2022-2023年河南省鄭州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲上市公司2013年的年度財務報告于2014年3月15日編制完成，注冊會計師完成年度財務報表審計工作并簽署審計報告的日期為2014年4月15日，董事會批準財務報告對外公布的日期為2014年4月l7日，財務報告實際對外公布的日期為2014年4月21日，股東大會召開日期為2014年5月12日。4ffJ20日發(fā)生重大事項。經(jīng)調整后的財務報告的再次批準報出日為4月25日，并于4月27日實際報出。下列關于資產負債表日后事項的說法中，正確的是（）。

A.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月l7日

B.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月21日

C.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月25日

D.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月27日

2.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為()萬元。

A.41B.100C.40D.101

3.確定一項資產是貨幣性資產還是非貨幣性資產的主要依據(jù)是（）

A.是否為出售而持有B.是否可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.是否具有流動性D.將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是否是固定或可確定的

4.下列關于財政授權支付的核算。不正確的是（）。

A.“零余額賬戶用款額度”科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度

B.“零余額賬戶用款額度”科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度

C.年度終了，事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入”科目

D.下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書做恢復額度的相關賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目

5.

第

12

題

下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎不等于賬面價值的是（）。

6.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項專利權合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預計該專利權可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當年應計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

7.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產進行改良。2013年10月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

8.2016年1月1日，甲公司制定了一項設定受益計劃，并于當日開始實施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每人每年可以額外獲得5萬元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計劃開始日起為公司提供的服務，而且必須為公司服務到退休。假定符合計劃的員工為10人，上述員工均為企業(yè)管理人員，當前平均年齡為41歲，退休年齡為60歲，可以為公司服務20年。假定在退休前無人離職，退休后平均計劃壽命為30年。折現(xiàn)率為10％；不考慮未來通貨膨脹影響因素，已知(P／A,10％，30)=9．4269。甲公司因設定受益計劃而進行的會計處理表述不正確的是（）。

A.2016年12月31日因設定受益計劃應確認的服務成本為3．85萬元

B.2017年12月31日因設定受益計劃應確認的利息費用為0．39萬元

C.2017年12月31日因設定受益計劃應確認的服務成本為4．24萬元

D.2017年12月31日“長期應付職工薪酬”項目列示金額為8．09萬元

9.2010年12月，甲公司以一臺生產設備與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產交換。甲公司換出生產設備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，無減值準備，公允價值為600萬元，增值稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產保險費1萬元；乙公司換出機床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產減值準備為100萬元，公允價值為500萬元，增值稅額為85萬元。乙公司向甲公司支付補價117萬元。假定該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

10.下列各項關于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

B.如果會計估計變更影響當期的金額較大，應進行追溯調整

C.如果會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間，當影響金額較大時應進行追溯調整

D.會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理

11.甲公司2011年3月1日簽訂一項建造合同，合同金額為1100萬元。該合同為固定造價合同，簽訂合同時預計合同總成本為1000萬元。工程于2011年5月1日開工，預計2013年3月完工。甲公司2011年實際發(fā)生成本320萬元，結算合同價款400萬元;2012年實際發(fā)生成本640萬元，結算合同價款580萬元。由于工資調整及材料價格上漲等原因，2012年年末預計合同總成本上升為1200萬元。2012年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。

A.100B.80C.20D.0

12.下列各項資產減值準備中，在以后會計期間資產的價值回升時，可以將已計提的減值準備轉回的是（）。

A.無形資產減值準備B.長期股權投資減值準備C.存貨跌價準備D.投資性房地產減值準備

13.下列各項中，企業(yè)應作為政府補助進行會計核算的是()。

A.增值稅出口退稅B.企業(yè)所得稅抵免稅額C.高新技術企業(yè)即征即退的增值稅D.小規(guī)模納稅人免征的增值稅

14.

15.第

4

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，2002年10月1日銷售商品，并于當日收到面值為100000元，利率為6%，期限6個月的銀行承兌匯票一張。2003年1月1日購買原材料價款95000元，增值稅16150元，將未到期銀行承兌匯票背書轉讓，差額通過銀行存款補齊。則轉讓時，應計入“銀行存款”的金額為（）元。

A.借記11150B.貸記11150C.借記9650D.貸記9650

16.下列各項中，應計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.以權益結算的股份支付在等待期內形成的資本公積

17.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，產生的外幣財務報表折算差額應當()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務報表上無需反映D.在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示

18.甲企業(yè)于2009年12月購入生產設備一臺，其原值為6萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產的折舊方法改為年限平均法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

19.甲公司與乙公司沒有關聯(lián)關系，雙方均按照凈利潤的10％提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權，乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額是由一項無形資產引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計提攤銷，預計凈殘值為0。2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，期初未分配利潤為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時應抵銷的期末未分配利潤為（）萬元。

A.100B.0C.80D.70

20.2011年3月8日，甲公司購買一項專利權，購買價款為3200萬元，另支付相關稅費20萬元。此外，為測試該項專利權能否用于產品生產發(fā)生專業(yè)測試費用50萬元;為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元，上述款項均用銀行存款支付。甲公司取得該項無形資產的入賬價值為（）萬元。

A.3260B.3270C.3310D.3250

二、多選題(20題)21.下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.支付資本化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出

22.

第

20

題

在采用間接法將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量時，下列各調整項目中屬于調減項目的有（）。

A.投資收益B.遞延所得稅負債增加C.財務費用D.固定資產報廢收益

23.

第

24

題

企業(yè)的下列無形項目的支出，發(fā)生時不能計入當期損益的有（）。

A.培訓活動支出

B.廣告和營銷活動支出

C.符合無形資產準則規(guī)定的確認條件、構成無形資產成本的部分

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產、構成購買日確認的商譽的部分

24.下列各個項目中，屬于非貨幣性資產的有（）。

A.交易性金融資產B.可供出售權益工具投資C.應收票據(jù)D.長期股權投資

25.投資方因處置部分權益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制權的，下列會計處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，并對該剩余股權視同自取得時即采用權益法核算進行調整

B.由成本法轉換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，按照剩余股權的賬面價值作為長期股權投資權益法的入賬成本

C.由成本法轉換為金融資產的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益

D.由成本法轉換為金融資產的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的賬面價值作為金融資產的成本

26.第

19

題

下列各項中，屬于利得的有（）。

A.出租無形資產取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.出售無形資產產生的凈收益

D.以固定資產清償債務形成的債務重組收益

27.關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉為公允價值模式計量的，應當作為會計政策變更處理

B.投資性房地產采用公允價值模式計量，應滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式計量

28.下列各項業(yè)務的會計處理中，正確的有（）。

A.因相關經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式發(fā)生改變，企業(yè)變更了無形資產的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故企業(yè)將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產品銷路不暢，產品銷售收入減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善，企業(yè)將壞賬準備的計提比例由原來的5％降為1％

29.

30.下列關于委托代銷商品收入確認的表述中，不正確的有（）

A.視同買斷方式委托代銷商品，應當在收到代銷清單時確認收入

B.支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應當在收到代銷清單時確認收入

C.委托方支付的手續(xù)費應當直接沖減銷售商品收入

D.視同買斷方式委托代銷商品，應當采用實質重于形式方式判斷風險報酬是否轉移，以確定收入確認的時點和金額

31.下列各項中，一定影響企業(yè)當期損益的有（）

A.投資性房地產由成本模式變更為公允價值模式時，變更日公允價值與賬面價值的差額

B.投資性房地產的改良支出

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產的期未公允價值變動

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，轉換日公允價值與賬面價值的差額

32.下列關于會計要素的表述中，正確的有（）

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等

B.所有導致所有者權益增加的經(jīng)濟利益的流入都應該確認為收入

C.資產的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

D.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)從而導致企業(yè)資產減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認

33.

第

20

題

列關于無形資產的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，不應確認為無形資產

B.企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產處理

C.研究階段的支出應當費用化，開發(fā)階段的支出在滿足條件時可以資本化；但無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時全部計入當期損益

D.無法可靠確定無形資產經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應當按照謹慎性要求采用快速攤銷法攤銷

34.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年1月1日首次執(zhí)行新會計準則，將短期投資分類為交易性金融資產，后續(xù)計量采用公允價值計量。該短期投資2018年年末的賬面價值為620萬元，公允價值為650萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為630萬元。丁公司2019年正確的會計處理是（）A.按會計政策變更處理

B.變更日對交易性金融資產追溯調增其賬面價值30萬元

C.變更日應確認遞延所得稅負債5萬元

D.變更日應調增期初留存收益20萬元

35.下列投資性房地產相關事項，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）

A.成本模式下計提的減值準備

B.投資性房地產計量模式變更（成本模式轉為公允價值模式）時，公允價值與賬面價值的差額

C.租金收入

D.公允價值模式下，投資性房地產轉換為自用房地產時，轉換日的公允價值大于賬面價值的差額

36.

37.

第

17

題

甲股份有限公司2008年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。

38.下列關于外幣財務報表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應采用資產負債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務報表進行折算前，應當調整境外經(jīng)營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相－致

C.資產負債表中的“未分配利潤”項目應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權益變動表中當期計提的盈余公積可以采用當期平均匯率折算

39.下列關于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預計發(fā)生的制造費用，不能計入產品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權并未轉移至受托方，因而委托代銷的商品仍應當確認為委托企業(yè)存貨的一部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結合該項存貨使用權的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠對存貨成本進行可靠地計量

40.下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

三、判斷題(20題)41.政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。()

A.是B.否

42.

第

36

題

當關聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關系時，不論他們之間有無交易，均應在會計報表附注中披露相關信息。（）

A.是B.否

43.投資性房地產由成本模式轉換為公允價值模式時，其賬面價值大于公允價值的差額，應確認為“公允價值變動損益”。（）

A.是B.否

44.對于涉及損益的調整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應調整本年度（即報告年度的次年）應納稅所得額。（）

A.是B.否

45.共同控制資產和共同控制經(jīng)營形成合營企業(yè)。（）

A.是B.否

46.確認預計負債的一個條件是企業(yè)承擔了現(xiàn)時義務，因企業(yè)的以往的習慣做法等產生的義務不屬于現(xiàn)時義務的范疇。（）

A.是B.否

47.第

32

題

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產成品盤虧損失不能帶來收入，因此不能作為費用處理。（）

A.是B.否

48.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權益中所享有的份額計算少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

49.企業(yè)因提供債務擔保而確認的預計負債的計稅基礎為0。（）

A.是B.否

50.在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和分支機構，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，但不屬于境外經(jīng)營．（）

A.是B.否

51.

第26題一般企業(yè)將土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權的賬面價值和地上建筑物合并金額確定固定資產的初始成本。（）

A.是B.否

52.

第

32

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

53.事業(yè)單位長期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權益法核算。（）

A.是B.否

54.以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項確認預計負債規(guī)定的，債務人不需要對該或有應付金額進行處理。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

如果有關的經(jīng)濟利益不納稅，則資產的計稅基礎即為（）。

A.是B.否

56.廣告的制作傭金收入應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

57.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應按照實際成本調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

58.投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不需要計提折舊或攤銷，但應于每期期末進行減值測試，如果可收回金額小于賬面價值，應計提減值準備。（）

A.是B.否

59.企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應按照合理的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法可靠確定合理標準的，應在各項開發(fā)活動之間平均分攤。（）

A.是B.否

60.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.

64.

65.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費，所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務收入290應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(合并結轉以前年度損益調整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務報表下列項目的調整金額，并填列下表。

項目調增(+)調減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

參考答案

1.C【解析】批準報出日與實際對外公布日之間發(fā)生重大事項的，日后期間應該截止到董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期。

2.D該項長期投資成本=100+1=101(萬元)。

3.D貨幣性資產，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等；非貨幣性資產，是指貨幣性資產以外的資產，該類資產在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是不固定或不可確定的。

綜上，本題應選D。

4.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.B選項B，稅法規(guī)定，有關產品售后服務等與取得經(jīng)營收入直接相關的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎；選項A，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除；選項C，其計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值=計稅基礎；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期的應納稅所得額。

6.C無形資產入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當年應計提累計攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

7.B2013年，甲公司應計入當期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬元）

8.D選項A，退休時點現(xiàn)值合計=50×(P／A，10％，30)=50×9．4269=471．35(萬元)；2016年12月31日當期服務成本=471．35／20／(1+10％)19=3．85(萬元)；選項B，2017年12月31日因設定受益計劃應確認的利息費用=3．85×10％=0．39(萬元)；選項C，2017年12月31日因設定受益計劃應確認的服務成本=471．35／20／(1+10％)18=4．24(萬元)；選項D，2017年12月31日“長期應付職工薪酬”項目列示金額=3．85+0．39+4．24=8．48(萬元)。

9.A換入資產的入賬價值=換出資產的公允價值+換出資產的增值稅銷項稅額一換入資產可抵扣的增值稅進項稅額+支付補價一收到補價+支付的應計入換入資產成本的相關稅費=600+102-85-117+1=501(萬元)。

10.D【答案】D

【解析】會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理。

11.C2012年12月31日完工進度=（320+640）÷1200=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=（1200-1100）×（1-80%）=20（萬元）。

12.C選項A、B、D不符合題意，適用資產減值準則規(guī)定的資產計提的減值準備，在以后期間不得轉回，包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資，采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，固定資產，無形資產，探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施等；選項C符合題意，以前減記存貨價值的影響因素消失的，減記的金額應在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回。綜上，本題應選C。

13.C直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則;增值稅出口退稅不屬于政府補助;所以選項A、B和D錯誤。

14.A

15.D應付的金額＝95000×（1＋17%）－100000×（1＋6%×3/12）＝9650

16.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產的公允價值變動、減值及處置導致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認按照權益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的其他資本公積的增加或減少（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉出；（4）境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關的所得稅影響。針對不確認為當期損益而直接計入所有者權益的所得稅影響。如自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權益導致的其他資本公積的增加，及處置時的轉出。對于A選項，所有者資本投入導致的實收資本(或股本)與資本公積(資本溢價)的增加，不屬于其他綜合收益。

17.D企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算，產生的外幣報表折算差額，應在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。

18.B2011年l2月31日設備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬元）；該設備2012年計提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬元）。

19.D期末未分配利潤=未分配利潤期初余額+調整后本期凈利潤一提取的盈余公積和利潤分配金額=0+(100-20)-10=70(萬元)。對于提取的盈余公積，不按照公允價值作調整，即這里乙公司提取的盈余公積是100×10％=10(萬元)。

20.B甲公司該項無形資產的入賬價值=3200+20+50=3270（萬元）。

21.BCD解析：籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項A屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量。

22.AD選項A，投資收益是因為投資活動所引起的，與經(jīng)營活動無關，調節(jié)凈利潤時應減去；選項B，遞延所得稅負債沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時已經(jīng)扣除，調節(jié)凈利潤時應加回；選項C，財務費用使凈利潤減少，但并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，在調節(jié)凈利潤時應加回；選項D，固定資產報廢收益計人了營業(yè)外收入，使凈利潤增加，但并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以在調節(jié)凈利潤時應減去。

23.CD企業(yè)無形項目的支出，除下列情形外均應于發(fā)生時計人當期損益：(1)符合本準則規(guī)定的確認條件、構成無形資產成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產、構成購買日確認的商譽的部分。

24.BD非貨幣性資產是指貨幣性資產以外的資產，該類資產在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資產等。

25.AC選項D，應當以其在喪失控制權之目的公允價值作為金融資產的成本。

26.CD出租無形資產取得的收益屬于日?；顒?；利得與投資者投入資本無關。

27.ABD同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項C錯誤。

28.AD選項BC屬于人為調節(jié)利潤，會計處理不正確，需要進行差錯更正。

29.ABCD

30.AC選項A表述錯誤，選項D表述正確，如果約定不論是否賣出、是否獲利均與委托方無關的話，應該視同委托方直接銷售商品給受托方，在符合收入確認條件時確認收入；

選項B表述正確；

選項C表述錯誤，應該計入銷售費用。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“不正確”的選項。

31.CD選項Ａ，投資性房地產計量模式發(fā)生變更（成本模式轉換為公允價值模式），應當作為會計政策變更處理，將變更日公允價值與賬面價值之間的差額，調整期初留存收益，不影響企業(yè)當期損益；

選項Ｂ，投資性房地產的改良支出，滿足投資性房地產確認條件的，應當計入投資性房地產成本，不影響當期損益；不滿足投資性房地產確認條件的，計入當期損益（其他業(yè)務成本），該事項不一定影響當期損益，不符合題意；

選項Ｃ，采用公允價值模式計量的投資性房地產的期未公允價值變動計入公允價值變動損益，影響當期損益；

選項Ｄ，采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，轉換日公允價值與賬面價值的差額（借方或貸方）計入當期損益（公允價值變動損益），影響當期損益，注意與自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產區(qū)分，后者借方差額計入當期損益（公允價值變動損益），貸方差額計入其他綜合收益，不一定影響當期損益。

綜上，本題應選CD。

32.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，收入是企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。投資者投入資本導致所有者權益增加的經(jīng)濟利益的流入就不應該確認為收入。

綜上，本題應選ACD。

33.ABC以上A、B、c選項正確；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷，故D選項不正確。

34.ABC選項A正確，會計政策變更指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，甲公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求將短期投資分類為交易性金融資產，屬于會計政策變更；

選項B正確，變更日，交易性金融資產應當反映其公允價值，即為650萬元，調增30萬元；

選項C正確，資產賬面價值＞計稅基礎，確認遞延所得稅負債，遞延所得稅負債金額＝（650－630）×25%＝5（萬元）；

選項D錯誤，變更日應調增期初留存收益＝（650－630）×（1－25%）＝15（萬元）。

綜上，本題應選ABC。

35.ACD選項A，成本模式下計提的減值準備計入資產減值損失，影響企業(yè)營業(yè)利潤；

選項B，投資性房地產從成本模式轉為公允價值模式應當作為會計政策變更處理，變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益，不影響企業(yè)營業(yè)利潤；

選項C，投資性房地產取得的租金收入一般確認為企業(yè)的其他業(yè)務收入，影響企業(yè)營業(yè)利潤；

選項D，公允價值模式下，投資性房地產轉換為自用房地產時，轉換日的公允價值大于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，影響企業(yè)營業(yè)利潤。

綜上，本題應選ACD。

公允價值模式下，投資性房地產轉換為自用房地產時，轉換日的公允價值與賬面價值的差額均計入公允價值變動損益；自用房地產轉換為投資性房地產時，借方差額（轉換日公允價值＜賬面價值）計入公允價值變動損益，貸方差額（轉換日公允價值＞賬面價值）計入其他綜合收益，注意區(qū)分。

36.BC

37.AD選項BE均屬于資產負債表日后發(fā)生的新事項，不屬于調整事項。

38.AC選項A，利潤表的收入和費用項目應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤”項目的金額是通過報表項目的勾稽關系倒擠得出的，不需要進行折算，故選項C不正確；選項D，所有者權益變動表中的“盈余公積”項目，可以采用發(fā)生時的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當期平均匯率屬于近似匯率的－種。

39.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結合該項存貨所有權的歸屬情況進行分析確定。

40.ABC選項D，用于生產有銷售合同產品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應以該材料生產產品的合同價格為基礎。

41.Y

42.N當關聯(lián)方之間存在控制和被控制關系時，不論他們之間有無交易，均應在會計報表附注中披露相關信息。當存在共同控制或重大影響的情況下，在沒有發(fā)生交易的情況下，則不需要在會計報表附注中披露關聯(lián)方關系；在關聯(lián)方之間發(fā)生交易的情況下，應當按照準則要求披露相關信息。

43.N企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經(jīng)確定不得所以變更，只有在滿足條件時，可以自成本模式計量變更為公允價值模式計量，計量模式的轉換應當作為會計政策變更處理，變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益。

因此，本題表述錯誤。

44.Y對于涉及損益的調整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前的，應調整報告年度應納稅所得額、應納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應調整本年度應納稅所得額和應納所得稅稅額。

因此，本題表述正確。

45.N×

合營企業(yè)是通過設立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營及共同控制資產并不形成一個獨立的會計主體。

46.N【解析】企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務包括：(1)法定義務，即因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產生的義務；(2)推定義務，即因企業(yè)的特定行為而產生的義務。企業(yè)的“特定行為”，泛指企業(yè)以往的習慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。

47.N企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產成品盤虧損失不能帶來收入，但是在企業(yè)銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)營活動中所產生的，因此也作為費用處理。

48.N應并入少數(shù)股東權益列示于合并資產負債表。

49.N企業(yè)提供債務擔保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不為0。預計負債計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

50.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

51.N土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產單獨進行核算。

52.N采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。

【該題針對“投資性房地產的轉換1”知識點進行考核】

53.N事業(yè)單位長期投資在持有期間應采用成本法核算，除非追加（或收回）投資，其賬面價值一直保持不變。

因此，本題表述錯誤。

54.N以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后涉及或有應付金額的，且該或有應付金額符合或有事項確認預計負債規(guī)定的，債務人應將其確認為預計負債。

55.N如果有關的經(jīng)濟利益不納稅，則資產的計稅基礎即為其賬面價值。

56.N宣傳媒介的傭金收入應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認，而廣告的制作傭金收入則應在期末根據(jù)廣告的完工進度確認收入。

因此，本題表述錯誤。

57.N辦理竣工決算手續(xù)后不調整原已計提的折舊額。

58.N投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不需要計提折舊或攤銷，也不需要計提減值準備。

59.N企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應按照一定的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法明確分配的，應予費用化計入當期損益，不計入開發(fā)活動的成本。

因此，本題表述錯誤。

60.N企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理。

61.

62.

63.

64.

65.(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)錯誤，事項(3)正確。(2)①事項(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調整10借：以前年度損益調整2.5貸：應交稅費—應交所得稅2.5②事項(2)借：以前年度損益調整200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調整140借：應交稅費—應交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調整15③事項(4)：借：以前年度損益調整500貸：預收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調整350借：應交稅費—應交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調整37.5④事項(5)：借：以前年度損益調整700貸：其他應付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調整600借：以前年度損益調整8[(740-700)／5]貸：其他應付款8借：應交稅費—應交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調整27⑤合并結轉以前年度損益調整和提取盈余公積：上述調整業(yè)務“以前年度損益調整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤231貸：以前年度損益調整231借：盈余公積23.1貸：利潤分配—未分配利潤23.1(3)項目調增(+)調減(-)營業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營業(yè)成本-1090(-140-350-600)財務費用+8項目調增(+)調減(-)所得稅費用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤-207.9(-231+23.1)2022-2023年河南省鄭州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲上市公司2013年的年度財務報告于2014年3月15日編制完成，注冊會計師完成年度財務報表審計工作并簽署審計報告的日期為2014年4月15日，董事會批準財務報告對外公布的日期為2014年4月l7日，財務報告實際對外公布的日期為2014年4月21日，股東大會召開日期為2014年5月12日。4ffJ20日發(fā)生重大事項。經(jīng)調整后的財務報告的再次批準報出日為4月25日，并于4月27日實際報出。下列關于資產負債表日后事項的說法中，正確的是（）。

A.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月l7日

B.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月21日

C.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月25日

D.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月27日

2.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為()萬元。

A.41B.100C.40D.101

3.確定一項資產是貨幣性資產還是非貨幣性資產的主要依據(jù)是（）

A.是否為出售而持有B.是否可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.是否具有流動性D.將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是否是固定或可確定的

4.下列關于財政授權支付的核算。不正確的是（）。

A.“零余額賬戶用款額度”科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度

B.“零余額賬戶用款額度”科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度

C.年度終了，事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入”科目

D.下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書做恢復額度的相關賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目

5.

第

12

題

下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎不等于賬面價值的是（）。

6.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項專利權合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預計該專利權可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當年應計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

7.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產進行改良。2013年10月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

8.2016年1月1日，甲公司制定了一項設定受益計劃，并于當日開始實施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每人每年可以額外獲得5萬元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計劃開始日起為公司提供的服務，而且必須為公司服務到退休。假定符合計劃的員工為10人，上述員工均為企業(yè)管理人員，當前平均年齡為41歲，退休年齡為60歲，可以為公司服務20年。假定在退休前無人離職，退休后平均計劃壽命為30年。折現(xiàn)率為10％；不考慮未來通貨膨脹影響因素，已知(P／A,10％，30)=9．4269。甲公司因設定受益計劃而進行的會計處理表述不正確的是（）。

A.2016年12月31日因設定受益計劃應確認的服務成本為3．85萬元

B.2017年12月31日因設定受益計劃應確認的利息費用為0．39萬元

C.2017年12月31日因設定受益計劃應確認的服務成本為4．24萬元

D.2017年12月31日“長期應付職工薪酬”項目列示金額為8．09萬元

9.2010年12月，甲公司以一臺生產設備與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產交換。甲公司換出生產設備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，無減值準備，公允價值為600萬元，增值稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產保險費1萬元；乙公司換出機床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產減值準備為100萬元，公允價值為500萬元，增值稅額為85萬元。乙公司向甲公司支付補價117萬元。假定該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

10.下列各項關于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

B.如果會計估計變更影響當期的金額較大，應進行追溯調整

C.如果會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間，當影響金額較大時應進行追溯調整

D.會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理

11.甲公司2011年3月1日簽訂一項建造合同，合同金額為1100萬元。該合同為固定造價合同，簽訂合同時預計合同總成本為1000萬元。工程于2011年5月1日開工，預計2013年3月完工。甲公司2011年實際發(fā)生成本320萬元，結算合同價款400萬元;2012年實際發(fā)生成本640萬元，結算合同價款580萬元。由于工資調整及材料價格上漲等原因，2012年年末預計合同總成本上升為1200萬元。2012年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。

A.100B.80C.20D.0

12.下列各項資產減值準備中，在以后會計期間資產的價值回升時，可以將已計提的減值準備轉回的是（）。

A.無形資產減值準備B.長期股權投資減值準備C.存貨跌價準備D.投資性房地產減值準備

13.下列各項中，企業(yè)應作為政府補助進行會計核算的是()。

A.增值稅出口退稅B.企業(yè)所得稅抵免稅額C.高新技術企業(yè)即征即退的增值稅D.小規(guī)模納稅人免征的增值稅

14.

15.第

4

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，2002年10月1日銷售商品，并于當日收到面值為100000元，利率為6%，期限6個月的銀行承兌匯票一張。2003年1月1日購買原材料價款95000元，增值稅16150元，將未到期銀行承兌匯票背書轉讓，差額通過銀行存款補齊。則轉讓時，應計入“銀行存款”的金額為（）元。

A.借記11150B.貸記11150C.借記9650D.貸記9650

16.下列各項中，應計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.以權益結算的股份支付在等待期內形成的資本公積

17.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，產生的外幣財務報表折算差額應當()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務報表上無需反映D.在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示

18.甲企業(yè)于2009年12月購入生產設備一臺，其原值為6萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產的折舊方法改為年限平均法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

19.甲公司與乙公司沒有關聯(lián)關系，雙方均按照凈利潤的10％提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權，乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額是由一項無形資產引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計提攤銷，預計凈殘值為0。2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，期初未分配利潤為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時應抵銷的期末未分配利潤為（）萬元。

A.100B.0C.80D.70

20.2011年3月8日，甲公司購買一項專利權，購買價款為3200萬元，另支付相關稅費20萬元。此外，為測試該項專利權能否用于產品生產發(fā)生專業(yè)測試費用50萬元;為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元，上述款項均用銀行存款支付。甲公司取得該項無形資產的入賬價值為（）萬元。

A.3260B.3270C.3310D.3250

二、多選題(20題)21.下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.支付資本化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出

22.

第

20

題

在采用間接法將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量時，下列各調整項目中屬于調減項目的有（）。

A.投資收益B.遞延所得稅負債增加C.財務費用D.固定資產報廢收益

23.

第

24

題

企業(yè)的下列無形項目的支出，發(fā)生時不能計入當期損益的有（）。

A.培訓活動支出

B.廣告和營銷活動支出

C.符合無形資產準則規(guī)定的確認條件、構成無形資產成本的部分

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產、構成購買日確認的商譽的部分

24.下列各個項目中，屬于非貨幣性資產的有（）。

A.交易性金融資產B.可供出售權益工具投資C.應收票據(jù)D.長期股權投資

25.投資方因處置部分權益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制權的，下列會計處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，并對該剩余股權視同自取得時即采用權益法核算進行調整

B.由成本法轉換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，按照剩余股權的賬面價值作為長期股權投資權益法的入賬成本

C.由成本法轉換為金融資產的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益

D.由成本法轉換為金融資產的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的賬面價值作為金融資產的成本

26.第

19

題

下列各項中，屬于利得的有（）。

A.出租無形資產取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.出售無形資產產生的凈收益

D.以固定資產清償債務形成的債務重組收益

27.關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉為公允價值模式計量的，應當作為會計政策變更處理

B.投資性房地產采用公允價值模式計量，應滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式計量

28.下列各項業(yè)務的會計處理中，正確的有（）。

A.因相關經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式發(fā)生改變，企業(yè)變更了無形資產的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故企業(yè)將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產品銷路不暢，產品銷售收入減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善，企業(yè)將壞賬準備的計提比例由原來的5％降為1％

29.

30.下列關于委托代銷商品收入確認的表述中，不正確的有（）

A.視同買斷方式委托代銷商品，應當在收到代銷清單時確認收入

B.支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應當在收到代銷清單時確認收入

C.委托方支付的手續(xù)費應當直接沖減銷售商品收入

D.視同買斷方式委托代銷商品，應當采用實質重于形式方式判斷風險報酬是否轉移，以確定收入確認的時點和金額

31.下列各項中，一定影響企業(yè)當期損益的有（）

A.投資性房地產由成本模式變更為公允價值模式時，變更日公允價值與賬面價值的差額

B.投資性房地產的改良支出

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產的期未公允價值變動

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，轉換日公允價值與賬面價值的差額

32.下列關于會計要素的表述中，正確的有（）

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等

B.所有導致所有者權益增加的經(jīng)濟利益的流入都應該確認為收入

C.資產的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

D.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)從而導致企業(yè)資產減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認

33.

第

20

題

列關于無形資產的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，不應確認為無形資產

B.企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產處理

C.研究階段的支出應當費用化，開發(fā)階段的支出在滿足條件時可以資本化；但無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時全部計入當期損益

D.無法可靠確定無形資產經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應當按照謹慎性要求采用快速攤銷法攤銷

34.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年1月1日首次執(zhí)行新會計準則，將短期投資分類為交易性金融資產，后續(xù)計量采用公允價值計量。該短期投資2018年年末的賬面價值為620萬元，公允價值為650萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為630萬元。丁公司2019年正確的會計處理是（）A.按會計政策變更處理

B.變更日對交易性金融資產追溯調增其賬面價值30萬元

C.變更日應確認遞延所得稅負債5萬元

D.變更日應調增期初留存收益20萬元

35.下列投資性房地產相關事項，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）

A.成本模式下計提的減值準備

B.投資性房地產計量模式變更（成本模式轉為公允價值模式）時，公允價值與賬面價值的差額

C.租金收入

D.公允價值模式下，投資性房地產轉換為自用房地產時，轉換日的公允價值大于賬面價值的差額

36.

37.

第

17

題

甲股份有限公司2008年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。

38.下列關于外幣財務報表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應采用資產負債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務報表進行折算前，應當調整境外經(jīng)營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相－致

C.資產負債表中的“未分配利潤”項目應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權益變動表中當期計提的盈余公積可以采用當期平均匯率折算

39.下列關于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預計發(fā)生的制造費用，不能計入產品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權并未轉移至受托方，因而委托代銷的商品仍應當確認為委托企業(yè)存貨的一部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結合該項存貨使用權的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠對存貨成本進行可靠地計量

40.下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

三、判斷題(20題)41.政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。()

A.是B.否

42.

第

36

題

當關聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關系時，不論他們之間有無交易，均應在會計報表附注中披露相關信息。（）

A.是B.否

43.投資性房地產由成本模式轉換為公允價值模式時，其賬面價值大于公允價值的差額，應確認為“公允價值變動損益”。（）

A.是B.否

44.對于涉及損益的調整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應調整本年度（即報告年度的次年）應納稅所得額。（）

A.是B.否

45.共同控制資產和共同控制經(jīng)營形成合營企業(yè)。（）

A.是B.否

46.確認預計負債的一個條件是企業(yè)承擔了現(xiàn)時義務，因企業(yè)的以往的習慣做法等產生的義務不屬于現(xiàn)時義務的范疇。（）

A.是B.否

47.第

32

題

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產成品盤虧損失不能帶來收入，因此不能作為費用處理。（）

A.是B.否

48.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權益中所享有的份額計算少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

49.企業(yè)因提供債務擔保而確認的預計負債的計稅基礎為0。（）

A.是B.否

50.在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和分支機構，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，但不屬于境外經(jīng)營．（）

A.是B.否

51.

第26題一般企業(yè)將土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權的賬面價值和地上建筑物合并金額確定固定資產的初始成本。（）

A.是B.否

52.

第

32

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

53.事業(yè)單位長期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權益法核算。（）

A.是B.否

54.以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項確認預計負債規(guī)定的，債務人不需要對該或有應付金額進行處理。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

如果有關的經(jīng)濟利益不納稅，則資產的計稅基礎即為（）。

A.是B.否

56.廣告的制作傭金收入應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

57.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應按照實際成本調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

58.投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不需要計提折舊或攤銷，但應于每期期末進行減值測試，如果可收回金額小于賬面價值，應計提減值準備。（）

A.是B.否

59.企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應按照合理的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法可靠確定合理標準的，應在各項開發(fā)活動之間平均分攤。（）

A.是B.否

60.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.

64.

65.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費，所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務收入290應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(合并結轉以前年度損益調整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務報表下列項目的調整金額，并填列下表。

項目調增(+)調減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務費用所得稅費用盈余公積未分配利潤