2021-2022年廣東省云浮市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2010年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價(jià)格為每股12元，2010年12月31日的市場價(jià)格為每股15元。甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價(jià)值是()。A.．2010年12月20日的公允價(jià)值

B.．2010年12月31日的公允價(jià)值

C.．2011年1月1日的公允價(jià)值

D.．2013年12月31日的公允價(jià)值

2.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）

A.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時(shí)，應(yīng)全部作為無形資產(chǎn)入賬

B.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷計(jì)入營業(yè)外支出

C.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，只能按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定

D.在土地上建造房屋時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值一律不需要轉(zhuǎn)入所建造房屋的建造成本

3.正保公司和遠(yuǎn)華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月i日，正保公司委托遠(yuǎn)華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價(jià)為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠(yuǎn)華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

4.對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。

A.及時(shí)性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實(shí)質(zhì)重于形式

5.A公司持有B公司80％的股權(quán)。2012年度，A公司和B公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元，不考慮其他因素，A公司2012年編制合并現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.3000B.2200C.1000D.1200

6.

第

15

題

甲公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，待售出時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2008年10月，甲公司以500萬元購人乙上市公司的股票，作為短期投資，按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。2009年5月乙公司分配2008年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元確認(rèn)為投資收益。甲公司自2009年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2008年末該股票公允價(jià)值為600萬元，則此會(huì)計(jì)政策變更對(duì)甲公司2009年的期初留存收益的影響為（）萬元。

7.下列費(fèi)用中，一般不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)

C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.庫存商品驗(yàn)收入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用

8.第

3

題

某企業(yè)2008年年初購人B公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)B公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價(jià)款600萬元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營獲利200萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利40萬元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。

A.600B.648C.720D.742

9.

第

4

題

甲公司為彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2010年第一季度、第二季度分別銷售電視機(jī)6000臺(tái)、7000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為0.4萬元。對(duì)購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，甲公司作出如下承諾：電視機(jī)售出后3年內(nèi)，如出現(xiàn)非意外事件造成的電視機(jī)故障和質(zhì)量問題，甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%～3%之間。假定甲公司2010年第一、二季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)分別為20萬元、60萬元；假定2009年“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為90萬元。2010年第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為（）萬元。

10.A公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月10日對(duì)外報(bào)出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退回。該批商品的售價(jià)為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品驗(yàn)收已入庫。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，此時(shí)尚未進(jìn)行所得稅匯算清繳;A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整時(shí)影響2010年凈損益的金額是（）萬元。A.100B.80C.15D.20

11.下列關(guān)于民間非營利組織會(huì)計(jì)的一般會(huì)計(jì)原則的說法中，不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量

B.以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

C.分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用五大會(huì)計(jì)要素

D.對(duì)于一些特殊的交易事項(xiàng)引入公允價(jià)值計(jì)量屬性

12.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對(duì)期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

13.甲公司持有乙公司30％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?002年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為300萬元的商品以500萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2002年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為()萬元。

A.1050B.1140C.1143D.1200

14.

15.某民間非營利組織接受乙企業(yè)無償捐贈(zèng)的10臺(tái)大型醫(yī)療器械，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，該批器械的公允價(jià)值為600萬元，則該非營利組織正確的會(huì)計(jì)處理是（）

A.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“營業(yè)外收入——捐贈(zèng)收入”600萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“捐贈(zèng)收入”600萬元

C.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“其他收入——捐贈(zèng)收入”600萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“資本公積”600萬元

16.A公司2012年12月10日對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)2500萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為2000萬元。2008年12月購入該固定資產(chǎn)，原價(jià)為5000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計(jì)提過減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)更換部件相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是()。

A.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值為3000萬元轉(zhuǎn)入在建工程

B.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元應(yīng)予以資本化

C.該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值1200萬元應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

D.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價(jià)值為5500萬元

17.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日常活動(dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失只能計(jì)入所有者權(quán)益科目，不能計(jì)入當(dāng)期損益

C.損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

D.損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能計(jì)入所有者權(quán)益科目

18.

19.關(guān)于事業(yè)單位長期投資核算，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.長期投資賬面余額應(yīng)與對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面余額相等

B.持有期間的收益計(jì)入投資收益

C.處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他收入

D.處置時(shí)，應(yīng)減少“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長期投資”科目

20.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是()。

A.因稅收優(yōu)惠直接免征的稅款B.因稅收優(yōu)惠直接減征的稅款C.政府對(duì)企業(yè)的債務(wù)豁免D.先征后返的稅款

二、多選題(20題)21.

第

18

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

22.下列關(guān)于債務(wù)重組將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的說法中，正確的有（）

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價(jià)值的總額與股本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組的利得

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價(jià)值和股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份面值總額之間的差額計(jì)入資本公積

23.

第

19

題

A公司2009年1月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。在研發(fā)過程中，研究階段發(fā)生支出50萬元；開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬40萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項(xiàng)目)5萬元，符合資本化條件的支出有職工薪酬60萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項(xiàng)目)10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)等發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從2010年1月1日開始攤銷，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法中不正確的有（）。

24.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通常不會(huì)發(fā)生減值，所以不需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

25.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述不正確的有()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

26.

第

20

題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

27.下列有關(guān)外幣折算的說法中正確的有（）。

A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣

B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)．應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入其他資本公積

D.企業(yè)變更記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

28.

第

24

題

下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因

C.未決訴訟

D.與關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策規(guī)定

29.合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)，下列有關(guān)合營安排表述正確的有()。

A.共同經(jīng)營是指共同控制一項(xiàng)安排的參與方享有與該安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排

B.合營企業(yè)是共同控制一項(xiàng)安排的參與方僅對(duì)該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排

C.如果合營方通過對(duì)合營安排的資產(chǎn)享有權(quán)利，并對(duì)合營安排的義務(wù)承擔(dān)責(zé)任來獲得回報(bào)，則該合營安排應(yīng)當(dāng)被劃分為共同經(jīng)營

D.如果合營方僅對(duì)合營安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利，則該合營安排應(yīng)當(dāng)被劃分為合營企業(yè)

30.

31.

第

22

題

下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

32.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人初始入賬金額

C．可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量

D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的有（）

A.總額法下，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

B.建造期間工程物資盤虧凈損失

C.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

D.在建工程試運(yùn)行收入

34.下列各項(xiàng)中屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.借款利息B.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.借款輔助費(fèi)用D.發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)

35.

第

18

題

企業(yè)存貨發(fā)生盤盈盤虧，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后可能分別轉(zhuǎn)入（）。

A.營業(yè)外支出B.營業(yè)外收入C.管理費(fèi)用D.其他應(yīng)收款

36.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目有()。

A.成本B.公允價(jià)值變動(dòng)C.損益調(diào)整D.其他權(quán)益變動(dòng)

37.

第

24

題

在計(jì)算金融資產(chǎn)的攤余成本時(shí)，應(yīng)在下列（）項(xiàng)目對(duì)金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額予以調(diào)整后得到。

A.已償還的本金

B.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額

C.已發(fā)生的減值損失

D.期末公允價(jià)值變動(dòng)金額

38.下列說法可以表明換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公

允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的有（）。

A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場

B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場

C.不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值，采用估值技術(shù)確定的公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間很小，視為公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量

D.不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，在公允價(jià)值估計(jì)數(shù)變動(dòng)區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率能夠合理確定，視為公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量

39.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化金額的表述中，正確的有（）。

A.為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用作為專門借款應(yīng)予以資本化的利息金額，專門借款閑置資金的利息收入沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額

C.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的專門借款輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化

D.資本化期間，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化

40.

第

16

題

下列各項(xiàng)對(duì)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.原持有采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因部分出售而對(duì)被投資單位不具有重大影響的，應(yīng)將剩余股權(quán)投資公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)將持有期間確認(rèn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計(jì)改為按單項(xiàng)存貨估計(jì)屬于會(huì)計(jì)政策變更。()

A.是B.否

44.需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對(duì)外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。（）

A.是B.否

45.民間非營利組織的會(huì)計(jì)核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項(xiàng)可以采用收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

31

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式相一致，通常不考慮已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的除外。（）

A.是B.否

49.第

29

題

申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在款項(xiàng)收回不存在不確定性時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版物，或者以低于非會(huì)員所負(fù)擔(dān)的價(jià)格購買商品或接受服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

52.

第

33

題

在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額一定等于“固定基金”項(xiàng)目的金額。（）

A.是B.否

53.

第

32

題

如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

54.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為“應(yīng)付債券，”將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——股本溢價(jià)”。()

A.是B.否

55.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

56.購買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期股權(quán)投資成本。（）

57.

A.是B.否

58.宣傳媒介收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為制作完成時(shí)確認(rèn)收入。()

A.是B.否

59.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會(huì)導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

60.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，一定會(huì)影響收到補(bǔ)助當(dāng)期的損益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.第

43

題

魯能公司系上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：資料（1）：該公司于20×6年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，該辦公樓的原價(jià)為2500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與上述作法相同，當(dāng)時(shí)企業(yè)采用的是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年1月1日，魯能公司根據(jù)市場情況判斷該投資性房地產(chǎn)能夠取得可靠的公允價(jià)值，遂決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓20×9年1月1日的公允價(jià)值為2400萬元。20×9年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2450萬元。假定20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值。

資料（2）：魯能公司20×6年12月20日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為230萬元，原估計(jì)使用年限為10/年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。魯能公司于20×9年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年。預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。

要求：（1）根據(jù)資料（1）：①編制魯能公司20×9年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。

②將20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填人下表。

20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)

項(xiàng)目金額（萬元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債盈余公積未分配利潤

③編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；

④計(jì)算20×9年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據(jù)資料（2）：

①計(jì)算上述設(shè)備20×7年和20×8年計(jì)提的折舊額；

②計(jì)算上述設(shè)備20×9年計(jì)提的折舊額

③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)20×9年凈利潤的影響。

64.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)為33萬元；遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng))為16．5萬元，適用的所得稅稅率為25％。20×1年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)已獲得批準(zhǔn)，自20×2年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為15％。該公司20×1年利潤總額為5000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：(1)20×1年1月1日，以1043．27萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，年實(shí)際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×1年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3)20×0年11月23日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款等共計(jì)1500萬元。20×0年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年．預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計(jì)提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為零，與稅法規(guī)定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價(jià)款200萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為150萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。(7)20×1年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用80萬元。(8)20×1年未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)。(9)20×1年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)。甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：

根據(jù)資料(1)計(jì)算可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額，并計(jì)算20×6年末應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額；

65.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，對(duì)上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對(duì)外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對(duì)外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2011年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2012年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為16萬元。甲公司2011年確認(rèn)了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對(duì)所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年。甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2011年確認(rèn)了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為20萬元，每臺(tái)銷售成本為16萬元。當(dāng)日，甲公司又與乙公司就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2012年3月31日以每臺(tái)20.4萬元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價(jià)款。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的30萬元廣告費(fèi)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷計(jì)入銷售費(fèi)用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；(2)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；(2)對(duì)甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.AA【解析】該事項(xiàng)是附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付，股份支付計(jì)入相關(guān)費(fèi)用的金額采用授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值。

2.B選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時(shí)，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬；

選項(xiàng)B處理正確；選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，若投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，應(yīng)按投入無形資產(chǎn)的公允價(jià)值確定；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造房屋建筑物的成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.C因遠(yuǎn)華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)，因此正保公司在6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入=400×75=30000(元)。

4.C本題考核謹(jǐn)慎性要求的判斷。對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求。

5.B【解析】合并現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=2000+1000×20％=2200(萬元)。

6.C政策變更對(duì)2009年的期初留存收益影響=(600—500)X75%=75(萬元)。

7.D庫存商品驗(yàn)收入庫后的倉儲(chǔ)費(fèi)用一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

8.B股票投資賬面余額=600+（200-40）×30%=648（萬元）。

9.D

10.CA公司因該事項(xiàng)對(duì)2010年凈損益的影響金額為（100-80）×（1-25%）=15（萬元）。

11.B解析：本題考核民間非營利組織會(huì)計(jì)的一般會(huì)、計(jì)原則。所有非營利組織的會(huì)計(jì)核算都以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

12.A虧損合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤。

13.C甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=[4000一(500—300)+(500—300)／10X6／12]X30％=1143(萬元)。

14.D

15.B捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，以公允價(jià)值計(jì)量。機(jī)械設(shè)備通過“固定資產(chǎn)”科目核算，增加在借方；民間非營利組織接受的捐贈(zèng)通過“捐贈(zèng)收入”核算。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.D本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=5000-5000／10×4=3000(萬元)，加上：發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元，減去：被更換部件的賬面價(jià)值=2000-2000／10×4=1200(萬元)。對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價(jià)值=3000+2500-1200=4300(萬元)。

17.C損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。損失分為直接計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)的損失和直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失兩類。

18.B

19.B持有期間的收益計(jì)入其他收入。

20.D政府補(bǔ)助的特征之一是直接取得資產(chǎn)，即只有企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，才屬于政府補(bǔ)助，ABC都不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，所以不屬于政府補(bǔ)助。

21.AD選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)屬于無形資產(chǎn)處置，應(yīng)將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支；選項(xiàng)C，預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)應(yīng)予報(bào)廢轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。

22.BC選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說法正確，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積——股本溢價(jià)，股份的公允價(jià)值總額與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得。

選項(xiàng)C說法正確，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“說法正確”的選項(xiàng)。

23.ACD2010年1月1日該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=60+10=70(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)：70×150%=105(萬元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額為35(105—70)萬元，但因?yàn)樵摬町惣炔挥绊憰?huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)B說法正確，其他選項(xiàng)不正確。

24.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)B、D，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

25.BCD答案】BCD

【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律．法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

26.AC權(quán)責(zé)發(fā)生制比收付實(shí)現(xiàn)制更能真實(shí)、公允地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此，我國基本準(zhǔn)則明確規(guī)定，企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，選項(xiàng)B、D不正確。

27.AB選項(xiàng)C，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，有關(guān)記賬本位幣變更的處理，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。

28.ABCD選項(xiàng)ABCD均應(yīng)在上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

29.ABCD

30.ACD

31.BCD債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

32.AB【答案】AB

【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)人投資收益。

33.BD自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。

選項(xiàng)A不計(jì)入，總額法下，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入遞延收益，待相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)，采用合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入損益，不影響在建工程項(xiàng)目成本；

選項(xiàng)B計(jì)入，建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損，增加所建工程項(xiàng)目的成本或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；

選項(xiàng)C不計(jì)入，建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)當(dāng)計(jì)入土地使用權(quán)的成本，即無形資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)D計(jì)入，在建工程試運(yùn)行取得的收入沖減所建工程項(xiàng)目的成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.ABC借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用也屬于借款費(fèi)用。注意：發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)本身不屬于借款費(fèi)用，只有折價(jià)或溢價(jià)的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

35.ACD

36.ACD根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算;選項(xiàng)B不屬于長期股權(quán)投資的明細(xì)科目。

37.ABC金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失。

38.ABCD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

39.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，資本化期間內(nèi)應(yīng)當(dāng)以專門借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，作為專門借款應(yīng)予以資本化的利息金額。

40.ABC經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷，因此選項(xiàng)D不正確。

41.Y

42.Y股票發(fā)行費(fèi)用應(yīng)從溢價(jià)收入中扣除，沒有溢價(jià)收入的計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”。

43.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

44.N需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對(duì)外投資，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N民間非營利組織會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

46.N

47.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

48.Y

49.Y

50.N根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果以后有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

51.Y

52.N一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。

53.N如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果做出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

54.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——其他資本公積”。

55.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

56.0應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，不足部分沖減留存收益。

57.N

58.N宣傳媒介收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

59.Y

60.N企業(yè)收到的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，先計(jì)入遞延收益，遞延收益攤銷時(shí)才影響損益。

61.

62.甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值的會(huì)計(jì)處理為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值的會(huì)計(jì)處理為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

63.(1)①編制會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄至20×9年1月1日該辦公樓已提折舊=2500÷25×2=200（萬元），該辦公樓的賬面凈值=2500-200=2300（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=2500-2500÷25×2=2300（萬元），改成公允價(jià)值計(jì)量后辦公樓的賬面價(jià)值為2400萬元，20×9年1月1El該辦公樓產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2400-2300=100（萬元）。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25（萬元）。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：投資性房地產(chǎn)一成本2400

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200

貸：投資性房地產(chǎn)2500

遞延所得稅負(fù)債25

利潤分配—未分配利潤75

借：利潤分配一未分配利潤7.5

貸：盈余公積7.5

②填表

20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)項(xiàng)目金額(萬元)調(diào)增(+)調(diào)減(一)投資性房地產(chǎn)+100遞延所得稅資產(chǎn)O遞延所得稅負(fù)債4-25盈余公積+7.5未分配利潤+67.5③編制20×9年12月31El投資性房地產(chǎn)：公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)