2022-2023年河南省焦作市注冊會計會計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2018年7月京華公司有關(guān)其他職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：為生產(chǎn)工人免費(fèi)提供住宿（住房為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計提折舊2萬元；為總部部門經(jīng)理提供汽車免費(fèi)使用（汽車為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計提折舊5萬元；為總經(jīng)理租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為5萬元。京華公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用的金額為（）萬元

A.0B.2C.10D.12

2.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價值計量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

3.下列各項(xiàng)中，不符合歷史成本計量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進(jìn)先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

4.第

20

題

甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備影響20×8年度利潤總額的金額是（）。

5.東大企業(yè)于2010年12月31日購買一座建筑物，于2011年月1日開始用于出租。該建筑物的成本為1420萬元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元。該建筑物劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進(jìn)行計量，年租金為200萬元，于每年年末支付。2011年12月31日，該建筑物的公允價值為1400萬元。則因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對2011年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.180B.200C.20D.140

6.第

20

題

A公司2007年期末“遞延所得稅負(fù)債”賬戶貸方余額為33萬元，適用的所得稅稅率為33%。A公司只有一項(xiàng)暫時性差異，即2006年12月購入固定資產(chǎn)一臺，原值為1000萬元，會計和稅法均按10年計提折舊，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮凈減值因素。則2008年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為（）。

A.52.8B.85.80C.19.8D.640

7.

第

1

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)l萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

8.甲公司2011年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換的公司債券，面值總額為10000萬元，每年12月31日付息，到期一次還本，實(shí)際收款10200萬元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時二級市場與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為6％，債券發(fā)行l(wèi)年后可按照債券的賬面價值轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P／F，4％，3)=0．8890，(P／F，6％，3)=0．8396，(P／A，4％．3)：2．7751，(P／A，6％，3)=2．6730。則該項(xiàng)債券在初始確認(rèn)時的負(fù)債成分和權(quán)益成分的金額分別為（）萬元。

A.8731．84：l468．26

B.9465．20；734．80

C.10000．04：199．96

D.9959．20；240．80

9.企業(yè)出現(xiàn)下列情況時不可以變更估值技術(shù)方法的是（）

A.改進(jìn)了估值技術(shù)B.無法再取得以前使用的信息C.自初始確認(rèn)估值技術(shù)開始可以持續(xù)取得相關(guān)信息D.出現(xiàn)新市場

10.甲公司2019年銷售商品收入為700萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本570萬元，發(fā)生管理部門使用的固定資產(chǎn)維修費(fèi)15萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12萬元，因持有子公司長期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利13萬元，因持有其他權(quán)益工具投資確認(rèn)公允價值變動上升100萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，2019年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，“本年利潤”科目的金額為（）

A.借方余額40萬元B.借方余額27萬元C.貸方余額216萬元D.貸方余額116萬元

11.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述，不正確的是（）。

A.附有商品退回條件的商品銷售可能在退貨期滿時確認(rèn)收入

B.銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于商品賬面價值的差額確認(rèn)收入

C.有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達(dá)成的，銷售的商品可按售價確認(rèn)收入

D.分期收款銷售商品，如延期收款具有融資性質(zhì)，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確認(rèn)收人

12.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司2×17年9月8日以每股20港元的價格購入2000萬股乙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元＝0.9元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，12月31日，乙公司股票市價為每股25港元，當(dāng)日匯率為1港元＝0.98元人民幣。就購買乙公司股票而言，甲公司期末應(yīng)計入其他綜合收益的金額為（

A.49000萬元B.9800萬元C.3200萬元D.13000萬元

13.

第

13

題

甲企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價為l000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為O，在第5年年初企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計500萬元，符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價為400萬元。則該固定資產(chǎn)經(jīng)更換部件后的原價為（）萬元。

A.860B.1100C.840D.740

14.某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時的成本為20萬元，按l0年攤銷，出售時取得收入20萬元，營業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專利權(quán)時影響當(dāng)期的損益為（）萬元。

A.5B.6C.15D.16

15.甲公司將一棟辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為25000萬元，已累計計提的折舊為500萬元，已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為1000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為30000萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“其他綜合收益”科目的金額為（）萬元

A.30000B.23500C.25000D.6500

16.2014年5月甲公司因發(fā)生財務(wù)困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價值為200萬元、賬面價值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

17.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為510萬元；負(fù)債為520萬元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會計處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元

B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元

C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元

D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元

18.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32人民幣元；6月30日的市場匯率為l歐元=10．35人民幣元。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A.A.l0萬元B.15萬元C.25萬元D.35萬元19.20×1年甲公司因A辦公樓影響營業(yè)利潤的金額為（）。A.A.220萬元

B.420萬元

C.120萬元

D.545萬元

20.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批產(chǎn)品的40%，當(dāng)日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面上述產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25B.95C.100D.115

21.

第

9

題

下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

22.下列各項(xiàng)中可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變化的是（）。A.A.用稅前利潤彌補(bǔ)虧損

B.權(quán)益法下年末確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈利

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.將一項(xiàng)房產(chǎn)用于抵押貸款

23.丙公司為上市公司，20×7年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股。20×7年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)：

(1)2月20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價，于當(dāng)日取得對被購買方的控制權(quán)；

(2)7月1日，根據(jù)股東大會決議，以20×7年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股；

(3)10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員2000萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時可按5元的價格購買丙公司的1股普通股；

(4)丙公司20×7年度普通股平均市價為每股10元，20×7年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項(xiàng)關(guān)于丙公司每股收益計算的表述中，正確的是()。A.A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

24.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）

A.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

B.長期股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利

C.支付在建工程人員的工資

D.購買以攤余成本計量的金融資產(chǎn)支付的價款

25.甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向控股股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)1月1日以1000萬元的價格從乙公司購入成本為800萬元的固定資產(chǎn)，7月1日因自然災(zāi)害全部發(fā)生損失。甲乙雙方對該項(xiàng)固定資產(chǎn)均采用直線法按10年計提折舊；

(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響是()。

A.110萬元

B.145萬元

C.195萬元

D.545萬元

26.太華公司采用納稅影響會計法核算所得稅，當(dāng)年稅前會計利潤100萬元，所得稅稅率為33%。本年按會計規(guī)定計提的折舊比按稅法規(guī)定多提15萬元，沖回多提的存貨跌價準(zhǔn)備5萬元，成本法下收到被投資方的分紅15．2萬元，確認(rèn)為投資收益，被投資方的所得稅稅率為24%。則當(dāng)年的凈利潤為()萬元。A.A.70.216B.67C.80.256D.69.33

27.泰豐公司是－家家電生產(chǎn)企業(yè)。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆?jié){機(jī)5000臺。售價為200萬元，成本為120萬元。該豆?jié){機(jī)已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，A公司有權(quán)在收到商品后6個月內(nèi)無條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，泰豐公司確定該豆?jié){機(jī)的預(yù)計退貨率為15%，到年末，A公司實(shí)際退貨100臺。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（）。

A.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末確認(rèn)收入200萬元

B.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元

C.當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計負(fù)債10.4萬元

D.未確認(rèn)收入也沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本

28.近年來，由于受市場經(jīng)濟(jì)中“短、平、快”消費(fèi)模式的影響，一種以講故事的形式來談?wù)搶W(xué)術(shù)的做法頗為流行，美其名日“文化快餐”，對知識的__________滿足于感性的把握。在某類讀書人群中，陰柔之風(fēng)過盛，陽剛之氣不足，人們對于離奇古怪的小故事具有很強(qiáng)的__________心理，對于雄渾壯麗的大歷史卻缺乏興趣。

填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）

A.獲取獵奇B.攫取好奇C.攝取窺視D.吸取探究

29.將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費(fèi)用化的處理體現(xiàn)了（）。A.可比性原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則C.重要性原則D.謹(jǐn)慎性原則

30.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計負(fù)債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計量

二、多選題(15題)31.甲有限責(zé)任公司獲得財政部門專項(xiàng)資金撥款1500萬元，撥款文件指出其中700萬元屬于政府以所有者身份作出的專項(xiàng)投入，300萬元用于彌補(bǔ)企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用和損失，500萬元用于下一年度補(bǔ)貼虧損，甲公司會計處理正確的有（）

A.確認(rèn)遞延收益1000萬元B.確認(rèn)實(shí)收資本700萬元C.確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元D.確認(rèn)遞延收益500萬元

32.關(guān)于無形資產(chǎn)處置，下列說法中錯誤的有()。

A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面余額的差額計入當(dāng)期損益

C.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷

D.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，也應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷

E.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入資本公積

33.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)

B.開發(fā)的商品化軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)收入

C.廣告制作的傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工程度確認(rèn)

D.商品售價內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入

E.商品售價內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)為收入

34.企業(yè)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，主要應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的歷史成本C.資產(chǎn)的使用壽命D.折現(xiàn)率

35.下列表述中，不正確的有（）。

A.轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)的固定資產(chǎn)應(yīng)停止計提折舊

B.持有待售資產(chǎn)按照賬面價值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計量

C.公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)的計量也可能適用《持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》準(zhǔn)則

D.持有待售資產(chǎn)處置時應(yīng)確認(rèn)的損益為0

36.

第

24

題

下列關(guān)于事項(xiàng)（3）的說法，正確的有（）。

A.甲公司換入長期股權(quán)投資的入賬價值為11000萬元

B.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為3400萬元

C.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為200萬元

D.丁公司換入倉庫的成本為11000萬元

E.該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換中，丁公司計入損益的金額為5000萬元

37.甲企業(yè)下列會計處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價值為128萬元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬元，未分配利潤13．05萬元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益10萬元

38.大明公司2017年1月1日與大唐公司進(jìn)行債務(wù)重組，大明公司應(yīng)收大唐公司賬款120萬元，已提壞賬準(zhǔn)備30萬元。協(xié)議規(guī)定，豁免20萬元，剩余債務(wù)在2017年12月31日支付。但附有一條件，若大唐公司在2017年度獲利，則需另付10萬元。大唐公司認(rèn)為2017年很可能獲利，下列說法正確的有（）A.大唐公司債務(wù)重組的營業(yè)外收入是10萬元

B.大唐公司的預(yù)計負(fù)債是10萬元

C.假如大唐公司沒有獲利，預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

D.大明公司的的或有應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

39.第

17

題

企業(yè)些列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的交易或事項(xiàng)在會計報表的列示中，正確的有（）

A.了結(jié)商品期貨合約實(shí)現(xiàn)的平倉盈虧在利潤表中單列項(xiàng)目反映

B.交納的期貨保證金期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表的流動資產(chǎn)項(xiàng)目反映

C.支付的席位占用費(fèi)期末余額在資產(chǎn)負(fù)債的流動資產(chǎn)項(xiàng)目反映

D.取得期貨交易所會員資格發(fā)生的支出在資產(chǎn)負(fù)債表的長期股權(quán)投資項(xiàng)目反映

E.轉(zhuǎn)讓會員資格而收到的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的投資活動的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目反映

40.下列關(guān)于每股收益的說法中，正確的有（）

A.在計算基本每股收益時，應(yīng)當(dāng)考慮配股中的送股因素

B.企業(yè)向特定對象以低于當(dāng)前市價的價格發(fā)行股票的，考慮送股因素

C.企業(yè)發(fā)放股票股利發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益

D.按照準(zhǔn)則規(guī)定對以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整或追溯重述的，無需重新計算各列報期間的每股收益

41.長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司將其2011年12月10日購入的一臺管理用設(shè)備出售給甲公司，銷售價格為1000萬元，出售時設(shè)備賬面價值為850萬元(購人時入賬價值為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值)，增值稅稅額為170萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購人的設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，甲公司對取得設(shè)備的折舊方法、預(yù)計尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時相同。長江公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司2013年度合并財務(wù)報表中相關(guān)會計處理正確的有（）。

A.合并財務(wù)報表折舊額計入管理費(fèi)用100萬元

B.抵消營業(yè)外收入150萬元

C.抵消增值稅170萬元

D.抵消固定資產(chǎn)150萬元

E.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債35．30萬元

42.下列各項(xiàng)中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。

A.提取任意盈余公積

B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.分配現(xiàn)金股利

D.發(fā)放股票股利

E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

43.經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2014年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1000份以本公司股票進(jìn)行結(jié)算的股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6％，截至2015年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7％；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從甲公司以每股2元的價格購買－股甲公司股票。行權(quán)期為2年。乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5％，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計乙公司截至2015年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7％，預(yù)計未來1年將有2名管理人員離職。

該項(xiàng)股票期權(quán)的公允價值如下：20t4年1月1日為9元；2014年12月31日為10元；2015年12月31日為12元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮稅費(fèi)和其他因素，回答下列各各題。

根據(jù)該股權(quán)激勵計劃，下列說法正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

B.甲公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

C.乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

D.乙公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

44.20×3年2月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股(每股面值為1元)，取得B公司70%股權(quán)，所發(fā)行股票每股市價4元，于當(dāng)日取得B公司的控制權(quán)，購買日B公司除遞延所得稅外可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為8200萬元，賬面價值為7800萬元。假定此合并為非同－控制下的免稅合并．A、B公司適用的所得稅稅率均為25%，則關(guān)于此業(yè)務(wù)下列說法正確的有（）。

A.B公司應(yīng)按照公允價值8200萬元調(diào)賬

B.A公司應(yīng)在個別報表中確認(rèn)股本1500萬元

C.A公司應(yīng)在合并報表中確認(rèn)商譽(yù)330萬元

D.A公司合并報表中應(yīng)根據(jù)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅

45.下列關(guān)于每股收益的相關(guān)信息，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有（）。

A.基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程

B.列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外潛在普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，2009～2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2009年1月1日，甲公司以30500萬元從非關(guān)聯(lián)方購入乙公司60％的股權(quán)，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為50000萬元(含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價值3000萬元)，除原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。甲公司取得乙公司60％股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。

(2)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2009年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6％，截止2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7％，截止2011年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8％；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前一年增長5％，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計乙公司截止2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7％，未來1年將有2名管理人員離職。2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前一年增長7％，該年末甲公司預(yù)計乙公司截止2011年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到10％，未來1年將有4名管理人員離職。2011年1O月20日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)取消原授予乙公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員600萬元。2011年年初至取消股權(quán)激勵計劃前，乙公司有1名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2009年1月1日為9元，2009年12月31日為10元．2010年12月31日為12元，2011年10月20日為11元。假定不考慮稅費(fèi)和其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司對乙公司合并所屬類型，并說明理由。

(2)根據(jù)資料(2)，確定甲公司的合并成本。

(3)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司對該股權(quán)激勵計劃的會計處理方法，并說明理由。同時計算股權(quán)激勵計劃的實(shí)施對甲公司2009及2010年度個別財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

(4)根據(jù)資料(1)，計算股權(quán)激勵計劃的取消對甲公司2011年度個別財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

(5)根據(jù)資料(2)，判斷乙公司對該股權(quán)激勵計劃的會計處理方法，并說明理由。同時計算股權(quán)激勵計劃的實(shí)施對乙公司2009及2010年度個別財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

(6)根據(jù)資料(2)，計算股權(quán)激勵計劃的取消對乙公司2011年度個別財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

50.甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：

（1）對甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、股份支付編制追溯調(diào)整的會計分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更～起調(diào)整）；

（2）確定表（一）所列資產(chǎn)、負(fù)債在2006年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄；

（3）編制2007年發(fā)生的事項(xiàng)（1）～（6）的會計分錄；

（4）編制2007年持有至到期投資計息的會計分錄；

（5）確定表（二）所列資產(chǎn)、負(fù)債在2007年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)；

（6）計算2007年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額；

（7）計算2007年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制所得稅處理的會計分錄。

表（一）差異項(xiàng)目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨投資性房地產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債總計

表（二）差異項(xiàng)目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨投資性房地產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債其他應(yīng)付款總計

51.（6）假定不考慮內(nèi)部交易事項(xiàng)的遞延所得稅。

要求：根據(jù)上述資料，編制20×5年、20×6年和20×7年有關(guān)合并會計報表業(yè)務(wù)的抵銷分錄。

52.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為－家多元化銷售公司，適用的增值稅稅率為17%。2012年度該公司發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(除特別說明外，銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅)。

(1)甲公司與A公司簽訂－項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價款的20%，其余價款在甲公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計安裝費(fèi)用為20萬元。

(2)甲公司本年度銷售給B企業(yè)－臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票(無息票據(jù))，商業(yè)匯票期限為5個月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬元。甲公司未對該項(xiàng)債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。

(3)甲公司于本年年初采用分期收款方式向c公司出售大型設(shè)備－套，該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價格為100萬元，分5年于每年年末分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元.如果購貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

(4)甲公司11月25日銷售給D企業(yè)－批貨物，貨物售價為80萬元，成本為55萬元，考慮到D企業(yè)是多年的老客戶了，甲公司給予D企業(yè)10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票?？紤]到這批貨物為甲公司的新產(chǎn)品，性能可能不穩(wěn)定，因此雙方簽訂了－項(xiàng)補(bǔ)充條款，售出后3個月內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題可以退貨，退貨期滿支付貨款。該批商品為新產(chǎn)品，甲公司無法合理預(yù)計退貨率，至年末退回了10%，對方開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(5)2012年1月1日，針對其經(jīng)營的各類產(chǎn)品，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)－定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每－獎勵積分的公允價值為0.01元)購買甲公司經(jīng)營的任何－種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品的價稅合計金額為70000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計70000萬分，客戶使用獎勵積分共計36000萬分。2012年末，甲公司估計2012年度授予的獎勵積分將有60%被使用。假定甲公司所售商品均未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，分別簡述甲公司的收入確認(rèn)原則。

(2)根據(jù)資料(3)和(4)，分別判斷甲公司2012年度是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明判斷依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計算其收入金額。

(3)根據(jù)資料(5)，計算甲公司2012年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入，以及因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄。

53.東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營活動。以下是制造中心L的相關(guān)資料：

制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品存在活躍市場。東方公司的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料如下：

2005年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進(jìn)流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。廠房H改建以后的入賬價值為10500萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為500萬元。

專利權(quán)K的取得成本為400萬元，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計受益年限為10年，預(yù)計無殘值。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預(yù)計使用年限均為10年，預(yù)計凈殘值均為0。

（2）2010年，一方面由于市場利率的提高，另一方面由于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的能耗較大，且資產(chǎn)的維護(hù)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算，2010年12月31日，東方公司對制造中心L的有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

①2010年12月31日，廠房H預(yù)計的公允價值為8500萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生清理費(fèi)用200萬元，營業(yè)稅425萬元，所得稅100萬元；無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

專利權(quán)K的公允價值為177萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生法律費(fèi)用10萬元，營業(yè)稅9萬元，所得稅2萬元；東方公司無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。

②東方公司管理層2010年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：

假定上述財務(wù)預(yù)算已包含以下事項(xiàng)：

事項(xiàng)一、2010年11月20日，東方公司董事會正式批準(zhǔn)解除勞動關(guān)系計劃，企業(yè)不能單方面撤回該計劃，且該計劃將在2011年實(shí)施完成，全部補(bǔ)償金將在2011年度支付，預(yù)計涉及應(yīng)支付給制造中心L的辭退職工補(bǔ)償金為400萬元。

事項(xiàng)二、東方公司計劃在2012年對制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造。因此，2012年、2013年的財務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，東方公司的財務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項(xiàng)，其余項(xiàng)目直接按上述已知數(shù)計算）

假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③東方公司在投資制造中心L時所要求的最低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

（3）2011年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換設(shè)備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計1000萬元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開始，預(yù)計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：

2011年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬元。被更換的部件原購入價為350萬元。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2011年12月31日，預(yù)付20%的出包工程款。

2012年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。

2012年8月1日，又支付工程款240萬元。

2012年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款。

技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計均尚可使用8年，預(yù)計無殘值。

（4）為該技術(shù)改造項(xiàng)目，東方公司于2011年11月1日專門向銀行借入2年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：

①2010年6月1日借入的3年期借款1500萬元，年利率為7.2%。

②2011年1月1日借入的2年期借款1000萬元，年利率為4%。

假設(shè)東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動。借入資金存入銀行的年利率為2.7%。假設(shè)所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。

（5）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2010年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題不考慮中期報告及所得稅影響。

要求（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

（1）對東方公司資產(chǎn)組進(jìn)行認(rèn)定，并說明理由；

（2）計算確定東方公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2010年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；

（3）填列東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表；

（4）計算各項(xiàng)資產(chǎn)分?jǐn)偟臏p值損失；

（5）編制2010年12月31日的減值分錄；

（6）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會計分錄；

（7）計算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價值。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。

2008年12月，北方公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貸款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。

該批商品的實(shí)際成本為200萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月8日所購商品在價格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入400萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價格為200萬元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2009年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月31日，確認(rèn)售價與回購價的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒有開具增值稅專用發(fā)票。沒有確鑿證據(jù)表明商品銷售價格是公允的。

(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元，實(shí)際利率為7.93%。

(5)12月10日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，北方公司預(yù)計很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實(shí)際售價的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價為100萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為60萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價款為20萬元，該材料發(fā)出成本為16萬元。當(dāng)日收取面值為23.4萬元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費(fèi)40萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計算的定額補(bǔ)貼60萬元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓一商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬元，累計攤銷40萬元，已提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺設(shè)備，該設(shè)備原價200萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬元，并支付清理費(fèi)用2萬元，款項(xiàng)均已通過銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。

(2)計算北方公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目)

55.

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

56.長江公司于2007年1月1日以貨幣資金3500萬元取得了大海公司30%的所有者權(quán)益，大海公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值是11000萬元。假設(shè)不考慮所得稅的影響。長江公司和大海公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。大海公司在2007年1月1日和2008年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的賬面價值和公允價值資料如下：

2007年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為100萬元，預(yù)計尚可使用10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。

大海公司于2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元．沒有支付股利，沒有發(fā)生資本公積變動的業(yè)務(wù)。2008年1月1日，長江公司以貨幣資金5000萬元進(jìn)一步取得大海公司40%的所有者權(quán)益，因此取得了控制權(quán)。大海公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值是11900萬元。

2008年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的公允價值為390萬元，賬面價值為90萬元，預(yù)計尚可使用9年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。

長江公司和大海公司屬于非同一控制下的子公司。

假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)編制2007年1月1日至2008年1月1日長江公司對大海公司長期股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制長江公司對大海公司追加投資后，對原持股比例由權(quán)益法改為成本法的會計分錄。

(3)計算長江公司對大海公司投資形成的商譽(yù)的價值。

(4)在合并財務(wù)報表工作底稿中編制對大海公司個別報表進(jìn)行調(diào)整的會計分錄。

(5)在合并財務(wù)報表工作底稿中編制調(diào)整長期股權(quán)投資的會計分錄。

(6)在合并財務(wù)報表工作底稿中編制合并日與投資有關(guān)的抵銷分錄。

57.長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購人大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。

(1)大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

(2)長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。

(3)長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購人后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

(1)編制長江公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

(2)計算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。

58.甲公司系2001年成立，并開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，甲公司對所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%，可抵減時間性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和法定公益金。(7)計算2004年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。

參考答案

1.C企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)按照受益對象，將住房的公允價值計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。本題中，京華公司為生產(chǎn)工人提供免費(fèi)宿舍，應(yīng)將折舊額計入生產(chǎn)成本2萬元；為總部部門經(jīng)理提供汽車免費(fèi)使用，應(yīng)將折舊額計入管理費(fèi)用5萬元，總經(jīng)理提供免費(fèi)住房，租金計入管理費(fèi)用5萬元，故2018年7月應(yīng)計入管理費(fèi)用10萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：生產(chǎn)成本2

管理費(fèi)用10

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利——宿舍2

——租賃公寓5

——汽車5

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利——宿舍2

——租賃公寓5

——汽車5

貸：累計折舊7

其他應(yīng)付款5

2.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量，故應(yīng)該以公允價值作為計量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價值確認(rèn)銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

3.B選項(xiàng)B屬于公允價值計量屬性，不符合歷史成本計量屬性。

4.A甲公司上述設(shè)備影響本年度利潤總額是137.5+1027.5=1165。

5.A采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不需計提折舊或攤銷，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對2010年度營業(yè)利潤的影響額=200—20=180(萬元)。

6.A①賬面價值=1000-1000÷10×2=800（萬元）②計稅基礎(chǔ)=1000-1000×2/12-（1000-1000×2/12）×2/12=640（萬元）③“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=（800-640）×33%=52.8（萬元）

7.A產(chǎn)成品的成本＝100+95＝195萬元，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值＝20×10－20×1＝180萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×10－95－20×1＝85萬元，成本為100萬元，賬面價值為85萬元。

8.B負(fù)債成分公允價值=10000×4％×(P／A，6％，3)+10000×(P／F，6％，3)=9465．20(萬元)；權(quán)益成分的公允價值=10200—9465．20=734．80(萬元)。

9.C選項(xiàng)A、B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意。

企業(yè)公允價值計量中應(yīng)用的估值技術(shù)應(yīng)當(dāng)在前后各會計期間保持一致，除非變更估值技術(shù)或其應(yīng)用方法能使計量結(jié)果在當(dāng)前情況下同樣或者更能代表公允價值，包括但不限于下列情況：

（1）出現(xiàn)新的市場；

（2）可以取得新的信息；

（3）無法再取得以前使用的信息；

（4）改進(jìn)了估值技術(shù)；

（5）市場狀況發(fā)生變化等。

所以選項(xiàng)C符合題意，選項(xiàng)ABD不符合題意。

綜上，本題選C。

10.D2019年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目后，“本年利潤”科目的金額＝700－570－15－12＋13＝116（萬元），為貸方余額，表示凈利潤；其他權(quán)益工具投資的公允價值變動計入其他綜合收益，不影響本年利潤。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：主營業(yè)務(wù)收入700

投資收益13

貸：主營業(yè)務(wù)成本570

管理費(fèi)用15

資產(chǎn)減值損失12

本年利潤116

11.B【解析】售后回購一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入，但有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。因此，選項(xiàng)B不正確。

12.D以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）形成的匯兌差額，與其公允價值變動一并計入其他綜合收益，甲公司期末應(yīng)計入其他綜合收益的金額＝2000×25×0.98－2000×20×0.9＝13000（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

2×17年9月8日購入

借：其他債權(quán)投資（2000×20×0.9）36000

貸：銀行存款——港元36000

期末

借：其他債權(quán)投資13000

貸：其他綜合收益13000

13.A該項(xiàng)固定資產(chǎn)更換部件后的原價=1000-1000/10×4+500-400/10×6=860（萬元）。

14.A出售該項(xiàng)專利時影響當(dāng)期的損益=20一(20—20÷10×3)一20×5％：5(萬元)。

15.D非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值的差額記入“其他綜合收益”科目，則轉(zhuǎn)換日應(yīng)記入“其他綜合收益”科目的金額=30000-(25000-500-1000)=6500(萬元)。

16.B選項(xiàng)A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購買會產(chǎn)生新的商譽(yù)。

17.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物510萬元后的凈額為-10萬元．應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

18.D6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益＝500×（10.35－10.28）＝35（萬元）。

19.D20×1年甲公司因出售A辦公樓影響營業(yè)利潤的金額=2500+125—2280+200—545。(萬元)。

20.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元.所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600x60%=960(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

21.B選項(xiàng)A錯誤，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C錯誤，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量，故應(yīng)該以公允價_值作為計量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D錯誤，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價值確認(rèn)銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

22.BB

【答案解析】：選項(xiàng)A、C不影響所有者權(quán)益，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動；選項(xiàng)D影響的是資產(chǎn)和負(fù)債，不影響所有者權(quán)益。

選項(xiàng)D的分錄是：

借：銀行存款

貸：長期借款

23.D以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益，故選項(xiàng)A不正確；計算稀釋每股收益時該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股，本題應(yīng)該是假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換，故選項(xiàng)B不正確；新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日(即4月1日)起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)，故選項(xiàng)C不正確。

24.A選項(xiàng)A符合題意，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)B不符合題意，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)C不符合題意，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)D不符合題意，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.C【正確答案】：C

【答案解析】：上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）。

26.A解析：當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=100+15-5=110(萬元)

當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(110-15.2)×33%+15.2÷(1-24%)×(33%-24%)=31.284+1.8=33.084(萬元)

當(dāng)年的遞延稅款借方發(fā)生額=(15-5)×33%=3.3(萬元)

當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=33.084-3.3=29.784(萬元)

當(dāng)年的凈利潤=100-29.784=70.216(萬元)

27.C泰豐公司能夠預(yù)計該豆?jié){機(jī)的預(yù)計退貨率，應(yīng)于發(fā)出商品時確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月末按照預(yù)計退貨情況，沖減收入、成本，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。銷售當(dāng)月月末應(yīng)確認(rèn)的收人＝200—200×15%＝170(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝120—120×15%＝102(萬元)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬元).

28.A“獲取”指獲得，取得?！熬鹑　敝嘎訆Z，或指通過一定的技巧和能力獲取、得到。“攝取”指吸收、吸取?！拔　敝赣貌煌椒ㄎ眨捎??！爸R”的學(xué)習(xí)一般用“獲取”?！矮C奇”表示尋找、探索新奇事物，符合人們對于離奇古怪的小故事的好奇探究心理。故選A。

29.A【正確答案】

A【答案解析】

將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費(fèi)用化處理是準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)各會計期間都應(yīng)該遵照這樣的原則予以處理，體現(xiàn)可比性原則。

30.B【考點(diǎn)】預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)和計量

【名師解析】預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，選項(xiàng)A錯誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯誤;預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，選項(xiàng)D錯誤。

【說明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

31.BCD選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)B、C、D正確，以所有者身份作出的專項(xiàng)投入700萬元，屬于互惠交易，計入實(shí)收資本，不屬于政府補(bǔ)助；300萬元用于彌補(bǔ)企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用和損失，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助且用于補(bǔ)償已發(fā)生的；500萬元用于下一年度補(bǔ)貼虧損屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且用于補(bǔ)償以后期間的滿足政府補(bǔ)助條件，應(yīng)確認(rèn)遞延收益，并在以后期間計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

（單位：萬元）

甲公司會計處理:

借:銀行存款1500

貸:實(shí)收資本700

營業(yè)外收入300

遞延收益500

32.BDE企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)"-3將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。

33.ACD解析：訂制軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)收入，但不包括開發(fā)的商品化軟件；商品的售價內(nèi)包括可區(qū)分的在一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時，按售價扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額確認(rèn)為商品銷售收入，服務(wù)費(fèi)遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入。

34.ACD預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，主要應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：(1)資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量；(2)資產(chǎn)的使用壽命；(3)折現(xiàn)率。

35.CD選項(xiàng)C，公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)的計量適用《投資性房地產(chǎn)》準(zhǔn)則。選項(xiàng)D，劃分為持有待售資產(chǎn)時，如果賬面價值小于公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，那么按照賬面價值計量，不需要計提減值，處置時確認(rèn)的損益不一定為0。

36.ACE①甲公司：換入的股票投資成本=換出資產(chǎn)的公允價值一收到的補(bǔ)價=12000-1000=11000（萬元）

甲公司應(yīng)編制的會計分錄如下：

借：長期股權(quán)投資—公司ll000

銀行存款l000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本ll200

貸：投資性房地產(chǎn)一成本8000

一公允價值變動3.200

借：營業(yè)稅金及附加600(12000×5%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅600

借：公允價值變動損益3200

貸：其他業(yè)務(wù)收入3200

②丁公司：

換入的倉庫成本

=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補(bǔ)價

=11000+1000=12000(萬元)

丁公司應(yīng)編制的會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)一倉庫12000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本6000

一公允價值變動

4000

銀行存款l000

投資收益l：000

借：資本公積一其他資本公積4000

貸：投資收益4000

37.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價值為128萬元大于其可收回金額125．5萬元，應(yīng)計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬元，所以賬面價值為125．5萬元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，變更日的公允價值140萬元大于賬面價值125．5萬元，差額14．5萬元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬元，未分配利潤13．05萬元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益=150-140=10(萬元)。

38.ABC選項(xiàng)A說法正確，大唐公司應(yīng)付賬款的賬面價值120－豁免后應(yīng)支付的賬款100＝20（萬元），扣除預(yù)計負(fù)債10萬元，即10萬元，是債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入；

選項(xiàng)B說法正確，屬于附或有條件的債務(wù)重組，對于債務(wù)人（大唐公司）而言，以修改其他條件進(jìn)行的債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計負(fù)債確定條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，大唐公司很有可能獲利，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計負(fù)債10萬元，需要說明：在附或有支付的債務(wù)重組方式下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每期末，按照或有事項(xiàng)和計量要求，確定其最佳估計數(shù)，期末所確定的最佳估計數(shù)與原預(yù)計數(shù)的差額計入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C說法正確，若預(yù)計負(fù)債在以后沒有發(fā)生，則轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；

選項(xiàng)D說法錯誤，債權(quán)人的或有應(yīng)收款只有實(shí)際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

（1）2017年1月1日

借：應(yīng)付賬款120

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組100

預(yù)計負(fù)債10

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得10

（2）2017年12月31日

①若大唐公司2017年獲利

借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組100

預(yù)計負(fù)債10

貸：銀行存款110

②若大唐公司2017年未獲利

借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組100

貸：銀行存款100

借：預(yù)計負(fù)債10

貸：營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得10

39.ABCDE

40.AC選項(xiàng)A表述正確，配股在計算每股收益時比較特殊，因?yàn)樗窍蛉楷F(xiàn)有股東以低于當(dāng)期股票市價的價格發(fā)行普通股，實(shí)際上可以理解為按市價發(fā)行股票和無對價送股的混合體，也就是說，配股中包含的送股因素具有與股票股利相同的效果，導(dǎo)致發(fā)行在外普通股股數(shù)增加的同時，卻沒有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資源流入，因此，計算基本每股收益時，應(yīng)當(dāng)考慮配股中的送股因素；

選項(xiàng)B表述錯誤，企業(yè)向特定對象以低于當(dāng)前市價的價格發(fā)行股票的，不考慮送股因素，雖然它與配股具有相似的特征，即發(fā)行價格低于市價，但是后者屬于向非特定對象增發(fā)股票，而前者往往是企業(yè)處于某種戰(zhàn)略考慮或其他動機(jī)向特定對象以較低的價格發(fā)行股票，或者特定對象認(rèn)購股份以外還需以其他形式予以償還，因此，倘若綜合這些因素，向特定對象發(fā)行股票的行為可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理；

選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益；

選項(xiàng)D表述錯誤，按照準(zhǔn)則規(guī)定對以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整或追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計算各列報期間的每股收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

41.AB合并財務(wù)報表中，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=；850÷(10-1.5)=100(萬元)，選項(xiàng)A正：確；應(yīng)抵消營業(yè)外收入=1000-850=150(萬元)，選項(xiàng)B正確；合并財務(wù)報表中不抵消增’值稅，選項(xiàng)c錯誤；應(yīng)抵消固定資產(chǎn)=150－150÷(10-1.5)×6/12=141.18(萬元)，選項(xiàng)D錯誤；調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=141.18×25%=35.30(萬元)，選項(xiàng)E錯誤。

42.AB選項(xiàng)C，會引起來分配利潤項(xiàng)目減少，應(yīng)付股利增加；選項(xiàng)D，會使未分配利潤減少，股本增加；選項(xiàng)E，會使盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加。

43.AC甲公司以自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，故應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤；本題中接受服務(wù)企業(yè)乙公司沒有結(jié)算義務(wù)，所以應(yīng)將其作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯誤。

44.AB甲公司為其子公司實(shí)施股權(quán)激勵計劃，授予股票期權(quán)，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不需要確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時連續(xù)編制合并報表，對于以前年度應(yīng)確認(rèn)的金額在本期做分錄時也應(yīng)體現(xiàn)。

45.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與每股收益有關(guān)的下列信息：(1)基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程。(2)列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股。(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股或潛在普通股發(fā)生重大變化的情況。企業(yè)如有終止經(jīng)營的情況，應(yīng)當(dāng)在附注中分別持續(xù)經(jīng)營和終止經(jīng)營披露基本每股收益和稀釋每股收益。

46.N

47.N

48.N

49.(1)甲公司購入乙公司60％股權(quán)，構(gòu)成非同一控制下的企業(yè)合并。因?yàn)榧坠臼菑姆顷P(guān)聯(lián)方購入的乙公司的股權(quán)。

(2)甲公司的合并成本為30500萬元。

(3)甲公司對該股權(quán)激勵計劃應(yīng)按照現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。因?yàn)榧坠咀鳛榻Y(jié)算企業(yè)是以其自身股票市場價格為其子公司的管理人員進(jìn)行結(jié)算的。股權(quán)激勵計劃的實(shí)施對甲公司2009年度個別財務(wù)報表的影響=(50—2)×10×1／2×1=240(萬元)。

相應(yīng)的會計處理：

甲公司在其2009年度個別財務(wù)報表中，確認(rèn)長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬240萬元。股權(quán)激勵計劃的實(shí)施對甲公司2010年度個別財務(wù)報表的影響=(50—3—4)×12×2／3×1—240=104(萬元)。

相應(yīng)的會計處理：

甲公司在其2010年度個別財務(wù)報表中，確認(rèn)長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬104萬元。

(4)股權(quán)激勵計劃取消對甲公司個別財務(wù)報表的影響=600—240—104=256(萬元)。

相應(yīng)的會計處理：

借：長期股權(quán)投資256

貸：應(yīng)付職工薪酬256

借：應(yīng)付職工薪酬600

貸：銀行存款600

(5)乙公司對該股權(quán)激勵計劃應(yīng)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。因?yàn)橐夜?子公司)沒有結(jié)算義務(wù)。

乙公司2009年度個別財務(wù)報表由于該股權(quán)激勵計劃的實(shí)施需要分別調(diào)增管理費(fèi)用和資本公積項(xiàng)目240萬元。

相應(yīng)的會計處理：

借：管理費(fèi)用240

貸：資本公積——其他資本公積240

乙公司2010年度個別財務(wù)報表由于該股權(quán)激勵計劃的實(shí)施需要分別調(diào)增管理費(fèi)用和資本公積項(xiàng)目104萬元。相應(yīng)的會計處理：

借：管理費(fèi)用104

貸：資本公積——其他資本公積104

(6)2011年10月20日因?yàn)楣蓹?quán)激勵計劃取消對乙公司個別財務(wù)報表的影響：應(yīng)調(diào)增管理費(fèi)用256萬元，調(diào)增資本公積256萬元。

相應(yīng)的會計處理：

借：管理費(fèi)用256

貸：資本公積——其他資本公積256

50.(1)對甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)編制追溯調(diào)整的會計分錄(涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整)；

①借：交易性金融資產(chǎn)1000

貸：短期投資900

盈余公積10

利潤分配——未分配利潤90

②借：投資性房地產(chǎn)——成本3000

累計折舊100

貸：固定資產(chǎn)2000

盈余公積110

利潤分配——未分配利潤990

(2)確定表(一)所列資產(chǎn)、負(fù)債在2006年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄：

表(一){Page}差異項(xiàng)目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)1000900lOO應(yīng)收賬款38404000160存貨23002600300投資性房地產(chǎn)300019001100持有至到期投資40654065固定資產(chǎn)54005700300預(yù)計負(fù)債400O400總計12001160借：遞延所得稅資產(chǎn)290(1160×25%)

盈余公積1

利潤分配——未分配利潤9

貸：遞延所得稅負(fù)債300(1200×25%)

(3)編制2007年發(fā)生的事項(xiàng)(1)～(6)的會計分錄；

①借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000

貸：銀行存款2000

年末：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動1100

貸：資本公積1100

②借：銀行存款560

貸：交易性金融資產(chǎn)500

投資收益60

年末：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動150

貸：公允價值變動損益150

③履行合同發(fā)生的損失=1000×(0.21—O.2)=10(萬元)

不履行合同支付的違約金=1000×0.2×20%=40(萬元)

故應(yīng)按孰低確認(rèn)預(yù)計負(fù)債10萬元

借：營業(yè)外支出10

貸：預(yù)計負(fù)債10

④借：公允價值變動損益150

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動150

⑤借：營業(yè)外支出200

貸：銀行存款200

⑥借：營業(yè)外支出100

貸：其他應(yīng)付款100

(4)編制2007年年末持有至到期投資計息的會計分錄：

借：應(yīng)收利息240

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整36.75

投資收益203.25{[4100一(4000×6%—4100×5%)]×5%)

(5)確定表(二)所列資產(chǎn)、負(fù)債在2007年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。

表(二){Page}差異項(xiàng)目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)650450200應(yīng)收賬款57606000240存貨29003000100投資性房地產(chǎn)285018001050可供出售金融資產(chǎn)310020001100持有至到期投資4028.254028.25固定資產(chǎn)43205100780無形資產(chǎn)250375125*(不確認(rèn))預(yù)計負(fù)債5600