第頁共頁企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題及對策企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題及對策一、存在的問題(一)為企業(yè)開展戰(zhàn)略和目的效勞的程度較低審計工程安排、審計內(nèi)容重點未表達企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目的的審計需要，得不到被審計單位認同，在保證企業(yè)實現(xiàn)開展目的和增加價值方面，未能發(fā)揮審計優(yōu)勢。審計所涉獵的領(lǐng)域較狹窄，審計的單位、內(nèi)容、環(huán)節(jié)存在盲區(qū)，審計覆蓋面較低。如：局部企業(yè)內(nèi)部審計未開展并購企業(yè)前期調(diào)查、資產(chǎn)負債審計、盈利才能分析^p、并購合同審計、并購后運營管理情況審計;局部企業(yè)未圍繞企業(yè)開展目的和年度經(jīng)營管理目的開展執(zhí)行情況審計，不能及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏向及分析^p原因提出建議;局部企業(yè)未圍繞企業(yè)重大戰(zhàn)略和決策部署的執(zhí)行情況，年度經(jīng)營管理目的實現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟事項(工程工程)決策的制定和執(zhí)行情況及效益，全面預算執(zhí)行情況，凈資產(chǎn)保值增值情況等開展審計監(jiān)視活動，不能及時發(fā)現(xiàn)問題、分析^p原因、提出建議。(二)審計職能作用未有效發(fā)揮1、審計確實認效勞職能未全面發(fā)揮。局部企業(yè)在傳統(tǒng)財務審計中，過于側(cè)重于各項收支及資金活動的流程是否得到執(zhí)行，無視了財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動是否真實、是否合規(guī)合法、是否合理有效等本質(zhì)內(nèi)容。在采購、銷售、合同、消費、貨幣資金、固定資產(chǎn)等重要業(yè)務循環(huán)專項審計中，一般側(cè)重于流程執(zhí)行情況，無視風險和效益的分析^p評價。在經(jīng)濟責任審計方面，局部企業(yè)目前只停留在年終對經(jīng)營管理目的完成情況進展審計確認，對實現(xiàn)經(jīng)營管理目的的動態(tài)過程缺乏日常審計措施和分析^p評價，對于制定和施行重大經(jīng)濟決策是否合規(guī)有效、管理層是否廉潔從業(yè)等重要經(jīng)濟責任審計指標和內(nèi)容尚未涉及。對日常工作中發(fā)現(xiàn)的風險和內(nèi)控問題及其他問題線索(如：與部門及基層工作交流、對基層解疑答惑和業(yè)務咨詢中暴露的線索等)，未能及時展開調(diào)查，并及時糾正處理。局部企業(yè)風險管理審計和內(nèi)部控制評價尚未系統(tǒng)開展，出具內(nèi)控自評報告流于形式。局部企業(yè)主體審計工作還停留在“查錯糾弊”、“堵塞破綻”的事后審計階段，事前防范和事中監(jiān)視較少，不能做到防患于未然。2、審計咨詢效勞職能尚未本質(zhì)開發(fā)。局部企業(yè)內(nèi)審工作處于初級階段，未通過發(fā)揮咨詢效勞職能，在改良組織治理、風險管理和控制過程，進步組織運作效率方面提供建議。(三)審計質(zhì)量較低，質(zhì)量管控才能較弱局部企業(yè)內(nèi)審部門對于可能影響客觀性和審計質(zhì)量的事項不能及時向董事會和最高管理層報告，或者及時停頓相關(guān)作業(yè)，未實行審計質(zhì)量現(xiàn)場監(jiān)視指導，內(nèi)部審計分級復核范圍和責任不明確，未進展審計質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價，未進展審計報告使用效果評估。審計方法落后，一般采用經(jīng)歷判斷抽樣審計，未運用統(tǒng)計抽樣法，無法根據(jù)樣本結(jié)果評價總體;較少采用分析^p性復核方法，因素分析^p和原因分析^p不夠。局部企業(yè)未開發(fā)利用計算機輔助審計工具，影響審計科學性、系統(tǒng)性及效率。局部企業(yè)未建立年度審計方案管理和考核制度，缺乏年度審計方案執(zhí)行效果評價，工程審計方案和施行方案缺乏重要性和審計風險的評估。(四)審計證據(jù)、審計工作底稿和審計報告根底較差，審計處理不到位局部企業(yè)審計證據(jù)的充分性、適當性欠缺。有些重要的同類問題只獲得局部證據(jù)，而大量非重要性問題取證量過大，造成審計資浪費。局部企業(yè)不能在現(xiàn)場獲得主要數(shù)據(jù)和證據(jù)，完成審計工作底稿的編制和復核，往往依靠事后整理、補充大量數(shù)據(jù)。編制的審計工作底稿內(nèi)容簡單，沒有問題描繪、定性根據(jù)、處理根據(jù)及處理建議，不能滿足三級復核和撰寫審計報告的需要。局部企業(yè)三級復核中各級復核的內(nèi)容、重點、目的不明確，造成重復勞動，效率低下。局部企業(yè)審計報告的重點不突出，大多數(shù)問題不從本質(zhì)性問題的角度描繪，主要還停留在程序執(zhí)行層次，避重就輕。局部企業(yè)處理、處分意見不到位：局部企業(yè)審計報告缺乏對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價，缺乏針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。局部企業(yè)未單獨安排后續(xù)審計，一般作為下次審計的內(nèi)容。局部企業(yè)審計結(jié)果運用不到位，責任不落實，措施不配套，為納入考核內(nèi)容，涉及企業(yè)職能部門完善制度、改良管理的內(nèi)容往往得不到貫徹執(zhí)行。二、原因分析^p(一)審計人員觀念、才能不適應工作需要局部內(nèi)審人員審計觀念未跟上企業(yè)開展的步伐，停留在傳統(tǒng)常規(guī)審計階段，沒有根據(jù)內(nèi)部審計開展趨勢和企業(yè)開展需要及時提出和施行新的審計開展戰(zhàn)略，沒有在傳統(tǒng)審計確認效勞(監(jiān)視)職能的根底上，積極變革，向咨詢效勞職能轉(zhuǎn)變。為改良和完善企業(yè)治理，促進實現(xiàn)企業(yè)目的，進步企業(yè)價值效勞的觀念沒有樹立起來。審計的方案、規(guī)劃缺乏戰(zhàn)略目光和大思路、大思維，審計工作的組織、管理和施行缺乏可行的措施、方法，詳細工作中缺乏行動力、執(zhí)行力，力度較弱。(二)審計組織體系建立與人員裝備存在缺乏局部企業(yè)未尚未形成健全的內(nèi)部審計組織體系，審計人員數(shù)量及專業(yè)勝任才能存在缺乏，難以進展合理分工，難以完成方案和方案確定的任務。局部企業(yè)未建立適當、有效的鼓勵機制。局部企業(yè)未根據(jù)審計人員層級和職業(yè)開展需要，確定合理的后續(xù)教育內(nèi)容。局部企業(yè)未建立有效的內(nèi)部審計人員業(yè)績考核與鼓勵機制。(三)工作關(guān)系及溝通不順暢局部企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)與治理層或最高管理層的溝通較差，未積極主動地與領(lǐng)導層進展溝通，造成不能充分理解董事會或最高管理層關(guān)注的領(lǐng)域，不能充分滿足董事會或最高管理層的信息需求。局部企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人未能參加由董事會或最高管理層舉行的與財務報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會議，難以理解重要經(jīng)濟活動決策、運行、管理情況，造成審計工作被動。局部企業(yè)未能及時向董事會和最高管理層報告內(nèi)部審計的新趨勢和經(jīng)歷，并及時提出改良工作的建議。局部企業(yè)未對企業(yè)各項經(jīng)營活動或內(nèi)部控制提供咨詢意見。局部企業(yè)與相關(guān)管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的溝通缺乏。(四)內(nèi)、外審關(guān)系不協(xié)調(diào)局部企業(yè)未建立內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)機制，除工程結(jié)算審計外，多數(shù)內(nèi)部審計工程未充分利用外部審計成果，未進展外部審計工作質(zhì)量評價。三、改良建議(一)完善組織體系，充實審計人員一是建立健全內(nèi)部審計組織體系。企業(yè)建立總公司審計中心，子企業(yè)(包括控股子企業(yè))審計部。審計中心主要負責對各部門、單位執(zhí)行企業(yè)開展戰(zhàn)略和重大決策部署、完成經(jīng)營管理目的任務、保證凈資產(chǎn)保值增值、遵守國家法律法規(guī)及企業(yè)章程和規(guī)章制度、遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等內(nèi)容進展經(jīng)濟責任審計;對重要工程進展結(jié)算審計;對所屬單位審計部的工作施行領(lǐng)導，統(tǒng)一下達審計方案，對方案完成情況及審計質(zhì)量進展考核;協(xié)調(diào)外部審計，評價外部審計質(zhì)量。所屬單位審計部主要負責本單位財務審計、專項審計、內(nèi)控評價等工作。與此同時，財務部、企管部、人力資部在各自職責范圍內(nèi)做好對所屬單位財務監(jiān)視、內(nèi)控和風險管理監(jiān)視、人力資監(jiān)視，保證各方面工作有效性，為內(nèi)部審計奠定良好根底。內(nèi)審部門對以上業(yè)務部門的監(jiān)視工作進展定期評估，對業(yè)務監(jiān)視不盡職問題進展嚴肅處理。二是有針對性開展業(yè)務培訓，進步審計人員業(yè)務素質(zhì)和工作才能。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當學習和研究相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準那么和會計準那么及其最新變化，內(nèi)部審計在企業(yè)治理、內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)流程再造過程中的作用及其最新開展，內(nèi)部審計章程擬訂，審計關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計管理案例，組織文化與政策，以及開展咨詢效勞業(yè)務的有關(guān)理論和實務等。審計工程負責人應當學習和研究內(nèi)部審計準那么和會計準那么，財務管理理論與方法，經(jīng)濟管理理論，工程審計方案與審計方案制定，審計評價標準解讀和選擇，審計報告撰寫與提出，審計案例分析^p，審計助理人員監(jiān)視和指導，人際關(guān)系溝通等。審計助理人員應當學習和研究內(nèi)部審計準那么和會計準那么，審計根本理論與技術(shù)方法，計算機根底知識，邏輯推理，相關(guān)人際關(guān)系溝通等。三是制定內(nèi)部審計工作考核指標體系，建立內(nèi)部審計人員業(yè)績考核與鼓勵制度。根據(jù)確定的考核指標體系，量化審計機構(gòu)和審計人員考核任務，根據(jù)任務完成情況，對照考核標準確定考核結(jié)果，根據(jù)考核結(jié)果進展獎懲，并據(jù)以考察審計人員專業(yè)程度和工作才能。(二)轉(zhuǎn)變觀念，狠抓落實，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和目的開展審計工作一是圍繞企業(yè)開展戰(zhàn)略和目的安排審計工作。制定審計方案和開展審計工作要符合企業(yè)開展需要，審計重點內(nèi)容是：企業(yè)開展戰(zhàn)略施行情況，年度經(jīng)營管理目的實現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟事項(工程工程)決策的'制定和執(zhí)行情況及效益，全面預算執(zhí)行情況，財務收支和有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法合規(guī)性、效益性情況，凈資產(chǎn)保值增值情況，各級管理者執(zhí)行廉潔從業(yè)規(guī)定和反舞弊情況。通過重點內(nèi)容的事前、事中、事后審計，覆蓋主要業(yè)務循環(huán)和流程，從企業(yè)治理、企業(yè)文化、風險管理、內(nèi)部控制等方面分析^p原因、落實責任、及時糾正，優(yōu)化人力、物力、財力資配置，不斷進步管理程度，確保實現(xiàn)企業(yè)目的，增加企業(yè)價值。二是轉(zhuǎn)變審計觀念，緊跟企業(yè)開展的步伐，拓展審計效勞領(lǐng)域。在傳統(tǒng)審計確認效勞(監(jiān)視)的根底上，積極變革，向咨詢效勞職能轉(zhuǎn)變，逐步開展評估效勞、協(xié)調(diào)效勞、補救效勞等咨詢效勞活動，并對審計發(fā)現(xiàn)的問題進展綜合分析^p，提出建議，為改良和完善企業(yè)治理，促進實現(xiàn)企業(yè)目的，進步企業(yè)價值提供審計效勞。三是抓好日常監(jiān)視。日常審計監(jiān)視工作中，以及平時與企業(yè)內(nèi)部各部門、單位交流，答疑解惑，提供業(yè)務咨詢時，及時捕捉問題線索，進展調(diào)查分析^p，對存在的問題(如內(nèi)控制度不健全、不一致、不合理、未執(zhí)行等)，及時下達整改意見書或建議書，催促有關(guān)部門、單位進展整改，完善風險管理和內(nèi)部控制。(三)改良審計管理，進步審計質(zhì)量審計質(zhì)量管理的核心是確保審計活動實現(xiàn)審計目的，及時糾正偏離審計目的的傾向。一是進步實際工作的執(zhí)行力。在審計宏觀管理中，要通過制定審計方案、進展日常調(diào)度和檢查、設(shè)置審計指標及制定任務、工作考核等手段，駕馭全局，有布置、有措施、有落實、有檢查、有考核，確保實現(xiàn)審計方案確定的任務目的。在審計工程微觀管理中，要通過調(diào)度會、分析^p會、督導檢查、三級復核、工程質(zhì)量考核評估等手段，確保實現(xiàn)審計方案確定的審計目的。二是實行審計質(zhì)量現(xiàn)場監(jiān)視指導，對審計工程質(zhì)量開展監(jiān)視檢查，確保審計活動遵循內(nèi)部審計準那么，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作存在的主要問題并及時改良，促進內(nèi)部審計目的的實現(xiàn)。三是保持審計獨立性和客觀性。對于可能影響獨立性、客觀性和審計質(zhì)量的事項及時向董事會和最高管理層報告，研究解決方法。四是改良審計方法，靈敏運用統(tǒng)計抽樣法、分析^p性復核方法(如簡易比擬法、比率分析^p法、構(gòu)造分析^p法、趨勢分析^p法、回歸分析^p法以及其他技術(shù)方法)，積極開發(fā)利用計算機輔助審計工具，進步審計科學性、系統(tǒng)性及效率。五是審計工程應緊緊圍繞審計目的開展工作。如財務審計應圍繞資產(chǎn)負債損益及有關(guān)經(jīng)濟活動是否真實、是否合法合規(guī)、是否合理有效展開，發(fā)現(xiàn)問題后，通過追溯流程，確定責任環(huán)節(jié)和責任人，找出原因，以明確責任，進展處理。六是保證現(xiàn)場審計時間。根據(jù)審計工程工作量大小及審計資情況，合理安排審計時間，確?，F(xiàn)場完成審計工作底稿的編制和審計取證工作。根據(jù)查出問題的性質(zhì)和重要性程度確定審計證據(jù)的類型和數(shù)量，確保審計證據(jù)充分、適當，不缺不濫。審計底稿、審計取證內(nèi)容標準。七是嚴格按照內(nèi)部審計根本準那么和各項詳細準那么，以及企業(yè)審計制度和三級復核制度開展審計工作，明確各級復核的主要內(nèi)容、重點和責任，防止不必要的重復勞動，進步復核工作的效率和質(zhì)量。八是審計報告應內(nèi)容標準、重點突出，處理、處分意見明確，審計決定執(zhí)行到位。審計報告主要應提醒審計發(fā)現(xiàn)的主要的本質(zhì)性問題，即與審計方案中確定的審計目的有關(guān)的問題，并應提出相應的定性根據(jù)和處理根據(jù)，提出明確的處理處分建議，提出有針對性、可操作性的改良經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。審計決定一經(jīng)下達，應嚴格執(zhí)行，做到有規(guī)可依，違規(guī)必糾，違規(guī)必懲。(四)理順工作關(guān)系，加強內(nèi)部聯(lián)絡溝通拓寬溝通渠道，提升溝通才能，獲得更多的理解與配合。內(nèi)審機構(gòu)負責人應參加由董事會或最高管理層舉行的與財務報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會議。內(nèi)審機構(gòu)負責人及審計人員應積極主動地與領(lǐng)導層、管理層、操作層進展溝通，充分理解高層關(guān)注的領(lǐng)域，充分把握基層經(jīng)營和管理實際運行中對審計效勞的需求。及時向領(lǐng)導層報告內(nèi)部審計的新趨勢和最正確實務，汲取好的經(jīng)歷，提出改良內(nèi)審工作的建議。及時與相關(guān)管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題進展交流溝通，對審計發(fā)現(xiàn)的問題、差異和缺陷進展匯總并分析^p