房地產(chǎn)應交營業(yè)稅9萬元，乙公司將換人設備作為固定資產(chǎn)核算。

(2)10月，甲公司將－項賬面價值為110萬元的持有至到期投資與乙公司－項公允價值為100萬元的土地使用權(quán)相交換，未發(fā)生其他款項的收付。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各問題。

下列有關甲公司的會計處理，說法正確的有（）。

A.換入投資性房地產(chǎn)的成本為142．8萬元

B.支付的契稅、手續(xù)費等應計入當期損益

C.換入投資性房地產(chǎn)的成本為174萬元

D.換出設備的處置利得為30萬元

E.換出持有至到期投資應確認投資收益－10萬元

43.某股份有限公司2007年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中(均具有重大影響)，會影響其2007年年初未分配利潤的有()。

A.發(fā)現(xiàn)2006年將應計入在建工程的利息費用20萬元計入財務費用

B.2007年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應在2006年確認為資本公積的20萬元計入了2006年的營業(yè)外收入

D.2006年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

E.2007年1月1日起將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

44.某公司2012年度財務報告批準報出日為2013年3月30日，該公司2013年1月1日至3月30日，之間發(fā)生了下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.2013年2月25日發(fā)生火災，導致庫存的一批原材料損失l00萬元

B.2013年1月29日得到法院通知，因2012年度銀行貸款擔保應向銀行支付貸款及罰息等計95萬元（2012年末已確認預計負債80萬元）

C.2013年1月25日完成了2012年12月20日銷售的必須安裝設備的安裝工作，并收到銷售款100萬元

D.2013年月l月30日發(fā)現(xiàn)2004年末在建工程余額200萬元，2012年6月達到預定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.2013年3月5日支付給會計師事務所的審計費50萬元

45.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關于稀釋每股收益的表述中，正確的是有（）。

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

47.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司、乙公司2007年度和2008年度的有關交易或事項如下：

（1）2007年6月2日，乙公司欠安達公司4600萬元貨款到期，因現(xiàn)金流量短缺無法償付，當日，安達公司以3000萬元的價格將該債權(quán)出售甲公司，6月2日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務達成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務的60%；余款延期至2007年11月2日償還，延期還款期間不計利息，協(xié)議于當日生效，前述房產(chǎn)的相關資料如下：

①乙公司用作償債的房產(chǎn)于2000年12月取得并使用，原價為1800萬元，原預計使用20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

②2007年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當日，該房產(chǎn)的公允價值為2000萬元。

③甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門的辦公用房，預計尚可使用13.5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2007年11月2日，乙公司以銀行借款償付所欠甲公司剩余債務。

（2）2007年6月12日，經(jīng)乙公司股東會同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股東轉(zhuǎn)讓協(xié)議，有關資料如下：

①以經(jīng)有資質(zhì)的評估公司評估后的2007年6月20日乙公司經(jīng)資產(chǎn)的評估價值為基礎，甲公司以3800萬元的價格取得乙公司15%的股權(quán)。

②該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會批準，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部價款，并于當日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。

③甲公司取得乙公司15%股權(quán)后，要求乙公司對其董事會進行改選。2007年7月1日，甲公司向乙公司派出一名董事。

④2007年7月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價格相同：項目成本預計使用年限公允價值預計尚可使用年限固定資產(chǎn)20001032008無形資產(chǎn)1200618005（3）2007年7至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。除實現(xiàn)凈利潤外，乙公司于2007年8月購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實際成本為650萬元，至2007年12月31日尚未出售，公允價值為950萬元。

2008年1至6月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價值為910萬元。

（4）2008年5月10日，經(jīng)乙公司股東同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購買丁公司持有的乙公司40%股權(quán)，2008年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會批準。相關資料如下：

①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項交易性金融資產(chǎn)作為對價。20×8年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。上述資產(chǎn)在20×8年7月1晶的賬面價值及公允價值如下（單位：萬元）：項目歷史成本累計攤銷已計提減值準備公允價值土地使用80001000013000項目成本累計已確認公允價值變動收益公允價值交易性金融資產(chǎn)8002001200②20×8年7月1日，甲公司對乙公司董事會進行改組。乙公司改組后董事會由9名董事組成，其中甲公司派出5名。乙公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策由董事會半數(shù)以上（含半數(shù)）成員通過即可付諸實施。

③20×8年7月1日，乙公司可辯認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元。

（5）其他有關資料：

①本題不考慮所得稅及其他剩影響。

②本題假定甲公司與安達公司、丙公司丁公司均不存在關聯(lián)方關系。

③在甲公司取得對乙公司投資后，乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。

④本題中甲公司、乙公司均按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑤本題假定乙公司在債務重組后按照未來支付金額計量重組后債務，不考慮折現(xiàn)因素。要求：

（1）就資料（1）所述的交易或事項，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項相關的會計分錄。

（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項：

①編制甲公司應取得對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄，判斷該長期股權(quán)投資應采用的核算方法，并說明理由。

②計算甲公司對乙公司長期股權(quán)20×7年應確認的投資收益、該項長期股權(quán)投資20×7年12月31日的賬面價值，并編制相關會計分錄。

③計算甲公司對乙公司長期股權(quán)投資20×8年1至6月應確認的投資收益、該項長期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價值，并編制相關會計分錄。

（3）就資料（4）所述的交易或事項，編制甲公司取得乙公司40%長期股權(quán)投資并形成企業(yè)合并時的相關會計分錄。

（4）計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司應確認的商譽。

50.確定合并日或購買日，并說明理由。

51.計算合并財務報表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

52.第

33

題

甲公司為發(fā)行A股的上市公司，歷年適用的所得稅稅率均為33％。甲公司每年按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定公益金。其他有關資料如下：

（1）按照會計制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對不需用固定資產(chǎn)由原來不計提折舊改為計提折舊，并按追溯調(diào)整法進行處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計提的折舊不得從應納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時，再從應納稅所得額中扣除。甲公司對固定資產(chǎn)均按年限平均法計提折舊，有關固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬元）：

固定資產(chǎn)增加日期轉(zhuǎn)入不需用日期原價預計使用年限預計凈殘值設備A1997年6月20日1998年12月31日420010年200設備B1997年12月8日1998年6月2日21008年100設備C1999年11月10日2001年3月20日28806年0假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計提減值準備。

（2）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬元的價格購入乙公司15％的股份，由此對乙公司的投資從15％提高到30％，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算（未發(fā)生減值），股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，因追溯調(diào)整而攤銷的股權(quán)投資差額不調(diào)整應納稅所得額和原已交的所得稅，從2002年度起攤銷的股權(quán)投資差額可在應納稅所得額中扣除；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤按規(guī)定補交所得稅。

甲公司系1997年1月1日對乙公司投資。甲公司對乙公司投資的其他有關資料如下表（金額單位：萬元）：

日期初始或追加投資成本實際分回的利潤乙公司所有者權(quán)益總額1997年1月1日138000800001997年12月31日00820001998年5月12日0300-1998年12月31日00830001999年4月20日0150-1999年12月31日00840002000年5月20日0150-2000年12月31日00860002001年6月8日0300-2001年12月31日00880002002年1月1日140000880002002年12月31日0090000

假定乙公司除實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）和分配利潤以外，無其他所有者權(quán)益變動，乙公司適用的所得稅稅率為15％。

（3）除上述各項外，甲公司2002年度以前發(fā)生的與納稅調(diào)整有關的其他資料如下表（金額單位：萬元）：

項目計提或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)

計提的壞賬準備1530

非公益性捐贈支出800

違反稅收規(guī)定的罰款支出500

超過計稅工資發(fā)放的工資額1000

違反經(jīng)濟合同的罰款支出400

計提的固定資產(chǎn)減值準備500

合計4730

假定上述計提的壞賬準備和固定資產(chǎn)減值準備金額為至2001年12月31日止的累計計提數(shù)（未發(fā)生轉(zhuǎn)回），其他支出均為實際發(fā)生數(shù)。企業(yè)計提的壞賬準備按期末應計提壞賬準備的應收款項余額的5‰計提的部分，可在應納稅所得額中扣除；計提的固定資產(chǎn)減值準備不得在應納稅所得額中扣除。甲公司2001年12月31日應計提壞賬準備的應收款項的賬面余額為6000萬元。

（4）甲公司從2002年1月1日起，所得稅核算由應付稅款法改為債務法，并采用追溯調(diào)整法進行處理。

假定除上述各事項外，無其他納稅調(diào)整事項；除所得稅以外，不考慮其他相關稅費。

要求：

（1）計算甲公司因上述會計政策變更每年產(chǎn)生的累積影響數(shù)。請分別填入答題卷第10頁和第11頁給定的表格中。

（2）分別編制甲公司與上述會計政策變更相關的會計分錄（只需編制每項會計政策變更的合并調(diào)整分錄）。

（3）計算甲公司上述事項因追溯調(diào)整產(chǎn)生的遞延稅款累計借方或貸方金額。

（4）計算甲公司上述有關事項增加或減少2002年度的凈利潤（或凈虧損），并編制與所得稅相關的會計分錄。

53.天合股份有限公司(以下簡稱“天合公司”)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格。商品銷售價格均不含增值稅。商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。天合公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。天合公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。天合公司2011年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2012年4月25日對外報出，實際對外公布日為2012年4月30日。天合公司財務負責人在對2011年度財務會計報告進行復核時，對2011年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)。

(1)1月1日，天合公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向天合公司支付341萬元。1月6日。天合公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫并作為原材料核算。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營業(yè)務收入290應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務成本150

貸：庫存商品150

(2)10月15日，天合公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。1O月15日。天合公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；天合公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，天合公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

借：主營業(yè)務成本140

貸：庫存商品140

(3)12月1日，天合公司向丙公司銷售一批c商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，天合公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31E1，天合公司尚未收到銷售給丙公司的c商品貨款117萬元。天合公司的會計處理如下：

借：應收賬款117

貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務成本80

貸：庫存商品80

(4)12月1日，天合公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；天合公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，天合公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，天合公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務由于已開發(fā)票應計人應納稅所得額計算繳納所得稅。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業(yè)務成本350

貸：庫存商品350

(5)12月1日，天合公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，天合公司于2012年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，天合公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定不考慮所得稅的影響。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營業(yè)務收入700應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119

借：主營業(yè)務成本600

貸：庫存商品600

要求：

(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。

(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”“盈余公積——法定盈余公積…應交稅費——應交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。

(3)計算填列利潤表及所有者權(quán)益變動表相關項目的調(diào)整金額。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應攤銷的金額并編制相關會計分錄。

55.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關業(yè)務資料如下：

(1)部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

(2)其他有關資料如下：

①短期投資不屬于現(xiàn)金等價物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關的交易或事項。

②應收賬款、預收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關。

年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。

年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。

本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務成本)中，原材料為1840萬元；工資及福利費為2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費用屬于支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金)。

④待攤費用年初數(shù)為預付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設備租金；本年另以銀行存款預付經(jīng)營租入一般管理用設備租金540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為60萬元。

⑤4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40入，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計提減值準備20萬元(按年計提)。

2005年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設備一臺，不需要安裝，當月投入使用。

4月2日，對一臺管理用設備進行清理，該設備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設備已清理完畢。

⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。

⑧借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用。

預提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預提短期銀行借款利息，本年度的財務費用均為利息費用。財務費用包括預提的短期借款利息費用5萬元，確認長期借款利息費用20萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。

⑨應付賬款，預付賬款的增減變動均與購買原材料有關，以銀行存款結(jié)算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。

本年應交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。

⑩應付工資、應付福利費年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關，本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關。

⑾營業(yè)費用包括工資及福利費114萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應付債務；折舊費用4萬元，其余營業(yè)費用均以銀行存款支付。

⑿管理費用包括工資及福利費285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應付債務，折舊費用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設備租金攤銷60萬元；計提壞賬準備2萬元；計提存貨跌價準備20萬元；其余管理費用均以銀行存款支付。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項已存入銀行；甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實現(xiàn)凈利潤的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關債權(quán)債務的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項，以及除增值稅以外的其他相關稅費。

要求：計算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關項目”的金額，并將結(jié)果填入相應的表格內(nèi)。

56.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負債表有關賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應收款項、應付款項將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；

(2)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項稅費；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務支付的現(xiàn)金。

57.

計算甲公司20×7年1月外幣應收賬款、應付賬款、長期應付款及長期借款的匯兌損益并編制有關分錄。

58.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系上市公司,要對外提供合并會計報表。甲公司擁有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000萬元購買其60%股份而取得的子公司。購買日,乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬元,其中實收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實現(xiàn)凈利潤1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金外,未進行其他利潤分配。假定除凈利潤外,乙公司無其他所有者權(quán)益變動事項。甲公司20×1年12月31日應收乙公司賬款余額為600萬元,年初應收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備,計提壞賬準備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從乙公司購入的無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價格購入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項無形資產(chǎn)時的賬面價值為400萬元。甲公司對該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會計報表有關的合并抵消分錄。

參考答案

1.C解析：其他原因引起的資產(chǎn)評估減值記入“資本公積”(按現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，對外投資的實物資產(chǎn)評估減值不予確認)。

2.C專門借款利息資本化金額=專門借款當期實際發(fā)生的利息費用一尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310(萬元)。

3.B甲公司應就此項租賃確認的租金費用=（36+34+26）÷4=24萬元

4.A調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300×5．5÷5-300=30(萬股)稀釋每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

5.C以攤余成本計量的金融資產(chǎn)有客觀證據(jù)表明價值恢復，應將原確認的減值損失轉(zhuǎn)回計入當期損益，所以A、B選項應通過損益科目轉(zhuǎn)回減值損失；D選項屬于房地產(chǎn)

企業(yè)存貨跌價準備，應通過損益科目轉(zhuǎn)回減值；C選項的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回。

6.B可供出售金融資產(chǎn)支付價款中包括已宣告尚未領取的股利應計入應收項目。交易費用計入初始入賬金額。因此，該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=1000—50+10：960(萬元)。

7.B①基本每股收益：30000/20000=1.5（元）；②假設轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=30000×2%×（1-33%）=402（萬元）；③假設轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=30000/10=3000（萬股）；④增量股的每股收益=402/3000=0.134（元）；⑤增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用；⑥稀釋每股收益；（30000+402）/（20000+3000）=1.32（元）。

8.A【答案】A。解析：選項A，虧損合同產(chǎn)生的義務，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債。

9.C甲公司2013年合并財務報表中應抵消存貨＝(1000—600)×20％＝80(萬元)。

10.B

11.A租賃期收取的租金總額=120×3+90=450(萬元)，20×3年應確認的租金收入=450÷4×6/12=56.25(萬元)。

12.D

13.B甲公司個別報表中因應收賬款計提壞賬準備確認的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40×25％)，在合并財務報表中應當轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并財務報表角度成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為980萬元(1000—20)，賬面價值為800萬元，計稅基礎為1000萬元，合并財務報表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25％=50(萬元)，乙公司個別報表已確認遞延所得稅資產(chǎn)=20×15％=3(萬元)，合并財務報表應調(diào)增遞延所得稅=50—10—3=37(萬元)。

14.D企業(yè)接受捐贈的原材料，按確定的實際成本，借記“原材料”科目，按實際支付的相關稅費，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。

15.C獎勵積分的公允價值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(萬元)，

應確認的銷售收入=2000-200=1800(萬元)。

16.D境外經(jīng)營有兩個方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)；二是當企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應當視同境外經(jīng)營。選項A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項B，為境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項c，雖為境外分支機構(gòu)，但是其經(jīng)營活動由甲公司確定，應當選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營。

17.C假設發(fā)行該債券的實際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬元)，采用插值法計算，得出r＝6．74％。長城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應確認的財務費用＝62×6．74％＝4．18(萬元)。

18.D20×8年末長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額＝500+100+120－60－(500—400)/5X2＝620(萬元)

19.D選項A、B、C，手續(xù)費均計人相關資產(chǎn)或負債的初始入賬金額，不計入當期損益。

20.A借：可供出售融資產(chǎn)150×9+22.5=1372.5

貸：銀行存款1372.5

借：銀行存款150×3.75÷10=56.25

貸：投資損益56.25

借：資本公積1372.5-150×8.25=135

貸：可供出售融資產(chǎn)135

借：銀行存款150×7=1050

投資收益322.5

貸：可供出售融資產(chǎn)1372.5-135=1237.5

資本公積135

21.A選項A錯誤，選項B正確，如果短期借款的利息是按季支付利息，或者到期時連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應采用月末預提的方式核算短期借款利息的核算。

選項C、D正確，如果企業(yè)短期借款利息是按月支付、或者利息是在到期時連同本金一起歸還，但數(shù)額不大的可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上，本題應選A。

22.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務承擔責任。有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務后，無需再承擔剩余的公司債務。所以，A項正確。故選A。

23.B乙公司為職工提供住房優(yōu)惠時形成的長期待攤費用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬元)，2012年長期待攤費用攤銷額=4400÷10=440(萬元)，2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額=4400－440=3960(萬元)。

24.A取得投資收益收到的現(xiàn)金＝45＋20-7＝28(萬元)

25.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應當在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關受讓手續(xù)時按照其公允價值確認和汁量，公允價值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計量。

26.C【正確答案】

C【答案解析】

選項A計入投資收益，選項B計入公允價值變動損益，選項D沖減資產(chǎn)減值損失，上述三項損益項目均構(gòu)成營業(yè)利潤。

27.C選項A表述正確，在計算合并財務報表的每股收益時，其分子應包括母公司享有子公司凈利潤部分，不應包括少數(shù)股東損益；

選項B表述正確，對于稀釋性股份期權(quán)，計算稀釋每股收益時，應假設該股份期權(quán)在當期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權(quán)；

選項C表述錯誤，新發(fā)行的普通股一般應當自發(fā)行日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)；

選項D表述正確，稀釋性每股收益是以基本每股收益為基礎，假設企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股。

綜上，本題應選C。

28.D【解析】當月購入的處理為：借：固定資產(chǎn)18貸：銀行存款18借：應交稅費－應交增值稅(減免稅款)18貸：遞延收益18未來期間每月計提折舊，處理為：借：管理費用(18/5/12)0．3貸：累計折舊0．3同時借：遞延收益0．3貸：管理費用0．32013年共確認9個月折舊與遞延收益的攤銷，所以該稅控設備對甲公司2013年損益的影響金額＝(0．3－0．3)×9＝0。

29.D

30.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

31.ABCD購買日的合并商譽=8000-(10000+500)×70%=650(萬元);購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報表資產(chǎn)類項目的影響=500+650-8000=-6850(萬元);非同-控制下的應稅合并不確認遞延所得稅。

32.ABCD預計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當包括下列各項：①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；②為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)；③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。選項E，購買該項資產(chǎn)發(fā)生的支出不屬于未來現(xiàn)金流量。

33.CD【正確答案】：CD

【答案解析】：A選項，事項1和2，B在產(chǎn)品的賬面價值＝直接材料[（600＋20）×60%＋60]＋直接人工82＋制造費用120－非正常損耗20＝614（萬元），A選項不正確；

B選項，事項1和2，Ａ材料的賬面價值＝620×40%＝248萬元，B選項不正確；

C選項，事項5，委托代銷D產(chǎn)品的賬面價值＝600－600×20%＝480萬元，C選項正確；

D選項，資料5，應收戊公司賬款的賬面價值＝250×1.17－250×5%＝280萬元,D選項正確；

E選項，領用的來料加工原材料160萬元（400×40%）不計入甲公司的存貨成本，實際發(fā)生加工成本340萬元計入存貨，E選項不正確。

34.ABCD企業(yè)應當在附注中披露與每股收益有關的下列信息：(1)基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程。(2)列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股。(3)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股或潛在普通股發(fā)生重大變化的情況。企業(yè)如有終止經(jīng)營的情況，應當在附注中分別持續(xù)經(jīng)營和終止經(jīng)營披露基本每股收益和稀釋每股收益。

35.ADE出售股權(quán)交易日，出售股權(quán)取得的價款1800萬元與所處置股權(quán)相對應B公司凈資產(chǎn)995.4萬元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬元，應當調(diào)增合并資產(chǎn)負債表中的資本公積，選項A正確，選項B錯誤；不喪失控制權(quán)情況下出售部分投資，合并報表中不改變原商譽，不確認投資收益，選項c錯誤，選項D和E正確。

36.AD選項A符合題意，接受股東捐贈，在取得時計入資本公積——股本溢價（資本溢價），在以后期間不能轉(zhuǎn)入損益；

選項B不符合題意，按照公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在持有期間，公允價值的變動應計入當期損益（公允價值變動損益）；

選項C不符合題意，在權(quán)益法核算下，被投資單位確認的其他綜合收益及其變動，也會影響被投資單位所有者權(quán)益總額，進而影響投資企業(yè)應享有被投資單位所有者權(quán)益的份額；因此，當被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應當按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少其他綜合收益，以后可以轉(zhuǎn)入損益；

選項D符合題意，企業(yè)進行債務重組，債權(quán)人成為股東確認的股本，屬于增加實收資本方法中的所有者投入（新投資者）。

綜上，本題應選AD。

37.AB選項A會計處理正確，2017確認的財務費用＝400×4.3295×5%＝86.59（萬元），或＝[2000－（2000－400×4.3295）]×5%＝86.59（萬元）；

選項B會計處理正確，20×8年財務費用＝（400×4.3295－400＋86.59）×5%＝70.92（萬元）；

選項C會計處理錯誤，20×7年1月1日確認無形資產(chǎn)＝400×4.3295＝1731.8（萬元）；

選項D會計處理錯誤，20×7年12月31日長期應付款列報金額＝400×4.3295－400＋86.59－400＋（400×4.3295－400＋86.59）×5%＝1089.31（萬元），或＝長期應付款余額（2000－400）－未確認融資費用余額（2000－400×4.3295－86.59）－將于一年內(nèi)到期的非流動負債（400－70.92）＝1089.31（萬元）。

綜上，本題應選AB。

2017年1月1日：

借：無形資產(chǎn)1731.8

未確認融資費用268.2

貸：長期應付款2000

2017年12月31日：

借：財務費用86.59

貸：未確認融資費用86.59

借：長期應付款400

貸：銀行存款400

2018年12月31日：

借：財務費用70.92

貸：未確認融資費用70.92

借：長期應付款400

貸：銀行存款400

38.AC在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應僅考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利，不考慮保護性權(quán)利，選項B和D錯誤。

39.ACD【考點】本年利潤的會計處理

【東奧名師解析】開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產(chǎn)成本，不影響當期損益，選項A錯誤;經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額，不做賬務處理，選項C錯誤;對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額不進行賬務處理，選項D錯誤。

40.CD選項A不符合題意，出租投資性房地產(chǎn)取得的收入屬于日常活動產(chǎn)生的收入，不屬于利得；

選項B不符合題意，投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的部分屬于資本溢價，利得與投資者投入資本無關，該事項不屬于利得；

選項C符合題意，出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益是非日?；顒赢a(chǎn)生的，屬于計入當期損益的利得；

選項D符合題意，債權(quán)投資公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益屬于直接計入所有者權(quán)益的利得。

綜上，本題應選CD。

利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的凈流入。

41.BD企業(yè)根據(jù)可合理取得的信息，無法在交易日確定相關資產(chǎn)或負債交易量最大和交易量活躍程度最高的市場，應當在考慮交易費用和運輸費用后，將能夠以最高金額出售該資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移該負債的市場作為最有利市場。計算得：

選項A錯誤，選項B正確，N市場為最有利市場，

M市場中出售該批存貨能夠收到的凈額＝95－2－4＝89（萬元），

N市場中出售該批存貨能夠收到的凈額＝110－10－7＝93（萬元）；

選項C錯誤，選項D正確，該批存貨的公允價值＝110－7＝103（萬元）。

綜上，本題選BD。

42.CDE選項B，為換入房產(chǎn)支付的契稅、手續(xù)費等應計人換入房地產(chǎn)成本；選項C，換入投資性房地產(chǎn)的成本＝160+支付的補價10+4＝174(萬元)；選項D，換出設備的處置利得＝160－(200—50—20)＝30(萬元)；選項E，資料(2)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司換出的持有至到期投資按賬面價值110萬元結(jié)轉(zhuǎn)，換入土地使用權(quán)的入賬價值為100萬元，借方差額作為持有至到期投資的處置損益，記入“投資收益”。

43.AC5解析：A選項、C選項，屬于發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯，會影響2007年年初未分配利潤，E選項，屬于會計政策變更，也會影響2007年年初未分配利潤。B選項、D選項，屬于會計估計變更，所以采用未來適用法，不會影響2007年年初未分配利潤。

44.ACE選項A屬于非調(diào)整事項；選項8屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，選項C不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；選項D屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；選項E屬于2013年發(fā)生的正常事項，不需調(diào)整2012年度的報表。

45.BD

46.Y

47.N

48.N

49.（1）就資料（1）所述的交易或事項，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項相關的會計分錄。

甲公司的會計分錄：

20×7年6月2日：

借：應收賬款4600

貸：銀行存款3000

壞賬準備1600

借：固定資產(chǎn)2000

應收賬款--債務重組1840（4600×40%）

壞賬準備1600

貸：應收賬款4600

資產(chǎn)減值損失840

20×7年11月2日：

借：銀行存款1840

貸：應收賬款――債務重組1840

20×7年末：

借：管理費用74.07（2000/13.5/12×6/12）

貸：累計折舊74.07乙公司的分錄：

20×7年6月2日：

借：應付賬款—安達公司4600

貸：應付賬款—甲公司4600

借：固定資產(chǎn)清理1215

累計折舊585（1800/20×6.5）

貸：固定資產(chǎn)1800借：應付賬款—甲公司4600

貸：應付賬款――債務重組1840

固定資產(chǎn)清理1215

營業(yè)外收入――債務重組利得4600－2000－1840＝760

營業(yè)外收入――處置非流動資產(chǎn)利得2000－1215＝78520×7年11月2日：

借：應付賬款――債務重組1840

貸：銀行存款1840

（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項：

①編制甲公司應取得對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄，判斷該長期股權(quán)投資應采用的核算方法，并說明理由。

長期股權(quán)投資應采用權(quán)益法核算，因為甲公司取得股權(quán)后，要求乙公司對其董事會進行改選，且向乙公司董事會派出一名董事，對乙公司應具有重大影響。分錄為：

借：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）3800

貸：銀行存款3800

初始投資成本3800萬元大于乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為22000×15％＝3300萬元，不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值

②20×7年末：

乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1200－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1020（萬元），甲公司20×7年應確認的投資收益=1020×15%=153萬元。

借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）153

貸：投資收益153

借：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）（950－650）×15%＝45

貸：資本公積45（本題不考慮所得稅）

長期股權(quán)投資20×7年末的賬面價值＝3800+153+45＝3998（萬元）

③20×8年6月30日：

乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1600－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1420（萬元），甲公司20×8年1～6月應確認的投資收益=1420×15%=213萬元。

借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）213

貸：投資收益213

借：資本公積[（910－950）×15％＝－6]6

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）6

長期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價值＝3998+213－6＝4205（萬元）

（3）

借：長期股權(quán)投資――乙公司14200（13000+1200）

累計攤銷1000

公允價值變動損益200

貸：無形資產(chǎn)8000

營業(yè)外收入13000－7000＝6000

交易性金融資產(chǎn)――成本800

――公允價值變動200

投資收益1200－800＝400

購買日長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法，需要進行追溯調(diào)整：

調(diào)整20×7年

借：長期股權(quán)投資――乙公司3800

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）3800

借：盈余公積153×10％＝

利潤分配――未分配利潤153×90％＝

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）153

借：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）（950－650）×15%＝45

貸：資本公積45（本題不考慮所得稅）

調(diào)整2008年

借：投資收益213

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）213

借：資本公積[（910－950）×15％＝－6]6

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）6

借：長期股權(quán)投資――乙公司3800

盈余公積15.3

利潤分配――未分配利潤137.7

投資收益213

資本公積39

貸：長期股權(quán)投資――成本3800

――（損益調(diào)整）366

――（其他權(quán)益變動）39

（4）計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司應確認的商譽。

初始投資產(chǎn)生的商譽＝3800－22000×15％＝500（萬元）

追加投資時產(chǎn)生的商譽＝14200－30000×40％＝2200（萬元）

購買日因購買乙公司應確認的商譽＝500+2200＝2700（萬元）

50.0購買日為20×8年7月1日。因為20×8年7月1日同時滿足了以下條件：企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會等內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)通過、合并事項已獲得相關部門的批準、參與合并各方已辦理了必要的財產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)、購買方已支付了購買價款、購買方實際上已經(jīng)控制了被購買方的財務和經(jīng)營政策,享有相應的收益并承擔相應的風險。

51.2013年B公司調(diào)整后的凈利潤=4000－25－250－200+25=3550(萬元)，合并財務報表中2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額=33000+3550x80%－1000×80%=35040(萬元)。

52.（1）折舊政策變更累積影響數(shù)計算

提取折舊額1998年1999年2000年2001年2002年設備A------400400400400設備B125250250250250設備C-----------------360480年份折舊的影響數(shù)所得稅的影響稅后的累積影響數(shù)199812541.2583.751999650214.5435.52000650214.5435.520011010333.3676.7合計2435803.551631.45對于投資由成本法改為權(quán)益法的影響表格為

年份成本法收益權(quán)益法收益稅前影響所得稅稅后的影響1997012012063.5356.471998300270-3031.76－61.761999150120－3031.76－61.76200015027012063.5356.47200130042012063.5356.47合計9001200300254.1145.89關于表中數(shù)字的解釋：

“成本法下應確認的收益”一欄中：

1997年為0：根據(jù)題目中