2021年江蘇省鹽城市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.企業(yè)購(gòu)入或支付土地出讓金取得的土地使用權(quán)，已經(jīng)用于開(kāi)發(fā)或建造自用項(xiàng)目的，通常通過(guò)（）科目核算

A.固定資產(chǎn)B.在建工程C.無(wú)形資產(chǎn)D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

2.A企業(yè)接受一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)在當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)為100萬(wàn)元，雙方協(xié)議確定的價(jià)值為90萬(wàn)元，專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)這項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值為95萬(wàn)元。A企業(yè)接受投資時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.A.100萬(wàn)元B.95萬(wàn)元C.90萬(wàn)元D.無(wú)法確定

3.國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)帳憑證、保險(xiǎn)憑證屬于()發(fā)票

A增值稅專用發(fā)票

B行業(yè)發(fā)票

C專用發(fā)票

D專業(yè)發(fā)票

4.下列關(guān)于交易性金融負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.交易性金融負(fù)債以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易性金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額

C.期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入“其他綜合收益”科目

D.交易性金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

5.甲企業(yè)于2009年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，其原值為6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為1.5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.5萬(wàn)元改為0.7萬(wàn)元。則該設(shè)備2012年的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

6.

第

4

題

某民間非營(yíng)利組織2009年初“限定性凈資產(chǎn)”科目余額為620萬(wàn)元。2009年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈(zèng)收入——限定性收入”1100萬(wàn)元、“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”100萬(wàn)元。不考慮其他因素，2009年末民間非營(yíng)利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

7.

第

11

題

甲企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。2008年1月,甲企業(yè)接收某股東作為追加資本投入的原材料一批,雙方按現(xiàn)行市價(jià)將該批材料的折價(jià)款定為20000元。該批材料的計(jì)劃成本為21000元。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)對(duì)這一交易事項(xiàng)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：實(shí)收資本23400

材料成本差異1000

B.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3570

貸：實(shí)收資本23570

材料成本差異1000

C.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：實(shí)收資本23400

資本公積1000

D.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3570

貸：實(shí)收資本23570

資本公積1000

8.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

9.

第

4

題

資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流人量的折現(xiàn)金額計(jì)量，其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）。

A.歷史成本B.可變現(xiàn)凈值C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值

10.甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，公允價(jià)值為780萬(wàn)元;換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為24萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為750萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換人乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.538B.666C.700D.718

11.甲公司2011年1月1日將其一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司使用，租期為2年，年租金240萬(wàn)元，每年年末收取。甲公司出租的專利權(quán)系2010年6月30日購(gòu)入，購(gòu)買價(jià)款為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，未計(jì)提相關(guān)減值準(zhǔn)備。2012年12月31日，租賃期屆滿后，甲公司將該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款1100萬(wàn)元。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，則2012年度甲公司該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.-162．5B.102．5C.77．5D.90

12.《會(huì)計(jì)法》第二十九條規(guī)定，“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向()報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理?！?/p>

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或會(huì)計(jì)主管人員)

B.單位負(fù)責(zé)人

C.總會(huì)計(jì)師

D.主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人

13.甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得時(shí)成本為2100萬(wàn)元（稅法認(rèn)定的取得成本也是2100萬(wàn)元）。2011年12月31日甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益100萬(wàn)元，甲公司的該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資2011年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動(dòng)事項(xiàng)。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒(méi)有出售該長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)劃。下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.2011年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為25萬(wàn)元

C.該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

D.該事項(xiàng)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

14.某上市公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月15日，下列各項(xiàng)中應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的是（）A.2019年1月銷售的商品，在2019年3月份被退回

B.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足

C.2019年1月以資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年固定資產(chǎn)少提折舊，未達(dá)到重要性要求

15.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬(wàn)元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元

B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加100萬(wàn)元

C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元

D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加20萬(wàn)元

16.第

8

題

M企業(yè)對(duì)X生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該設(shè)備原價(jià)為500萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計(jì)50萬(wàn)元。改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.350B.370C.330D.550

17.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％。為提高A生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于2014年3月31日進(jìn)行改良，預(yù)計(jì)11月末完工，改良期間領(lǐng)用外購(gòu)原材料價(jià)款為50萬(wàn)元(不含稅)，發(fā)生其他相關(guān)支出共計(jì)32萬(wàn)元。估計(jì)能使生產(chǎn)線延長(zhǎng)使用壽命3年。根據(jù)2014年3月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已提的折舊為80萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，被替換部分的賬面原值為50萬(wàn)元。則甲公司2014年11月末改良完成后該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.158B.149．5C.150D.232

18.

第

14

題

甲企業(yè)2007年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè)，貨款總額為500000元(不含增值稅)，適用增值稅稅率為17%。甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣按貨款和增值稅總額為基礎(chǔ)計(jì)算)；若乙企業(yè)在2007年3月18日將全部所欠款項(xiàng)付清，則支付的款項(xiàng)為（）元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

19.2×17年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為債權(quán)投資核算，并于每年年末計(jì)提利息。2×17年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×17年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入為（）萬(wàn)元。

A.600B.580C.10D.590

20.

第

5

題

某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬(wàn)元；計(jì)提折舊300萬(wàn)元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬(wàn)元；發(fā)放工資100萬(wàn)元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬(wàn)元；發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元；按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（）萬(wàn)元。

A.借方89.09B.借方90.59C.貸方85.19D.貸方86.09

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

22.下列組織應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的有（）

A.檢察機(jī)關(guān)B.民辦學(xué)校C.行政機(jī)關(guān)D.寺院

23.

第

27

題

并購(gòu)一方當(dāng)事人可以向商務(wù)部和國(guó)家工商行政管理總局申請(qǐng)審查豁免的有（）。

24.2014年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬(wàn)元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對(duì)外出售，取得價(jià)款1580萬(wàn)元。出售當(dāng)日，乙公司以2014年3月1日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為9000萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2016年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益

B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)

C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益780萬(wàn)元

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬(wàn)元

25.

26.下列關(guān)于條款和條件的不利修改的表述，正確的有（）

A.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少

B.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予的權(quán)益工具的取消來(lái)進(jìn)行處理

C.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權(quán)條件，如延長(zhǎng)等待期、增加或變更業(yè)績(jī)條件（而非市場(chǎng)條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件

D.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權(quán)條件，如延長(zhǎng)等待期、增加或變更業(yè)績(jī)條件（而非市場(chǎng)條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件

27.第

22

題

在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

28.

29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包括在最低租賃付款額中的有()。

A.履約成本B.或有租金C.租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金D.與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

30.

第

19

題

下列組織可以作為—個(gè)會(huì)計(jì)豐體進(jìn)行核算的有（）。

A.合伙企業(yè)B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

31.對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有()。

A.對(duì)以前年度大額收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

B.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.累積影響數(shù)無(wú)法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限

32.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。

A．應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

B．對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量

C．對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

D．對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)人資本公積中的其他資本公積。

33.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問(wèn)內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

34.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額，可能計(jì)入的科目有（）

A.營(yíng)業(yè)外支出B.制造費(fèi)用C.研發(fā)支出D.在建工程

35.

第

24

題

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)會(huì)議對(duì)下列事項(xiàng)作出的決議中，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)的有()。

36.下列事項(xiàng)中，影響事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)虧損

B.事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資

C.事業(yè)單位處置長(zhǎng)期債券投資

D.事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財(cái)政專項(xiàng)資金

37.甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日，該公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，需要對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2012年4月29日,法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2011年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150000元

B.20122011年11月份銷售給某單位的100000元商品,在2012年1月25日被退貨

C.2012年2月20日，公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了2011年度現(xiàn)金股利分配方案

D.2012年1月30日發(fā)現(xiàn)2008年年末在建工程余額200萬(wàn)元，2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

38.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）

C.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí),將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅

39.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列不應(yīng)予以抵銷的項(xiàng)目有（）

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

40.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日?；顒?dòng)，利得源于非日?；顒?dòng)

B.收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得不一定會(huì)影響利潤(rùn)

C.收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

三、判斷題(20題)41.共同控制經(jīng)營(yíng)和共同控制資產(chǎn)形成合營(yíng)企業(yè)。（）A.是B.否

42.

第

32

題

當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。（）

A.是B.否

43.滿足一定條件時(shí)允許將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式（）

A.是B.否

44.

第

26

題

由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

45.

第

30

題

同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

46.

第

33

題

收到購(gòu)買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.如果變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會(huì)計(jì)政策。（）

A.是B.否

48.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

49.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

50.

第

33

題

待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

51.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.只要與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，則就可以將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按當(dāng)期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

55.

第

32

題

對(duì)于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和未來(lái)應(yīng)付利息之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

56.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果等待期內(nèi)修改減少了授予的股票期權(quán)的數(shù)量，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。()

A.是B.否

57.企業(yè)銷售商品時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

58.

第

32

題

企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

59.企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

60.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司在對(duì)其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問(wèn)題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。2012年12月31日，該債券的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格3000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項(xiàng)中增值稅的影響。

甲公司2012年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

借：管理費(fèi)用450

貸：累計(jì)折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開(kāi)始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續(xù)費(fèi)收入按照丁公司確認(rèn)的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計(jì)算；顧客從購(gòu)買A商品之日起1年內(nèi)可以無(wú)條件退還。2012年度，甲公司共計(jì)銷售A商品600萬(wàn)元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于A商品首次投放市場(chǎng)，甲公司、丁公司均無(wú)法估計(jì)其退回的可能性。甲公司確認(rèn)了代理費(fèi)收入，甲公司確認(rèn)代理費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，以每臺(tái)20萬(wàn)元的價(jià)格向戊公司銷售M設(shè)備40臺(tái)，每臺(tái)M設(shè)備的成本為15萬(wàn)元。同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺(tái)25萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。當(dāng)日，甲公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為136萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，甲公司向己公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，甲公司承諾己公司在3個(gè)月內(nèi)對(duì)B產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意可以無(wú)條件退貨。12月25日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收到己公司支付的貨款。甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司B產(chǎn)品的成本為150萬(wàn)元。甲公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫(kù)存商品150

假定：

(1)有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。

要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷事項(xiàng)(1)至(5)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并編制更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

62.

63.2．A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)于2011年3月末進(jìn)行審查，此時(shí)2010年會(huì)計(jì)處理已經(jīng)進(jìn)行了結(jié)賬，所得稅納稅清繳尚未完成。A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)存在問(wèn)題：（1）A公司于2006年3月1日租入一項(xiàng)使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金為30萬(wàn)元，計(jì)入到2006年管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計(jì)入管理費(fèi)用。（2）2009年3月1日購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元將其作為當(dāng)期費(fèi)用處理。財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2009年4月開(kāi)始計(jì)提折舊，采用年限平均法，預(yù)計(jì)使用年限為4年，評(píng)估預(yù)計(jì)凈殘值為0。（3）2010年2月購(gòu)買低值易耗品0．1萬(wàn)元，管理人員將其領(lǐng)用，但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行處理。（4）2010年年末庫(kù)存甲商品賬面余額為360萬(wàn)元。經(jīng)檢查，甲材料的預(yù)計(jì)售價(jià)為310萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬(wàn)元。由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為410萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（5）2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購(gòu)了10輛客用汽車，確認(rèn)了客用汽車牌照專屬使用權(quán)80萬(wàn)元，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年進(jìn)行該無(wú)形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒(méi)有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無(wú)法確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。要求：判斷上述事項(xiàng)的處理是否正確，若不正確，請(qǐng)做出更正處理。（合并編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

64.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財(cái)務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問(wèn)判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費(fèi)等費(fèi)用在100萬(wàn)元至120萬(wàn)元之間某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為2萬(wàn)元。新紅公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用2營(yíng)業(yè)外支出108貸：預(yù)計(jì)負(fù)債110(2)新紅公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項(xiàng)借款的本息提供50％的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬(wàn)元。由于乙公司無(wú)力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬(wàn)元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60％，估計(jì)需要支付擔(dān)?？?00萬(wàn)元。新紅公司2013年12月31日做如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出590貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價(jià)款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬(wàn)元，市場(chǎng)單位售價(jià)為2.3萬(wàn)元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時(shí)停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國(guó)進(jìn)口，而該國(guó)出現(xiàn)金融危機(jī)，所需原材料預(yù)計(jì)2014年8月以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費(fèi)。新紅公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬(wàn)件，銷售收入為36000萬(wàn)元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測(cè)，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為90萬(wàn)元。對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銷售費(fèi)用90貸：預(yù)計(jì)負(fù)債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計(jì)發(fā)生150萬(wàn)元辭退費(fèi)用的可能性為60％，發(fā)生100萬(wàn)元辭退費(fèi)用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)20萬(wàn)元。相關(guān)重組計(jì)劃已經(jīng)正式對(duì)外公布，但新紅公司認(rèn)為截止2013年底上述支出尚未實(shí)際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會(huì)計(jì)處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過(guò)程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過(guò)程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額及分錄是否正確，并說(shuō)明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過(guò)程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過(guò)程)

65.編制2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.C土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，除特殊情況外，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，仍通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.A市場(chǎng)價(jià)、協(xié)議價(jià)與評(píng)估價(jià)這三者之間最為公允的價(jià)值是市場(chǎng)價(jià)，所以應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)確定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

【該題針對(duì)“投資者投入存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.D專業(yè)發(fā)票包括

國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)帳憑證、保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等

4.D交易性金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益的借方，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5.B2011年l2月31日設(shè)備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬(wàn)元）；該設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬(wàn)元）。

6.A

7.A增值稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行市價(jià)確定,故增值稅稅額=20000×17%=3400元；甲企業(yè)接收投資獲得的原材料與外購(gòu)的原材料在性質(zhì)上沒(méi)有差別,因此,其實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異也是記入“材料成本差異”,而非“資本公積”。

【該題針對(duì)“投資者投入存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.C【答案】C

【解析】日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨率15％小于原估計(jì)的退貨率20％，且退貨期未滿，實(shí)際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

9.C在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

10.B

11.B至2012年12月31日甲公司該項(xiàng)專利權(quán)累計(jì)應(yīng)提取的攤銷額=1500/10×（7+12+11）/12=375（萬(wàn)元），甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益=1100-（1500-375）=-25（萬(wàn)元），屬于處置損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);甲公司2012年度出租專利權(quán)攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=1500/10×11/12=137．5（萬(wàn)元），2012年度應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬(wàn)元，所以該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=240-137．5=102．5（萬(wàn)元）。

12.B會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

13.D2011年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，大于計(jì)稅基礎(chǔ)2100萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是由于甲公司沒(méi)有出售該項(xiàng)投資的計(jì)劃，所以企業(yè)可以控制該暫時(shí)性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響，選項(xiàng)D正確。

14.B選項(xiàng)A，屬于2019年的新事項(xiàng)，不屬于2018年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理；

選項(xiàng)C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)D，雖然該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，但對(duì)該公司影響不大，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.A【答案】A

【解析】甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)500萬(wàn)元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值480萬(wàn)元的差額20萬(wàn)元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失；乙公司實(shí)際支付的款項(xiàng)500萬(wàn)元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬(wàn)元的差額100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

16.C按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝500－200+50－20＝330（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“后續(xù)支出的判斷處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.B．甲公司2014年11月末改良完成后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=(200一80一30)+32+50一(50一80×50／200--30×50／200)=149．5(萬(wàn)元)?；颍?200-50)一80×150／200-30×150／200+32+50=149．5(萬(wàn)元)被替換部分的賬面原值為50萬(wàn)元．那么被替換部分的賬面價(jià)值就是：(50-80×50／200—30×50／200)，其中80×50／200是被替換部分的折舊，30×50／200是被替換部分的減值準(zhǔn)備。

18.D支付的款項(xiàng)=(500000×1.17)×99%=579150(元)(在第13天付款，按1%折扣)。

19.B因?yàn)榧坠臼且鐑r(jià)購(gòu)入該債券，因此初始確認(rèn)時(shí)利息調(diào)整明細(xì)在借方：借：債權(quán)投資——成本——利息調(diào)整貸：銀行存款2×17年年末計(jì)提利息時(shí)，利息調(diào)整應(yīng)該在貸方，確認(rèn)利息收入金額＝590－10＝580(萬(wàn)元)；借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息590貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整10利息收入580

20.C

21.ABC初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于新的事項(xiàng)。

22.BD選項(xiàng)AC不應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，均屬于事業(yè)單位，應(yīng)采用收付實(shí)現(xiàn)制；

選項(xiàng)BD應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，均屬于民間非營(yíng)利組織。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”的選項(xiàng)。

23.ABCD本題考核反壟斷審查的豁免。有下列情形之一的并購(gòu)，并購(gòu)一方當(dāng)事人可以向商務(wù)部和國(guó)家工商行政管理總局申請(qǐng)審查豁免：(1)可以改善市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)條件的；(2)重組虧損企業(yè)并保障就業(yè)的；(3)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理人才并能提高企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的；(4)可以改善環(huán)境的。

24.ACD處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易，不確認(rèn)投資收益，不影響商譽(yù)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益=1580-4000×20%=780(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積=1580-9000×80%×20%=140(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

25.AB

26.ABC如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權(quán)條件，如延長(zhǎng)等待期、增加或變更業(yè)績(jī)條件（而非市場(chǎng)條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件，應(yīng)當(dāng)視同該變更從未發(fā)生，所以選項(xiàng)D不正確。

27.BD國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策、為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

28.ACD

29.CD解析：最低租賃付款額，指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。但不包括或有租金和履約成本。

30.ABCD會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。本題所有選項(xiàng)均可作為會(huì)計(jì)主體。

31.BCD選項(xiàng)A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。

32.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量?！?/p>

33.CD選項(xiàng)A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項(xiàng)A不能通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。

34.BCD選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)BCD符合題意，在無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)可以根據(jù)不同情況分別記入“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.ABD本題考核有限責(zé)任公司股東會(huì)的表決。更換公司董事屬于公司股東會(huì)的一般決議，并不是法律規(guī)定的特別決議事項(xiàng)。

36.BC事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)虧損不結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，不影響事業(yè)基金；事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財(cái)政專項(xiàng)資金按規(guī)定繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“銀行存款”，不影響事業(yè)基金，所以選項(xiàng)AD不正確。

37.ABD日后期間分配現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告。

38.BC自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，影響利潤(rùn)總額但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

39.ABD選項(xiàng)ABD不應(yīng)予以抵銷，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)看，影響其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷，要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映；

選項(xiàng)C應(yīng)予以抵銷，子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

本題要求選出“不應(yīng)予以抵銷”的選項(xiàng)

40.AB解析：利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

41.N合營(yíng)企業(yè)是通過(guò)設(shè)立一個(gè)企業(yè)，有一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體存在，而共同控制經(jīng)營(yíng)和共同控制資產(chǎn)并不是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。

42.N

43.Y成本模式滿足條件可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，而公允價(jià)值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式。

44.N

45.N同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，不需要確認(rèn)。

46.N購(gòu)買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計(jì)入應(yīng)收利息科目，實(shí)際收到該利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計(jì)入當(dāng)期損益。

47.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策（1）法律法規(guī)以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更（2）變更后能使提供的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關(guān)。

48.N將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會(huì)計(jì)政策，所以不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

49.Y企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地使用權(quán)，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

50.N待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

51.Y

52.N經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不包括企業(yè)支付給在建工程人員的工資及福利費(fèi)等。

53.N無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件才能予以確認(rèn)（1）與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2）該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

54.N發(fā)現(xiàn)以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，一應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

55.N對(duì)于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。

56.Y對(duì)于股份支付條件的修改，如果是有利于職工的修改，則是按照修改后的條件進(jìn)行計(jì)算確認(rèn)；如果是不利于職工的修改，企業(yè)仍應(yīng)按修改前的條件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，除非企業(yè)取消了部分或者全部已授予的權(quán)益工具。如果修改減少了其數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。

57.N獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。

58.Y取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

59.N企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。

60.Y【答案】√

61.(1)事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入成本，不能計(jì)入投資收益；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積，不是公允價(jià)值變動(dòng)損益。

更正分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本10

貸：投資收益10

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

貸：資本公積—其他資本公積90

可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)10

(2)事項(xiàng)(2)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

更正分錄如下：

固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869=2486.9(萬(wàn)元)。

2013年同定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04(萬(wàn)元)

2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=2486.9×10%×9/12=186.52(萬(wàn)元)

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1(3000-2486.9)

貸：固定資產(chǎn)513.1

借：累計(jì)折舊76.96(450-373.04)

貸：管理費(fèi)用76.96

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用186.52

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用186.52

(3)事項(xiàng)(3)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入；因?yàn)槎」緹o(wú)法估計(jì)其退貨的可能性，不確認(rèn)收入，那么甲公司不能確認(rèn)收入的金額，因而