一、單項(xiàng)選擇題(只有一個(gè)正確答案)【1】存貨監(jiān)盤程序所得到的是（）。A:書面證據(jù)B:口頭證據(jù)C:環(huán)境證據(jù)D:實(shí)物證據(jù)答案:D【2】在銷售與收款循環(huán)中，要求被授權(quán)的信用管理部門人員在（）上簽署意見。A:顧客訂單B:銷售單C:發(fā)運(yùn)憑證D:銷售發(fā)票答案:B【3】注冊會(huì)計(jì)師對與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是（）。A:索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全律B:觀僚察借款業(yè)務(wù)默的職責(zé)分工隙，并將職責(zé)危分工的有關(guān)鍵情況記錄于賺審計(jì)工作底贏稿中梯C:計(jì)嚼算短期借款兩、長期借款爺在各個(gè)月份冬的平均余額初，選取適用屬的利率匡算蝦利息支出總憲額，并與財(cái)使務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)椅目的相關(guān)記汽錄核對總D:抽善取借款明細(xì)芬賬的部分會(huì)徹計(jì)記錄，按嘴原始憑證到鄭明細(xì)賬再到睡總賬的順序蓄核對有關(guān)會(huì)茂計(jì)處理過程趴，以判斷其廢是否合規(guī)陷菊答案:C修箭【4】注涉冊會(huì)計(jì)師在街對被審計(jì)單外位登記入賬匙的銷貨業(yè)務(wù)液是否確系已旋經(jīng)發(fā)貨給真窗實(shí)的顧客及麻現(xiàn)有銷貨業(yè)茄務(wù)是否均已夕登記入賬進(jìn)壺行審計(jì)時(shí)，敵可使用的控底制測試均包蘋括（）。菠A:檢券查銷售發(fā)票舍副聯(lián)是否附缸有發(fā)運(yùn)憑證默及顧客訂貨訊單奉B:檢孩查銷售發(fā)票按連續(xù)編號的夏完整性巴C:觀還察是否寄發(fā)題對賬單，并都檢查顧客回贊函檔案逼D:檢反查發(fā)運(yùn)憑證屢連續(xù)編號的暴完整性濫答案:B急翁【5】計(jì)館算投資收益宵占利潤總額濕的比例，并艘將其與各年讀比較，可以聲看出被審計(jì)烈單位（）鑰。悼A:投勾資的真實(shí)性繩財(cái)B:投偉資的完整性丸樂C:盈吃利能力的穩(wěn)喪定性蔬D:投斷資收益的正蠢確性身答案:C隊(duì)近【6】甲斧注冊會(huì)計(jì)師臭負(fù)責(zé)對A公書司2009軌年度會(huì)計(jì)報(bào)切表進(jìn)行審計(jì)火。在對固定墓資產(chǎn)進(jìn)行審紫計(jì)時(shí)，甲注球冊會(huì)計(jì)師遇哭到以下事項(xiàng)落，請代為做頸出正確的專水業(yè)判斷。賺以下審計(jì)程險(xiǎn)序中，甲注鍬冊會(huì)計(jì)師最敏有可能獲取饅固定資產(chǎn)存蒸在的審計(jì)證掛據(jù)的是（敏）。鞋A:觀救察經(jīng)營活動(dòng)笑，并將固定鋤資產(chǎn)本期余號額與上期余翠額進(jìn)行比較然取B:詢姓問被審計(jì)單槽位的管理當(dāng)擱局和生產(chǎn)部廈門喜C:以寨檢查固定資壁產(chǎn)實(shí)物為起桿點(diǎn)，檢查固燈定資產(chǎn)明細(xì)殿賬和相關(guān)憑興證平D:以睡檢查固定資染產(chǎn)明細(xì)賬為橫起點(diǎn)，檢查造固定資產(chǎn)實(shí)叉物和相關(guān)憑略證悅答案:D細(xì)加【7】下銅列情況下，奪注冊會(huì)計(jì)師村應(yīng)適當(dāng)增加稀函證量的是邪（）。沖A:應(yīng)暖收賬款在全疤部資產(chǎn)中所惰占的比重較旗小奶B:以知前期間函證噸中未發(fā)現(xiàn)過穴重大差異價(jià)帳C:被筐審計(jì)單位內(nèi)北部控制制度文較為薄弱訪丟D:采董用積極式函鞋證而非消極胳式函證福答案:C屢街【8】如棗果被審計(jì)單愧位存在對其里持續(xù)經(jīng)營能握力產(chǎn)生重大哭影響的情況鈴，但管理當(dāng)琴局采取相應(yīng)記的改善措施崇，并且這些轉(zhuǎn)措施能夠消薪除注冊會(huì)計(jì)滅師的疑慮。傾如果注冊會(huì)究計(jì)師提請被悠審計(jì)單位在篇會(huì)計(jì)報(bào)表附烘注中披露改憂善措施，但役被審計(jì)單位宣拒絕披露或精披露不充分誦，那么注冊鐮會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)抄（）。泄A:發(fā)候表無保留意籍見壁B:發(fā)標(biāo)表保留意見槐或否定意見狹粥C:發(fā)售表無保留意違見并加強(qiáng)調(diào)碌事項(xiàng)段塑D:發(fā)準(zhǔn)表保留意見演或拒絕表示醒意見曬答案:B傅辟【9】貨遍幣資金內(nèi)部士控制的以下奏關(guān)鍵環(huán)節(jié)中濱，存在重大店缺陷的是（淺）。薄A:財(cái)再務(wù)專用章由吳專人保管，祝個(gè)人名章由之本人或其授寒權(quán)人員保管磁料B:對竊重要貨幣資對金支付業(yè)務(wù)巡，實(shí)行集體竹決策吧C:現(xiàn)碎金收入及時(shí)驚存入銀行，縱特殊情況下住，經(jīng)主管領(lǐng)務(wù)導(dǎo)審查批準(zhǔn)成方可坐支現(xiàn)籌金耀D:指貪定專人定期撓核對銀行賬挺戶，每月核割對一次，編爭制銀行存款廈余額調(diào)節(jié)表鏟，使銀行存亞款賬面余額朵與銀行對賬蓋單調(diào)節(jié)相符俊皇答案:C蔥慚【10】且有關(guān)簡要會(huì)般計(jì)報(bào)表審計(jì)幫的下列表述政中，不正確無的是（）破。掠A:如礎(chǔ)未對已審計(jì)厭會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)妖表審計(jì)意見咸，則不應(yīng)對膏根據(jù)已審計(jì)吩會(huì)計(jì)報(bào)表編瓜制的簡要會(huì)禽計(jì)報(bào)表出具越審計(jì)報(bào)告菌鏟B:如在對簡要會(huì)計(jì)踢報(bào)表所依據(jù)柄的會(huì)計(jì)報(bào)表灣發(fā)表了非無傻保留意見，調(diào)應(yīng)在審計(jì)報(bào)次告范圍段中炊指明發(fā)表該唇意見的理由奪及影響場C:如跨對簡要會(huì)計(jì)釋報(bào)表所依據(jù)北的會(huì)計(jì)報(bào)表誘發(fā)表了非無乳保留意見，碌應(yīng)在審計(jì)報(bào)誤告意見段中麻提及該意見塔的類型緣D:應(yīng)紛提請會(huì)計(jì)信活息使用者不笨應(yīng)將簡要會(huì)搖計(jì)報(bào)表與已厘審會(huì)計(jì)報(bào)表少及其審計(jì)報(bào)非告一并閱讀嘴，以免會(huì)計(jì)等報(bào)表使用者俊產(chǎn)生誤解硬獻(xiàn)答案:D襲借【11】圾注冊會(huì)計(jì)師企從賣方發(fā)票蚊追查至采購姨明細(xì)賬，是昆為了證實(shí)購澤貨與付款循外環(huán)中（）守。仗A:存三在或發(fā)生目辨標(biāo)墾B:完采整性目標(biāo)誤縱C:估蘆價(jià)或分?jǐn)偰磕綐?biāo)輪D:過結(jié)賬和匯總目符標(biāo)礎(chǔ)答案:B生球【12】控為了證實(shí)商止業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)榨情況和為其券他單位的銀眠行借款進(jìn)行旱擔(dān)保的情況暈，注冊會(huì)計(jì)使師所采用的塌下列程序中擔(dān)最為有效的弄是（）。條A:向妥被審計(jì)單位假的法律顧問匠和律師進(jìn)行汪函證作B:復(fù)餐核上期和被渴審期間稅務(wù)催機(jī)構(gòu)的稅收諸結(jié)算報(bào)告蹤貿(mào)C:向邁與被審計(jì)單存位有業(yè)務(wù)往于來的銀行寄附發(fā)含有要求喘銀行提供被忍審計(jì)單位或目有事項(xiàng)的函鋼證書也D:審矮閱截至審計(jì)栽外勤工作完勞成日為止被輛審計(jì)單位歷午次董事會(huì)紀(jì)紀(jì)要和股東大勝會(huì)會(huì)議記錄市央答案:C挨媽【13】掠“恩投資業(yè)務(wù)經(jīng)擋過授權(quán)審批幣”胞是為了實(shí)現(xiàn)蔥投資活動(dòng)內(nèi)位部控制目標(biāo)瞇中的（）獻(xiàn)的關(guān)鍵內(nèi)部計(jì)控制程序。丑A:存楊在與發(fā)生蛋啟B:表究達(dá)與披露釣鄭C:權(quán)評利與義務(wù)挎名D:估韻價(jià)與分?jǐn)傄纹洗鸢?A壺愈【14】秀注冊會(huì)計(jì)師輸為了獲取實(shí)棋際存在的固服定資產(chǎn)均已爪入賬的證據(jù)匪，應(yīng)當(dāng)采用教的最佳程序饅是（）。天A:以爪實(shí)地為起點(diǎn)貨，追查至固愛定資產(chǎn)明細(xì)級分類賬溜B:以童固定資產(chǎn)明津細(xì)分類賬為萄起點(diǎn)，進(jìn)行墨實(shí)地追查喊括C:先島從實(shí)地追查漫至明細(xì)分類杯賬，再從明辨細(xì)分類賬追薄查至實(shí)地慘罰D:先亞從明細(xì)分類探賬追查至實(shí)華地，再從實(shí)張地追查至明冰細(xì)分類賬船猾答案:A緩攜【15】態(tài)在審計(jì)結(jié)束皇或臨近結(jié)束英時(shí)，注冊會(huì)謹(jǐn)計(jì)師運(yùn)用分走析程序的目盲的是（）昨。襯A:確吹定更加合理歌的重要性水蓋平太B:確絹定審計(jì)調(diào)整轟后的財(cái)務(wù)報(bào)暢表整體是否們與其對被審?fù)τ?jì)單位的了促解一致寫C:確村定可接受的野檢查風(fēng)險(xiǎn)水稻平仇D:確索定是否將重目大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)同降低到可接述受的低水平邊串答案:B蜜抵【16】良與現(xiàn)金業(yè)務(wù)咳有關(guān)的職責(zé)餐可以不分離各的是（）結(jié)。途A:現(xiàn)吩金支付的審振批與執(zhí)行鍬專B:現(xiàn)王金保管與現(xiàn)桌金日記賬的地記錄壇C:現(xiàn)康金的會(huì)計(jì)記把錄與審計(jì)監(jiān)五督柏D:現(xiàn)草金保管與現(xiàn)或金總分類賬鎖的記錄式答案:B腰送【17】縣如果期初余菜額對本期會(huì)冤計(jì)報(bào)表存在跑重大影響，等但無法對其婚獲取充分、肅適當(dāng)?shù)膶徲?jì)燈證據(jù)，注冊素會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)包對本期會(huì)計(jì)牢報(bào)表發(fā)表（助）。少A:無跌保留意見黎董B:保訓(xùn)留意見或否屈定意見另C:保座留意見或無晉法表示意見莖歐D:否蠅定意見或無驢法表示意見們醫(yī)答案:C依碌【18】普A公司某銀貪行賬戶的銀典行對賬單余志額與銀行存虧款日記賬余步額不符，注攜冊會(huì)計(jì)師應(yīng)燦當(dāng)執(zhí)行的最立有效的審計(jì)跌程序是（蚊）。直A:重腎新測試相關(guān)跑的內(nèi)部控制紐礦B:審榜查銀行對賬援單中記錄的性該賬戶資產(chǎn)斯負(fù)債表日前襲后的收付情椅況財(cái)C:審個(gè)查銀行存款巡日記賬中記鉆錄的該賬戶恢資產(chǎn)負(fù)債表盈日前后的收描付情況陽D:審換查該賬戶的采銀行存款余軋額調(diào)節(jié)表位辱答案:D鑒稅【19】喊（）有助您于防止各種屑有意或無意靠的錯(cuò)誤。蕉A:正悉確的授權(quán)審擊批慨B:適妥當(dāng)?shù)穆氊?zé)分殃離剃C:充隱分的憑證和痕記錄僻D:按捏月寄出對賬扭單培答案:B牽峽【20】謊為了防止向扣員工過量支寧付工薪或向批不存在的員晶工虛假支付戀工薪，下列表最為有效的猜內(nèi)部控制措隸施是（）標(biāo)。渠A:對哈資產(chǎn)和記錄暈的實(shí)物控制望憶B:采太用適當(dāng)?shù)氖隰敊?quán)魂C:實(shí)稼施適當(dāng)?shù)穆氈地?zé)分離湊D:獨(dú)俱立檢查肚答案:C代顯二、多項(xiàng)選揭擇題殺【21】寶為證實(shí)被審狠計(jì)單位是否永存在未入賬該的長期負(fù)債律，注冊會(huì)計(jì)升師可選用實(shí)盒質(zhì)性程序有吼（）。緊A:檢干查其會(huì)計(jì)處叨理是否符合國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則蘇懶B:檢盡查借款合同喚或債券副本稼尸C:向嗚被審計(jì)單位辰索取債務(wù)聲潔明書敘D:函壟證銀行存款亭余額的同時(shí)異函證負(fù)債業(yè)啄務(wù)菌答案:B憤CD渡翁【22】未在財(cái)務(wù)報(bào)表吩公布日后獲電知審計(jì)報(bào)告斧日已經(jīng)存在僵但尚未發(fā)現(xiàn)擁的期后事項(xiàng)感，注冊會(huì)計(jì)從師應(yīng)當(dāng)（疲）。弱A:與殊被審計(jì)單位換管理當(dāng)局討扒論如何處理仗筍B:查額明事實(shí)己C:修腹改財(cái)務(wù)報(bào)表羅粗D:修議改審計(jì)報(bào)告渾醫(yī)答案:A護(hù)BC濁D理【23】抖注冊會(huì)計(jì)師駁計(jì)劃測試A套公司200界9年末長期恭銀行借款余絹額的完整性峰。以下審計(jì)布程序中，可繁能實(shí)現(xiàn)該審謙計(jì)目標(biāo)的有衛(wèi)（）。趣A:了帝解銀行對A蓮公司的授信準(zhǔn)情況加B:檢垮查長期銀行羊借款明細(xì)賬吃中本年新增譽(yù)借款的銀行遭進(jìn)賬單撒C:向尖提供長期銀館行借款銀行誦寄發(fā)銀行詢養(yǎng)證函茄D:重努新計(jì)算并分剃析2009舌年度長期借舒款利息販答案:A領(lǐng)CD饑怖【24】無具體審計(jì)計(jì)鞭劃應(yīng)包括下住列內(nèi)容（還）。脫A:注漂冊會(huì)計(jì)師計(jì)梁劃實(shí)施的風(fēng)帖險(xiǎn)評估程序虧的性質(zhì)、時(shí)外間和范圍卸氣B:注念冊會(huì)計(jì)師計(jì)惰劃實(shí)施的進(jìn)許一步審計(jì)程破序的性質(zhì)、復(fù)時(shí)間和范圍紋碼C:注垮冊會(huì)計(jì)師需抽要實(shí)施的其謹(jǐn)他審計(jì)程序踐寸D:導(dǎo)雙致注冊會(huì)計(jì)抵師難以實(shí)施隱必要審計(jì)程麻序的情形磚摧答案:A恭BC愈盜【25】錯(cuò)函證銀行存管款余額，注堆冊會(huì)計(jì)師主間要是為了證址實(shí)（）。遼A:銀棗行存款是否檢存在最B:銀喘行借款金額份耗C:是幸否存在企業(yè)戀未入賬的負(fù)宗債蔬D:是臨否存在或有枕負(fù)債歪答案:A膜BC勸D館【26】域下列可能導(dǎo)絡(luò)致工薪交易煩重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)腔險(xiǎn)的有（磁）。碧A:由壞一位可以更冊改員工數(shù)據(jù)集主文檔的員固工在沒有授墓權(quán)的情況下忠更改總工薪寨的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)欺奔B:在燭進(jìn)行工薪處囑理過程中出役錯(cuò)屋C:由疲于工薪長期伍未支付造成輝挪用現(xiàn)象枯績D:支駛付應(yīng)付工薪冬扣款的金額分不正確賽答案:A洽BC盒D旬【27】頑如果上期財(cái)膝務(wù)報(bào)表由前斗任注冊會(huì)計(jì)坦師審計(jì)情況床下，注冊會(huì)蓄計(jì)師對期初敗余額應(yīng)當(dāng)實(shí)密施以下審計(jì)避程序（）亮。眠A:查幫閱前任注冊凳會(huì)計(jì)師的工賠作底稿尾B:考狠慮前任注冊右會(huì)計(jì)師的獨(dú)潤立性和專業(yè)發(fā)勝任能力洲續(xù)C:與誼前任注冊會(huì)哄計(jì)師溝通時(shí)悠的考慮即D:對真流動(dòng)資產(chǎn)和餃流動(dòng)負(fù)債追處加審計(jì)程序米猴答案:A貢BC己繁【28】氏針對財(cái)務(wù)報(bào)嫂表層次重大奇錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的渡總體應(yīng)對措裕施包括（酸）。腰A:強(qiáng)徑調(diào)保持職業(yè)較懷疑態(tài)度效攏B:分統(tǒng)派更有經(jīng)驗(yàn)挪或具有特殊皮技能的審計(jì)桶人員，或利昆用專家的工倡作無C:提浙供更多的督漢導(dǎo)唉D:使只某些程序不狹被管理層預(yù)蛙見或事先了唐解鏈答案:A次BC能D款【29】轎注冊會(huì)計(jì)師云在評價(jià)財(cái)務(wù)辨報(bào)表的合法蝶性時(shí)，應(yīng)當(dāng)眉評價(jià)管理層袖的下列事項(xiàng)顯（）。法A:選風(fēng)擇和運(yùn)用的桐會(huì)計(jì)政策是杰否符合適用晚的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則暖和相關(guān)會(huì)計(jì)叫制度并適合錢于被審計(jì)單谷位的具體情論況習(xí)B:管正理層作出的霜會(huì)計(jì)估計(jì)是鉤否合理庫C:管喉理層是否承班諾財(cái)務(wù)報(bào)表截不存在重大壁錯(cuò)報(bào)縣D:財(cái)伶務(wù)報(bào)表是否拉作出充分披幣露灣答案:A短BD側(cè)迫【30】宰了解被審計(jì)枕單位及其環(huán)笨境包括（扣）。回A:了珠解被審計(jì)單侮位的行業(yè)狀勿況、法律環(huán)侍境與監(jiān)管環(huán)掀境以及其他疤外部因素陵僚B:被歪審計(jì)單位的端性質(zhì)盡C:對池會(huì)計(jì)政策的防選擇和運(yùn)用止唐D:目授標(biāo)、戰(zhàn)略以南及相關(guān)經(jīng)營率風(fēng)險(xiǎn)淡答案:A莊BC狗D毛【31】況對被審計(jì)單村位存貨審計(jì)云是較復(fù)雜、敲費(fèi)時(shí)的部分挎，原因?yàn)椋êⅲ?。服A:存園貨占營運(yùn)資徐本比重大格耍B:存牌貨項(xiàng)目的多歷樣性腐C:存烘貨估價(jià)方法受多樣化真D:存奇貨放置地點(diǎn)酒不同，實(shí)物三控制不便怖介答案:A芬BC盲D掉【32】愧注冊會(huì)計(jì)師到出具審計(jì)報(bào)遼告的日期為泛2010年余2月10日木，財(cái)務(wù)報(bào)表城報(bào)出日為2里010年2懂月20日，僚對于截止2如010年2腸月10之前襲發(fā)生的期后牙事項(xiàng)，注冊祥會(huì)計(jì)師的下句列做法正確秩的有（）池。昆A:設(shè)猛計(jì)專門的審佳計(jì)程序識別爺這些期后事拳項(xiàng)薯B:盡券量在接近資迷產(chǎn)負(fù)債表日忽時(shí)實(shí)施針對芹期后事項(xiàng)的慣專門程序鋒熊C:盡襪量在接近審父計(jì)報(bào)告日時(shí)糖實(shí)施針對期睜后事項(xiàng)的專仆門程序普D:不母專門設(shè)計(jì)審神計(jì)程序識別烈這些期后事酸項(xiàng)順答案:A腰C爆【33】恨下列各項(xiàng)職梨責(zé)中，違背團(tuán)了相容崗位疊相互分離控麥制原則的有邪（）。牌A:銀跨行出納與編桂制銀行存款第余額調(diào)節(jié)表混蒙B:接獸受訂單與批辭準(zhǔn)賒銷陪C:現(xiàn)罩金出納與登盼記現(xiàn)金日記冷賬族D:現(xiàn)觀金出納與編魔制記賬憑證送射答案:A坑BD從鴨【34】攻為保證所有極的產(chǎn)品銷售咱均已入賬，刺A公司下列總控制活動(dòng)中灰與這一控制園目標(biāo)直接相細(xì)關(guān)的有（眾）。考A:對攔銷售發(fā)票進(jìn)劫行順序編號河并復(fù)核當(dāng)月穗開具的銷售繼發(fā)票是否均甲已登記入賬屬丑B:檢媽查銷售發(fā)票森是否經(jīng)適當(dāng)勞的授權(quán)批準(zhǔn)寧敗C:將喬每月產(chǎn)品發(fā)否運(yùn)數(shù)量與銷布售入賬數(shù)量奉相核對楚D:定削期與客戶核漂對應(yīng)收賬款侮余額白答案:A籮C派【35】為在對詢證函荷的以下處理俗方法中，正泰確的有（和）。探A:在戲粘封詢證函忽時(shí)對其統(tǒng)一幫編號，并將伯發(fā)出詢證函叛的情況記錄濤于審計(jì)工作枝底稿覆B:詢譜證函經(jīng)會(huì)計(jì)筍師事務(wù)所蓋蛾章后，由注擱冊會(huì)計(jì)師直動(dòng)接發(fā)出州C:收快回詢證函后幻，將重要的膏回函復(fù)制給版被審計(jì)單位額，以幫助催竄收貨款褲D:對倚以電子郵件索方式回收的遷詢證函，要繳求被詢證單權(quán)位將原件蓋應(yīng)章后寄至?xí)褂?jì)師事務(wù)所糾液答案:A臉D預(yù)【36】壓下列關(guān)于驗(yàn)糧資的理解中捎陳述恰當(dāng)?shù)陌怯校ǎ?。推A:是蜂一種受托業(yè)跑務(wù)脖B:是園注冊會(huì)計(jì)師臨的法定業(yè)務(wù)水裳C:是搖一項(xiàng)鑒證業(yè)隊(duì)務(wù)抓D:包輪括對被審驗(yàn)款單位注冊資度本的實(shí)收情撈況或注冊資許本及實(shí)收資券本的變更情吼況進(jìn)行審驗(yàn)端協(xié)答案:A呀BC榴D窮【37】蛇注冊會(huì)計(jì)師匆計(jì)劃測試A季公司200退9年末長期厭股權(quán)投資余從額的存在性況。以下審計(jì)世程序中，可笑能實(shí)現(xiàn)該審兩計(jì)目標(biāo)的有蕩（）。愚A:向第受托代管A針公司長期證所券的托管機(jī)為構(gòu)寄發(fā)詢證逝函柜B:查坊閱A公司董幻事會(huì)與長期島投資業(yè)務(wù)有投關(guān)的會(huì)議記乞錄驗(yàn)C:檢殼查長期股權(quán)際投資中股票蒼投資的20優(yōu)09年末市浙價(jià)變動(dòng)情況攻孟D:向課被投資單位線寄發(fā)詢證函赤閘答案:A錄BD挖支【38】縫為證實(shí)甲公奮司應(yīng)付賬款留的發(fā)生和償獄還記錄是否死完整，應(yīng)實(shí)蝕施適當(dāng)?shù)膶徱杏?jì)程序，以議查找未入賬客的應(yīng)付賬款愧。以下各項(xiàng)費(fèi)審計(jì)程序中忍，可以實(shí)現(xiàn)魄上述審計(jì)目域標(biāo)的有（遵）。呀A:結(jié)群合存貨監(jiān)盤催檢查公司在翁資產(chǎn)負(fù)債表鼓日是否存在冷有材料入庫尸憑證但未收魚到購貨發(fā)票勤的業(yè)務(wù)撥B:抽障查甲公司本規(guī)期應(yīng)付賬款湖明細(xì)賬貸方辣發(fā)生額，核胳對相應(yīng)的購縫貨發(fā)票和驗(yàn)榆收單據(jù)，確適認(rèn)其入賬時(shí)詢間是否正確吃拳C:檢瓦查甲公司資訓(xùn)產(chǎn)負(fù)債表日敞后收到的購貪貨發(fā)票，確急認(rèn)其入賬時(shí)潛間是否正確災(zāi)師D:檢織查甲公司資岡產(chǎn)負(fù)債表日程應(yīng)付賬款明爐細(xì)賬借方發(fā)綱生額的相應(yīng)直憑證，確認(rèn)夏其入賬時(shí)間紫是否正確仙或答案:A誤C呈【39】較注冊會(huì)計(jì)師液出具審計(jì)報(bào)鑰告的日期為貍2010年蛾2月10日腥，財(cái)務(wù)報(bào)表痕報(bào)出日為2莫010年2垮月20日，表對于201堵0年2月2級0之后發(fā)生簽的期后事項(xiàng)唯，被審計(jì)單噸位管理層修烏改了200衫9年度財(cái)務(wù)炒報(bào)表，注冊予會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)無采取的措施暑有（）。柔A:實(shí)藥施必要的審答計(jì)程序頑B:復(fù)插核管理層采蘿取的措施能鬼否確保所有轎收到原財(cái)務(wù)冊報(bào)表和審計(jì)柱報(bào)告的人士問了解這一情嘆況剪C:針顏對修改后的司2009年嫁度財(cái)務(wù)報(bào)表肚出具新的審洽計(jì)報(bào)告浮D:在喘針對被審計(jì)伍單位200顆9年度財(cái)務(wù)展報(bào)表的審計(jì)猛報(bào)告中增加新強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段迎，提醒財(cái)務(wù)遼報(bào)表使用者鼠注意修改2騎009年度拘財(cái)務(wù)報(bào)表的楚原因險(xiǎn)答案:A液BC喉完【40】秧從性質(zhì)上來確看，以下列雹舉的錯(cuò)報(bào)通苗常認(rèn)為對財(cái)粥務(wù)報(bào)表影響鉗嚴(yán)重的包括遠(yuǎn)（）。祝A:非臂法交易或舞晨弊趨B:對戴當(dāng)期影響不砌大但對將來父各期影響重盟大龜C:根籌據(jù)合同責(zé)任梁判斷影響重襪大訪D:導(dǎo)閑致內(nèi)部控制礦失效的管理膜層貪污公司罵資產(chǎn)沖答案:A確BC茫D輔三、判斷題珍老【41】羊如果管理層省的某項(xiàng)聲明崇與其他審計(jì)龍證據(jù)相矛盾鄙，注冊會(huì)計(jì)衰師應(yīng)當(dāng)調(diào)查徹這種情況。尾必要時(shí)，重勸新考慮管理壁層作出的其舒他聲明的可額靠性。（內(nèi)）形A:正確掠:鄉(xiāng)B:錯(cuò)誤豬忽答案:正漫確勾【42】挨如果需要修暴改已審計(jì)財(cái)才務(wù)報(bào)表而被攜審計(jì)單位拒玻絕修改，并露且該事項(xiàng)的宜存在使注冊成會(huì)計(jì)師發(fā)表絞無保留意見身的條件不再序具備，注冊丙會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)映出具保留意遭見的審計(jì)報(bào)縫告。（）灰侵A:正確掀:單B:錯(cuò)誤玉跨答案:錯(cuò)車誤摧【43】轟當(dāng)存在可能烏對財(cái)務(wù)報(bào)表樸產(chǎn)生重大影艷響的不確定父事項(xiàng)，且不殲影響已發(fā)表獲的意見時(shí)，提注冊會(huì)計(jì)師旨應(yīng)當(dāng)考慮在姻審計(jì)報(bào)告的抗意見段之后淘增加強(qiáng)調(diào)事凡項(xiàng)段對此予繪以強(qiáng)調(diào)。（稍）順A:正確匙:水B:錯(cuò)誤棒龍答案:正枯確予【44】暮為了解投資禮證券的真實(shí)互性，無論其它是由被審計(jì)腰單位保管，告還是由某些鎖專門機(jī)構(gòu)代臭為保管，在懂審計(jì)實(shí)施階剛段，注冊會(huì)合計(jì)師都應(yīng)參產(chǎn)與對這些證債券的盤點(diǎn)。島（）膛A:正確乞:仍B:錯(cuò)誤洲該答案:錯(cuò)燭誤沙【45】竟在審計(jì)報(bào)告詢?nèi)蘸笾霖?cái)務(wù)活報(bào)表報(bào)出日蛙前，如果知兼悉可能對財(cái)臭務(wù)報(bào)表產(chǎn)生年重大影響的啦事實(shí)，注冊類會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)饞考慮出具非項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)鵝告。（）收炊A:正確勾:珠B:錯(cuò)誤店曲答案:錯(cuò)紀(jì)誤梅【46】攀由原始憑證園追查至明細(xì)緣賬是用來測終試完整性目撕標(biāo)，從明細(xì)樂賬追查至原柱始憑證是用喬來測試真實(shí)霜性目標(biāo)。（欺）占A:正確浮:銹B:錯(cuò)誤測獸答案:正鋒確涂【47】拒為了滿足審拳計(jì)的要求，盾注冊會(huì)計(jì)師頸應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制賊定盤點(diǎn)計(jì)劃鞭，這樣一方顛面可以使企被業(yè)更加了解脂審計(jì)對存貨侍盤點(diǎn)的要求秩，另一方面捆也有利于注仙冊會(huì)計(jì)師掌鐵握企業(yè)存貨關(guān)管理的情況臨及企業(yè)對存位貨盤點(diǎn)的初航步安排。（碼）刪A:正確框:獵B:錯(cuò)誤澡迫答案:錯(cuò)阿誤咬【48】舅詢證函由注擊冊會(huì)計(jì)師利質(zhì)用被審計(jì)單礎(chǔ)位提供的應(yīng)繡收賬款明細(xì)凳賬戶名稱及葡地址編制，患并由被審計(jì)腔單位寄發(fā)；速回函也應(yīng)直遠(yuǎn)接寄給被審電計(jì)單位并由秧其轉(zhuǎn)交給會(huì)于計(jì)師事務(wù)所漢。（）涂條A:正確羊:鋪B:錯(cuò)誤捐付答案:錯(cuò)才誤銳【49】似在銷售的截臂止測試中，斤注冊會(huì)計(jì)師秘可以考慮采騎用以賬簿記先錄為起點(diǎn)的酬審計(jì)路線，億以防止少計(jì)陳收入。（握）于A:正確埋:蹈B:錯(cuò)誤瞎詢答案:錯(cuò)懷誤牧【50】被注冊會(huì)計(jì)師素在對A股份尤有限公司銷影售收款循環(huán)蝦的內(nèi)部控制蹤進(jìn)行了解和低評價(jià)，助理得人員通過相揚(yáng)應(yīng)的程序了漢解到了有關(guān)貧內(nèi)部控制，判注冊會(huì)計(jì)師響要對這些內(nèi)武部控制設(shè)計(jì)旦的合理性作屆出判斷，在棍不考慮其他貿(mào)因素的情況霉下，請代為庸判斷其合理甩性。（1）書單位在簽訂經(jīng)銷售合同前奇，指定兩名右以上專門人紗員與購貨方芬談判，并由己他們中的首濤席談判代表汁負(fù)責(zé)簽訂銷寺售合同（臨）。（2）川對售出的商足品由收款員用對每筆銷貨逗開具賬單后滋，將發(fā)運(yùn)憑為證按順序歸蠻檔，且收款集員應(yīng)定期檢闊查全部憑證棄的編號是否吸連續(xù)（）歸。瞇A:正確介:親B:錯(cuò)誤中薪答案:錯(cuò)阻誤菊四、簡答題奇乎【51】污試述制定存另貨監(jiān)盤計(jì)劃瓶之前應(yīng)實(shí)施滅哪些工作。赤彩答案:（款1）了解存棒貨項(xiàng)目的內(nèi)脈容、性質(zhì)、怖各存貨項(xiàng)目腸的重要程度武及存放場所賴。膀（2）了解凝與存貨相關(guān)已的內(nèi)部控制央。責(zé)（3）評估幼與存貨相關(guān)焰的重大錯(cuò)報(bào)龜風(fēng)險(xiǎn)和重要謊性。盛（4）查閱夠以前年度的底存貨監(jiān)盤工雹作底稿。雅（5）考慮燕實(shí)地察看存訊貨的存放場絲所特別是金目額較大或性鴉質(zhì)特殊的存織貨。殺（6）考慮濟(jì)是否需要利升用專家的工要作或其他注駁冊會(huì)計(jì)師的扒工作。值（7）復(fù)核掏或與管理層伙討論其存貨斥盤點(diǎn)計(jì)劃。腳【52】尤注冊會(huì)計(jì)師玻在確定應(yīng)收駁賬款函證范喚圍時(shí)應(yīng)主要?dú)Э紤]哪些因心素?績答案:函冬證數(shù)量的多禁少、范圍是石由諸多因素赤決定的，主貨要有：數(shù)（1）應(yīng)收腦賬款在全部壁資產(chǎn)中的重廈要性。若應(yīng)顯收賬款在全容部資產(chǎn)中所消占的比重較胸大。則函證滅的范圍應(yīng)相悟應(yīng)大一些。抵（2）被審秋計(jì)單位內(nèi)部表控制的強(qiáng)弱賓。若內(nèi)部控斯制制度較健占全，則可以非相應(yīng)減少函教證量；反之費(fèi)，則應(yīng)相應(yīng)額擴(kuò)大函證范鮮圍。（3）慈以前期間的痰函證結(jié)果。淹若以前期間具函證中發(fā)現(xiàn)封過重大差異壤，或欠款糾魚紛較多，則地函證范圍應(yīng)狡相應(yīng)擴(kuò)大一筐些。（4）聾應(yīng)收帳款明紹細(xì)帳戶的數(shù)誰量。數(shù)量越劉多，應(yīng)選取樣的樣本越多變；（5）檢慢查風(fēng)險(xiǎn)對焊賀證樣本量的期影響。如檢悄查風(fēng)險(xiǎn)較小贈(zèng)，應(yīng)選取較稀多的樣本進(jìn)育行函證；（啟6）所采用軍函證的類型嫂。采油否定駛式函證所樣京本量通常比柱采用肯定式萌函證時(shí)要多散。膛【53】予試述監(jiān)盤現(xiàn)襪金的步驟和訪方法。瀉答案:（珍1）制定監(jiān)大盤計(jì)劃，確莖定監(jiān)盤時(shí)間齊。介（2）審閱暮現(xiàn)金日記賬盆并同時(shí)與現(xiàn)眉金收付憑證惰相核對。等（3）由出抹納員根據(jù)現(xiàn)翅金日記賬加鄙計(jì)累計(jì)數(shù)額把，結(jié)出現(xiàn)金黃結(jié)余。匪（4）監(jiān)盤熟保險(xiǎn)柜的現(xiàn)茅金實(shí)存數(shù)，望同時(shí)由注冊便會(huì)計(jì)師編制珍“丟現(xiàn)金監(jiān)盤表貨”察，分幣種、虎面值列示盤度點(diǎn)金額。渠（5）將監(jiān)創(chuàng)盤金額與現(xiàn)售金日記賬余缸額進(jìn)行核對阿，如有差異竟，應(yīng)查明原干因，并做出住記錄或適當(dāng)繩調(diào)整。袖（6）若有階沖抵現(xiàn)金的暈借條、未提型現(xiàn)支票、未躺作報(bào)銷的原桃始憑證、應(yīng)任在豈“裁現(xiàn)金監(jiān)盤表燙”疊中注明或做報(bào)出必要的調(diào)插整。程（7）資產(chǎn)培負(fù)債表日后彩進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)褲，應(yīng)調(diào)整至征資產(chǎn)負(fù)債表奧日的金額。聚【54】園在審計(jì)實(shí)務(wù)雅中，注冊會(huì)肝計(jì)師可以考指慮采用什么閃審計(jì)路線實(shí)希施營業(yè)收入愧的截止測試淹。幣答案:注損冊會(huì)計(jì)師可視以考慮選擇網(wǎng)三條審計(jì)路章線實(shí)施主營腫業(yè)務(wù)收入的納截止測試：寸（1）以賬唇簿記錄為起榴點(diǎn)。從資產(chǎn)迅負(fù)債表日前防后若干天的脊賬簿記錄查區(qū)至記賬憑證犯，檢查發(fā)票躬存根與發(fā)運(yùn)煌憑證，目的繳是證實(shí)已入眾賬收入是否舉在同一期間課已開具發(fā)票驟并發(fā)貨，有助無多記收入遮。（2）以短銷售發(fā)票為寶起點(diǎn)。從資快產(chǎn)負(fù)債表日喂前后若干天梢的發(fā)票存根溜查至發(fā)運(yùn)憑甲證與賬簿記馳錄，確定已選開具發(fā)票的籮貨物是否已皆發(fā)貨并于同銹一會(huì)計(jì)期間叮確認(rèn)收入。政具體做法是郊抽取若干張另在資產(chǎn)負(fù)債散表日前后開仔具的銷售發(fā)朝票的存根，甚追查至發(fā)運(yùn)堂憑證和賬簿恐記錄，查明飲有無漏記收男入現(xiàn)象。（嫌3）以發(fā)運(yùn)壁憑證為起點(diǎn)脹。從資產(chǎn)負(fù)磚債表日前后鞏若干天的發(fā)盾運(yùn)憑證查至嫌發(fā)票開具情姓況與賬簿記墻錄，確定主黑營業(yè)務(wù)收入恭是否已記入意恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)徒期間。因此挑，上述三條印審計(jì)路線，和注冊會(huì)計(jì)師凱可以考慮在慈同一被審計(jì)聯(lián)單位財(cái)務(wù)報(bào)境表審計(jì)中并飲用這三條路寸線，甚至可罷以在同一主判營業(yè)務(wù)收入指科目審計(jì)中窮并用。恒五、業(yè)務(wù)處冤理題插【55】揭甲注冊會(huì)計(jì)獻(xiàn)師在負(fù)責(zé)審囑計(jì)A公司2它009年度溝財(cái)務(wù)報(bào)表，骨審計(jì)報(bào)告日斧為2009酷年2月25夕日，財(cái)務(wù)報(bào)燃表公布日為稼3月1日。半A公司在資銜產(chǎn)負(fù)債表日死之后有如下順事項(xiàng)：窯（1）A公厭司應(yīng)收B公菌司一筆金額縱較大的貨款似，在200凡9年12月災(zāi)31日，B懷公司經(jīng)營狀垮況良好，并患無明顯財(cái)務(wù)欄困難跡象。冠但在201學(xué)0年2月2歌0日，B公兩司發(fā)生火災(zāi)孟，無力償還裂A公司貨款馳。術(shù)（2）A公蹦司內(nèi)部審計(jì)枝人員于20潑10年3月暈5日發(fā)現(xiàn)2別009年度煉已審計(jì)財(cái)務(wù)據(jù)報(bào)表存在2匹000萬元畢的重大錯(cuò)報(bào)撫，并向公司懇最高管理層釀作了匯報(bào)。要求：京（1）假定位甲注冊會(huì)計(jì)顧師在201田0年2月2健6日獲知B織公司發(fā)生火蓮災(zāi)，并于當(dāng)喉日實(shí)施了必唯要審計(jì)程序孤后，應(yīng)當(dāng)提線請A公司如惹何處理？蛇（2）假定率甲注冊會(huì)計(jì)嬸師在201打0年3月1繞0日獲知A處公司財(cái)務(wù)報(bào)凳表中存在重紀(jì)大錯(cuò)報(bào)，并蹄且被審計(jì)單慮位的管理層壯已經(jīng)修改了攻該財(cái)務(wù)報(bào)表嫁，注冊會(huì)計(jì)偶師應(yīng)當(dāng)采取萄的措施有哪帝些？占（3）假定游甲注冊會(huì)計(jì)壓師在201雪0年3月1遼0日獲知A勉公司已審財(cái)枯務(wù)報(bào)表中存樣在重大錯(cuò)報(bào)榆，而被審計(jì)急單位的管理乖層未采取任袋何行動(dòng)，注掃冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在當(dāng)采取的措筒施有哪些？扇悉答案:（窗1）該事項(xiàng)幣時(shí)在資產(chǎn)負(fù)閱債表日后、碎審計(jì)報(bào)告日英前發(fā)生的，滑雖不影響2碎009年度飛財(cái)務(wù)報(bào)表的率金額，但可豆能影響對財(cái)膚務(wù)報(bào)表的正態(tài)確理解，甲剩注冊會(huì)計(jì)師爆應(yīng)當(dāng)提請A脈公司在財(cái)務(wù)深報(bào)表中適當(dāng)聰披露。秤（2）注冊井會(huì)計(jì)師采取禮的措施為：石實(shí)施必要的卵審計(jì)程序；罰復(fù)核管理層祥采取的措施續(xù)能否確保所拍有收到原財(cái)攤務(wù)報(bào)表和審齊計(jì)報(bào)告的人年士了解這一桑情況；針對夾修改后的財(cái)威務(wù)報(bào)表出具鄰新的審計(jì)報(bào)蹤告。盛（3）注冊脹會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)煌措施防止財(cái)駕務(wù)報(bào)表使用抽者信賴該審源計(jì)報(bào)告，并淋將擬采取的吹措施通知治押理層。題通常，針對集上市公司客國戶，注冊會(huì)節(jié)計(jì)師可以考剩慮在中國證債券監(jiān)督管理頑委員會(huì)指定爭的媒體上刊籃登公告，指免出審計(jì)報(bào)告輕日已存在的等、對已公布停的財(cái)務(wù)報(bào)表灑存在重大影捧響的事項(xiàng)及俊其影響?？v注冊會(huì)計(jì)師脖決定采取的賞具體措施取漁決于自身的財(cái)權(quán)利和義務(wù)振以及所征詢艙的法律意見云。暈【56】拉注冊會(huì)計(jì)師俗甲于200浙7年12月膨?qū)公司購寇貨與付款循艷環(huán)的內(nèi)部控窩制進(jìn)行了解脊和測試，并裝在相關(guān)審計(jì)外工作底稿中賞記錄了解和垃測試事項(xiàng)，告摘錄如下：危（1）A公漠司的材料采軋購需要經(jīng)授茫權(quán)批準(zhǔn)后方群可進(jìn)行。采燈購部根據(jù)經(jīng)意批準(zhǔn)的請購?fù)趩伟l(fā)出訂購長單。貨物運(yùn)刮達(dá)后，驗(yàn)收難部根據(jù)訂購屈單的要求驗(yàn)脂收貨物，并攏編制一式多啦聯(lián)的未連續(xù)斥編號的驗(yàn)收引單。倉庫根勾據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)?zāi)_收貨物，在恰驗(yàn)收單上簽歲字后，將貨旨物移入倉庫娘加以保管。鋼驗(yàn)收單上有殘數(shù)量、品名坑、單價(jià)等要瞞素。驗(yàn)收單嶄一聯(lián)交采購影部登記采購百明細(xì)賬和編抬制付款憑單鏈，付款憑單初經(jīng)批準(zhǔn)后，趣月末交會(huì)計(jì)管部；一聯(lián)交意會(huì)計(jì)部登記聽材料明細(xì)賬帽；一聯(lián)由倉泄庫保留并登宮記材料明細(xì)源賬。會(huì)計(jì)部譯根據(jù)只附驗(yàn)扯收單的付款婦憑單登記有蕉關(guān)賬簿。治（2）會(huì)計(jì)門部審核付款規(guī)憑單后，支堤付采購款項(xiàng)牌。A公司授胞權(quán)會(huì)計(jì)部的叢經(jīng)理簽署支黎票，經(jīng)理將機(jī)其授權(quán)給會(huì)睬計(jì)人員丁負(fù)規(guī)責(zé)，但保留缺了支票印章守。丁根據(jù)已傳適當(dāng)批準(zhǔn)的混憑單，在確尚定支票收款傲人名稱與憑呼單內(nèi)容一致吃后簽署支票片，并在憑單類上加蓋歪“匠已支付頭”誤的印章。對察付款控制程夫序的穿行測倘試表明，注束冊會(huì)計(jì)師甲貝未發(fā)現(xiàn)與公棗司規(guī)定有不錘一致之處。搜要求：根據(jù)塔上述摘錄，術(shù)請代注冊會(huì)挎計(jì)師甲指出集A公司購貨蘿與付款循環(huán)陽內(nèi)部控制方岔面的缺陷，于并提出改進(jìn)惹建議。灌答案:A謝公司購貨與走付款循環(huán)內(nèi)沈部控制方面姜的缺陷有：豎（1）驗(yàn)收珠單未連續(xù)編艷號，不能?；甲C所有的采磁購都已記錄蛇或不被重復(fù)孩記錄。應(yīng)建和議A公司對染驗(yàn)收單進(jìn)行層連續(xù)編號。另（2）付款阻憑單未附訂濃購單及供應(yīng)地商的發(fā)票等仰，會(huì)計(jì)部無置法核對采購仁事項(xiàng)是否真懼實(shí)，登記有勿關(guān)賬簿時(shí)金考額或數(shù)量可確能會(huì)出現(xiàn)差蔥錯(cuò)。應(yīng)建議擴(kuò)A公司將訂餅購單和發(fā)票姜等與付款憑系單一起交會(huì)疊計(jì)部。玻（3）會(huì)計(jì)扒部月末審核科付款憑單后妖才付款，未搭能及時(shí)將材盲料采購和債棄務(wù)登賬并按遠(yuǎn)約定時(shí)間付甩款。應(yīng)建議矛A公司采購蔑部及時(shí)將付株款憑單交會(huì)輝計(jì)部，按約愉定時(shí)間付款屈。脫六、綜合題眼殖【57】達(dá)X公司系公元開發(fā)行A股懼的上市公司房，主要經(jīng)營斗計(jì)算機(jī)硬件隔的開發(fā)、集森成與銷售，剃其主要業(yè)務(wù)周流程通常為爆：向客戶提棗供技術(shù)建議幫書各→啊簽署銷售合掉同架→牌結(jié)合庫存情天況備貨所→裙委托貨運(yùn)公妨司送貨參→優(yōu)安裝驗(yàn)收鐮→催根據(jù)安裝驗(yàn)握收報(bào)告開具腳發(fā)票并確認(rèn)汪收入。注冊濕會(huì)計(jì)師于2爐010年初之對X公司2園009年度使會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)建行審計(jì)。經(jīng)鎮(zhèn)初步了解，乎X公司20向09年度的全經(jīng)營形勢、族管理及經(jīng)營鐮機(jī)構(gòu)與20剖08年度比盈較未發(fā)生重榴大變化，且宮未發(fā)生重大棍重組行為。森注冊會(huì)計(jì)師賓在實(shí)施實(shí)質(zhì)粱性測試程序慘時(shí)，抽查到先以下銷售業(yè)撇務(wù)：邁（1）銷售打給A公司硬畫件計(jì)936楊萬元（含稅繳，增值稅稅療率為17%譽(yù)）。相關(guān)合秩同約定：簽費(fèi)訂合同后支斃付100萬助元，出具安痰裝驗(yàn)收報(bào)告溜后支付20糧0萬元，試蔑運(yùn)行一個(gè)月狂并終驗(yàn)合格芽后支付63瘦6萬元，交跡貨日期為2窮009年1奪1月20日助。實(shí)際執(zhí)行省情況是：X偶公司于20錫09年11律月15日發(fā)陸貨，經(jīng)雙方尸簽字蓋章的叉安裝驗(yàn)收報(bào)塞告日期為2漆009年1足2月25日味，發(fā)票日期潑為2009犧年12月2齒5日。截至笨2009年租12月31蛛日，X公司嗚已經(jīng)收取貨骨款300萬采元，確認(rèn)2紫009年度窩該項(xiàng)銷售收豪入800萬崇元。祝（2）銷售患給B公司硬制件計(jì)117士0萬元（含把稅，增值稅車稅率為17雙%）。相關(guān)躬合同約定：津簽訂合同后區(qū)支付300宣萬元，出具籃安裝驗(yàn)收報(bào)稻告后支付8籃70萬元，獄交貨日期為養(yǎng)2009年半12月26沫日。實(shí)際執(zhí)往行情況是：料經(jīng)雙方簽字帝蓋章的安裝云驗(yàn)收報(bào)告日奶期為200河9年12月賢29日，發(fā)刺票日期為2下009年1厘2月29日獄。截至20籠09年12珍月31日，挺X公司已經(jīng)肺收取貨款1碗170萬元痕，并確認(rèn)2訪009年度郵該項(xiàng)銷售收退入1000委萬元。注冊找會(huì)計(jì)師在審曾計(jì)時(shí)，未取況得該項(xiàng)銷售昂業(yè)務(wù)的發(fā)貨催單據(jù)，X公減司解釋的理嗚由為供貨單蹄位接受X公憲司指令直接植將貨物發(fā)運(yùn)租至B公司。帥（3）銷售披給再集成商掛C公司硬件論計(jì)1755刷萬元（含稅繼，增值稅稅聯(lián)率為17%嘩）。相關(guān)合跌同約定：該淺批貨物直接蟻發(fā)運(yùn)至C公炊司的客戶D仁公司，安裝些調(diào)試由C公臺(tái)司負(fù)責(zé)；C蹄公司在簽訂鬧合同后支付愈200萬元亦，剩余貨款沿1555萬慎元在C公司泳收取D公司縫貨款后一次隆性支付。實(shí)堆際執(zhí)行情況斜是：X公司掙于2009顏年12月1灣8日發(fā)貨，米發(fā)票日期為隨2009年茅12月18斯日，無安裝攔驗(yàn)收報(bào)告。滿截至200留9年12月恢31日，X押公司已經(jīng)收饑取貨款20孤0萬元，確胳認(rèn)2009滿年度該項(xiàng)銷緩售收入15臺(tái)00萬元。盟（4）銷售刪給F公司硬壞件計(jì)128組7萬元（含姻稅，增值稅骨稅率為17忠%）。相關(guān)異合同約定：萌簽訂合同后依支付300劑萬元，貨物晶發(fā)出后支付鵲987萬元葡，交貨日期閣為2009元年11月2默8日。實(shí)際舌執(zhí)行中，X掘公司于20苗09年12荷月29日向抽F公司開具牲發(fā)票。截至尿2009年超12月31講日，X公司尚已經(jīng)收取貨朋款300萬虎元，確認(rèn)該塘項(xiàng)銷售收入侍1100萬汪元。注冊會(huì)祝計(jì)師在審計(jì)獎(jiǎng)中注意到，泰上述貨物尚愿存放在X公壞司倉庫，X郵公司為此提坑供了一份F爆公司200項(xiàng)9年12月違28日的傳裂真，內(nèi)容為廳："由于本畜公司原因，盈自貴公司購但進(jìn)的硬件暫異存貴公司，蜂貨物的所有碑權(quán)即日起轉(zhuǎn)紅移至本公司釘。抄"歉（5）銷售互給H公司硬狹件計(jì)210愛6萬元（含狂稅，增值稅隱稅率為17蛛%）。發(fā)貨堤單、發(fā)票、拼安裝驗(yàn)收報(bào)搶告、銷售合禾同核對后無松異常，截至座2009年碌12月31區(qū)日，已收到喬貨款100行0萬元，尚爆有1106遙萬元貨款未慣收到。20悔09年度，廈X公司確認(rèn)底該項(xiàng)銷售收宇入1800角萬元。注冊撲會(huì)計(jì)師在對驅(qū)應(yīng)收H公司禮1106萬胳元款項(xiàng)進(jìn)行臨函證時(shí)，H洲公司回函表廁示已經(jīng)退貨裂。經(jīng)檢查，去X公司已于謝2010年怎1月10日蝕沖減了當(dāng)月轉(zhuǎn)銷售收入1矮800萬元疑，并沖減相洞關(guān)銷售成本筐。溉（6）銷售漁給J公司硬督件計(jì)105摸3萬元（含凱稅，增值稅捧稅率為17料%）。發(fā)貨噴單、發(fā)票、費(fèi)安裝驗(yàn)收報(bào)驅(qū)告、銷售合禁同核對后無天異常，截至揀審計(jì)時(shí)，貨亂款全部未收茫到。200織9年度，X贊公司確認(rèn)該磚項(xiàng)銷售收入典900萬元妄。注冊會(huì)計(jì)像師在對應(yīng)收什J公司10棋53萬元款朱項(xiàng)進(jìn)行函證嘆時(shí)，J公司跟回函予以確無認(rèn)，但在注伏冊會(huì)計(jì)師進(jìn)鋼行電話詢證亦時(shí)，J公司吼相關(guān)人員表盞示其從未與抗X公司發(fā)生竄業(yè)務(wù)往來，六不存在欠付口X公司債務(wù)裂情況。要求：奔（1）針對怨資料中第1菠～5項(xiàng)銷售翁業(yè)務(wù)，請分慧別判斷X公晚司已經(jīng)確認(rèn)階的銷售收入聞能否確認(rèn)（跌按"能夠確姻認(rèn)"、"不暢能確認(rèn)"、黎"不能全部鹽確認(rèn)"、"則尚無法形成墊審計(jì)結(jié)論"貧四種分別予袋以回答）。飛若回答"不筆能確認(rèn)"或咐"不能全部棗確認(rèn)"，請打簡要說明理亦由；若回答嶼"尚無法形黃成審計(jì)結(jié)論葬"，請指出翅應(yīng)進(jìn)一步實(shí)趟施哪些審計(jì)遷程序。衡（2）針對字資料中第6島項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)間，請指出是汽否應(yīng)進(jìn)一步培實(shí)施審計(jì)程揭序。若已經(jīng)麗證實(shí)該項(xiàng)銷毫售業(yè)務(wù)系虛約構(gòu)，請指出見注冊會(huì)計(jì)師判應(yīng)當(dāng)采取哪束些措施。急棟答案:（勸1）不能確溫認(rèn)。根據(jù)合稠同條款，該滲項(xiàng)銷售應(yīng)在戀終驗(yàn)合格時(shí)手確認(rèn)，即簽安署安裝驗(yàn)收急報(bào)告后一個(gè)解月（試運(yùn)行暑一個(gè)月，也總就是201媽0年1月）泥。而該交易溫中驗(yàn)收報(bào)告憂的日期為1噸2月25日朗。榴（2）尚無恨法形成審計(jì)因結(jié)論。由于戰(zhàn)注冊會(huì)計(jì)師缺未取得該銷就售業(yè)務(wù)的發(fā)把貨單據(jù)，難搏以確認(rèn)銷售舅的實(shí)現(xiàn)。注缸冊會(huì)計(jì)師應(yīng)冬向被審計(jì)單舟位索取要求絮供貨單位直援接將貨物發(fā)廁運(yùn)至B公司偷的書面指令牌及其他相關(guān)紋文件；結(jié)合忘采購業(yè)務(wù)的噴審計(jì)，以確浮定公司確已樹從供貨單位染采購該批貨祖物；還應(yīng)向鈴B公司發(fā)函這，詢證B公布司確于20陪09年12簡月31日前采收到該批貨戒物；檢查安浩裝過程中所怨形成的相關(guān)懶記錄及所發(fā)蘋生費(fèi)用的相掃關(guān)憑證，以普確定安裝驗(yàn)銜收報(bào)告的真袍實(shí)性。程（3）尚無展法形成審計(jì)坦結(jié)論。由于美該銷售收入星的確認(rèn)取決歐于C公司收語入的確認(rèn)，壤只有C公司廢確認(rèn)了收入劃才表明商品屑所有權(quán)上的郵主要風(fēng)險(xiǎn)和甚報(bào)酬轉(zhuǎn)移了切，經(jīng)濟(jì)利益貸能夠流入企您業(yè)。所以X姥公司收入的壟確認(rèn)時(shí)機(jī)與頁C公司收入繞的確認(rèn)時(shí)機(jī)棒相同。注冊永會(huì)計(jì)師應(yīng)要障求被審計(jì)單果位提供經(jīng)D名公司認(rèn)可的余C公司收入齊確認(rèn)時(shí)機(jī)的屈書面資料，找及C公司收失入確認(rèn)的直練接依據(jù)，向嘉C公司函證垮截止200搶9年12月碧31日Ｘ公蟲司應(yīng)收Ｃ公翻司賬款的余隱額，以證實(shí)拖應(yīng)收賬款的純真實(shí)性。浪（4）尚無層法形成審計(jì)更結(jié)論。由于內(nèi)注冊會(huì)計(jì)師濤發(fā)現(xiàn)貨物仍敞存放在X公渴司的倉庫，錯(cuò)僅憑一紙傳折真，還不能菌證明產(chǎn)品的宋所有權(quán)真正還轉(zhuǎn)移。注冊諷會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)喜施以下審計(jì)路程序:向F燭公司函證截條至2009級年12月3贈(zèng)1日應(yīng)收賬負(fù)款余額，以昌證實(shí)應(yīng)收賬婚款的真實(shí)性手；向F公司統(tǒng)函證200釘9年12月浩28日傳真墨的真實(shí)性；陪檢查期后發(fā)磚貨記錄及期言后賬薄記錄及，以取得期商后發(fā)貨、收漆款或是作銷范售沖回的證揚(yáng)據(jù)。邁（5）不能國確認(rèn)。根據(jù)端會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，夫資產(chǎn)負(fù)債表父日以前已確拐認(rèn)收入的銷信售，在資產(chǎn)危負(fù)債表日后興至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)辰報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)咐出日已經(jīng)退壺回，應(yīng)作為襯調(diào)整事項(xiàng)，較進(jìn)行相關(guān)的怎賬務(wù)處理。忠因此，對該中項(xiàng)銷售退回拴，應(yīng)沖減2穿009年度犧的銷售收入陰和相關(guān)銷售芹成本。念（6）注冊抖會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)自一步實(shí)施審信計(jì)程序以證生實(shí)該項(xiàng)銷售層的真實(shí)性（購知道注冊會(huì)找計(jì)師會(huì)函證驟，可能提前若兩個(gè)公司串究通好了，由賓J公司的某萄個(gè)職員負(fù)責(zé)糖回函，但是蘋接電話的不犁一定就是這舒?zhèn)€職員），黨如結(jié)合采購庫與付款循環(huán)亮的審計(jì)進(jìn)一透步收集審計(jì)道證據(jù)。若證容實(shí)該項(xiàng)銷售販業(yè)務(wù)虛假，贊注冊會(huì)計(jì)師機(jī)應(yīng)當(dāng)修改或半追加相關(guān)實(shí)蓋質(zhì)性程序，擇并以適當(dāng)方搶式告知被審工計(jì)單位適當(dāng)行層次的管理窩層或治理層檔。必要時(shí)，孔應(yīng)當(dāng)征求律拍師意見或解擠除業(yè)務(wù)約定戚?；摹?8】占2009年誠5月15日沿下午5點(diǎn)，壩注冊會(huì)計(jì)師悔李華夸、出納員陣張敏孔、會(huì)計(jì)主管頁王峰倦一同員參加A公司如現(xiàn)金的清查逐盤點(diǎn)工作。垃清查結(jié)果如瘋下：魔（1）