2021年江西省吉安市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.下列各項中，應采用追溯調(diào)整法進行會計處理的是（）。

A.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進度的變更，且影響數(shù)切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動

D.甲公司2013年實現(xiàn)凈利潤l00萬元，當年發(fā)現(xiàn)上一年度少計財務費用250萬元

2.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升l500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

3.下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）

A.已經(jīng)支付貨款并取得相應發(fā)票但銷貨方尚未發(fā)貨的產(chǎn)品

B.委托第三方代銷的商品

C.報廢的生產(chǎn)用機器設(shè)備

D.融資租入的設(shè)備

4.下列各項中，應采用追溯調(diào)整法進行會計處理的是（）。

A.固定資產(chǎn)預計使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變

5.2014年1月1日甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司30％的股權(quán)，對乙公司具有重大影響。當日乙公司一批商品A的賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，除此之外其他資產(chǎn)、負債的公允價值和賬面價值均相等。2014年5月8日，甲公司將其生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準備，乙公司購入后作為存貨管理，至當年末已對外銷售8產(chǎn)品40％。2014年乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，對外出售A商品40％。不考慮其他因素，則甲公司針對該長期股權(quán)投資在2014年應確認的投資收益為()萬元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

6.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，規(guī)定這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計算確定的應付職工薪酬余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實際支付時可計入應納稅所得額。下列說法中正確的是()。

A.2013年12月31日產(chǎn)生應納稅暫時性差異100萬元

B.2013年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

C.2013年12月31日不產(chǎn)生暫時性差異

D.2013年12月31日應付職工薪酬計稅基礎(chǔ)為100萬元

7.

第

13

題

收到以外幣投入的資本時，其對應的資本帳戶采用的折算匯率是（）。

A.投資合同約定匯率B.收到外幣資本時的市場匯率C.簽定合同時的市場匯率D.收到外幣資本時的月初匯率

8.下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（）。

A.小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅B.進口商品應支付的關(guān)稅C.運輸途中合理損耗D.采購人員差旅費

9.下列有關(guān)會計主體的表述不正確的是()。

A.企業(yè)的經(jīng)濟活動應與投資者的經(jīng)濟活動相區(qū)分

B.會計主體可以是獨立的法人，也可以是非法人

C.會計主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

D.會計主體必須要有獨立的資金，并獨立編制財務報告對外報送

10.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

11.

第

4

題

A公司2009年1月1日開業(yè)，2009年和2010年免征兩年的企業(yè)所得稅，從2011年起，適用的所得稅稅率為25%，A公司2009年開始計提折舊的一臺設(shè)備，2009年12月31日其賬面價值為1800萬元，計稅基礎(chǔ)為2400萬元，A公司2009年末預計這部分暫時性差異將在2011年及以后轉(zhuǎn)回；2010年12月31日，其賬面價值為1080萬元，計稅基礎(chǔ)為1800萬元，假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2010年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

12.某企業(yè)出售一項10年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為40萬元，按20年攤銷，出售時取得收入80萬元，營業(yè)稅稅率為5％。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當期的損益為()萬元。

A.42B.56C.30D.32

13.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司于2020年6月10日購入不需要安裝的設(shè)備一臺。該設(shè)備價款為220萬元，增值稅稅額為28．6萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸費3萬元，保險費5萬元，設(shè)備投入使用前又發(fā)生相關(guān)員工培訓費用8萬元。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2021年該設(shè)備應計提的折舊額為（）萬元。

A.76．98B.76C.70．8D.68．4

14.甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓賬面原值為2800萬元，已提折舊150萬元，已提減值準備50萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3000萬元，不考慮所得稅等其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.投資性房地產(chǎn)的入賬價值為3000萬元

B.投資性房地產(chǎn)在后續(xù)期間不計提折舊

C.公允價值與賬面價值的差額400萬元計人其他綜合收益

D.公允價值與賬面價值的差額400萬元計人公允價值變動損益

15.DUIA公司持有HAPPY公司45％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算，2016年12月1日，DUIA公司出售所持有HAPPY公司股權(quán)中的25％，出售時出售部分長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本900萬元，損益調(diào)整為240萬元，其他綜合收益150萬元，剩余20%股權(quán)仍采用權(quán)益法核算。出售取得價款1500萬元。DUIA公司2016年12月1日應該確認的投資收益為（）萬元A.120B.250C.270D.360

16.

第

14

題

下列發(fā)生于日后期間的事項中，不應調(diào)整報告年度財務報表相關(guān)項目金額的是（）。

17.甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日經(jīng)董事會批準對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售，當時確認了收入但是沒有估計退貨率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.應收丙公司貨款無法收回

18.

第

14

題

某批發(fā)商場7月初庫存彩電的進貨成本為210000元，當月購入彩電的進貨成本為70000元，當月銷售彩電取得不含稅收入180000元，本月計劃毛利率為25%。則應結(jié)轉(zhuǎn)的彩電銷售成本為（）元。

A.45000B.110000C.135000D.145000

19.冀北公司以4500萬元取得土地使用權(quán)并自建三棟同樣設(shè)計的廠房，三棟廠房中，一棟作為投資性房地產(chǎn)用于經(jīng)營租賃，另外二棟用于自用，相關(guān)建造活動已經(jīng)完工，合計發(fā)生建造支出36000萬元，為簡化處理，三棟廠房分為占用這塊土地三分之一的面積，并以占用的土地面積作為土地使用權(quán)的劃分依據(jù)，冀北公司采用成本法進行后續(xù)計量，則租賃期開始日該“投資性房地產(chǎn)——廠房”的初始成本為（）萬元

A.40500B.13500C.12000D.0

20.甲公司為增值稅一般納稅人，于2014年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元。款項已支付；另支付保險費l5萬元，裝卸費5萬元。當日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。

A.3000B.3020C.3510D.3530

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于商品銷售收入確認的表述中，正確的有()。

A.采用預收款方式銷售商品，在收取款項時確認收入

B.以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應在向受托方移交商品時確認收入

C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應在售出商品退貨期屆滿時確認收入

D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，收回商品作為購進商品處理

22.下列各項業(yè)務的會計處理中，正確的有（）。

A.因相關(guān)經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式發(fā)生改變，企業(yè)變更了無形資產(chǎn)的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故企業(yè)將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善，企業(yè)將壞賬準備的計提比例由原來的5％降為1％

23.下列各項中，不能夠按照債務重組的規(guī)定進行會計處理的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務人破產(chǎn)清算時以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

C.債務人發(fā)生財務困難的情況下以公允價值低于債務賬面價值的房產(chǎn)抵償債務

D.債務人借入新債以償還舊債

24.下列表述正確的有()。A.A.某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，則用于出租的部分應當確認為投資性房地產(chǎn)

B.按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地不屬于持有并準備轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

C.某項房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開計量，則應全部確認為投資性房地產(chǎn)

D.某項房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開計量，則應全部作為自用房地產(chǎn)核算

25.企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務形成的折算差額，可能計入的科目有（）

A.公允價值變動損益B.在建工程C.財務費用D.其他綜合收益

26.關(guān)于與收益相關(guān)的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）。

A.用于補償企業(yè)以后期問的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間，計入當期營業(yè)外收入

B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應當調(diào)整期初留存收益

D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應當計入當期營業(yè)外收入

27.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預付款項B.應收賬款C.應付賬款D.固定資產(chǎn)

28.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意的事項有（）。

A.企業(yè)應當在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.合同中是否存在實質(zhì)性限制條款

C.是否存在實際可行性限制

D.企業(yè)應當根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

29.根據(jù)資產(chǎn)減值準則的規(guī)定，無形資產(chǎn)等發(fā)生并確認減值后，下列情況中該減值可以予以轉(zhuǎn)銷的有（）

A.該資產(chǎn)對外投資時

B.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式對外換出時

C.該資產(chǎn)未來可收回金額超過其賬面價值時

D.債務重組中抵償債務時

30.甲公司應收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務20萬元，剩余債務以一項投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務重組損失為20萬元

B.甲公司應確認投資性房地產(chǎn)20萬元

C.乙公司應確認營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應確認資本公積27萬元

31.下列有關(guān)外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

32.下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

33.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，均應考慮確認資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的，相關(guān)稅費一般應計入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實質(zhì)的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應當按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

34.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的，應當作為會計政策變更處理

B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，應滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式計量

35.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，影響債權(quán)人債務重組損失的項目有（）

A.債權(quán)人計提的壞賬準備

B.債務人計提的該資產(chǎn)的減值準備

C.可抵扣的增值稅進項稅額

D.債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的除增值稅以外的相關(guān)稅費

36.

第

32

題

下列支付的運費中，一般不允許計算扣除進項稅額的有（）。

37.下列資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時，應計提減值準備的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.商譽D.采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

38.下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A．經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)

B．未使用不需用的固定資產(chǎn)

C．正在改擴建固定資產(chǎn)

D．融資租入的固定資產(chǎn)

39.企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為作為存貨的房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值與賬面價值的差額，不應確認為（）

A.其他綜合收益B.營業(yè)外支出C.其他業(yè)務收入D.公允價值變動損益

40.下列各項中，應計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.正在改擴建而停止使用的固定資產(chǎn)D.維修期間停用的固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

以現(xiàn)金清償債務的情況下，重組債權(quán)已計提減值準備的，應當先）中減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務重組損失）；>中減后減值準備仍有余額的，不應轉(zhuǎn)回壞賬準備。（）

A.是B.否

42.多項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

43.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

44.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.

第

32

題

對以舊換新銷售，銷售的商品應按新舊商品售價的差額確認收入。（）

A.是B.否

46.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時不能確認該項商品銷售收入。（）

A.是B.否

47.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高進行計量。()

A.是B.否

48.資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得變更。（）

A.是B.否

49.實施職工內(nèi)部退休計劃的，對于內(nèi)退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業(yè)應當一次性計入當期損益。（）

A.是B.否

50.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應當直接計入所有者權(quán)益（資本公積）。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為調(diào)整事項進行會計處理。（）

A.是B.否

52.某公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部，如果有關(guān)決定尚未傳達到受影響的各方，也未采取任何措施實施該項決定，表明該公司沒有承擔重組義務，但應確認預計負債（）。

A.是B.否

53.無形資產(chǎn)的成本只能采用直線法進行攤銷。（）A.是B.否

54.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會計估計變更。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

57.當企業(yè)采用當期平均匯率折算外幣利潤表項目時，當期計提的盈余公積采用當期平均匯率折算，期初盈余公積為以前年度計提的盈余公積按相應年度平均匯率折算后金額的累計。（）

A.是B.否

58.商譽發(fā)生減值后，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是可以轉(zhuǎn)回的。（）

A.是B.否

59.采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明，若企業(yè)首次取得的某項投資性房地產(chǎn)時，其公允價值不能持續(xù)可靠取得，為了保證所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式計量，則企業(yè)不得取得該項投資性房地產(chǎn)()

A.是B.否

60.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用也是合同成本的組成部分。

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關(guān)會計分錄；

62.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項目計提的跌價準備)為33萬元；遞延所得稅負債(全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動)為16．5萬元，適用的所得稅稅率為25％。20×1年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準，自20×2年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為15％。該公司20×1年利潤總額為5000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1)20×1年1月1日，以1043．27萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，年實際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×1年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3)20×0年11月23日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共計1500萬元。20×0年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設(shè)備使用年限為5年．預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預計凈殘值為零，與稅法規(guī)定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以10萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預計很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。(7)20×1年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元，實際發(fā)生保修費用80萬元。(8)20×1年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。(9)20×1年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：

根據(jù)資料(1)計算可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額，并計算20×6年末應確認的其他綜合收益的金額；

63.第

44

題

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務；所提供的勞務均屬于工業(yè)性勞務。商品、原材料及勞務銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。（13）12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項）。

要求：（1）編制20×8年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄。

（2）編制甲公司20×8年12月份的利潤表。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答薯單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×8年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤

64.項目金額（萬元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積未分配利潤（3）編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及確認遞延所得稅的會計分錄。

65.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負責公司的經(jīng)營活動。以下是有關(guān)制造中心L的相關(guān)資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線所組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專利權(quán)K的取得成本為400萬，剩余法定使用年限為12年，預計受益年限為lO年，預計無殘值。廠房H改建以后的入賬價值為10500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為500萬元。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備c和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預計使用年限均為10年。預計凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬元。廠房H預計的公允價值為8500萬元，如果處置預計將發(fā)生清理費用200萬元，營業(yè)稅425萬元；無法獨立確定某未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)K的公允價值為177萬元，如將其處置，預計將發(fā)生法律費用10萬元。營業(yè)稅9萬元；無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造，并更換沒備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計l000萬元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項目于9月30日開始，預計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關(guān)費用500萬元。被更換的部件購人原價為350萬。當日，還預付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術(shù)改造后的設(shè)備預計均尚可使用8年，預計無殘值。

（3）為該技術(shù)改造項日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬元，假設(shè)該銀行借款采取到期還本付息方式。

假沒東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動。東方公司按年度計算應予資本化的利息費用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關(guān)資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分攤至制造中心L，的總部資產(chǎn)和商譽價值。

③本題中有關(guān)事項均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認定，并說明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

（4）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2008年和2009年借款費用資本化的金額，并作借款費用相關(guān)的會計分錄。

（5）計算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價值。

資產(chǎn)組減值測試表廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

參考答案

1.B【解析】選項A，屬于會計估計變更；選項C，屬于正常的事項；選項D，屬于前期重大差錯，應采用追溯重述法調(diào)整年初未分配利潤。

2.C【答案】C

【解析】當期應交所得稅=（2000+700-300）×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用=（-700）×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

3.C選項A，已經(jīng)支付貨款并取得相應發(fā)票，說明該產(chǎn)品的風險和報酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移。無論該產(chǎn)品的銷售方是否發(fā)出，都是屬于本企業(yè)（購貨方）的資產(chǎn)；

選項B，委托代銷行為中，委托方與受托方之間并不是買賣關(guān)系，而是代理銷售的關(guān)系，與商品有關(guān)的風險報酬未轉(zhuǎn)移，故委托第三方銷售的商品仍屬于本企業(yè)（委托方）的資產(chǎn)；

選項C，報廢的固定資產(chǎn)，未來不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于本企業(yè)的資產(chǎn)；

選項D，融資租入的固定資產(chǎn)，根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，企業(yè)能夠控制與該資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的主要經(jīng)濟利益的流入，是實質(zhì)的受益人和資產(chǎn)的使用者，且租賃結(jié)束后，有很大可能，租賃物會轉(zhuǎn)移給承租方，所以屬于本企業(yè)（承租方）的資產(chǎn)。綜上，本題應選C。

4.B【答案】B

【解析】選項A，固定資產(chǎn)預計使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整；選項C，固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行處理，不進行追溯調(diào)整；選項D，無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變屬于會計估計變更，不進行追溯調(diào)整。

5.A乙公司調(diào)整后的凈利潤=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(萬元)，則甲公司應確認投資收益=4800×300．4=1440(萬元)。

6.B2013年12月31日應付職工薪酬賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100-100=0.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。

7.B接受外幣投資時，采用收到外幣款項時的市場匯率將外幣折算為記帳本位幣入帳。

8.D選項D，應計入管理費用。

9.D會計主體即會計信息所反映的特定單位會計主體界定了會計工作的范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟活動與其他企業(yè)、投資者的經(jīng)濟活動相分。故選項A正確。會計主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體?，F(xiàn)實生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機構(gòu)以及由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組成的集團公司均可作為一個會計主體。故選項BC的表述正確。選項D，如獨立核算的銷售部門等，可以作為會計主體，但不獨立對外，無須對外報送獨立的財務報告。

10.D應確認的損失為2013年的租金200萬元。

11.B遞延所得稅的確認應該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計算。2009年和2010年為免稅期間，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認遞延所得稅。2009年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(2400-1800)×25%=150(萬元)；2010年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(1800-1080)×25%=180(萬元)，2010年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=180-150=30(萬元)(借方)。

12.B出售該項專利時影響當期的損益=80-[40-(40+20×10)]-80×5％=56(萬元)。

13.D企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，不包括可以抵扣的增值稅進項稅額、員工培訓費等。則該設(shè)備入賬價值=220+3+5=228(萬元)。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，第一年(2020年7月～2021年6月)折舊額=228×5/(1+2+3+4+5)=76(萬元)，第二年(2021年7月～2022年6月)折舊額=228×4／(1+2+3+4+5)=60．8(萬元)，則2021年該設(shè)備應計提的折舊額=76×6／12+60．8×6／12=68．4(萬元)。綜上，本題應選D。

14.D轉(zhuǎn)換日的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本3000累計折舊150固定資產(chǎn)減值準備50貸：固定資產(chǎn)2800其他綜合收益400

15.D處置部分長期股權(quán)投資，應確認投資收益＝取得價款－長期股權(quán)投資賬面價值＝1500－（900＋240＋150）＝210（萬元），除應將實際取得價款與出售長期股權(quán)投資的賬面價值進行結(jié)轉(zhuǎn)，確認為處置當期損益外，還應將原計入其他綜合收益的部分按比例轉(zhuǎn)入當期損益。DUIA公司2016年12月1日應該確認的投資收益＝210＋150＝360（萬元）。

綜上，本題應選D。

（單位：萬元）

（1）確認處置損益

借：銀行存款1500

貸：長期股權(quán)投資——投資成本900

——損益調(diào)整240

——其他綜合收益150

投資收益210

（2）原計入其他綜合收益的部分按比例轉(zhuǎn)入當期損益

借：其他綜合收益150

貸：投資收益150

16.A選項A，企業(yè)只能在股東大會通過股利分配方案后才能分配，為非調(diào)整事項，不能調(diào)整報告年度的財務報表。

17.B選項A，報告年度或以前期間所售商品因產(chǎn)品質(zhì)量原因在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災的情況，但火災實際發(fā)生時間是2009年，所以屬于調(diào)整事項。

18.C應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本=180000×(1-25%)=135000(元)。

19.C房地產(chǎn)部分用于賺取租金、部分用于自用，能夠單獨計量和出售的，應當分別確認為投資性房地產(chǎn)與固定（無形）資產(chǎn)。本題中，冀北公司自行建造的投資性房地產(chǎn)的成本，應當由該項投資性房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理必要支出構(gòu)成，則該“投資性房地產(chǎn)——廠房”的初始成本＝36000÷3＝12000（萬元）。

本題中，由于冀北公司在購入的土地使用權(quán)上建造的三棟廠房中，其中一棟用于出租，因此，應當將土地使用權(quán)中的對應部分同時轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，但需要注意的是，其應當通過“投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)”而非“投資性房地產(chǎn)——廠房”這個明細科目核算。

綜上，本題應選C。

20.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

21.CD選項A，采用預收款方式銷售商品，企業(yè)通常應在發(fā)出商品時確認收入;選項B，以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時確認收入。

22.AD選項BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤，會計處理不正確，需要進行差錯更正。

23.ABD選項C，符合企業(yè)會計準則中關(guān)于債務重組的定義，屬于債務重組；選項B，是破產(chǎn)清算時的處理，而債務重組規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下債權(quán)人作出讓步的債務重組，所以不符合題意。

24.ABD解析：某項投資性房地產(chǎn)部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，應分開核算出租部分和自用部分，不能區(qū)分的，則全部作為自用房地產(chǎn)核算。

25.ABCD選項A正確，屬于交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應作為公允價值變動損益（含匯率變動），計入當期損益；

選項B正確，為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予資本化借款費用通過“在建工程”等科目核算；

選項C正確，一般情況下，發(fā)生匯兌等業(yè)務形成的折算差額記入“財務費用”科目；

選項D正確，屬于可供出售金融資產(chǎn)（股票類投資）的，外幣折算差額應計入其他綜合收益。

綜上，本題應選ABCD。

26.AB與收益相關(guān)的政府補助應當在其補償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益，即：用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

27.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。預付款項和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項目。

28.ABCD

29.ABD選項ABD符合題意，選項C不符合題意，資產(chǎn)減值準則中所規(guī)定的資產(chǎn)在計提了減值準備后，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，只有在發(fā)生資產(chǎn)處置、出售、對外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、在債務重組中抵償債務等交易，并符合資產(chǎn)終止確認條件時，予以轉(zhuǎn)銷。

綜上，本題應選ABD。

30.ABD將債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應按用于抵債的自身股份面值確認股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值與面值的差額應計入資本公積(股本溢價)。所以選項C不正確。

31.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目和負債項目，應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目應采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

32.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

33.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費不計入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計人營業(yè)外支出。

34.ABD同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項C錯誤。

35.AC選項AC影響；

選項B不影響，債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債權(quán)人應當對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債券的賬面余額與非現(xiàn)金資產(chǎn)資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認為債務重組損失，作為營業(yè)外支出，計入當期損益。因此債務人計提的資產(chǎn)減值損失不影響債權(quán)人債務損失的項目；

選項D不影響，債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的除增值稅以外的相關(guān)稅費應該計入換入資產(chǎn)的入賬價值，貸方對應的是銀行存款，所以不影響債權(quán)人債務重組損失。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“影響”的選項。

36.CD本題考核不允許抵扣進項稅的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外購非增值稅應稅項目和銷售免稅貨物不能抵扣進項稅額，所以其支付的運輸費用也不能抵扣。

37.ABC【解析】企業(yè)采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不應計提減值準備，其公允價值發(fā)生變動時通過“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”和“公允價值變動損益”科目反映，選項A、B、C均應計提減值準備。

38.ABD【答案】ABD

【解析】經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計提折舊，故選項A正確；尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊，故選項C錯誤；選項B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，也應計提折舊計入管理費用；選項D融資租人的固定資產(chǎn)應計提折舊。

39.ABC企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為存貨的賬面價值，公允價值與賬面價值的差額，計入（借記或貸記）公允價值變動損益。

綜上，本題應選ABC。

將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，其公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益；

將存貨轉(zhuǎn)化為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益（公允小于賬面）或其他綜合收益（公允大于賬面）。

40.BD【答案】BD。解析：選項A，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不屬于承租人的固定資產(chǎn)，承租人不能計提折舊；選項C，處于改擴建過程而停止使用的固定資產(chǎn)不計提折舊；選項B、D兩種情況均屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，均應計提折舊。

41.N重組債權(quán)已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出f債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。

42.N這種情況下，應按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配。確定各項換人資產(chǎn)的成本。

43.Y【答案】√

44.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此，本題表述錯誤。

45.N銷售的商品應按新商品的售價確認收入。

46.Y不符合收入確認的條件，所以一般不能確認收入。

47.N持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

48.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。

49.Y實施職工內(nèi)部退休計劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等分期確認為各期損益，而應當一次性計入當期損益。

50.N【答案】x

【解析】可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應當直接計入所有者權(quán)益（資本公積）;可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應計入當期損益。

51.N資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于非調(diào)整事項。

52.N這種情況下不應確認預計負債。

53.N企業(yè)應根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。

【該題針對“無形資產(chǎn)的攤銷1”知識點進行考核】

54.Y將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

55.Y

56.N企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受服務企業(yè)應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。

57.Y

58.N商譽一旦發(fā)生減值，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是不能轉(zhuǎn)回的。

59.N在極少數(shù)情況下，采用公允價值對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當企業(yè)首次取得的某項投資性房地產(chǎn)時，其公允價值不能持續(xù)可靠取得，則應采用成本模式對其進行后續(xù)計量。

60.N合同成本不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用等期間費用。

61.2010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1700投資性房地產(chǎn)累計折舊1100投資性房地產(chǎn)減值準備200貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓1900貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)19002010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1700投資性房地產(chǎn)累計折舊1100投資性房地產(chǎn)減值準備200貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓1900貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1900

62.0可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=50+150+20-10=210(萬元)20×6年末應確認的其他綜合收益的金額=300-210=90(萬元)

63.(1)①借：應收賬款1170

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)170

借：主營業(yè)務成本800

貸：庫存商品800

②借：銀行存款468

貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)68

其他應付款400

借：發(fā)出商品340

貸：庫存商品340

借：財務費用3[(418—400)÷6]

貸：其他應付款3

③借：銀行存款351

貸：預收賬款351

④借：銀行存款1076.4

貸：應收賬款1076.4

借：主營業(yè)務收入80

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)13.6

貸：應收賬款93.6[076.4/(1—8%)×8%]

⑤借：發(fā)出商品7200

貸：庫存商品7200

⑥借：銀行存款23.4

貸：預收賬款23.4

借：勞務成本70

貸：應付職工薪酬70

(因F公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回，所以應先就預收的款項部分確認收入)

借：預收賬款23.4

貸：主營業(yè)務收入20

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)3.4

借：主營業(yè)務成本70

貸：勞務成本70

⑦借：銀行存款585

貸：其他業(yè)務收入500

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85

借：其他業(yè)務成本460

貸：原材料460

⑧借：銀行存款765

貸：無形資產(chǎn)602

應交稅費一應交營業(yè)稅38

營業(yè)外收入125

⑨借：銀行存款80

持有至到期投資減值準備45

貸：持有至到期投資105

應收利息5

投資收益15

⑩借：銀行存款60

貸：營業(yè)外收入60

⑩借：資產(chǎn)減值損失4

貸：壞賬準備4

借：資產(chǎn)減值損失16

貸：存貨跌價準備16

借：資產(chǎn)減值損失lO

貸：在建工程減值準備10

⑥應交所得稅=[(1000+20+500+125+15+60)一(800+3+80+70+460+8+4+9+56+45)]×25%=46.25(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=(4+16+10—45)×25%=一3.75(萬元)(其中：“45”為12月25日出售的持有至到期投資結(jié)轉(zhuǎn)的減值準備。)

借：所得稅費用50

貸：應交稅費一應交所得稅46.25

遞延所得稅資產(chǎn)3.75

(2)填表：利潤表(簡表)

編制單位：甲公司20×8年12月單位：萬元項目本月數(shù)一、營業(yè)收入1440減：營業(yè)成本1330營業(yè)稅金及附加56銷售費用8管理費用4財務費用12資產(chǎn)減值損失30加：投資收益15二、營業(yè)利潤15加：營業(yè)外收入185減：營業(yè)外支出O三、利潤總額200減：所得稅費用50四、凈利潤150

64.(1)首先判斷屬于會計政策變更：

本題在20×9年1月11日滿足了投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量的條件，遂決定采用公允價值對投資性房地產(chǎn)進行核算，投資性房地產(chǎn)由成本計量模式改為公允價值計量模式，屬于會計政策變更。

其次分析具體的會計處理：從題目條件可以判斷，20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值，但是20×9年1月l日的公允價值為2800萬元，所以采用追溯調(diào)整法時可以追溯到公允價值可靠計量的那個時點，即20×9年1月113，按照此時的公允價值2800萬元作為投資性房地產(chǎn)的成本，同時將成本計量模式下的投資性房地產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。

對于遞延所得稅的分析思路：政策變更時。確定20×9年1月1日公允價值模式下投資性房地產(chǎn)