2022年安徽省合肥市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的業(yè)務(wù)，不應(yīng)通過（）科目核算。

A.固定資產(chǎn)清理B.固定資產(chǎn)C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.累計(jì)折舊

2.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為600萬元，成本為400萬元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%。2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本為()萬元。

A.640B.240C.360D.160

3.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)旗下的企業(yè)。2013年3月1日，甲公司以l800萬元購(gòu)入乙公司60％的普通股權(quán)。并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。購(gòu)買日還支付了相關(guān)稅費(fèi)30萬元。乙公司2013

年3月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為（）萬元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

4.下列各項(xiàng)支出中，增值稅一般納稅人通常不計(jì)入存貨成本的是()。

A.購(gòu)買商品時(shí)支付的采購(gòu)費(fèi)用

B.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

C.購(gòu)買存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

D.購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

5.

第

7

題

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

6.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理原則和方法的說法中，不正確的是()。

A．等待期長(zhǎng)度確定后，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改

B．在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)人成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

C．在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量不一定與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

D．根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額

7.下列關(guān)于共同控制經(jīng)營(yíng)的說法中，不正確的是（）。

A.合營(yíng)方運(yùn)用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)視具體情況對(duì)發(fā)生的與共同控制經(jīng)營(yíng)的有關(guān)支出進(jìn)行歸集

B.合營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的全部費(fèi)用支出，都應(yīng)由某一合營(yíng)方予以確認(rèn)

C.共同控制經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外出售時(shí)，合營(yíng)方應(yīng)按享有的部分確認(rèn)收入

D.按照合營(yíng)合同或協(xié)議約定，合營(yíng)方將本企業(yè)資產(chǎn)用于共同經(jīng)營(yíng)，合營(yíng)期結(jié)束后合營(yíng)方將收回該資產(chǎn)不再用于共同控制經(jīng)營(yíng)的，則合營(yíng)方應(yīng)將該資產(chǎn)作為本企業(yè)的資產(chǎn)確認(rèn)

8.

第

8

題

某股份有限公司于2010年7月1日以50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該無形資產(chǎn)系2007年7月1日購(gòu)入并投入使用，其入賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形.資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

9.

第

11

題

AS股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年5月17日進(jìn)口商品一批，價(jià)款為4500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣，5月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7.28元人民幣，6月30曰市場(chǎng)匯率為1美元=7.27元人民幣，該外幣業(yè)務(wù)6月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.-90B.45C.-45D.90

10.A公司擁有四個(gè)生產(chǎn)車間，分別為甲車間、乙車間、丙車間和丁車間。甲車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)原配件、乙車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)包裝箱、丙車間負(fù)責(zé)組裝、丁車間負(fù)責(zé)運(yùn)輸。甲車間生產(chǎn)的原配件沒有獨(dú)立的市場(chǎng)，乙車間產(chǎn)生的包裝箱只能包裝A公司產(chǎn)品，丙車間沒有剩余能力組裝其他非A公司產(chǎn)品，丁車間可以獨(dú)立承接外單位運(yùn)輸勞務(wù)。則下列對(duì)于資產(chǎn)組的劃分正確的是()。

A.甲車間、乙車間、丙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

B.甲車間、丙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

C.甲車間、乙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

D.甲車間、乙車間和丙車間構(gòu)成資產(chǎn)組

11.

12.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人采用()的稅款征收方式應(yīng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理停業(yè)登記

A.定期定額

B.查驗(yàn)征收

C.委托代征

D.查定征收

13.

第

5

題

甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月30日。2008年12月25日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是2/10，1/20，n/30。購(gòu)貨方于次年1月2日付款，發(fā)生現(xiàn)金折扣600元。甲公司正確的處理是（）。

14.甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元；2012年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元(其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計(jì)損失2%；過期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬元，估計(jì)損失3%；過期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失5%；過期3個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失8%；過期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬元，估計(jì)損失15%)，假設(shè)不存在其他應(yīng)收款項(xiàng)。甲公司2012年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A.A.5.8B.6.8C.2D.8

15.

第

16

題

某公司對(duì)賬面原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為60萬元的某一固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）出售。該固定資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）。該固定資產(chǎn)的清理凈收入為（）萬元。

A.17B.23C.20D.25

16.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設(shè)備一臺(tái)用于本單位的事業(yè)活動(dòng)。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價(jià)購(gòu)買該設(shè)備。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)2012年非流動(dòng)資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

17.某企業(yè)2013年1月1日購(gòu)人一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，價(jià)款為2340萬元，相關(guān)稅費(fèi)36萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，2014年12月31日，該無形資產(chǎn)的,--f收回金額為1790萬元，則2014年12月31日賬面價(jià)值為()萬元。

A.1782B.1800C.1900D.1843．5

18.甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出包括材料費(fèi)用120萬元，人工薪酬50萬元，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷金額8萬元，以及滿足資本化條件的利息支出5萬元。此外，為運(yùn)行該無形資產(chǎn)甲公司另支付培訓(xùn)費(fèi)用7萬元，則該專利技術(shù)的入賬價(jià)值應(yīng)為（）萬元A.175B.183C.190D.230

19.甲公司在2011年3月10日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為20000元，增值稅稅額為3400元，為了及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。如果甲公司在2011年3月21日收到貨款，那么甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣金額為（）元。

A.20B.200C.234D.0

20.某公司自2010年1月1日開始采用薪企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，2011年利潤(rùn)總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2011年度所得稅費(fèi)用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于母子公司交叉持股在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）

A.母公司持有子公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益

B.子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的資本公積

C.子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的庫(kù)存股

D.子公司相互之間持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)比照母公司對(duì)子公司的股權(quán)投資的抵銷方法，將長(zhǎng)期股權(quán)投資與其對(duì)應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷

22.

第

40

題

根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，下列不得用于抵押的財(cái)產(chǎn)是（）。

23.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日常活動(dòng)，利得源于非日常活動(dòng)

B.收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得不一定會(huì)影響利潤(rùn)

C.收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

24.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（）。

A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值

C.上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.上年度誤將購(gòu)入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用

25.

第

25

題

在延期付款清償債務(wù)并附或有支出條件的情況下，下列說法正確的有（）。

A.修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。重組債務(wù)的賬面價(jià)值，與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

B.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值

C.或有應(yīng)付金額在隨后會(huì)計(jì)期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入

D.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的人賬價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益

26.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，體現(xiàn)重要性要求的有（）

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

B.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來適用法更正

C.將購(gòu)買小額辦公用品支出直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.售后租回業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

27.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不應(yīng)作為重要差錯(cuò)更正的有（）

A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預(yù)計(jì)使用年限

B.委托代銷方式銷售商品時(shí)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)了收入

C.由于出現(xiàn)新技術(shù)，將專利權(quán)的攤銷年限由8年改為5年

D.鑒于當(dāng)期利潤(rùn)完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

28.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()。

A.甲公司在報(bào)告年度購(gòu)入其57％股份的境外被投資企業(yè)

B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)

C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)

D.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)

29.對(duì)于房地產(chǎn)銷售的處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實(shí)際情況，判斷收入確認(rèn)應(yīng)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.如果房地產(chǎn)購(gòu)買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的主要結(jié)構(gòu)要素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入

C.如果房地產(chǎn)購(gòu)買方在建造工程開始前能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入

D.如果房地產(chǎn)購(gòu)買方影響房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的能力有限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)銷售商品收入的原則確認(rèn)收入

30.

第

17

題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

31.事業(yè)單位發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能引起修購(gòu)基金發(fā)生增減變化的有（）

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)B.出售固定資產(chǎn)C.融資租入固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)

32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法處理的有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞，引起累積影響數(shù)無法確定

C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來適用法

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

33.下列各項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升

C.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額的差額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

34.企業(yè)在確定合同完工進(jìn)度時(shí)，可以選用的方法有（）

A.根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例

B.根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例

C.根據(jù)實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度

D.根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估算

35.下列項(xiàng)目中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有()。

A．因辭退員工將支付補(bǔ)償款

B．因撤銷廠房租賃合同將支付違約金

C．因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)

D．因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出

36.下列關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)的處置的說法中正確的有（）。

A.企業(yè)可能通過出售、清算、返還股本或放棄全部或部分權(quán)益等方式處置其在境外經(jīng)營(yíng)中的權(quán)益

B.企業(yè)處置全部境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)有關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

D.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)有關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，全部自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

37.甲公司2018年度購(gòu)入丁公司發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬張，實(shí)際支付價(jià)款4975萬元，另支付交易費(fèi)用25萬元；該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。2018年年末公允價(jià)值為5050萬元。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.購(gòu)入丁公司的債券應(yīng)通過“其他債權(quán)投資”科目核算

B.初始入賬價(jià)值為5000萬元

C.年末賬面價(jià)值為5050萬元

D.2018年確認(rèn)的其他綜合收益為50萬元

38.第

21

題

當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響當(dāng)期損益的有（）。

A.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的所得稅

B.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的增值稅

C.在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢所發(fā)生的損失

D.在建工程試運(yùn)營(yíng)過程中所取得的收入

39.

第

17

題

下列資產(chǎn)中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

C.應(yīng)收利息

D.開發(fā)支出

40.

第

19

題

企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗

B.法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制

C.預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量

D.預(yù)計(jì)凈殘值

三、判斷題(20題)41.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

42.無論什么原因，企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，即應(yīng)將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。（）

A.是B.否

43.盤盈的存貨應(yīng)按其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值，并通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

44.如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，則應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

45.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

46.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會(huì)導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

47.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)，按照長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“長(zhǎng)期投資”科目。()

A.是B.否

48.對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)期末不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額確定。（）

51.第

27

題

以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本不包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用。（）

A.是B.否

52.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。（）

A.是B.否

53.會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。（）

A.是B.否

54.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

55.事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)虧損時(shí)，可以用事業(yè)收入彌補(bǔ)。（）

A.是B.否

56.

第

29

題

資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整。（）

A.是B.否

57.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

58.制造費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)，研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日全部確認(rèn)為管理費(fèi)用。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國(guó)外進(jìn)口，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購(gòu)置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬美元，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長(zhǎng)期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長(zhǎng)期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開始動(dòng)工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬美元；支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

62.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認(rèn)的利潤(rùn)總額為20000萬元，2013年銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額。2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2013年12月1日，長(zhǎng)江公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬元，增值稅稅額為42．5萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定長(zhǎng)江公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長(zhǎng)江公司在2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入250萬元，營(yíng)業(yè)成本150萬元。

(2)長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長(zhǎng)江公司為此確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長(zhǎng)江公司支付賠償款400萬元，長(zhǎng)江公司和客戶均同意判決。長(zhǎng)江公司根據(jù)判決結(jié)果在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)

計(jì)負(fù)債400萬元，營(yíng)業(yè)外支出400萬元。

(3)2013年12月31日按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)500萬元，計(jì)人相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時(shí)記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中。

(4)2014年5月20日召開股東大會(huì)通過的2013年度利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“未分配利潤(rùn)”的本年年初余額調(diào)減400萬元，“未分配利潤(rùn)”的對(duì)所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值也不能可靠地計(jì)量。長(zhǎng)江公司除每年從丙公司的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，長(zhǎng)江公司按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益50萬元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長(zhǎng)江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元(不含增值稅)；丁公司應(yīng)在長(zhǎng)江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丁公司收到B產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長(zhǎng)江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)江公司估計(jì)B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長(zhǎng)江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25%。長(zhǎng)江公司2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入17萬元，營(yíng)業(yè)成本10．2萬元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長(zhǎng)江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時(shí)已收到貨款存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價(jià)格600萬元。長(zhǎng)江公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長(zhǎng)江公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說明長(zhǎng)江公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確)。

(2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說明不正確的理由和簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理)。(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司調(diào)整后的2013年利潤(rùn)總額。

63.第

38

題

長(zhǎng)江公司為母公司，2007年1月1日，長(zhǎng)江公司用銀行存款33000萬元從證券市場(chǎng)上購(gòu)人大海公司發(fā)行在外80％的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤(rùn)為7200萬元。長(zhǎng)江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。

（1）大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬元。

提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

（2）長(zhǎng)江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年長(zhǎng)江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。

（3）長(zhǎng)江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制長(zhǎng)江公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵消分錄。

（金額單位用萬元表示）

64.第

44

題

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（13）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

要求：（1）編制20×8年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司20×8年12月份的利潤(rùn)表。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答薯單位用萬元表示）

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

編制單位：甲公司20×8年12月單位：萬元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)

65.編制仁達(dá)公司2011年12月31日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C不應(yīng)通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。

2.B2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=400×60%=240(萬元)。

3.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

4.D增值稅一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入存貨成本。

5.D企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能計(jì)入無形資產(chǎn)成本。

6.C【答案】C

【解析】等待期長(zhǎng)度確定后，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改。故A正確。在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，故B正確。在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致，故C不正確。根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，故選項(xiàng)D也正確。

7.B對(duì)于合營(yíng)中發(fā)生的某些支出需要各合營(yíng)方共同負(fù)擔(dān)的，某一合營(yíng)方只需確認(rèn)本企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的份額，所以選項(xiàng)B不正確。

8.B

9.C【解析】該企業(yè)按月計(jì)算匯兌損益，所以6月份所發(fā)生的匯兌損失是6月末市場(chǎng)匯率與5月末市場(chǎng)匯率之差所形成的，且本期匯率下降使貨幣性負(fù)債降低，公司得到的是匯兌收益而不是匯兌損失。4500×(7.27-7.28)=-45(萬元人民幣)

10.D因?yàn)榧总囬g生產(chǎn)的原配件沒有獨(dú)立的市場(chǎng)，乙車間產(chǎn)生的包裝箱只能包裝A公司產(chǎn)品，丙車間沒有剩余能力包裝其他非A公司產(chǎn)品，而丁車間可以獨(dú)立創(chuàng)造現(xiàn)金流量，所以應(yīng)將甲乙丙車間作為一個(gè)資產(chǎn)組。

11.B

12.A停業(yè)登記適用范圍：實(shí)行定期定額征收方式的納稅人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的。

13.C

14.B本題考核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。2012年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額＝40×2％＋30×3％＋20×5％＋20×8％＋10×15％＝5.8(萬元)；2012年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝5.8－(5＋2－8)＝6.8(萬元)。

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.A該固定資產(chǎn)的清理凈收入=60-5-(100-60-5)-60×5%=17(萬元)。

16.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長(zhǎng)期應(yīng)付款9貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項(xiàng)對(duì)2012年非流動(dòng)資產(chǎn)基金的影響額為9萬元。

17.A至2014年12月31日累計(jì)攤銷金額=(2340+36)--8×2=594(萬元)；2014年12月31日未進(jìn)行減值測(cè)試前的賬面價(jià)值=(2340+36)一594=1782(萬元)，可收回金額高于賬面價(jià)值，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值仍為l782萬元。

18.B企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段支出作為費(fèi)用化支出核算，開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的作為費(fèi)用化支出核算，符合資本化條件的作為資本化支出核算。為使用無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出不屬于使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，則該專利技術(shù)的入賬價(jià)值＝120＋50＋8＋5＝183（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.B甲公司如果在2011年3月21日收到款項(xiàng)，那么應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣金額=20000×1%=200（元）。

20.C答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費(fèi)用=-700×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費(fèi)用=600-105=495（萬元）。

21.ACD選項(xiàng)ACD表述均正確；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的庫(kù)存股，作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下“減：庫(kù)存股”項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

22.CD本題考核抵押的財(cái)產(chǎn)范圍。學(xué)校的教育設(shè)施和依法被查封的財(cái)產(chǎn)，是不得用于抵押的。

23.AB解析：利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

24.CD選項(xiàng)A、B都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整”科目借方進(jìn)行核算。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅B．上年度誤將研究費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)如果涉及到累計(jì)攤銷的，還應(yīng)該同時(shí)借記累計(jì)攤銷。C．上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購(gòu)入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計(jì)折舊

25.ABCD

26.BC選項(xiàng)A不符合題意，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出于發(fā)生當(dāng)期期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求；

選項(xiàng)BC符合題意，均體現(xiàn)了重要性要求；

選項(xiàng)D不符合題意，售后租回業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求。

綜上，本題應(yīng)選BC。

27.AC選項(xiàng)A不應(yīng)該，調(diào)整固定資產(chǎn)使用年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B應(yīng)該，委托代銷方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，屬于重要前期差錯(cuò)；

選項(xiàng)C不應(yīng)該，改變無形資產(chǎn)攤銷年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)D應(yīng)該，屬于會(huì)計(jì)舞弊，作為重要前期差錯(cuò)處理。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“不應(yīng)該”的選項(xiàng)。

28.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均應(yīng)納入合并范圍。

29.ABCD

30.ABCD

31.AB選項(xiàng)AB可能引起，購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出，在實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少“專用基金——修購(gòu)基金”，同時(shí)增加固定資產(chǎn)原值和非流動(dòng)資產(chǎn)基金；

選項(xiàng)C不可能引起，融資租入固定資產(chǎn)只引起固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金的變化；

選項(xiàng)D不可能引起，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“可能引起修購(gòu)基金發(fā)生增減變化”的選項(xiàng)。

32.BCD解析：本題考核未來適用法的適用范圍。選項(xiàng)A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法。

33.ABD選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升應(yīng)計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售固定資產(chǎn)時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)；選項(xiàng)D，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

34.ABC選項(xiàng)A可以選用，合同完工進(jìn)度＝累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計(jì)總成本×100%；

選項(xiàng)B可以選用，合同完工進(jìn)度＝已經(jīng)完成的合同工作量÷合同預(yù)計(jì)總工作量×100%；

選項(xiàng)C可以選用，該方法是在無法根據(jù)上述兩種方法確定合同完工進(jìn)度時(shí)，所采用的一種特殊的技術(shù)測(cè)量方法。這種技術(shù)測(cè)量并不是由建造承包商自行隨意測(cè)定，而應(yīng)由專業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)測(cè)定，適用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等；

選項(xiàng)D不可以選用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.AB【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C．D屬于與后續(xù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)，不屬于與重組有關(guān)的直接支出。

36.ABC企業(yè)部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

37.ABCD

38.BD選項(xiàng)A計(jì)入所得稅費(fèi)用科目，影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)B計(jì)入在建工程成本，不影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)C計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。選項(xiàng)D沖減在建工程成本，與當(dāng)期損益無關(guān)。

39.ABC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。

40.ABC預(yù)計(jì)凈殘值與固定資產(chǎn)使用壽命無關(guān)。

41.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

42.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

43.N盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本（而非公允價(jià)值）作為入賬價(jià)值，并通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.N如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

46.Y

47.Y

48.N對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，如果有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

49.N資產(chǎn)負(fù)債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負(fù)債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會(huì)計(jì)中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負(fù)債表日。

50.1

51.N初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。

52.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

53.N會(huì)計(jì)政策不涉及記錄。

54.N在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”等科目進(jìn)行核算。

55.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)虧損。

56.Y資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)。

57.N廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)收入，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

58.N制造費(fèi)用一般是間接計(jì)入成本，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對(duì)象，因而不能直接計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，需先進(jìn)行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的成本中，而非計(jì)入當(dāng)期損益。

59.N

60.Y

61.（1）2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額計(jì)算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬元）。其中：費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬美元）②專門借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬元）其中：費(fèi)用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬美元）③資本化金額=350-30=320（萬美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬元）費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25（萬美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬元）④一般借款應(yīng)付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬元）⑤一般借款費(fèi)用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬元）2012年費(fèi)用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬元）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程2237.9財(cái)務(wù)費(fèi)用698.12銀行存款588.23貸：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專門借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬元）專門借款費(fèi)用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬元）借：長(zhǎng)期借款235財(cái)務(wù)費(fèi)用75貸：在建工程310（5）借：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應(yīng)付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬美元）；②2013年9月30日專門借款資本化利息金額=356.25（萬美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06（萬元）。（7）2013年9月30日一般借款資本化的利息金額=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（萬元）。（8）2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額=2426.06+235.88=2661.94（萬元）。（9）2013年9月30日專門借款匯兌差額=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（萬元），全部資本化。借：長(zhǎng)期借款80貸：在建工程80（10）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（萬元）。

62.(1)事項(xiàng)(7)和(8)會(huì)計(jì)處理正確。事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會(huì)計(jì)處理不正確。

(2)

①理由：事項(xiàng)(1)因不能根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)決定退貨的可能性，所以2013年不應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收

入、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本等。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)發(fā)出商品150萬元。

②理由：事項(xiàng)(2)長(zhǎng)江公司同意判決，該事項(xiàng)屬于確定性事項(xiàng)，不應(yīng)在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

正確的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元。

③理由：事項(xiàng)(3)長(zhǎng)江公司提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，反映在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)專項(xiàng)儲(chǔ)備500萬元。

④理由：事項(xiàng)(4)長(zhǎng)江公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。

正確的會(huì)計(jì)處理：宣告分配的現(xiàn)金股利均應(yīng)反映在2014年所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”對(duì)所有者(或股東)的分配項(xiàng)目中。

⑤理由：事項(xiàng)(5)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，且在活躍市場(chǎng)中無報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丙公司25%的股份，但該公司除每年從丙公司的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，對(duì)丙公司不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

正確的會(huì)計(jì)處理：對(duì)丙公司投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，2013年度長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=80×25%=20(萬元)。

⑥理由：事項(xiàng)(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期問退貨率為15%，在預(yù)計(jì)比例之內(nèi)，應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債。2013年應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(萬元)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(萬元)。

(3)

長(zhǎng)江公司2013年調(diào)整后的利潤(rùn)總額=20000-事項(xiàng)(1)(250-150)-事項(xiàng)(2)(50-20)-事項(xiàng)(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(萬元)。

63.(1)

①2007年1月1日投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司33000

貸：銀行存款33000

②2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利800(1000×80％)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：

應(yīng)收股利=1100×80%=880(萬元)

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680(萬元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200(萬元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利880

長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

(2)

①2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％=35400(萬元)。

②2008年12月31El按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％+5000×80％-1100×80％=38520(萬

元)。

(3)

①2007年抵銷分錄

投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤(rùn)