營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策集美區(qū)地方稅務(wù)局2013年6月第一頁，共九十頁。一、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的基本政策二、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容三、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的管理內(nèi)容

第二頁，共九十頁。一、稅收優(yōu)惠，是指國家運(yùn)用政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。第一部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的基本政策第三頁，共九十頁。

二、作用：—配合經(jīng)濟(jì)體制改革的作用—促進(jìn)經(jīng)濟(jì)調(diào)整的作用—促進(jìn)對外開放的作用—促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的作用

第一部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的基本政策第四頁，共九十頁。三、基本政策營業(yè)稅的減稅、免稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額。未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。第一部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的基本政策第五頁，共九十頁。四、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的類別

1、稅基式減免

通過縮小計(jì)稅依據(jù)來減少稅收

2、稅額式減免

第一部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的基本政策第六頁，共九十頁。一、

稅基式減免（一）營業(yè)稅的起征點(diǎn)起征點(diǎn)是稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅數(shù)額的起點(diǎn)，即應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)就實(shí)際取得的營業(yè)收入全額計(jì)算征稅。起征點(diǎn)的規(guī)定主要是照顧一些收入低微的納稅人的實(shí)際困難，起征點(diǎn)的規(guī)定只適用于個(gè)人。自2011年11月1日起，我市個(gè)人增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)具體如下：按期納稅（不包括私房出租）的起征點(diǎn)調(diào)整為月營業(yè)額20000元，私房出租的起征點(diǎn)調(diào)整為月營業(yè)額5000元；按次納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為每次（日）500元。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第七頁，共九十頁。（二）扣除項(xiàng)目（差額征稅）《廈門市營業(yè)稅差額征稅管理辦法》按差額方式確定計(jì)稅營業(yè)額，是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)允許以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第八頁，共九十頁。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按差額征稅的，其扣除項(xiàng)目必須取得符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證如果納稅人取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額多于其實(shí)際支付的，在計(jì)算計(jì)稅營業(yè)額時(shí)按其實(shí)際支付的扣除項(xiàng)目金額扣除；如果納稅人取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額少于其實(shí)際支付的，在計(jì)算計(jì)稅營業(yè)額時(shí)按其取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額扣除。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第九頁，共九十頁。單位或個(gè)人納稅當(dāng)期發(fā)生的扣除項(xiàng)目當(dāng)期未抵扣的金額，允許結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期進(jìn)行抵扣。另有規(guī)定的除外。納稅人發(fā)生的扣除項(xiàng)目以實(shí)物支付的，可提供支付時(shí)該實(shí)物的評估價(jià)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后在計(jì)征營業(yè)稅時(shí)以該評估價(jià)進(jìn)行抵扣。如無法提供實(shí)物評估價(jià)或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的評估價(jià)的，由主管地稅機(jī)關(guān)核定可抵扣金額。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第十頁，共九十頁。一、交通運(yùn)輸業(yè)納稅人將承攬的鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第十一頁，共九十頁。二、建筑業(yè)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額；注意：納稅人將建筑工程分包給個(gè)人的，分包工程款不得扣除；納稅人將建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，轉(zhuǎn)包工程款不得扣除。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第十二頁，共九十頁。納稅人將建筑工程（含自產(chǎn)貨物）分包給自產(chǎn)貨物納稅人，如能向主管地稅機(jī)關(guān)提交下述資料，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除其支付的含自產(chǎn)貨物分包款后的余額作為營業(yè)額。1、建設(shè)工程施工分包合同；2、分包單位的建筑安裝資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照；分包單位機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該分包人屬于從事貨物生產(chǎn)單位的證明；3、分包單位開具的自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票；4、分包單位填報(bào)的“工程所用自產(chǎn)貨物清單（含貨物品名、數(shù)量、金額）”。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第十三頁，共九十頁。注意：不得扣除支付給他人的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、設(shè)計(jì)等費(fèi)用。第十四頁，共九十頁。[例]A公司為有建筑資質(zhì)的企業(yè)，2013年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將承接C公司造價(jià)為5000萬元的工程，部分分包給B公司施工，結(jié)算價(jià)款為1000萬元，另支付工程設(shè)計(jì)費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。部分轉(zhuǎn)包給某個(gè)人G施工，結(jié)算價(jià)款50萬元；（2）將承接D公司造價(jià)為2000萬元的工程，全部轉(zhuǎn)包給E公司施工，結(jié)算價(jià)款為1500萬元；（3）將承接F公司造價(jià)為3000萬元的工程，部分分包給B公司，結(jié)算價(jià)款為1000萬元；B公司又將工程部分分包給E公司，支付價(jià)款800萬元。上述支付款項(xiàng)均取得合法有效憑證。A、B、C公司及G如何確認(rèn)營業(yè)額？第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第十五頁，共九十頁。A公司營業(yè)額=5000-1000+2000+3000-1000=8000萬元B公司營業(yè)額=1000+1000-800=1200萬元E公司營業(yè)額=1500+800=2300萬元G營業(yè)額=50萬元第十六頁，共九十頁。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其計(jì)稅營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。納稅人提供裝飾勞務(wù)的，其計(jì)稅營業(yè)額為其提供裝飾勞務(wù)實(shí)際收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括建設(shè)單位提供的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第十七頁，共九十頁?！纠緼建筑公司，2012年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）與B公司簽訂甲工程，為土建工程，收取工程款1000萬元，其中勞務(wù)費(fèi)600萬元、材料費(fèi)300萬元、外購設(shè)備100萬元；B公司為工程提供材料價(jià)值300萬元，設(shè)備價(jià)值500萬元。（2）與C公司簽訂乙工程，為裝飾工程，收取工程款100萬元，其中材料款40萬元、勞務(wù)費(fèi)60萬元；另D公司提供材料價(jià)值100萬元。A公司2012年?duì)I業(yè)額如何計(jì)算？第十八頁，共九十頁。解：A公司營業(yè)額=1000+300+100=1400第十九頁，共九十頁。三、金融保險(xiǎn)業(yè)（一）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。相減后出現(xiàn)正負(fù)差的，按股票、債券、外匯、其他四大類劃分，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一納稅期內(nèi)可以相抵。相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵。但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度匯總后仍為負(fù)差的部分轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第二十頁，共九十頁。買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金；買入價(jià)按以下類型分別確定：第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第二十一頁，共九十頁。1．股票轉(zhuǎn)讓買入價(jià)按其取得股票的不同渠道分別確定：（1）納稅人在依法設(shè)立的證券交易所或者國務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易所購買股票，以實(shí)際購買成交價(jià)為買入價(jià)，不得包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金；（2）納稅人在股份公司獲準(zhǔn)上市前取得的股票，以該公司獲準(zhǔn)上市后首次公開發(fā)行股票的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)，買入價(jià)的扣除憑證為股份公司首次公開發(fā)行股票的招股說明書；（3）納稅人以可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股方式取得的股票，以購買可轉(zhuǎn)債的實(shí)際價(jià)格為買入價(jià)，不得包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。

(4)以其他購買方式取得的股票，以購買股票的實(shí)際價(jià)格為買入價(jià)。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第二十二頁，共九十頁。2．債券轉(zhuǎn)讓買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以債券的購入價(jià)減去債券持有期間取得的紅利收入后的余額確定。購入價(jià)指購進(jìn)原價(jià)，不得包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。3．外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓買入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不得包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第二十三頁，共九十頁?！纠磕辰鹑谄髽I(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2012年8月購入A債券購入價(jià)50萬元，B債券購入價(jià)80萬元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.3萬元；當(dāng)月又將債券全部賣出，A債券售出價(jià)55萬元，B債券售出價(jià)78萬元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.33萬元。試問：該金融企業(yè)營業(yè)額為多少？營業(yè)額=（55-50）+（78-80）=3萬元第二十四頁，共九十頁。（二）納稅人申購和贖回基金單位業(yè)務(wù)按差價(jià)收入征收營業(yè)稅。（三）融資租賃業(yè)務(wù)（不含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)）征收營業(yè)稅時(shí)以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。出租貨物的實(shí)際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第二十五頁，共九十頁。四、服務(wù)業(yè)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金、殘疾人保障基金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第二十六頁，共九十頁。賓館、飯店、商務(wù)樓等經(jīng)營電信業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅，以其向用戶收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第二十七頁，共九十頁。服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額為向委托方或餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)收入，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第二十八頁，共九十頁。納稅人從事物業(yè)管理的，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第二十九頁，共九十頁。納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、租車費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。注意：簽證費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用均不得扣除。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第三十頁，共九十頁。五、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第三十一頁，共九十頁。六、銷售不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅。除個(gè)人銷售住房外，納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)或抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第三十二頁，共九十頁。單位和個(gè)人（以下稱轉(zhuǎn)移人）將購置或抵債得來的不動(dòng)產(chǎn)通過產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、分立、整體拍賣、改制等非營業(yè)稅應(yīng)稅行為方式轉(zhuǎn)移給受讓人后，受讓人再銷售這些非營業(yè)稅應(yīng)稅方式取得的不動(dòng)產(chǎn)。對受讓人銷售上述非營業(yè)稅應(yīng)稅方式取得的不動(dòng)產(chǎn)，以受讓人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去轉(zhuǎn)移人購置該不動(dòng)產(chǎn)的原價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第三十三頁，共九十頁。受讓人必須將不動(dòng)產(chǎn)原購入憑證的復(fù)印件、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的合同及批文等相關(guān)資料報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。不動(dòng)產(chǎn)包括在建工程。在建工程是指已取得施工許可證并已開工的工程。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第三十四頁，共九十頁。二、稅額式減免的項(xiàng)目和范圍促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展支持改革與發(fā)展

保障民生

扶持三農(nóng)發(fā)展促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第三十五頁，共九十頁?！龠M(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展1、廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收營業(yè)稅。

（財(cái)稅【2000】125號）對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅。（財(cái)稅【2008】24號）第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第三十六頁，共九十頁。2、公租房對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。該政策自發(fā)文之日起執(zhí)行，執(zhí)行期限暫定三年，政策到期后將根據(jù)公租房建設(shè)和運(yùn)營情況對有關(guān)內(nèi)容加以完善。（財(cái)稅【2010】88號，2010年9月27日）第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第三十七頁，共九十頁。3、住房租賃市場對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。（財(cái)稅【2008】24號）第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第三十八頁，共九十頁。（4）個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第三十九頁，共九十頁。個(gè)人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購買房屋的時(shí)間。廈門市享受優(yōu)惠政策普通住房應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0(不含)以上；單套建筑面積在144平方米（含）以下；島內(nèi)（思明區(qū)、湖里區(qū)）住房單套總價(jià)在250萬元（含）以下，島外（海滄區(qū)、集美區(qū)、同安區(qū)、翔安區(qū)）住房單套總價(jià)在180萬元（含）以下。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第四十頁，共九十頁。5、個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：（一）離婚財(cái)產(chǎn)分割；（二）無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（三）無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（四）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第四十一頁，共九十頁。除上述四種情況外的個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)行為，應(yīng)作為應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅；單位捐贈(zèng)則應(yīng)視同銷售征收營業(yè)稅。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第四十二頁，共九十頁。——支持改革與發(fā)展（一）文化體制改革1、文化企業(yè)發(fā)展文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。文化企業(yè)是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的企業(yè)。上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。財(cái)稅[2009]31號

2、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。(94)財(cái)稅字第002號第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第四十三頁，共九十頁。（二）教育勞務(wù)1、對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。（財(cái)稅【2006】3號）具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、伙食費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入。超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第四十四頁，共九十頁。2、對學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。3、對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第四十五頁，共九十頁。對公辦托兒所、幼兒園予以免征營業(yè)稅的養(yǎng)育服務(wù)收入是指，在經(jīng)省級財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)；

對民辦托兒所、幼兒園予以免征營業(yè)稅的養(yǎng)育服務(wù)收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)；

超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營業(yè)稅的養(yǎng)育服務(wù)收入。（財(cái)稅【2006】3號）第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第四十六頁，共九十頁。4、對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸該學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅?！罢e辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）”是指“從事學(xué)歷教育的學(xué)?！保ú缓聦賳挝唬?/p>

“收入全部歸學(xué)校所有”是指：舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入學(xué)校統(tǒng)一賬戶，并作為預(yù)算外資金全額上繳財(cái)政專戶管理，同時(shí)由學(xué)校對有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理、開具。

進(jìn)入學(xué)校下屬部門自行開設(shè)賬戶的進(jìn)修班、培訓(xùn)班收入，不屬于收入全部歸學(xué)校所有的收入，不予免征營業(yè)稅。（財(cái)稅【2006】3號）第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第四十七頁，共九十頁。5、對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入，免征營業(yè)稅。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第四十八頁，共九十頁?！Ｕ厦裆ㄒ唬┥鐣?huì)公益事業(yè)1、育養(yǎng)服務(wù)、教育勞務(wù)、殯葬服務(wù)、文化服務(wù)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹，殯葬服務(wù)免征營業(yè)稅；紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；

第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第四十九頁，共九十頁。紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動(dòng)。其門票收入，是指銷售第一道門票的收入。宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入，是指寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)銷售門票的收入。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第五十頁，共九十頁。2、醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征營業(yè)稅。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第五十一頁，共九十頁。3、居家養(yǎng)老貫徹落實(shí)國家現(xiàn)行關(guān)于養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，對養(yǎng)老院類的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征營業(yè)稅。（全國老齡辦發(fā)【2008】4號對民辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征營業(yè)稅。（閩政辦【2012】101號第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第五十二頁，共九十頁。4、殘疾人稅收優(yōu)惠（1）對安置殘疾人單位的營業(yè)稅政策對安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營業(yè)稅的辦法。①實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第五十三頁，共九十頁。②主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。③享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請享受上述稅收優(yōu)惠政策：第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第五十四頁，共九十頁。①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。④通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。（財(cái)稅【2007】92號）第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第五十五頁，共九十頁。（2）殘疾人個(gè)人就業(yè)殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第五十六頁，共九十頁。（3）殘疾人減免稅辦法營業(yè)稅實(shí)行按月減征方式。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度減稅限額的，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度減稅限額的，以核定的本年度減稅限額為限。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度減征。納稅人本月應(yīng)減征營業(yè)稅額按以下公式計(jì)算：

本月應(yīng)減征營業(yè)稅額=納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可減征營業(yè)稅的具體限額÷12第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第五十七頁，共九十頁。兼營營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的納稅人，只能減征“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額；“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第五十八頁，共九十頁。

納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計(jì)算。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第五十九頁，共九十頁。5、下崗再就業(yè)（1）從事個(gè)體經(jīng)營對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員）從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元（每月667元）為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第六十頁，共九十頁。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限，扣減不足部分年度內(nèi)可跨月抵扣，但不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣。大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足一年的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其扣減限額，換算公式為：扣減限額＝8000÷12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第六十一頁，共九十頁。（2）企業(yè)吸納失業(yè)人員對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第六十二頁，共九十頁。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。本規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第六十三頁，共九十頁。6、軍隊(duì)系統(tǒng)相關(guān)勞務(wù)（1)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部

①軍轉(zhuǎn)干部從事個(gè)體經(jīng)營從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，雇工7人以下（含7人）的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。雇工8人以上（含8人）的，按照企業(yè)的有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第六十四頁，共九十頁。②安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。（財(cái)稅【2003】26號）第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第六十五頁，共九十頁。（2)退役士兵①安置城鎮(zhèn)退役士兵。為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，經(jīng)廈門市民政部門認(rèn)定，區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定逐年審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第六十六頁，共九十頁。②從事個(gè)體經(jīng)營對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，雇工7人以下（含7人）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，經(jīng)廈門市民政部門認(rèn)定，區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定逐年審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。雇工8人以上（含8人）的，按照企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策執(zhí)行。

（財(cái)稅【2004】93號）第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第六十七頁，共九十頁。(3)隨軍家屬①安置隨軍家屬。對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。注意：隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第六十八頁，共九十頁。②隨軍家屬從事個(gè)體對從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，雇工7人以下（含7人）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。雇工8人以上（含8人）的，按照企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策執(zhí)行。每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。第六十九頁，共九十頁。--扶持三農(nóng)發(fā)展1、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征營業(yè)稅。-暫行條例2、單位和個(gè)人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營業(yè)稅。（國稅函【2002】700號）第七十頁，共九十頁。3、對納稅人從事造林工程作業(yè)取得的收入免征“建筑業(yè)－其他工程作業(yè)”營業(yè)稅（（2011）閩地稅勞函字第001號）4、納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。（國稅函【2008】212號）第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第七十一頁，共九十頁。5、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。（財(cái)稅字【94】002號）6、一些農(nóng)村、農(nóng)場將土地承包(出租)給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金(租金)，可比照2號文件的規(guī)定免征營業(yè)稅。（國稅函【1998】82號）7、對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織將蝦池及魚池等承包給村民從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的,收取的承包費(fèi)(租金收入)可按規(guī)定免征營業(yè)稅。（閩地稅函【2009】137號）第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第七十二頁，共九十頁?！龠M(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展1、建筑安裝對世行貸款糧食流通項(xiàng)目（以下簡稱世行項(xiàng)目）免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營業(yè)稅。財(cái)稅字［1998］87號第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第七十三頁，共九十頁。2、家政服務(wù)業(yè)為支持家政服務(wù)行業(yè)發(fā)展，增加就業(yè)，改善民生，自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。*本通知所稱家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第七十四頁，共九十頁。家政服務(wù)，是指嬰幼兒及小學(xué)生看護(hù)、老人和病人護(hù)理、孕婦和產(chǎn)婦護(hù)理、家庭保潔（不含產(chǎn)品售后服務(wù)）、家庭烹飪。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第七十五頁，共九十頁。3、離岸服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)為了進(jìn)一步促進(jìn)離岸服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展，自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無錫、杭州、合肥、南昌、廈門、濟(jì)南、武漢、長沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安等21個(gè)中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第七十六頁，共九十頁。4、金融保險(xiǎn)行業(yè)方面的稅收優(yōu)惠(l)對金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)往來是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第七十七頁，共九十頁。（2）農(nóng)村金融自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；字2009年1月1日至2015年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。財(cái)稅【2010】4號、財(cái)稅【2011】101號第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第七十八頁，共九十頁。（3）小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入自2009年1月1日至2013年12月31日，對小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；（閩政辦【2011】154號）第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第七十九頁，共九十頁。（4）個(gè)人金融商品買賣業(yè)務(wù)對個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人，下同）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。（財(cái)務(wù)【2009】111號）第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第八十頁，共九十頁。（5）中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。第二部分營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容第八十一頁，共九十頁。(6)對保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收