會計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)湖南科技職業(yè)學(xué)院·2011年9月主講:孔焱第一頁，共一百一十九頁。使用教材：《財(cái)務(wù)會計(jì)》/康世碩主編—11版.上海：西北工業(yè)大學(xué)出版社，2010.5第二頁，共一百一十九頁。我國的會計(jì)學(xué)體系會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)（會計(jì)學(xué)原理）財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)會計(jì)稅務(wù)會計(jì)會計(jì)史學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)（會計(jì)學(xué)原理）管理會計(jì)財(cái)務(wù)管理第三頁，共一百一十九頁。重點(diǎn)內(nèi)容：熟悉會計(jì)核算的基本程序

熟悉會計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)則熟悉會計(jì)業(yè)務(wù)法律規(guī)范及會計(jì)崗位方法：理論講解

實(shí)操演示

任務(wù)二總賬明細(xì)賬的設(shè)置KJ授課要求計(jì)劃時(shí)數(shù)：6課時(shí)

第四頁，共一百一十九頁。項(xiàng)目一：會計(jì)基本業(yè)務(wù)流程模塊一：會計(jì)業(yè)務(wù)基本流程第五頁，共一百一十九頁。原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)會計(jì)核算工作程序圖一、會計(jì)核算基本程序第六頁，共一百一十九頁。第七頁，共一百一十九頁。入庫單單位：年月日第號貨號品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：一存根第八頁，共一百一十九頁。

領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：憑證編號：用途：年月日發(fā)料倉庫：類別編號名稱及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額請領(lǐng)實(shí)領(lǐng)

第九頁，共一百一十九頁。第十頁，共一百一十九頁。原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會計(jì)憑證會計(jì)核算工作程序圖一、會計(jì)核算基本程序第十一頁，共一百一十九頁。記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30號NO.市統(tǒng)一會計(jì)憑證賬簿系列財(cái)監(jiān)制前通承印摘要DESCRIPION總賬科目GEN.LED.A/C明細(xì)科目SUB.LED.A/C借方金額DEBITAMT.貸方金額CREDITAMT.記賬:P.R.√億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分附單據(jù)牙1張ATTACHMENTS核準(zhǔn):APPROVED復(fù)準(zhǔn):CHECKED記賬:ENTERED出納:CHSHIER制單:PREPARED合計(jì)TOTAL第十二頁，共一百一十九頁。原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會計(jì)憑證會計(jì)核算工作程序圖設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬一、會計(jì)核算基本程序第十三頁，共一百一十九頁。記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30號NO.市統(tǒng)一會計(jì)憑證賬簿系列財(cái)監(jiān)制前通承印摘要DESCRIPION總賬科目GEN.LED.A/C明細(xì)科目SUB.LED.A/C借方金額DEBITAMT.貸方金額CREDITAMT.記賬:P.R.√億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分附單據(jù)牙1張ATTACHMENTS核準(zhǔn):APPROVED復(fù)準(zhǔn):CHECKED記賬:ENTERED出納:CHSHIER制單:PREPARED購買支票購買支票管理費(fèi)用銀行存款辦公費(fèi)合計(jì)TOTAL30003000￥3000￥3000第十四頁，共一百一十九頁。原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會計(jì)憑證登記賬簿會計(jì)核算工作程序圖設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬一、會計(jì)核算基本程序第十五頁，共一百一十九頁?，F(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE第十六頁，共一百一十九頁。銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬號第十七頁，共一百一十九頁。明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸第十八頁，共一百一十九頁。明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫存商品品名數(shù)量QUANTITY單價(jià)UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE第十九頁，共一百一十九頁?？偡诸愘~SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸第二十頁，共一百一十九頁。原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會計(jì)憑證登記賬簿會計(jì)核算工作程序圖設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬成本計(jì)算一、會計(jì)核算基本程序第二十一頁，共一百一十九頁。原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會計(jì)憑證登記賬簿會計(jì)核算工作程序圖設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算一、會計(jì)核算基本程序第二十二頁，共一百一十九頁。原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會計(jì)憑證登記賬簿會計(jì)核算工作程序圖編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算一、會計(jì)核算基本程序第二十三頁，共一百一十九頁。一、設(shè)置和登記會計(jì)賬簿的意義任務(wù)二、設(shè)置會計(jì)賬簿二、會計(jì)賬簿的種類第二十四頁，共一百一十九頁。按賬簿用途分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類第二十五頁，共一百一十九頁。賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類按賬簿用途分類總賬明細(xì)賬日記賬輔助賬普通日記賬特種日記賬第二十六頁，共一百一十九頁。按賬簿用途分類賬簿的種類按賬頁格式分類按賬簿形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿第二十七頁，共一百一十九頁。按賬簿用途分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類平行式賬簿三欄式賬簿數(shù)量金額式多欄式賬簿第二十八頁，共一百一十九頁。會計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類，設(shè)計(jì)賬頁的格式、內(nèi)容和規(guī)定賬簿登記的方法等。說明：第二十九頁，共一百一十九頁。賬簿設(shè)置種類總賬明細(xì)賬日記賬第三十頁，共一百一十九頁。會計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類，設(shè)計(jì)賬頁的格式、內(nèi)容和規(guī)定賬簿登記的方法等?！稌?jì)法》規(guī)定，各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，私設(shè)會計(jì)賬簿登記、核算。說明：第三十一頁，共一百一十九頁。銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以分別設(shè)置，使用“三欄式”賬頁，也可以按照銀行存款、庫存現(xiàn)金分別設(shè)置專欄，使用“多欄式”賬頁手工登記的日記賬采用訂本式賬簿，計(jì)算機(jī)打印的日記賬采用活頁式賬簿說明：第三十二頁，共一百一十九頁。一）會計(jì)賬簿的啟用規(guī)則二、會計(jì)賬簿第三十三頁，共一百一十九頁。賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”第三十四頁，共一百一十九頁。單位名稱本賬簿名稱冊次頁數(shù)使用起訖日期第冊第號至第號共計(jì)頁自至年月日起止單位負(fù)責(zé)人主管會計(jì)記賬姓名姓名姓名蓋章蓋章蓋章經(jīng)管人員交接記錄職別姓名接管交出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——訂本式第三十五頁，共一百一十九頁。單位名稱主管人經(jīng)管人接交移交賬簿名稱職別姓名蓋章職別姓名蓋章年月日年月日賬簿冊號賬簿頁數(shù)使用年度單位公章經(jīng)管賬簿人員一覽表經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——活頁式第三十六頁，共一百一十九頁。賬戶賬戶賬戶名稱號頁名稱號頁名稱號頁賬戶目錄賬戶目錄格式第三十七頁，共一百一十九頁。賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁式賬簿，按照賬戶排列順序編號，每一賬戶的賬頁依據(jù)順序編頁訂本式賬簿，按照賬頁順序逐頁編號第三十八頁，共一百一十九頁。二會計(jì)賬簿二）記賬規(guī)則第三十九頁，共一百一十九頁。賬簿時(shí)登記將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。第四十頁，共一百一十九頁。賬簿時(shí)登記登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在賬簿“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)或作出“√”符號，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對。第四十一頁，共一百一十九頁。賬簿時(shí)登記賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)?shù)目站啵灰獙憹M格，一般應(yīng)占格高的二分之一。第四十二頁，共一百一十九頁。賬簿時(shí)登記登記賬簿要用鋼筆和藍(lán)黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書寫。不得使用不合規(guī)定的圓珠筆或鉛筆登賬。紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。第四十三頁，共一百一十九頁。賬簿時(shí)登記各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁、缺號。如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空行或空頁用紅色墨水對角劃線注銷，并注明“作廢”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。對各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。第四十四頁，共一百一十九頁。賬簿時(shí)登記“金額”欄的數(shù)字應(yīng)賬頁上標(biāo)明的位數(shù)對準(zhǔn)。凡是需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貨”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貨”欄內(nèi)寫“平”字，在余額欄內(nèi)寫“0”。第四十五頁，共一百一十九頁?！吧a(chǎn)成本”明細(xì)分類賬產(chǎn)品品種或類別：A產(chǎn)品年憑證號碼摘要借方（成本項(xiàng)目）貸方借或貸余額月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)6生產(chǎn)耗用材料3040030400借304007分配工資及福利費(fèi)1596015960借4636017分配制造費(fèi)用1295012950借5931018結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本59310平0本期發(fā)生額和余額30400159601295059310平0第四十六頁，共一百一十九頁。賬簿時(shí)登記每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)在賬頁最后一行加計(jì)本頁發(fā)生額及余額，同時(shí)在新賬頁的首行記入上頁加計(jì)的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”，以便對賬和結(jié)賬。第四十七頁，共一百一十九頁。賬簿時(shí)登記賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮、擦、挖補(bǔ)，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的情況，按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。第四十八頁，共一百一十九頁。任務(wù)二、會計(jì)賬簿三）賬簿的更換與保管規(guī)則第四十九頁，共一百一十九頁。更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。年初，將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿中有關(guān)賬戶新賬頁的第一行“余額”欄內(nèi)。同時(shí)，在“摘要”欄內(nèi)加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。第五十頁，共一百一十九頁。銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額及余額3112274000借28000收到營業(yè)款31246000借16000支付營業(yè)費(fèi)用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2004年第五十一頁，共一百一十九頁。銀行存款日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2005年借274000上年結(jié)轉(zhuǎn)第五十二頁，共一百一十九頁。更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。將舊賬頁最后一行數(shù)字下的空格，劃一條斜紅線注銷，并且在舊賬頁最后一行“摘要”欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。第五十三頁，共一百一十九頁。銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額及余額3112274000借28000收到營業(yè)款31246000借16000支付營業(yè)費(fèi)用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2004年結(jié)轉(zhuǎn)下年第五十四頁，共一百一十九頁。更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。在新舊賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，可不必填制憑證。在年度內(nèi)，訂本賬記滿更換新賬時(shí)，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。第五十五頁，共一百一十九頁。保管賬簿會計(jì)賬簿是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得任意丟失和銷毀。年末結(jié)束后，會計(jì)人員應(yīng)在活頁賬簿前面加放“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”裝訂成冊，并加上封面，統(tǒng)一編號后，與各種訂本賬一并歸檔。第五十六頁，共一百一十九頁。保管賬簿各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時(shí)能迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應(yīng)按會計(jì)制度的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。第五十七頁，共一百一十九頁。也稱總分類賬。是按總分類賬戶開設(shè)的、用以分類核算與監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入等總括核算資料的賬簿?？傎~第五十八頁，共一百一十九頁。也稱明細(xì)分類賬。是按明細(xì)分類賬戶開設(shè)的、用以分類登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況，提供明細(xì)核算資料的賬簿。明細(xì)賬第五十九頁，共一百一十九頁。也稱序時(shí)賬。是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。它逐日按照記賬憑證（或記賬憑證所附的原始憑證）逐筆進(jìn)行登記。又分現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬第六十頁，共一百一十九頁。也稱備查賬。是對未能在序時(shí)賬和分類賬中反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，主要用來記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。它與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存、勾稽關(guān)系。輔助賬第六十一頁，共一百一十九頁?？偡诸愘~SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式三欄式也稱總賬。是按總分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。總分類賬能全面、總括地反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動和財(cái)務(wù)收支情況，并為編制會計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)。因此，每一單位都必須設(shè)置總分類賬。第六十二頁，共一百一十九頁。總分類賬一般格式三欄式總分類賬科目：第號第頁憑證號年摘要借方貸方借或貸余額月日第六十三頁，共一百一十九頁。明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式三欄式也稱明細(xì)賬。是按明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。明細(xì)分類賬能詳細(xì)地反映和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入、利潤的各種資料，也為編制會計(jì)報(bào)表提供一定的資料。第六十四頁，共一百一十九頁。明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式三欄式明細(xì)賬的格式，應(yīng)根據(jù)各單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理需求杰確定。常用的有“三欄式賬頁”、“多欄式賬頁”、“數(shù)量金額式賬頁”和“平行式賬頁”等多種格式。第六十五頁，共一百一十九頁。明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式三欄式第六十六頁，共一百一十九頁。明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫存商品品名數(shù)量QUANTITY單價(jià)UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式第六十七頁，共一百一十九頁。明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式年憑證號碼摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額明細(xì)分類賬會計(jì)科目第頁第六十八頁，共一百一十九頁。明細(xì)賬一般格式多欄式年憑證號碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目第頁第六十九頁，共一百一十九頁?！拔镔Y采購”明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金額結(jié)余金額貸方金額憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物資名稱或類別：買價(jià)采購費(fèi)用合計(jì)第頁明細(xì)賬一般格式平行式第七十頁，共一百一十九頁。普通日記賬日記賬一般格式三欄式第頁年會計(jì)科目摘要借方金額貸方金額過賬月日逐日序時(shí)登記特種日記賬以外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。這種賬簿不結(jié)余額。第七十一頁，共一百一十九頁。普通日記賬日記賬一般格式三欄式第頁年會計(jì)科目摘要借方金額貸方金額過賬月日常用的特種日記賬是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。除此之外，有的單位還設(shè)置“轉(zhuǎn)賬日記賬”，有的商業(yè)企業(yè)還設(shè)置“購貨日記賬”和“銷貨日記賬”。第七十二頁，共一百一十九頁?，F(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。一般是指現(xiàn)金收付日記賬。如進(jìn)一步細(xì)分，可以分為“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金付出日記賬”第七十三頁，共一百一十九頁?，F(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式出納人員在每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)將收付款項(xiàng)逐筆登記，并結(jié)出余額，同實(shí)存現(xiàn)金相核對，借以檢查每日現(xiàn)金的收、付、存情況以及庫存現(xiàn)金限額執(zhí)行情況。第七十四頁，共一百一十九頁。銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬號日記賬一般格式三欄式是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收付款憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。一般是指銀行存款收付日記賬。如進(jìn)一步細(xì)分，可以分為“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款付出日記賬”第七十五頁，共一百一十九頁。銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬號日記賬一般格式三欄式銀行存款日記賬應(yīng)按存款種類分別設(shè)置“結(jié)算戶存款”、“信用證存款”等賬簿。對外幣銀行存款，應(yīng)按不同的幣種和開戶銀行分別設(shè)置日記賬。第七十六頁，共一百一十九頁。日記賬一般格式多欄式日記賬憑證號年摘要銀行存款庫存現(xiàn)金月日借方貸方余額借方貸方余額第七十七頁，共一百一十九頁?？偡诸愘~SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式三欄式“三欄式賬頁”只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種賬頁適用于采用金額核算的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶的明細(xì)核算。第七十八頁，共一百一十九頁。總分類賬一般格式三欄式總分類賬科目：第號第頁憑證號年摘要借方貸方借或貸余額月日第七十九頁，共一百一十九頁。明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式三欄式第八十頁，共一百一十九頁?，F(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式第八十一頁，共一百一十九頁。銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬號日記賬一般格式三欄式第八十二頁，共一百一十九頁。明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫存商品品名數(shù)量QUANTITY單價(jià)UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式“數(shù)量金額式賬頁”在借方、貸方和余額三欄內(nèi)，再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”等欄目，以分別登記實(shí)物的數(shù)量和金額。第八十三頁，共一百一十九頁。明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式年憑證號碼摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額明細(xì)分類賬會計(jì)科目第頁“數(shù)量金額式賬頁”適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又要進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的財(cái)產(chǎn)物資項(xiàng)目。如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)核算。第八十四頁，共一百一十九頁。明細(xì)賬一般格式多欄式年憑證號碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目第頁“多欄式明細(xì)賬頁”在一張賬頁上，按明細(xì)科目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。第八十五頁，共一百一十九頁。日記賬一般格式多欄式日記賬憑證號年摘要銀行存款庫存現(xiàn)金月日借方貸方余額借方貸方余額第八十六頁，共一百一十九頁?！拔镔Y采購”明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金額結(jié)余金額貸方金額憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物資名稱或類別：買價(jià)采購費(fèi)用合計(jì)第頁明細(xì)賬一般格式平行式“平行式明細(xì)賬頁”也稱橫線登記式明細(xì)分類賬。它的賬頁結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是：將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動情況。該種賬頁一般用于“物資采購”及“委托銀行收款”等明細(xì)分類賬。第八十七頁，共一百一十九頁?！拔镔Y采購”明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金額結(jié)余金額貸方金額憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物資名稱或類別：買價(jià)采購費(fèi)用合計(jì)第頁明細(xì)賬一般格式平行式第八十八頁，共一百一十九頁。重點(diǎn)內(nèi)容：會計(jì)的概念

會計(jì)的對象會計(jì)核算基本前提方法：理論講解

任務(wù)三會計(jì)核算的基本前提KJ授課要求計(jì)劃時(shí)數(shù)：1學(xué)時(shí)

第八十九頁，共一百一十九頁。一、會計(jì)的定義會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法對企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并隨著社會經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。第九十頁，共一百一十九頁。二、會計(jì)的對象一.會計(jì)對象的概念（一）企業(yè)會計(jì)對象的內(nèi)容二.會計(jì)對象的內(nèi)容1、資金運(yùn)動的靜態(tài)表現(xiàn)指一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上的和。其內(nèi)容反映在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中。資產(chǎn)總值權(quán)益總值第九十一頁，共一百一十九頁。資產(chǎn)總值企業(yè)的資金分布及存在形態(tài)貨幣資金現(xiàn)金銀行存款存貨材料物資在產(chǎn)品產(chǎn)成品庫存商品結(jié)算中的債權(quán)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款預(yù)付賬款固定資產(chǎn)房屋及建筑物機(jī)器及設(shè)備在建工程無形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)非專利權(quán)、商譽(yù)等第九十二頁，共一百一十九頁。企業(yè)的資金取得及形成來源自有資金所有者投入資本企業(yè)內(nèi)部形成——待分配利潤借入資金銀行借款其他金融機(jī)構(gòu)借款結(jié)算中的債務(wù)應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)交款權(quán)益總值第九十三頁，共一百一十九頁。三、會計(jì)核算的基本前提會計(jì)主體（accountingentity)持續(xù)經(jīng)營（going-concern)會計(jì)分期（accountingperiod)

貨幣計(jì)量（moneyunit)

指會計(jì)主體在會計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第九十四頁，共一百一十九頁。任務(wù)三、會計(jì)基本準(zhǔn)則一、會計(jì)基本準(zhǔn)則的作用和地位第九十五頁，共一百一十九頁。國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會、美國等國家或者地區(qū)在其會計(jì)準(zhǔn)則制定中，通常都制定有“財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架”，它既是制定國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和有關(guān)國家或地區(qū)會計(jì)準(zhǔn)則的概念基礎(chǔ)，也是會計(jì)準(zhǔn)則制定應(yīng)當(dāng)遵循的基本法則。會計(jì)基本準(zhǔn)則的地位第九十六頁，共一百一十九頁。一是統(tǒng)馭具體準(zhǔn)則的制定。基本準(zhǔn)則規(guī)范了包括財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、會計(jì)基本假設(shè)、會計(jì)信息質(zhì)量要求、會計(jì)要素的定義及其確認(rèn)、計(jì)量原則、財(cái)務(wù)報(bào)告等在內(nèi)的基本問題，是制定具體準(zhǔn)則的基礎(chǔ)，對各具體準(zhǔn)則的制定起著統(tǒng)馭作用，可以確保各具體準(zhǔn)則的內(nèi)在一致性。我國基本準(zhǔn)則第三條明確規(guī)定，“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則，具體準(zhǔn)則的制定應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則（即基本準(zhǔn)則）”。會計(jì)基本準(zhǔn)則的作用第九十七頁，共一百一十九頁。二是為會計(jì)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的、具體準(zhǔn)則尚未規(guī)范的新問題提供會計(jì)處理依據(jù)。在會計(jì)實(shí)務(wù)中，由于經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)的不斷發(fā)展、創(chuàng)新，一些新的交易或者事項(xiàng)在具體準(zhǔn)則中尚未規(guī)范但又急需處理，這時(shí)，企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)對這些新的交易或者事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理，而且在處理時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循基本準(zhǔn)則的要求，尤其是基本準(zhǔn)則關(guān)于會計(jì)要素的定義及其確認(rèn)與計(jì)量等方面的規(guī)定。會計(jì)基本準(zhǔn)則的作用第九十八頁，共一百一十九頁。任務(wù)三、會計(jì)基本準(zhǔn)則一、會計(jì)基本準(zhǔn)則的作用和地位二、會計(jì)核算的基本前提第九十九頁，共一百一十九頁。二、會計(jì)核算的基本前提會計(jì)主體（accountingentity)又稱為會計(jì)實(shí)體、會計(jì)個(gè)體。是指會計(jì)信息所反映的特定單位。第一百頁，共一百一十九頁。二、會計(jì)核算的基本前提會計(jì)主體（accountingentity)明確會計(jì)主體的必要性：明確會計(jì)主體，才能劃定會計(jì)所要處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的范圍；明確會計(jì)主體，才能把握會計(jì)處理的立場；明確會計(jì)主體，才能將會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動和會計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開來。第一百零一頁，共一百一十九頁。二、會計(jì)核算的基本前提會計(jì)主體（accountingentity)持續(xù)經(jīng)營（going-concern)指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。第一百零二頁，共一百一十九頁。二、會計(jì)核算的基本前提會計(jì)主體（accountingentity)持續(xù)經(jīng)營（going-concern)在會計(jì)核算中明確持續(xù)經(jīng)營這個(gè)基本前提，為會計(jì)人員在日常的會計(jì)核算中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出正確判斷、對會計(jì)處理方法和會計(jì)處理程序的正確選擇提供了依據(jù)。第一百零三頁，共一百一十九頁。二、會計(jì)核算的基本前提會計(jì)主體（accountingentity)持續(xù)經(jīng)營（going-concern)會計(jì)分期（accountingperiod)

指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)活動劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。第一百零四頁，共一百一十九頁。二、會計(jì)核算的基本前提會計(jì)主體（accountingentity)持續(xù)經(jīng)營（going-concern)會計(jì)分期（accountingperiod)

會計(jì)分期的目的，在于通過會計(jì)期間的劃分，將連續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為連續(xù)的、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)地向各方面提供有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量方面的信息。第一百零五頁，共一百一十九頁。二、會計(jì)核算的基本前提會計(jì)主體（accountingentity)持續(xù)經(jīng)營（going-concern)會計(jì)分期（accountingperiod)

貨幣計(jì)量（moneyunit)

但是，貨幣計(jì)量作為會計(jì)核算的基本前提之一，也有其不利的一面。為了彌補(bǔ)貨幣計(jì)量的局限性，要求企業(yè)采用一些非貨幣指標(biāo)作為會計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充。第一百零六頁，共一百一十九頁。任務(wù)三、會計(jì)基本準(zhǔn)則一、會計(jì)基本準(zhǔn)則的作用和地位二、會計(jì)核算的基本前提三、會計(jì)核算的基本準(zhǔn)則的具體內(nèi)容第一百零七頁，共一百一十九頁?？煽啃砸笃髽I(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整?？煽啃允歉哔|(zhì)量會計(jì)信息的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在，如果企業(yè)以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，屬于違法行為，不僅會嚴(yán)重?fù)p害會計(jì)信息質(zhì)量，而且會誤導(dǎo)投資者，干擾資本市場，導(dǎo)致會計(jì)秩序混亂。會計(jì)信息質(zhì)量要求----可靠性第一百零八頁，共一百一十九頁。為了貫徹可靠性要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到：（一）以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，將符合會計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，不得根據(jù)虛構(gòu)的、沒有發(fā)生的或者尚未發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（二）在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會計(jì)信息的完整性，其中包括應(yīng)當(dāng)編報(bào)的報(bào)表及其附注內(nèi)容等應(yīng)當(dāng)保持完整，不能隨意遺漏或者減少應(yīng)予披露的信息，與使用者決策相關(guān)的有用信息都應(yīng)當(dāng)充分披露。（三）在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的。如果企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中為了達(dá)到事先設(shè)定的結(jié)果或效果，通過選擇或列示有關(guān)會計(jì)信息以影響決策和判斷的，這樣的財(cái)務(wù)報(bào)告信息就不是中立的。會計(jì)信息質(zhì)量要求-----可靠性第一百零九頁，共一百一十九頁。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。會計(jì)信息是否有用，是否具有價(jià)值，關(guān)鍵是看其與使用者的決策需要是否相關(guān)，是否有助于決策或者提高決策水平。相關(guān)的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠有助于使用者評價(jià)企業(yè)過去的決策，證實(shí)或者修正過去的有關(guān)預(yù)測，因而具有反饋價(jià)值。相關(guān)的會計(jì)信息還應(yīng)當(dāng)具有預(yù)測價(jià)值，有助于使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的會計(jì)信息預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)性要求，以可靠性為基礎(chǔ)的，兩者之間是統(tǒng)一的，并不矛盾，不應(yīng)將兩者對立起來。也就是說，會計(jì)信息在可靠性前提下，盡可能地做到相關(guān)性，以滿足投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策需要。

會計(jì)信息質(zhì)量要求-----相關(guān)性第一百一十頁，共一百一十九頁?？衫斫庑砸笃髽I(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告、提供會計(jì)信息的目的在于使用，而要使使用者有效使用會計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)能讓其了解會計(jì)信息的內(nèi)涵，弄懂會計(jì)信息的內(nèi)容，這就要求財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，易于理解。只有這樣，才能提高會計(jì)信息的有用性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)，滿足向投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用信息的要求。投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者通過閱讀、分析、使用財(cái)務(wù)報(bào)告信息，能夠了解企業(yè)的過去和現(xiàn)狀，以及企業(yè)凈資產(chǎn)或企業(yè)價(jià)值的變化過程，預(yù)測未來發(fā)展趨勢，從而作出科學(xué)決策。會計(jì)信息質(zhì)量要求-----可理解性第一百一十一頁，共一百一十九頁。

(一)同一企業(yè)不同時(shí)期可比。為了便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的變化趨勢，比較企業(yè)在不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)告信息，全面、客觀地評價(jià)過去、預(yù)測未來，作做出決策。(二)不同企業(yè)相同會計(jì)期間可比。為了便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者評價(jià)不同企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量及其變動情況，會計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求不同企業(yè)同一會計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比，以使不同企業(yè)按照一致的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告要求提供有關(guān)會計(jì)信息。會計(jì)信息質(zhì)量要求-----可比性第一百一十二頁，共一百一十九頁。實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)在多數(shù)情況下其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和法律形式是一致的，但在有些情況下也會出現(xiàn)不一致。例如，企業(yè)按照銷售合同銷售商品但又簽訂了售后回購