2022-2023年湖南省長沙市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.2015年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數總和法，將預計使用年限由20年改為l0年。未變更前，該固定資產每年計提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2014年該固定資產計提200萬元折舊。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用25％稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎，則下列處理中，錯誤的是（）。

A.2014年因該項變更應確認遞延所得稅資產36．25萬元

B.2014年因該項變更增加的固定資產折舊145萬元應計入當期損益

C.折舊方法變化按會計政策變更處理

D.預計使用年限變化按會計估計變更處理

3.第

3

題

對本期發(fā)生的屬于本期的會計差錯，采取的會計處理方法是（）。

A.直接計人前期凈損益項目B.調整前期相同的相關項目C.調整本期相關項目D.不作任何調整

4.B公司適用的所得稅稅率為25％，2012年度財務報告于2013年3月10日批準報出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務，商品已收到并人庫，且已開具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在2012年12月發(fā)出且已確認收入并結轉成本，價款為1000萬元，銷項稅額為170萬元，成本為800萬元，貨款未收到。則B公司對該事項的相關會計處理不正確的是()。

A.作為資產負債表日后調整事項

B.沖減2012年度的營業(yè)收入1000萬元

C.沖減2012年度的營業(yè)成本800萬元

D.沖減2012年度的遞延所得稅資產50萬元

5.報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至報告年度財務報告批準報出前發(fā)生退回的，應（）

A.沖減本年度主營業(yè)務收入、成本及相關科目金額

B.直接調整年初未分配利潤，不需調整報告年度有關項目

C.沖減報告年度主營業(yè)務收入、成本及相關科目金額

D.沖減退回年度的收入、成本及相關科目金額

6.2013年1月1日，為獎勵并激勵高管，A上市公司與其管理層成員簽署了一份股份支付協議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務，并且公司股價每年均提高10%以上，管理層成員即可以低于市價的價格購買一定數量的本公司股票。A公司以期權定價模型估計授予的此項期權在授予日的公允價值為300萬元。在授予日，A公司估計3年內管理層成員離職的比例為10%；2014年12月31日，A公司調整其估計離職率為5%；2015年12月31日，公司實際離職率為6%。2013年，公司股價提高了10．5%，2014年提高了11%，2015年提高了6%。A公司在2013、2014年年末均預計下年能實現當年股價增長10%以上的目標。公司2014年12月31日累計確認的服務費用為（）萬元。A.A.90B.190C.100D.282

7.第

2

題

企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，需要進行追溯調整的是（）。

A.期末對原按采用業(yè)務發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整

B.因固定資產改良將其折舊年限由8年延長至10年

C.短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法

D.壞賬準備的計提方法有余額百分比法改為賬齡分析法

8.2018年1月5日，政府撥付甲公司450萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設備1臺用于某項科研項目（該項目2017年處于研究階段）。2018年1月31日，甲公司購入大型設備（假設不需安裝），實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊（假設無殘值）。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務影響2018年度利潤總額為（）萬元

A.-44B.41.25C.-2.75D.-85.25

9.

10.A公司對某一項固定資產進行改良，該生產設備原價為1600萬元，已提折舊900萬元，已計提減值準備100萬元。改良中發(fā)生各項支出共計500萬元，改良時被替換部分的原價為400萬元。則改良后該項固定資產的入賬價值為()萬元。A.900B.950C.700D.860

11.某企業(yè)為建造一棟廠房，于2011年1月1日借入一項3年期的長期借款。該項借款合同本金為200萬元，合同年利率為5%，實際收到款項175．13萬元，已存入銀行。初始確認時確定的實際借款年利率為10%，每年年末付息一次，期滿后一次清償本金和最后一次利息。則2012年年初該企業(yè)該筆長期借款的賬面價值為（）萬元。

A.210B.182．64C.192．60D.200

12.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為()萬元。

A.41B.100C.40D.101

13.承租入采用融資租賃方式租入一臺設備，該設備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租入租賃期滿時以1萬元的購價優(yōu)惠購買該設備，預計該設備在租賃期滿時的公允價值為30萬元。則該設備計提折舊的期限為()年。

A.6B.8C.2D.7

14.2010年1月1日，A公司向其200名管理人員每人授予100份股份期權，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，服務期滿時才能以每股5元購買100股A公司股票。公司股份期權在授予日的公允價值為15元。2010年有20名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20%：2011年又有10名管理人員離開公司，A公司估計第三年將不會再有人離開，將離開比例調整為15%，2011年年末A公司應確認當期管理費用為()元。

A．170000

B．80000

C．90000

D．0

15.在確定借款費用資本化金額時，資本化期間專門借款閑置資金有關的利息收人應（）。

A.計入營業(yè)外收入B.計人當期投資收益C.沖減借款費用資本化的金額D.計入當期財務費用

16.會計政策是指（）

A.企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法

B.企業(yè)在會計確認中所采用的原則、基礎和會計處理方法

C.企業(yè)在會計計量中所采用的原則、基礎和會計處理方法

D.企業(yè)在會計報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法

17.關于或有事項的下列表述中正確的是（）

A.未來可能發(fā)生的自然災害，屬于或有事項

B.結果預計將會發(fā)生，但時間不確定的事項不屬于或有事項

C.存在不確定性的事項均為或有事項

D.或有事項結果具有不確定性

18.某事業(yè)單位實行國庫集中收付制度，2018年3月向同級財政部門申請財政授權支付用款額度100萬元，4月6日財政部門經審核后，以財政授權支付方式下達了90萬元的用款額度。4月8日，該單位收到了代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”。下列關于該單位所做賬務處理不正確的是（）。

A.4月8日，預算會計中確認財政撥款預算收入90萬元

B.4月8日，財務會計中確認財政撥款收入90萬元

C.4月8日，財務會計中借記零余額賬戶用款額度90萬元

D.4月6日，財務會計中借記資金結存90萬元

19.在已確認減值損失的金融資產價值恢復時，下列金融資產的減值損失不得通過損益轉回的是()。A.A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務工具的減值損失

C.可供出售權益工具的減值損失

D.貸款及應收款項的減值損失

20.2012年1月1日，乙公司以1000萬元從債券二級市場購入丙公司公開發(fā)行的債券。該債券面值為1000萬元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費用20萬元；乙公司將其劃分為可供出售金額資產。2012年12月31日，該債券的市場價格為1000萬元。2013年，丙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務困難，但仍可支付該債券當年的票面利息。2013年12月31日，該債券的公允值下降為900萬元。乙公司預計，如丙公司不采取措施，該債券的公允價值預計會持續(xù)下跌。假定乙公司初始確認該債券時計算確定的債券實際年利率2.5%。乙公司于2013年12月31日就該債券應該確認的減值失為（）萬元。A.A.110.89B.95.39C.100D.79.89

二、多選題(20題)21.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。不考慮其他因素。下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工時支付的運雜費C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅D.支付的加工費

22.在確定對被投資單位能夠實施控制時，應考慮的因素有（）。

A.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報

C.從被投資單位獲得固定回報

D.擁有對被投資方的權力

23.第

25

題

下列說法中正確的有（）。

A.遞延所得稅資產應作為非流動資產在資產負債表中列示

B.遞延所得稅負債應作為非流動負債在資產負債表中列示

C.遞延所得稅資產大于遞延所得稅負債的差額應當作為資產列示

D.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示

24.

25.下列各項中，會影響企業(yè)處置固定資產凈損益的有（）。

A.固定資產處置價款B.增值稅銷項稅額C.固定資產清理費D.固定資產賬面價值

26.長江公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉換為投資性房地產，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為10年，無殘值。轉換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產形成應納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產形成應納稅暫時性差異700萬元

C.轉換日該項交易應確認遞延所得稅負債175萬元

D.轉換日該項交易應確認資本公積700萬元

27.下列各項資產計提減值后，持有期間在原計提減值損失范圍內可通過損益轉回的有（）。

A.債權投資計提的減值準備B.存貨計提的跌價準備C.應收款項計提的壞賬準備D.其他債權投資計提的減值損失

28.下列各項中，應計入管理費用的有（）。

A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產資源補償費C.管理部門固定資產報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費

29.某公司2014年3月(日后期間)在對2013報表審計時發(fā)現其2013年末庫存商品賬面余額為205萬元。經檢查，該批產品的預計售價為170萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為240萬元，未計提存貨跌價準備。關于該事項下列處理中正確的有()。

A.調減2013年存貨項目金額50萬元

B.調增2013年遞延所得稅資產項目金額12．5萬元

C.調減2013年存貨項目金額35萬元

D.調增2013年遞延所得稅資產項目金額8．75萬元

30.關于金融資產的重分類，下列說法中正確的有()。A.A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以重分類為持有至到期投資

C.可供出售金融資產不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

D.可供出售金融資產可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

31.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產公允價值當期發(fā)生變動

32.9、企業(yè)對境外經營財務報表折算時，下列各項中，應當采用資產負債表日即期匯率折算的有（）。

A.固定資產B.未分配利潤C.實收資本D.應付賬款

33.下列各項外幣賬戶產生的匯兌差額，企業(yè)應當計入當期損益的有（）

A.外幣應收賬款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

B.可供出售外幣非貨幣性金融資產賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

C.外幣交易性金融資產期末發(fā)生的匯兌差額

D.外幣財務報表折算差額

34.下列有關金融資產的會計核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益

B.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協議價款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，其實際利率應當按照各期期初市場利率計算確定

D.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現金股利，應單獨確認為應收項目

35.第

22

題

關于銷售商品收人的確認，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，構成確認銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，應當關注交易的實質而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，應在辦妥托收手續(xù)時確認收入

D.交付實物后，商品所有權上的主要風險和報酬一定隨之轉移，應確認收入

36.增值稅一般納稅人在債務重組中以固定資產清償債務的，下列會影響債務人債務重組利得的有（）。

A.固定資產清理費用B.重組債務的賬面價值C.固定資產的公允價值D.固定資產的增值稅銷項稅額

37.關于會計政策變更與會計估計變更，下列說法正確的有（）。

A.固定資產預計使用年限的變更屬于會計估計變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計政策變更

C.某項變更難以區(qū)分是會計政策變更或估計變更的，應作為會計政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權投資的核算方法由成本法改為權益法，屬于會計政策變更

38.下列表述正確的有()。A.A.某項房地產部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，則用于出租的部分應當確認為投資性房地產

B.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地不屬于持有并準備轉讓的土地使用權

C.某項房地產部分出租，部分自用，如不能夠分開計量，則應全部確認為投資性房地產

D.某項房地產部分出租，部分自用，如不能夠分開計量，則應全部作為自用房地產核算

39.第

29

題

使用專項資金的事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中，會引起事業(yè)基金增減變化的有（）。

A.轉入撥入?？罱Y余B.用材料對外投資C.支付固定資產清理費用D.收回對外投資收到現金

40.第

21

題

當期發(fā)生的下列事項中，不影響當期損益的有（）。

A.在建工程領用本企業(yè)生產的商品應交的所得稅

B.在建工程領用本企業(yè)生產的商品應交的增值稅

C.在建工程項目全部報廢所發(fā)生的損失

D.在建工程試運營過程中所取得的收入

三、判斷題(20題)41.在企業(yè)負債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權益的增減額就是企業(yè)當期實現的利潤額或（）

A.是B.否

42.企業(yè)采用以舊換新方式銷售商品時，應將所售商品按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。（）A.是B.否

43.會計實務中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，則應按會計政策變更進行會計處理。()

A.是B.否

44.同一企業(yè)對不同房地產根據實際情況采用不同的后續(xù)計量模式。（）

A.是B.否

45.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，待取得相關商品時計入當期銷售費用。()

A.是B.否

46.受所在國外匯管制或其他管制，資金調度受到限制的境外子公司，不應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。（）

A.是B.否

47.在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，應當根據完工百分比法確認合同收入和合同費用

A.是B.否

48.資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷金額應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統(tǒng)地分攤調整后的資產在扣除預計凈殘值后的賬面價值。（）

A.是B.否

49.無論會計估計變更影響當期，還是影響以后會計期間，其影響數均應當在變更當期予以確認。()

A.是B.否

50.投資方持有子公司投資均應當采用成本法核算。()

A.是B.否

51.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債．（）

A.是B.否

52.內部研發(fā)無形資產，研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產負債表日全部確認為管理費用。()

A.是B.否

53.

第

27

題

按準則規(guī)定，對被投資單位能夠實施控制的長期股權投資應采用權益法核算。（）

A.是B.否

54.股東大會(或類似機構)在資產負債表El后期間審議批準宣告發(fā)放的現金股利或利潤，不屬于日后調整事項。（）

A.是B.否

55.債務重組中以現金清償債務的，債權人應當將重組債權的賬面價值與收到的現金之間的差額，計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.如果無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益，應將其賬面價值予以轉銷，計入當期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

58.當企業(yè)有證據表明其資產已經陳舊過時時，需要對該資產進行減值測試。（）

A.是B.否

59.

第

36

題

預計資產的未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量。（）

A.是B.否

60.

第

30

題

債務人重組債務的賬面價值與償債資產公允價值之間的差額，應確認為資本公積。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制A公司在2014年年末和2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項有關的會計分錄(假定相關事項均在年末進行賬務處理)。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.根據編制的更正分錄計算對甲公司2014年營業(yè)利潤的影響金額。

63.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。2020年年初遞延所得稅資產的余額為零，遞延所得稅負債的余額為零，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度發(fā)生的有關交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：【資料1】2019年12月18日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產設備，當月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，增值稅稅額78萬元。采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，預計使用年限5年。稅法規(guī)定，該類固定資產采用雙倍余額遞減法計提的折舊可稅前扣除，預計使用年限和預計凈殘值與會計一致?！举Y料2】2020年2月10日，甲公司為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，通過公益性社會組織向湖北捐贈現金200萬元，并取得相應的公益性捐贈票據。稅法規(guī)定，2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除?！举Y料3】2020年4月30日，有跡象表明甲公司一批成本為300萬元的存貨發(fā)生減值，當日甲公司計提存貨跌價準備40萬元。稅法規(guī)定，計提的存貨跌價準備在實際發(fā)生損失前不允許稅前扣除。【資料4】2020年6月，甲公司因違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定而支付罰款10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除?！举Y料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的價格取得P公司普通股股票100萬股，甲公司將其作為其他權益工具投資核算，2020年年末，P公司股票當日市價為每股4．5元?！举Y料6】甲公司2020年度實現利潤總額800萬元。要求：(1)分別計算甲公司2020年年末資產負債表中遞延所得稅資產、遞延所得稅負債項目的期末余額。(2)分別計算甲公司2020年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。(3)計算甲公司2020年度所得稅費用的金額。(4)編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄。

64.M股份有限公司(以下簡稱“M公司”)于20×6年至20×8年發(fā)生以下與股權投資有關的交易或事項。(1)20×6年3月1日，M公司以一項固定資產和銀行存款50萬元為對價取得A公司10％的股份，對A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產核算。付出該項固定資產的賬面價值為100萬元，公允價值為150萬元，為取得可供出售金融資產另支付交易費用20萬元，投資時應享有A公司已宣告但尚未發(fā)放的現金股利為10萬元。投資當日，A公司可辨認凈資產公允價值為1800萬元。20×6年5月1日，M公司收到上述現金股利。20×6年末，可供出售金融資產公允價值為300萬元。(2)20×7年4月1日，M公司繼續(xù)以銀行存款700萬元為對價增持A公司20％的股權，至此共持有A公司30％的股權，能夠對A公司施加重大影響，M公司將該項股權改按長期股權投資核算。增資當日A公司可辨認凈資產公允價值(等于賬面價值)為3800萬元。原股權投資在20×7年4月1日的公允價值為350萬元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一項辦公設備，售價為100萬元，賬面價值為80萬元，A公司購入后作為管理用固定資產核算，預計尚可使用年限為5年，采用直接法計提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產核算，并且已在當年確認折舊費用8萬元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實現凈利潤500萬元，實現其他綜合收益200萬元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股權，取得價款800萬元，剩余股權不能夠對A公司施加重大影響，M公司將該項投資改按可供出售金融資產核算，處置股權當日剩余股權的公允價值為800萬元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求

編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關會計分錄：

65.計算20×7年甲公司對該項固定資產應計提的折舊金額。

參考答案

1.B

2.C【解析】選項A，因會計估計變更應確認遞延所得稅資產=145×25％=36．25(萬元)；選項B，采用未來適用法進行核算，2014年因該項變更增加固定資產折舊l45萬元(200－55)；選項C，折舊方法變化應按會計估計處理。

3.C對于當期發(fā)生的會計差錯，應當調整當期相關項目。

4.D該事項是日后期間報告年度銷售的商品發(fā)生退回，2012年所得稅匯算清繳日前應沖減2012年度的應交所得稅50萬元[(1000-800)×25％]。

5.C本題涉及情況屬于資產負債表日后調整事項，應沖減報告年度的主營業(yè)務收入、成本及稅費等相關科目。

綜上，本題應選C。

借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入

貸：應收賬款等

借：庫存商品等

貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調整——所得稅費用

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調整——本年利潤

6.B題目問2014年累計應確認的服務費，2014年底是從期權給予日之起的第二年，所以×2/3因為估計這3年離職率是5%，所以剩下享受該期權的人數是95%因此要×（1-5%）股份期權用授予日時公允價值確定服務費.A公司第二年年末累計確認的服務費用=300×2/3×(1-5%)=190(萬元)。

7.D

8.C2018年計提折舊計入管理費用的金額=480÷10÷12×11=44（萬元），政府補助相關遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450÷10÷12×11=41.25（萬元），上述業(yè)務影響2018年度利潤總額=41.25-44=-2.75（萬元）。

綜上，本題應選C。

與企業(yè)日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業(yè)務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，計入營業(yè)外收支。

9.A

10.B改良后該項固定資產的人賬價值=(1600一900—100)+500一(400—900×400／1600一100×400／1600)=950(萬元)

11.B2011年年初長期借款的賬面價值即攤余成本為175．13萬元，則2011年年末長期借款的賬面價值=期初攤余成本+本期計提的利息支出-本期支付的利息=175．13×（1+10%）-200×5%=182．64（萬元）。2012年年初該筆長期借款的賬面價值即為其2011年年末的賬面價值182．64萬元。

12.D該項長期投資成本=100+1=101(萬元)。

13.B對于融資租入的資產，計提租賃資產折舊時，承租入應當采用與自有固定資產相一致的折舊政策計提租賃資產折舊，能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產尚可使用年限內計提折舊。本題由于承租入在租賃期屆滿時優(yōu)惠購買價低于租賃期滿時的公允價值，能夠合理確定租賃期屆滿時，承租入將會取得租賃資產所有權，因此該設備的折舊年限為8年。

14.C【答案】C

【解析】2011年末A公司應確認當期管理費用=200×85%×100×15×2/3-200×80%×100×15×1/3=90000元。

15.C資本化期間專門借款閑置資金的利息收入應沖減借款費用資本化的金額。

16.A選項A符合題意，會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法；

選項BCD不符合題意，表述均不完整。

綜上，本題應選A。

17.D選項A表述錯誤，或有事項是由企業(yè)過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災害不屬于或有事項；

選項B表述錯誤，選項D表述正確，或有事項結果具有不確定性，具體從兩個方面理解，一是結果是否發(fā)生具有不確定性；二是結果預計發(fā)生，但時間或金額具有不確定性；

選項C表述錯誤，或有事項與不確定性聯系在一起，但并不是存在不確定性的事項均為或有事項，還要結合或有事項的其他特征進行判斷，例如選項A所述的未來將發(fā)生的自然災害；企業(yè)計提的固定資產折舊、無形資產攤銷，其預計使用壽命、凈殘值均具有不確定性，但折舊、攤銷不屬于或有事項。

綜上，本題應選D。

18.D在財政授權支付方式下，4月8日收到“授權支付到賬通知書”時，在財務會計中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目；同時在預算會計中借記“資金結存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款預算收入”科目。

19.C對持有至到期投資、貸款及應收款項和可供出售債務工具在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關的原確認的減值損失應當予以轉回計入當期損益。而可供出售權益工具發(fā)生的減值損失不得通過損益轉回而是通過資本公積轉回的。

20.A2012年12月31日攤余成本=1020×(1+2．5%)-1000×3%=1015．5(萬元)；2012年12月31日可供出售金融資產的公允價值變動=1015．5-1000=15．5(萬元)，應確認“資本公積——其他資本公積”發(fā)生額(借方)15．5萬元，可供出售金融資產賬面價值為1000萬元。2013年12月31日攤余成本=1015．5×(1+2．5%)-1000×3%=1010．89(萬元)．計提減值準備前的賬面價值=1010．89-15．5=995．39(萬元)，2013年12月31日應確認的減值損失=(995．39-900)+15．5=110．89(萬元)。或：減值損失=可供出售金融資產賬面余額(不含公允價值變動)-公允價值=1010．89-900=110．89(萬元)。

21.ABD委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或半成品成本、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。原材料屬于應稅消費品且收回后繼續(xù)用于生產應稅消費品的，支付給受托方的由其代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，選項C錯誤。

22.ABD控制，是指企業(yè)擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。綜上，本題應選ABD。

23.ABD遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示，故本題選擇ABD。

24.AC

25.ACD增值稅屬于價外稅，不影響處置損益。

26.BC2011年12月31日轉換形成的投資性房地產的賬面價值為5500萬元;投資性房地產的計稅基礎=6000-1200=4800（萬元）;形成應納稅暫時性差異700萬元。相關分錄為：借：投資性房地產——成本5500累計折舊1200貸：固定資產6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負債175

27.ABCD選項A、B、C、D在計提減值之后，均可以在原計提減值范圍內通過損益轉回原確認的減值金額。

28.ABD解析：選項C，應記入“營業(yè)外支出”科目。

29.AB存貨的可變現凈值一預計售價170一預計銷售費用和相關稅金15=155(萬元)，小于存貨成本205萬元，應計提存貨跌價準備50萬元。借：以前年度損益調整——調整資產減值損失50貸：存貨跌價準備50借：遞延所得稅資產12．5(50×25％)貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用12．5

30.AC解析：企業(yè)在初始確認時將某金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不能重分類為其他類金融資產；其他類金融資產也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

31.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.AD資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

33.AC選項A，屬于外幣貨幣性項目，匯兌差額計入當期損益（財務費用）；

選項B，可供出售外幣非貨幣性金融資產賬戶期末發(fā)生的匯兌差額計入其他綜合收益，不計入當期損益；

選項C，外幣交易性金融資產期末發(fā)生的匯兌差額計入當期損益（公允價值變動損益）；

選項D，外幣財務報表折算需要在母公司與子公司少數股東之間按照各自在境外經營所有者權益中所享有的份額進行分攤，屬于母公司的部分，在合并資產負債表和合并所有者權益變動表中所有者權益項目下單獨作為“其他綜合收益”項目列示，不計入當期損益。

綜上，本題應選AC。

34.AB選項AB說法均正確；選項C說法錯誤，實際利率應當在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變；

選項D說法錯誤，可供出售金融應當按取得該金融資產的公允價值和相關費用之和作為初始確認金額，支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現金股利的，應單獨確認為應收項目。

綜上，本題應選AB。

35.ABC有時，雖交付了實物但未轉移商品所有權憑證，商品所有權上的主要風險和報酬并未隨之轉移，如采用收取手續(xù)費方式委托代銷的商品。

36.BCD以固定資產抵債，應確認的債務重組利得＝債務賬面價值－(固定資產公允價值＋抵債固定資產的銷項稅額)。選項A，會影響固定資產處置損益，不影響債務重組利得。

37.AB企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理，選項C不正確；由于持股比例改變將長期股權投資由成本法轉為權益法，是因為持股比例發(fā)生了實質變化導致的，不是對相同事項變更核算方法，不屬于會計政策變更，選項D不正確。

38.ABD解析：某項投資性房地產部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，應分開核算出租部分和自用部分，不能區(qū)分的，則全部作為自用房地產核算。

39.ABD支付固定資產清理費用應計入“專用基金一修購基金”科目，其余三項均會引起事業(yè)基金的變化。

40.BD選項A計入所得稅費用科目，影響當期損益。選項B計入在建工程成本，不影響當期損益。選項C計人當期營業(yè)外支出。選項D沖減在建工程成本，與當期損益無關。

41.N所有者權益主要包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實現利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會使所有者權益發(fā)生增減變動，所以即使負債金額既定，企業(yè)本期所有者權益的增減額也不一定等于企業(yè)當期的利潤額或發(fā)生的虧損額。

42.Y收入準則規(guī)定：以舊換新方式下，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

43.N會計實務中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，應按會計估計變更進行會計處理。

44.N同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

因此，本題表述錯誤。

45.Y

46.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

47.Y

48.Y資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統(tǒng)地分攤調整后的資產賬面價值（扣除預計凈殘值）。如固定資產計提了減值準備后，固定資產賬面價值為抵減了計提的固定資產減值準備后的金額，因此，在以后會計期間對該固定資產計提折舊時，應當以固定資產的賬面價值（扣除預計凈殘值）為基礎計算每期的折舊額。

49.N會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數應當在變更當期予以確認；既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認。

50.N投資方持有子公司投資一般均應當采用成本法核算，但投資方為投資性主體且子公司不納入其合并財務報表范圍的除外。

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.Y

53.N對子公司的投資應采用成本法核算

54.Y

55.N若是債權人對重組債權計提了壞賬準備，債權人實際收回的現金已經高于重組債權計提壞賬準備后的賬面價值，兩者的差額作為多計提的壞賬轉回，貸記資產減值損失科目。

因此，本題表述錯誤。

同時，請注意區(qū)分題干中說的是“賬面余額”還是“賬面價值”。

56.N

57.Y

58.Y

59.Y【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】

60.N債務人重組債務的賬面價值與償債資產公允價值之間的差額，應確認為債務重組利得(營業(yè)外收入)。

61.0①2014年12月31日：支付租金：借：長期應付款——應付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認當年應分攤的融資費用：當年應分攤的融資費用=1922．40×6％=115．34(萬元)借：財務費用115.34貸：未確認融資費用115．34計提折舊：計提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬元)借：制造費用——折舊費911．20貸：累計折舊911．20②2015年12月31日：支付租金：借：長期應付款——應付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認當年應分攤的融資費用：當年應分攤的融資費用=[1922．40-(1000-115．34)]×6％=62．26(萬元)借：財務費用62．26貸：未確認融資費用62．26計提折舊：計提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬元)借：制造費用——折舊費911．20貸：累計折舊911．20歸還設備：借：長期應付款——應付融資租賃款100．00累計折舊1822．40貸：固定資產——融資租入固定資產1922．40

62.0上述更正分錄對甲公司20×4年度營業(yè)利潤的影響金額=170-200-280-100-200=-610(萬元)

63.（1）①資料1：會計基礎折舊額=600／5=120(萬元)；稅法基礎折舊額=600×2／5=240(萬元)；固定資產賬面價值=600-600／5=480(萬元)；固定資產計稅基礎=600-600×2／5=360(萬元)。資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異120萬元(480-360)，本期納稅調減額=240-120=120(萬元)，應確認遞延所得稅負債的金額=120×25％=30(萬元)。②資料2：捐贈支出可稅前扣除金額為200萬元，無須納稅調整，不產生暫時性差異。③資料3：存貨賬面價值=300-40=260(萬元)；存貨計稅基礎為300萬元。資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異40萬元，本期納稅調增40萬元，本期應確認遞延所得稅資產=40×25％=10(萬元)。④資料4：違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，屬于永久性差異，本期應納稅調增10萬元。⑤資料5：其他權益工具投資賬面價值=4．5×100=450(萬元)；其他權益工具投資計稅