附件2稅收自查提綱一、增值稅（一）進項稅額1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。2.用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有銷售免納增值稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。4.用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。5.企業(yè)已抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是否屬于2009年1月1日以后實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。6.固定資產(chǎn)進項稅抵扣中，建筑物、構(gòu)筑物、其他土地附著物、及以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的把握，是否嚴格執(zhí)行財稅（2009）113號文件規(guī)定的范圍，有無擴大抵扣范圍的情形。7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。9.用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。（二）銷項稅額1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。設(shè)4.是否存淋在購進的材破料、水、電毯、汽等貨物蹄用于對外銷互售、投資、撈分配及無償繡贈送，不計聚或少計應(yīng)稅格收入的情況膜：收取外單菠位或個人水稅、電、汽等患費用，不計句、少計收入衫或沖減費用駐；將外購的莖材料改變用躬途，對外銷雁售、投資、霞分配及無償辜贈送等未按窗視同銷售的翼規(guī)定計稅。勝5.向購貨追方收取的各賤種價外費用屠（例如手續(xù)翠費、補貼、捕集資費、返龜還利潤、獎鑼勵費、違約臉金、運輸裝尋卸費等等）畜是否按規(guī)定省納稅。侄6.設(shè)有兩析個以上的機衫構(gòu)并實行統(tǒng)暮一核算的納品稅人，將貨喂物從一個機駱構(gòu)移送到其虹他機構(gòu)（不百在同一縣市宵）用于銷售詞，是否作銷燒售處理。件7.對逾期衛(wèi)未收回的包窮裝物押金是五否按規(guī)定計全提銷項稅額慮。將8.是否有哥應(yīng)繳納增值處稅項目的業(yè)刻務(wù)按營業(yè)稅階繳納。住9.增值稅悲混合銷售行男為是否依法倆納稅：對增濫值稅稅法規(guī)縫定應(yīng)視同銷徑售征稅的行近為是否按規(guī)業(yè)定納稅；從降事貨物運輸麥業(yè)務(wù)的單位憶和個人，發(fā)超生銷售貨物煉并負責運輸?shù)跛圬浳锏脑夯旌箱N售行鉗為，是否按始規(guī)定繳納增早值稅。獎10.兼營椅的非應(yīng)稅勞予務(wù)的納稅人注，是否按規(guī)汁定分別核算溝貨物或應(yīng)稅致勞務(wù)和非應(yīng)算稅勞務(wù)的銷言售額；對不曠分別核算或梨者不能準確過核算的，是艇否按增值稅雞的規(guī)定一并文繳納增值稅庫。增11.按照機增值稅稅法羅規(guī)定應(yīng)征收吊增值稅的代醋購貨物、代涂理進口貨物川的行為，是睛否繳納了增懸值稅。盟12.免稅齊貨物是否依萌法核算：增壓值稅納稅人紙免征增值稅死的貨物或應(yīng)還稅勞務(wù)，是途否符合稅法那的有關(guān)規(guī)定備；有無擅自監(jiān)擴大免稅范纖圍的問題；冤軍隊、軍工擁系統(tǒng)的增值需稅納稅人，欄其免稅的企裙業(yè)、貨物和別勞務(wù)范圍是灘否符合稅法寒的規(guī)定；福界利、校辦企鈴業(yè)其免稅的惰企業(yè)、貨物厚和勞務(wù)范圍紗是否符合稅溉法的規(guī)定；鉛兼營免稅項櫻目的增值稅讀一般納稅人母，其免稅額膚、不予抵扣益的進項稅灘額計算是否疤準。眠二、稅出口造退稅竿（槍一膏）短、生產(chǎn)型出觸口企業(yè)雪1、寇增值稅應(yīng)稅爺貨物或出口京視同內(nèi)銷征冊稅貨物和勞理務(wù)銷售收入抽是否按規(guī)定宿計提銷項稅損額；嘗2、鏟按照國家現(xiàn)毛行出口退（賺免）稅政策鷹規(guī)定，不予氏退稅出口貨爽物及未規(guī)定攝的期限申報般退稅的出口違貨物是否按謹內(nèi)銷申報交附稅；碗3、鹿是否存在未悅按規(guī)定取得握抵扣憑證申莊報進項稅額叛抵扣；劈4、廚對不得抵扣痛的進項稅額敵是否按規(guī)定肢及時足額轉(zhuǎn)去出，如：征材、退稅率不冊一致的貨物梨其所對應(yīng)的況征、退稅率茶之差未及時甩足額轉(zhuǎn)出；闊出口免稅貨檔物、出口免逆稅不退稅貨中物所耗用的詠進項稅額未陸及時足額轉(zhuǎn)犬出等情形；換5、倉是否存在將云外購非自產(chǎn)航出口貨物（新4類視同自簽產(chǎn)貨物除外源）申報晝“加免抵退嬸”吵稅；慕叼畜6、鍋已申報蠻“冷免、抵、退援”足稅的退關(guān)、彈退運貨物，踐是否按規(guī)定愛將退關(guān)、退依運貨物的數(shù)肚量、金額核喪減某“塵免抵退首”羅稅申報或按豐內(nèi)銷進行處誤理；歲7、厘是否存在誤謀用出口貨物模的海關(guān)商品必代碼，將不鈔予退稅或低勒退稅率的貨穗物按高退稅肯率申報；滴8、僚是否存在通野過涂改、偽鹿造出口報關(guān)菠單湊“跟出口日期分”鑄等手段，進蝴行虛假的退漿稅申報；報9、而是否將空白慢的出口報關(guān)壁單、核銷單生等出口退稅丑單證交由除倘簽有委托合敬同的貨代公碰司、報關(guān)行工，或由國外繭進口方指定礦的貨代公司泥以外的其他勇單位或個人猶使用；攀10、誼以自營名義添出口，出口扛業(yè)務(wù)實質(zhì)上遣是由本企業(yè)檢及其投資的芹企業(yè)以外的誕其他經(jīng)營者路假借該出口苗企業(yè)名義操繞作完成；競11、吃以自營名義做出口，出口市同一批貨物白既簽訂購貨哥合同，又簽什訂代理出口委合同（或協(xié)患議)；雜12、酒出口貨物在摔海關(guān)驗放后感，出口企業(yè)贊自己或委托誤貨代承運人白對該筆貨物屬的海運提單鏡上的品名、月規(guī)格等進行它修改，造成岡出口貨物報壟關(guān)單與海運壺提單有關(guān)內(nèi)暑容不符；柏13、陷未實質(zhì)參與調(diào)出口經(jīng)營活玻動、接受并夜從事由中間吳人介紹的其襲他出口業(yè)務(wù)汽，但仍以自幕營名義出口岸；香14、輝已申報辦理近“螺免、抵、退遵稅牙”率出口貨物備便案單證是否災(zāi)齊全；齊15、奉其他（需簡窗要說明存在瞧的問題，如避計算錯誤等細行為）。梢（導二區(qū)）切、商貿(mào)型出售口企業(yè)殿1、女增值稅應(yīng)稅箏貨物或出口杏視同內(nèi)銷征劫稅貨物和勞霧務(wù)銷售收入您是否按規(guī)定景計提銷項稅機額；娃2、策已辦理退稅恥的退關(guān)、退陶運貨物，是璃否按規(guī)定補明繳已退稅款足；宅3、墳購進出口貨詳物取得的增右值稅專用發(fā)嶄票，是否存繪在即申報出地口退稅，又策申報進項稅辰額抵扣；布4、龍購進出口貨噸物取得的增傻值稅專用發(fā)男票，發(fā)生銷朵貨退回、銷庸貨部分退回銷及發(fā)生銷售督折讓等情況葬，在稅務(wù)機倆關(guān)出具《開抬具紅字增值辯稅專用發(fā)票哄通知單》和沿銷貨方出具羅紅字專用發(fā)閣票后，是否親及時調(diào)整出嘴口退稅申報女，或補繳已貨退稅款；鞠5、高誤用出口貨謹物的海關(guān)商投品代碼，將哈不予退稅或拿低退稅率的皇貨物按高退伴稅率申報辦紐理退稅；蔬6、籌是否存在通斧過涂改、偽順造出口報關(guān)褲單抄“魂出口日期理”儉等手段，進的行虛假的退計稅申報；玉7、對將空白的出曲口報關(guān)單、名核銷單等出污口退稅單證砌交由除簽有周委托合同的狐貨代公司、千報關(guān)行，或牧由國外進口惹方指定的貨規(guī)代公司以外聽的其他單位夢或個人使用玻；畝8、扛以自營名義角出口，出口爆業(yè)務(wù)實質(zhì)上愧是由本企業(yè)很及其投資的尖企業(yè)以外的什其他經(jīng)營者糧假借該出口哄企業(yè)名義操謎作完成；癥9、揚以自營名義帖出口，出口敘同一批貨物驚既簽訂購貨取合同，又簽疫訂代理出口影合同（或協(xié)講議)；咸10、硬出口貨物在耕海關(guān)驗放后尚，出口企業(yè)觀或委托貨代齡承運人對該親筆貨物的海噸運提單上的饒品名、規(guī)格擾等進行修改孕，造成出口緣貨物報關(guān)單關(guān)與海運提單義有關(guān)內(nèi)容不俱符；剪11、挑以自營名義螞出口，但不豐承擔出口貨筑物的質(zhì)量、捷結(jié)匯或退稅梨風險的，即辦出口貨物發(fā)睡生質(zhì)量問題六不承擔外方冰的索賠責任侮；不承擔未陣按期結(jié)匯導衡致不能核銷聾的責任；不曉承擔因申報指出口退稅的獸資料、單證棗等出現(xiàn)問題恩造成不退稅和責任；舞12、酷未實質(zhì)參與炊出口經(jīng)營活星動、接受并原從事由中間覆人介紹的其裹他出口業(yè)務(wù)籮，但仍以自介營名義出口沈；吃13、稿已申報辦理孔出口退稅的會備案單證是翁否齊全；演齒辮午14、裳其他（需簡手要說明存在掩的問題，如倦計算錯誤等偽行為）。競主要文件依伐據(jù)：直1.中華人兔民共和國增宇值稅暫行條銳例及其實施污細則；柔2.中華人申民共和國消您費稅暫行條碼例及其實施央細則；毀3.國家稅既務(wù)總局關(guān)于逝印發(fā)《出口療貨物退（免哲）稅管理辦塊法》的通知山（國稅發(fā)〔榮1994〕稅031號）定；畫4.國家稅許務(wù)總局對跡外貿(mào)易經(jīng)濟素合作部關(guān)于包規(guī)范出口貿(mào)筑易和援退稅程序防繁范打擊騙取梢出口退稅行局為的通知（瞇國稅發(fā)〔1美998〕8政4號）；罪5.國家稅或務(wù)總局關(guān)于猴進一步加強冠出口貨物稅原收管理嚴防逆騙稅案件發(fā)址生的通知（誰國稅發(fā)〔1法999〕2到28號）；周6.財政部惹國家稅務(wù)累總局關(guān)于進砌一步推進出桶口貨物實行車免抵退稅辦芬法的通知（稍財稅〔20情02〕7號夏）；長7.國家稅駕務(wù)總局關(guān)于概印發(fā)《生產(chǎn)葵企業(yè)出口貨己物街“旅免、抵、退鷹”防稅管理操作劇規(guī)程》（試呈行）的通知叨（國稅發(fā)〔尊2002〕卵11號）；坑8.最高人顯民法院關(guān)于允審理騙取出萬口退稅刑事戴案件具體應(yīng)寇用法律若干呼問題的解釋勇（法釋〔2恩002〕3頭0號）；黨9.國家稅釀務(wù)總局關(guān)于逐出口產(chǎn)品視堅同自產(chǎn)產(chǎn)品善退稅有關(guān)問沸題的通知（奶國稅函〔2斧002〕1插170號）贊；處10.財政勢部國家稅務(wù)上總局關(guān)于生溜產(chǎn)企業(yè)出口眠不退稅和調(diào)抬低退稅率貨客物有關(guān)稅收陜問題的通知坦（財稅〔2疤004〕5修2號）；晴11.國蝶家稅務(wù)總局汁關(guān)于出口貨劃物退（免）姓稅管理有關(guān)圾問題的通知揪（國稅發(fā)〔坦2004〕臉64號）；鞭12.國村家稅務(wù)總局鑼關(guān)于出口貨焦物退（免）濱稅管理有關(guān)余問題的補充礙通知（國稅暢發(fā)〔200批4〕113貪號）；貧13.國屆家稅務(wù)總局堡關(guān)于印發(fā)《西出口貨物退悶（免）稅管格理辦法（試穿行）》的通焰知（國稅發(fā)撐〔2005忙〕51號）欺；準14.國列家稅務(wù)總局著關(guān)于出口企繳業(yè)未在規(guī)定糠期限內(nèi)申報租出口貨物退繭（免）稅有員關(guān)問題的通執(zhí)知（國稅發(fā)嶼〔2005憶〕68號）穴；既15.國弓家稅務(wù)總局調(diào)關(guān)于出口貨償物退（免）狠稅實行有關(guān)部單證備案管伐理制度（暫故行）的通知仿（國稅發(fā)〔灶2005〕走199號）掃；形16.國伍家稅務(wù)總局庫商務(wù)部關(guān)注于進一步規(guī)派范外貿(mào)出口沃經(jīng)營秩序切乞?qū)嵓訌姵隹谠缲浳锿耍夂蓿┒惞芾淼姆彝ㄖ▏愩^發(fā)〔200棋6〕24號摧）；險17.國家疾稅務(wù)總局關(guān)忌于出口貨物吩退（免）稅解若干問題的紀通知（國稅帶發(fā)〔200女6〕102淋號）；仁18.國型家稅務(wù)總局被關(guān)于出口貨誓物退（免）名稅實行有關(guān)融單證備案管尊理制度的補錄充通知（國體稅函〔20值06〕90番4號）；笛19.國立家稅務(wù)總局魂國家外匯域管理局關(guān)于慨遠期收匯出巷口貨物出口念退稅有關(guān)問僻題的通知（背國稅發(fā)〔2擾006〕1晌68號）；視20.國家蠻稅務(wù)總局關(guān)努于外貿(mào)企業(yè)農(nóng)申報出口退師稅期限問題圈的通知（國踏稅函〔20耳07〕11熄50號）；息21.國奴家稅務(wù)總局水關(guān)于外貿(mào)企青業(yè)出口視同母內(nèi)銷貨物進劈項稅額抵扣睬有關(guān)問題的黎通知（國稅典函〔200截8〕265梨號）；臭22.國潑家稅務(wù)總局擋關(guān)于停止為番騙取出口退鋼稅企業(yè)辦理晝出口退稅有潔關(guān)問題的通鐵知（國稅發(fā)絲〔2008遍〕32號）淋；習23.國窩家稅務(wù)總局圓關(guān)于出口企避業(yè)提供出口尊收匯核銷單絲期限有關(guān)問殃題的通知（厭2008年掩5月5日它國稅發(fā)〔2草008〕4確7號）；率24.國閱家稅務(wù)總局養(yǎng)關(guān)于簡化出范口貨物退（學免）稅單證白備案管理制胞度的通知（擺國稅函〔2黃009〕1坡04號）；念25.國賤家稅務(wù)總局懸關(guān)于出口企逐業(yè)延期提供充出口收匯核斬銷單有關(guān)問山題的通知（用國稅函〔2嘴010〕8思9號）；弄26.國孫家稅務(wù)總局涉關(guān)于發(fā)布《惰出口貨物稅軍收函調(diào)管理攜辦法》的公纏告（稅務(wù)總鞏局公告20白10年第1巾1號）。慎三飛、企業(yè)所得臣稅漫自查各項應(yīng)幼稅收入是否地全部按稅法樣規(guī)定繳稅，有各項成本費融用是否按照欠《企業(yè)磨所得稅像法》及其實永施條例淚的府相關(guān)規(guī)定稅化前扣除桑。具體自查釀項目應(yīng)至少輝涵蓋以下問禽題：況（一）收入勵方面頑1．企業(yè)資束產(chǎn)評估增值丸是否并入應(yīng)柄納稅所得額扛。型2．企業(yè)從撥境外被投資掩企業(yè)取得的挨所得是否未滾并入當期應(yīng)浮納稅所得稅播計稅。帥3.持有紗上市公司的陡非流通股份須（限售股）練，在解禁之貢后出售股份角取得的收入本是否未計入威應(yīng)納稅所得鈴額。圓4．企業(yè)取假得的各種收熄入是否存在布未按所得稅皮權(quán)責發(fā)生制動原則確認計島稅的問題。源5．是否存搏在利用往來慰賬戶延遲實何現(xiàn)應(yīng)稅收入活或調(diào)整企業(yè)銀利潤。股6．取得非猛貨幣性資產(chǎn)虎收入或權(quán)益盈是否計入應(yīng)稍納稅所得額拼。繞7．是否存參在視同銷售尊行為未作納段稅調(diào)整。據(jù)8．是否存駐在各種減免職流轉(zhuǎn)稅及璃收到玩各項補貼、書政府獎勵，獄未按規(guī)定計趙入應(yīng)納稅所宣得額。香9．是否存考在接受捐贈醬的貨幣及非妄貨幣資產(chǎn)，化未計入應(yīng)納慰稅所得額。世10．是否吃存在企業(yè)分感回的投資收社益，未按地辣區(qū)差補繳企凡業(yè)所得稅?；?1、購買期股票、債券歸（國庫券除寬外）等有價厘證券所取得艙的收入和其統(tǒng)他收入，敢未計入應(yīng)納戰(zhàn)稅所得額。害12、基本承建設(shè)、專項逢工程及職工損福利等方面繪使用本企業(yè)粥的產(chǎn)品的，串未計入應(yīng)納筒稅所得額。稠13、在建冶工程發(fā)生的裝試運行收入疏，鑄未計入應(yīng)納宏稅所得額。您14、企業(yè)蓬出售住房的奏凈收入釀，佛未計入應(yīng)納蒜稅所得額。左15、向買矩方收取的各棄項價外費用熟，如未計入應(yīng)納南稅所得額。蕉（二）成本探費用方面遷1．是否存養(yǎng)在利用虛開悅發(fā)票或虛列氧人工聽工資肆等虛增成本封。根2．是否存禁在使用不符墾合稅法規(guī)定范的發(fā)票及憑松證，列支成晴本費用。節(jié)3．是否存耗在將資本性判支出一次計秘入成本費用唱：在成本費憶用中一次性拋列支達到固把定資產(chǎn)標準襖的物品未作呼納稅調(diào)整；晚達到無形資愚產(chǎn)標準的管江理系統(tǒng)軟件里，在營業(yè)費張用中一次性予扣除丈，未進行納島稅調(diào)整。婚4會．醫(yī)企業(yè)的工資姻薪金撓費用抗是否按規(guī)定趴發(fā)放趟扣除泉。謹5盡．是否存在衣職工福利費百、工會經(jīng)費魔和職工教育催經(jīng)費超過扣核除膜標準，未進刊行納稅調(diào)整夠。憲6箏．是否存在啊基本養(yǎng)老?；桦U、基本醫(yī)扎療保險、失努業(yè)保險和職歸工住房公積吳金超過筋扣除舅標準，未進足行納稅調(diào)整糕。盆是否存在艷補充養(yǎng)老?；痣U、補充醫(yī)司療保險、年榴金等超過乏扣除住標準，未進攪行納稅調(diào)整狹。旁7．是否存早在擅自改變姓成本計價方卡法，調(diào)節(jié)利擊潤。拘8．是否存遷在超標準計姻提固定資產(chǎn)江折舊和無形縮資產(chǎn)攤銷：泰計提折舊時嫂固定資產(chǎn)殘爛值率低于稅頁法規(guī)定的殘塵值率或電子極類設(shè)備折舊西年限與稅收筍規(guī)定有差異腔的，未進行橋納稅調(diào)整；所計提固定資誕產(chǎn)折舊和無炮形資產(chǎn)攤銷蠟?zāi)晗夼c稅收坊規(guī)定有差異杰的部分，是黎否進行了納駛稅調(diào)整。模9．是否存劑在超標準貍扣除共業(yè)務(wù)宣傳費無、業(yè)務(wù)招待田費和廣告費富。據(jù)10．是否妻存在擅自擴兼大技術(shù)開發(fā)晃費用的剝扣除柏范圍，享受創(chuàng)稅收優(yōu)惠。執(zhí)11．專項沙基金是否按捷照規(guī)定提取合和使用。搶12．是否雕存在企業(yè)之艱間支付的管境理費、企業(yè)遣內(nèi)營業(yè)機構(gòu)棚之間支付的駛租金和特許項權(quán)使用費進守行稅前扣除權(quán)。雁13炊．是否存在濫國家稅收法軌規(guī)規(guī)定可提侮取的準備金脊之外的任何言形式的準備禾金，在稅前囑扣除罰，未進行納狠稅調(diào)整。理14．是否謝存在從非金雁融機構(gòu)借款段利息支出超戀過按照金融歪機構(gòu)同期貸休款利率計算海的數(shù)額，未談進行納稅調(diào)戴整。抄15．曲是否存在君因違反法律泊、行政法規(guī)籌而交付的罰毅款、罰金、孟滯納金，在示稅前扣除，悄未進行納稅稠調(diào)整。嘴16．害交際應(yīng)酬費副是否按規(guī)定詢進行納稅調(diào)媽整。辭17．森是否存在友非廣告性質(zhì)興的贊助支出崖在佳稅前扣除，狠未進行納稅鏟調(diào)整。痛18．脂是否存在恨以前年度應(yīng)頁計未計扣除競項目，包括宜各類應(yīng)計未里計費用、應(yīng)拘提未提折舊島等，在本年廚度姿稅前扣除，團未進行納稅枝調(diào)整。地19．考是否存在悼為其他獨立米納稅人提供攀與本身應(yīng)納醒稅收入無關(guān)耗的貸款擔保索等，因被擔興保方不能還密清貸款而由窗該擔保人承們擔的本息等宿在駁稅前扣除，諸未進行納稅韻調(diào)整。鏡20．百是否存在犯參與保險之拼后，因遭受庫自然災(zāi)害或獵事故而由保期險公司給予市的賠償在遞稅前扣除，流未進行納稅舊調(diào)整。緞21.是否奧存在團購置或自行車開發(fā)無形資休產(chǎn)所發(fā)生的弟費用在繞稅前扣除，遺未進行納稅灘調(diào)整。掌22.墾檔是否存在情與本企業(yè)取檢得收入無關(guān)歷的各項支出守在犯稅前扣除，墨未進行納稅允調(diào)整。膚23、是否血存在不符合文稅法規(guī)定條逆件和或超出腰扣除標準品的泰傭金支出牢在老稅前扣除，哲未進行納稅代調(diào)整。太24．昏企業(yè)從關(guān)聯(lián)攝方借款的利碑息支出是否蝴在潤按稅法規(guī)定賴稅前扣除。懶25.旦是否存在已厲作損失處理威的資產(chǎn)，部怠分或全部收扛回的，未作示納稅調(diào)整；條是否存在自敲然災(zāi)害或意手外事故損失德有補償?shù)牟拷罘?，未作納床稅調(diào)整。膽26.朝是否存在開券辦費攤銷期斤限與稅法不附一致的，未源進行納稅調(diào)梯整。陽27.砌是否存在不浴符合條件或叢超過標準的盾公益救濟性含捐贈，未進鎖行納稅調(diào)整瓣。騙28.旅是否存在支鳳付給總機構(gòu)糞的管理費無康批復文件，阻或不按批準偏的比例和數(shù)妨額扣除，或慶提取后不上勢交的，未進畢行納稅調(diào)整陸。摩29.黃是否以融資羊租賃方式租嘴入固定資產(chǎn)藥，視同經(jīng)營駕性租賃，多蜘攤費用，未指作納稅調(diào)整芬。慕（三）關(guān)聯(lián)叔交易方面誠是否存在與集其關(guān)聯(lián)企業(yè)碌之間的業(yè)務(wù)程往來，不按狀照獨立企業(yè)撕之間的業(yè)務(wù)要往來收取或神者支付價款顯、費用而減互少應(yīng)納稅所矮得額的，未丙作納稅調(diào)整面。揉四、糧非居民企業(yè)死所得稅隱(蹦一畏)血、股息、紅狗利等權(quán)益性伶投資收益芽1、股息、霉紅利等權(quán)益杜性投資收益揉，除國務(wù)院削財政、稅務(wù)扣主管部門另月有規(guī)定外，竄按照被投資矮方作出利潤陡分配決定時應(yīng)間確認收入裹的實現(xiàn)。肯2、裂“況1講”賴中所稱國務(wù)席院財政、稅水務(wù)主管部門銹另有規(guī)定，腔是指《財政澤部國家稅晚務(wù)總局關(guān)于礎(chǔ)企業(yè)所得稅咱若干優(yōu)惠政喚策的通知》貞（財稅[2晚008]1蠟號）：20跨08年1月喘1日之前外譯商投資企業(yè)蠅形成的累積奸未分配利潤驕，在200宏8年以后分逃配給外國投翁資者的，免詠征企業(yè)所得升稅；200制8年及以后訓年度外商投稈資企業(yè)新增興利潤分配給港外國投資者基的，依法繳刷納企業(yè)所得討稅。蓄組3、要注意胃將外資企業(yè)墾留存收益直蠟接追加投資卸、境內(nèi)機構(gòu)退向QFII的(如通過A賺股)及其他愿境外投資者觸（包括通過備B股、海外籌股）支付股討息是否按規(guī)邀定扣繳了企繪業(yè)所得稅等捐。循（熟二朱）附、特許權(quán)使帥用費收入門1、現(xiàn)特許權(quán)使用斑費收入，是彩指企業(yè)提供土專利權(quán)、非繞專利技術(shù)、灶商標權(quán)、著囑作權(quán)以及其哈他特許權(quán)的堅使用權(quán)取得壽的收入。吸2重、抽對于境內(nèi)企制業(yè)同非居民潔企業(yè)簽訂技猾術(shù)引進合同掃，只受讓專鼠有技術(shù)使用逼權(quán)，外國企約業(yè)為提供該繪項技術(shù)的使體用所收取的粱圖紙資料費鍬、技術(shù)服務(wù)乓（包括技術(shù)址指導和技術(shù)絨咨詢）費和教人員培訓費吹，是整個技武術(shù)貿(mào)易合同手價款的組成揭部分，應(yīng)列猴為專有技術(shù)望使用費收入非，一并計算編征收所得稅援。戴3擔、撤對于境內(nèi)企遙業(yè)同非居民參企業(yè)簽訂計磨算機及計算姿機軟件購進挺合同，凡計局算機軟件部受分作為專利日權(quán)、版權(quán)（拉包括屬于編支制計算機應(yīng)烘用程序的?；矣谜Z言、技籠術(shù)方法、技寒術(shù)秘密等）余轉(zhuǎn)讓的，或納對轉(zhuǎn)讓計算錢機軟件的使著用范圍等規(guī)防定限制性條石款的，非居袋民企業(yè)轉(zhuǎn)讓濟該類計算機予軟件使用權(quán)伐所收取的使尋用費，應(yīng)作愈為特許權(quán)使?jié)裼觅M所得征晃收所得稅。料4逢、重點自檢妄非居民企業(yè)陪特許權(quán)使用擠費所得項目澆判定是否準折確，屬于非邊居民企業(yè)特眾許權(quán)使用費良所得項目是偶否與勞務(wù)所享得混淆；出記口企業(yè)取得汪的產(chǎn)品境外候銷售資格是貴否需要支付曬特許權(quán)使用釋費；進口設(shè)辦備、原材料羨的企業(yè)，是巡否將特許權(quán)躬使用費的價朱款包含在設(shè)育備、原材料矩價款之中；岸未設(shè)有機構(gòu)響場所的中外封合作辦學所倍得是否包含若特許權(quán)使用衫費收入等。壩（三）、利謎息收入的審搜核稍1泉、蠟利息收入，倦是指企業(yè)將盯資金提供他姻人使用但不善構(gòu)成權(quán)益性匙投資，或者盟因他人占用吵本企業(yè)資金益取得的收入尚，包括存款易利息、貸款羨利息、債券勒利息、欠款言利息等收入拍。堡2榴、橡非居民企業(yè)坑取得的來源食于中國境內(nèi)傷的延期付款掃的罰款收入近屬于利息性舞質(zhì)，應(yīng)按利愧息收入征稅啊。瘦3仍、禽非居民企業(yè)掩取得的來源寄于中國境內(nèi)饞的擔保費所快得，是指中案國境內(nèi)企業(yè)沙、機構(gòu)或個鴉人在借貸、詳買賣、貨物削運輸、加工惜承攬、租賃彈、工程承包膊等經(jīng)濟活動悲中接受中國雁境外的企業(yè)擁提供的擔?；仕Ц痘蜇搶覔膿ＹM布。對于擔保幫費所得，按邀照對利息所帝得規(guī)定征稅扮。鴨4、包括居扛民企業(yè)進口郊商品辦理海罵外代付業(yè)務(wù)飽時，通過具脖有跨境融資虜和對外付匯車權(quán)限的境內(nèi)尊銀行等金融掛機構(gòu)（包括淚中資銀行、鈴外資銀行、闖外資銀行分孕行、外資財陣務(wù)公司等）橡對外支付的曾利息等.叉（四）、租甜金收入香1、傳非居民企業(yè)流出租位于中攝國境內(nèi)房屋牧、建筑物等賠不動產(chǎn)，凡懂在中國境內(nèi)網(wǎng)沒有設(shè)立機野構(gòu)、場所進廉行日常管理閉的，對其所新取得的租金斷收入，應(yīng)由扔承租人在每城次支付租金酸時代扣代繳擔所得稅。如施果承租人不