個(gè)人所得稅改革新政培訓(xùn)目錄1背景介紹2專項(xiàng)附加扣除3信息填報(bào)01PartOne背景介紹第一部分背景介紹—相關(guān)政策010203《個(gè)人所得稅法》《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》︽自然人納稅人識別號事項(xiàng)︾︽扣繳申報(bào)管理辦法︾︽自行納稅申報(bào)有關(guān)問題︾︽專項(xiàng)附加扣除操作辦法︾第一部分背景介紹—個(gè)稅改革的主要內(nèi)容和亮點(diǎn)首次設(shè)立專項(xiàng)附加扣除適當(dāng)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)建立對綜合所得按年計(jì)稅的制度調(diào)整優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)增設(shè)反避稅條款健全個(gè)人所得稅征管制度34215602PartTwo專項(xiàng)附加扣除第二部分專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人住房租金住房貸款利息大病醫(yī)療繼續(xù)教育子女教育第二部分專項(xiàng)附加扣除—子女教育子女教育享受條件?學(xué)前教育：子女年滿3周歲以上至小學(xué)前；?學(xué)歷教育：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育；?學(xué)歷教育包括：?義務(wù)教育：小學(xué)、初中教育；?高中階段教育：普通高中、中等職業(yè)、技工教育；?高等教育：大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士生研究生、博士研究生教育。?受教育地點(diǎn)包括中國境內(nèi)和境外。?教育機(jī)構(gòu)性質(zhì)包括公辦和民辦。第二部分專項(xiàng)附加扣除—子女教育子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式?扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父?定額扣除?每個(gè)子女每月扣除1000元。?多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。母一方全額扣除，也可以父母分別扣除50%。?扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。第二部分專項(xiàng)附加扣除—子女教育子女教育起止時(shí)間備查資料?境內(nèi)接受教育：?不需要特別留存資料?學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；?全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束當(dāng)月?特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。?境外接受教育：?境外學(xué)校錄取通知書?留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料第二部分專項(xiàng)附加扣除—繼續(xù)教育繼續(xù)教育享受條件?學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育?學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育受教育地點(diǎn)只是在中國境內(nèi)?技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育?專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育?職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。第二部分專項(xiàng)附加扣除—繼續(xù)教育繼續(xù)教育第二部分專項(xiàng)附加扣除—繼續(xù)教育繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式?本人?定額扣除；?學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；?職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。?例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。第二部分專項(xiàng)附加扣除—繼續(xù)教育繼續(xù)教育起止時(shí)間備查資料?職業(yè)資格繼續(xù)教育：?技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等?學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月；?同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個(gè)月。?職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。?專扣政策從2019年1月1日開始實(shí)施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得。第二部分專項(xiàng)附加扣除—大病醫(yī)療大病醫(yī)療享受條件?在一個(gè)納稅年度內(nèi)；?醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出；?醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。第二部分專項(xiàng)附加扣除—大病醫(yī)療大病醫(yī)療扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式?可以選擇由本人或者其配偶扣除；?累計(jì)超過15000元的部分，在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。?未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。?納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十一條規(guī)定分別計(jì)算扣除額。第二部分專項(xiàng)附加扣除—大病醫(yī)療大病醫(yī)療起止時(shí)間備查資料?患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件?每年1月1日至12月31日。?新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。?或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等第二部分專項(xiàng)附加扣除—大病醫(yī)療大病醫(yī)療例：納稅人小張和小李是夫妻，有兩個(gè)未成年子女。2019年小張發(fā)生了大病醫(yī)療醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分10萬元；限額為8萬元，應(yīng)該怎么享受此項(xiàng)政策？享受政策情況：2019年，小張自付部分10萬元，超過政策規(guī)定的個(gè)人負(fù)擔(dān)起扣線1.5萬元，即10-1.5=8.5萬元，限額為8萬元，小張可以在稅前按照限額最高額度扣除8萬元，且剩余的0.5萬不能再讓其配偶扣除。第二部分專項(xiàng)附加扣除—住房貸款利息住房貸款利息享受條件?本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。?？首套住房貸款?住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。第二部分專項(xiàng)附加扣除—住房貸款利息第二部分專項(xiàng)附加扣除—住房貸款利息住房貸款利息?定額扣除；扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式?夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。?夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。?每月1000元，扣除期限最長不超過240個(gè)月；?只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。?一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變。第二部分專項(xiàng)附加扣除—住房貸款利息住房貸款利息起止時(shí)間備查資料?住房貸款合同?貸款還款支出憑證等?貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月?但扣除期限最長不得超過240個(gè)月。第二部分專項(xiàng)附加扣除—住房租金住房租金享受條件?在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：?本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；?已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；?住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。第二部分專項(xiàng)附加扣除—住房租金住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式?如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承?定額扣除；?北京按照每月1500元租人來扣除；?如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。第二部分專項(xiàng)附加扣除—住房租金住房租金起止時(shí)間備查資料?租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。?住房租賃合同或協(xié)議等第二部分專項(xiàng)附加扣除—贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)老人享受條件?贍養(yǎng)一位或以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出；?被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）?被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。第二部分專項(xiàng)附加扣除—贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)老人?定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式?分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)偅?獨(dú)生子女：每月2000元?約定或指定分?jǐn)偟模韬炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議；?非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。?具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變。第二部分專項(xiàng)附加扣除—贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)老人起止時(shí)間備查資料?被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。?采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議。03PartThree信息填報(bào)第三部分信息填報(bào)—app使用遠(yuǎn)程辦稅端第三部分信息填報(bào)—app使用實(shí)名注冊第三部分信息填報(bào)—app使用信息采集信息采集個(gè)人中心個(gè)人信息任職受雇信息家庭成員信息銀行卡安全中心第三部分信息填報(bào)—app使用個(gè)人信息-基本信息第三部分信息填報(bào)—app使用任職受雇信息第三部分信息填報(bào)—app使用家庭成員信息第三部分信息填報(bào)—app使用專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)-子女教育第三部分信息填報(bào)—相關(guān)責(zé)任《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》第二十九條納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理：（一）報(bào)送虛假專項(xiàng)附加扣除信息；（二）重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除；（三）超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除；（四）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料；（五）稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第十八條納稅人應(yīng)當(dāng)對報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)?！秱€(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法