第第八章附則第三十二條本制度自董事會通過后即生效。第三十三條本制度的解釋權(quán)屬公司風(fēng)控審計部。龍巖工貿(mào)發(fā)展集團有限公司《內(nèi)部審計制度》（討論稿）

第一章總則第一條為了規(guī)范集團公司的經(jīng)營管理，加強內(nèi)部控制與審計監(jiān)督，保障公司財產(chǎn)物資的安全、完整，保證經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)，為公司各級管理部門使用客觀、真實、有效的經(jīng)營管理信息提供合理保障，保證各部門、各單位的經(jīng)營活動按照集團公司的經(jīng)營方針、政策進行，降低經(jīng)營管理風(fēng)險，提高績效。根據(jù)《審計法》、《內(nèi)部審計準則》、及其他相關(guān)法律、法規(guī)和集團內(nèi)部規(guī)章制度。綜合集團公司具體情況，特制定本制度。第二條內(nèi)部審計是公司內(nèi)部進行的一種獨立的咨詢、評價、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價公司各級組織經(jīng)營活動及目標實現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督各級管理人員認真地履行職責。第三條內(nèi)部審計的目的是促進內(nèi)部控制制度的建立健全，有效地控制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，增加公司價值。第四條集團公司本部、所屬全資、控股企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定接受審計監(jiān)督。

第二章機構(gòu)設(shè)置及職責第五條集團公司設(shè)置的內(nèi)審部門為風(fēng)控審計部，在集團董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對董事會負責并報告工作。同時，接受市國資委監(jiān)事會及審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。第六條集團所屬企業(yè)可根據(jù)財務(wù)收支業(yè)務(wù)量的大小或下屬企業(yè)的多少決定是否設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，未設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的單位可配備專職審計人員。集團公司所屬企業(yè)設(shè)立的內(nèi)審部門，受本單位負責人和集團公司風(fēng)控審計部的雙重領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)以集團公司風(fēng)控審計部領(lǐng)導(dǎo)為主，行政上服從本單位領(lǐng)導(dǎo)，要對本單位領(lǐng)導(dǎo)及集團風(fēng)控審計部負責并報告工作。第七條集團公司內(nèi)部審計部門代表集團公司實行審計監(jiān)督。其職責是：1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團公司的要求，起草內(nèi)部審計制度、管理辦法和工作流程等；2、制定年度審計計劃；3、負責組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向董事會報告審計結(jié)果；4、負責所屬企業(yè)的內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；5、協(xié)助上級主管部門（或?qū)徲嫏C關(guān)）對集團公司的審計工作；6、完成上級主管部門對集團公司安排的對外審計任務(wù)；7、根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)安排，參與集團公司重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的咨詢、評價、與監(jiān)督工作；8、完成集團公司安排的其他任務(wù)。第八條根據(jù)審計工作的需要，經(jīng)審計部門提出建議，報經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審定，董事長批準后可申請公司其他相關(guān)部門專業(yè)人員或聘請社會中介專業(yè)技術(shù)人員成立臨時審計工作小組，臨時審計工作小組成員按照本制度規(guī)定在審計機構(gòu)指導(dǎo)下開展工作，并完成對特定審計項目的審計任務(wù)。第三章審計人員第九條審計人員從事內(nèi)部審計工作應(yīng)嚴格遵守《審計法》、《內(nèi)部審計準則》及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。第十條審計人員進行審計工作時，既要運用重要性原則，重視審計工作的效率。也應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，防范審計風(fēng)險。第十一條審計人員必須接受繼續(xù)教育和專項審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。第十二條審計人員應(yīng)具備的職業(yè)能力：1、熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；2、具備審計專業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標準、程序和技能；3、熟悉本單位的經(jīng)營管理業(yè)務(wù)；4、具有較強專業(yè)判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)問題、并提出解決問題的建議。具有較強的資料匯總、歸納提練，分析、評價問題的能力。5、具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗。第十四第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持必要的獨立性和客觀性，不得參與被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的決策與執(zhí)行。第十五第十四條公司依法保護內(nèi)審人員正常開展內(nèi)部審計工作，不受其他部門或個人的干涉，任何組織和個人不得打擊報復(fù)堅持工作原則的內(nèi)部審計人員。對違反本制度的單位和個人，由集團公司根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關(guān)部門處理。第四章審計范圍和權(quán)限第十五條內(nèi)審部門根據(jù)集團公司不同時期的工作重心，全方位、多層次地開展審計工作，以合理保障集團公司及所屬公司經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和效益性。第十六條內(nèi)審部門對本級及所屬企業(yè)的下列事項進行審計：1、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性；2、資產(chǎn)、負債、損益情況的真實性、合規(guī)性、效益性。3、對內(nèi)部控制制度和其他各項管理措施是否健全，制度是否得以執(zhí)行進行審查、評價，并提出改進建議；4、對所屬企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進行審查、評價；5、對所屬企業(yè)因合并、分立、撤銷等事項引起的資產(chǎn)變化進行審計；6、對基建、技改等投資項目的概（預(yù)）算，竣工決算進行審計；7、對外簽訂重要合同的審查；8、對外投資業(yè)務(wù)的立項、投出經(jīng)營及效益、收回情況的審計；9、根據(jù)龍巖市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會[2014]60號文《所出資企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理辦法》的要求或受市國資委的委托，對所屬公司的法定代表人及主要領(lǐng)導(dǎo)人等進行任期經(jīng)濟責任的任中或終結(jié)審計；10、企業(yè)經(jīng)營管理中重要部題的專項調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；11、集團領(lǐng)導(dǎo)或上級主管理部門交辦的其他任務(wù)。第十八第十七條內(nèi)審部門的主要權(quán)限：1、根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算報表和有關(guān)文件、資料等；2、審核憑證、賬表、決算、檢查資產(chǎn)和資金，查閱有關(guān)文件和資料；檢查管理和核算財務(wù)收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；3、參加或召開與審計事項有關(guān)的會議；4、對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；5、對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況，向有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)反映，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；6、提出改進管理、提高效益的建議；7、對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和其他法律、法規(guī)，造成嚴重損失和浪費的行為，向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映。第十九第十八條內(nèi)部審計部門的工作成果，未經(jīng)本單位負責人批準，不得對外披露。內(nèi)部審計工作程序第二十第十九條審計程序是指具體審計項目從確立到結(jié)束的整個工作過程。無論何種審計，其程序均應(yīng)包括計劃、實施、終結(jié)三個階段，對有些審計項目，還需實施后續(xù)審計。第二十一條審計計劃審計計劃包括年度審計計劃和項目審計方案。年度審計計劃是對年度預(yù)期要完成的審計任務(wù)所作的工作安排，是組織年度工作計劃的重要組成部份；項目審計方案是指對具體審計項目的審計范圍、審計內(nèi)容、審計程序、人員分工、審計時間等作出的安排。1、內(nèi)部審計機構(gòu)于每年度末編制下年度審計計劃，并報經(jīng)董事會批準；審計項目負責人應(yīng)當在審計項目實施前編制項目審計方案，并報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準。2、內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)批準后的年度審計計劃組織開展內(nèi)部審計活動。在審計計劃執(zhí)行過程中，如有必要，應(yīng)當按照規(guī)定的程序?qū)徲嬘媱澾M行調(diào)整。3、董事會要求對特定事項進行審計時，內(nèi)審部門按要求進行審計。4、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。5、編制年度審計計劃應(yīng)當根據(jù)企業(yè)年度工作計劃，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團公司總體布署，確定具體審計項目。6、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當根據(jù)具體審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及時間要求，合理安排審計資源；并根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。7、審計項目負責人應(yīng)當根據(jù)被審計單位的具體情況，編制項目審計方案，主要包括：審計目的、審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點，預(yù)計完成時限、審計的方式和方法、審計人員安排等，應(yīng)力求簡約、高度概括。第二十二第二十一條下達審計通知書，并要求被審計單位做好迎審工作。審計通知書是審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計實施五日前向被審計單位傳達（專項調(diào)查可以根據(jù)需要不下達審計通知），內(nèi)容包括：1、被審計單位名稱；2、審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；3、審計組長及其它成員名單；4、對被審計單位配合審計工作的具體要求；5、集團公司公章及簽發(fā)日期。此外，內(nèi)審部門認為需要被審計單位自查的，應(yīng)當在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。第二十三第二十二條要求被審計企業(yè)作出書面的承諾。實行被審計企業(yè)向內(nèi)審部門的承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員應(yīng)當按照承諾書的有關(guān)事項要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組，審計組及審計人員應(yīng)當將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。第二十四第二十三條審計實施階段1、進場后首先召開與被審計單位見面會。2、根據(jù)進一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調(diào)整。3、運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論、意見和建議。4、在審計工作底稿中記錄審計程序的執(zhí)行過程，獲取的審計證據(jù)，以及作出的審計結(jié)論。5、審計組長應(yīng)對審計工作底稿進行檢查和復(fù)核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標的完成情況進行監(jiān)督。對已確認的違紀違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿。審計工作底稿要寫明事實情況，使用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。第二十四條審計工作終結(jié)階段1、審計組組長運用審計工作底稿提供的材料，編寫審計報告（征求意見稿）。審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，作出結(jié)論的文件。因此要做到：審計報告應(yīng)當有恰當?shù)臉祟}，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據(jù)充分，定性準確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明。2、審計報告（征求意見稿）編制完成后，征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當自接到審計報告（征求意見稿）之日起10日內(nèi)提出書面意見；未在10日內(nèi)提出書面意見的，視同無異議。被審計單位對審計報告（征求意見稿）有異議的，審計項目組應(yīng)當研究、核實，撰寫關(guān)于意見采納情況的書面說明。審計報告（征求意見稿）經(jīng)審計項目組集體討論后，由審計項目組組長審核定稿，報集團公司領(lǐng)導(dǎo)審批后正式印發(fā)。3、審計報告送達被審計單位后，被審計單位必須對審計報告中反映的問題進行認真整改。被審計單位對審計報告的內(nèi)容如有異議，可向集團公司主要領(lǐng)導(dǎo)申請復(fù)議，集團公司主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請復(fù)議報告30日內(nèi)進行復(fù)議或裁定。在此期間，仍按原審計決定執(zhí)行。第二十五條建立后續(xù)審計制度后續(xù)審計主要是對上一次審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位在管理方面存在的不足及問題的整改情況及有關(guān)審計建議的執(zhí)行情況進行的檢查。是保證審計工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：1、檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況及采納審計建議情況；2、了解問題整改及采納審計建議的困難與問題；3、通過審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。第六章職業(yè)道德第二十六條內(nèi)部審計是集團公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監(jiān)督的執(zhí)行人員。因此必須講求職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)形象。第二十七條審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：1、堅持原則，依法審計。2、事實求是，客觀公正。在具體實施審計中應(yīng)將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗、問題和教訓(xùn)如實反映；審計報告所做出的審計結(jié)論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；3、廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。3、廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。4、工作認真，細致負責。審計工作的性質(zhì)和特點要求審計人員必須認真、細致、負責的態(tài)度對待審計工作，以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的；5、保守秘密，忠于職守。恪盡職守是審計人員應(yīng)盡的職責，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護被審計單位的合法權(quán)益，有利于保證審計工作的順利進行；6、謙虛謹慎，平等待人。審計人員應(yīng)樹立良好的職業(yè)形象；7、審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

第六第七章審計檔案管理第二十八條審計檔案是內(nèi)審部門在審計活動中形成的具有保存價值的各種形式的真實記錄；是考察審計工作、研究審計歷史的依據(jù)；是集團公司檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是內(nèi)審部門的重要任務(wù)。第二十九條審計檔案資料主要包括：1、審計通知書和審計方案；2、審計報告及其附件；3、審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；4、反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；5、分管領(lǐng)導(dǎo)對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘尽⑴鷱?fù)和意見；6、審計處理決定及執(zhí)行情況報告；7、申訴、申請復(fù)審報告；8、復(fù)審和后續(xù)審計的資料；9、其他應(yīng)保存的資料。第三十條審計檔案的借閱應(yīng)建立嚴格的登記手續(xù)，經(jīng)內(nèi)審部門負責人批準，按時歸還。第三十一條審計檔案應(yīng)分長久、長期、短期進行保存，對超過期限的當案，應(yīng)鑒定造冊，內(nèi)審部門提出