2022年安徽省阜陽市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1800萬元，當(dāng)年取得國(guó)債利息收入135萬元，當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊額包括計(jì)提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為（）萬元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

2.下列投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述不正確的有（）。A.A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定處理

B.外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)按照購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認(rèn)成本

C.債務(wù)重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定處理

D.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

3.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬元。估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

4.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.應(yīng)收賬款B.交易性金額資產(chǎn)C.持有至到期投資D.可供出售權(quán)益工具投資

5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（）。

A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.未分配利潤(rùn)D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

6.

第

6

題

某建筑企業(yè)本期對(duì)外提供建筑裝修勞務(wù)收入200萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率3％，同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為120萬元的無形資產(chǎn)，取得收入150萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率5％，上述營(yíng)業(yè)稅影響損益的情況是（）。

A.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加13.5萬元

B.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13.5萬元

C.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6萬元，增加營(yíng)業(yè)外支出7.5萬元

D.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加6萬元，減少營(yíng)業(yè)外收入7.5萬元

7.2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來支出的財(cái)政撥款3000萬元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2019年12月31日完成。2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）

A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營(yíng)業(yè)外收入D.其他綜合收益

8.各企業(yè)單位處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的方法和程序在不同會(huì)計(jì)期間要保持前后一致，不得隨意變更，這符合（）。

A.有用性原則B.可比性原則C.相關(guān)性原則D.重要性原則

9.A企業(yè)接受一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)在當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)為100萬元，雙方協(xié)議確定的價(jià)值為90萬元，專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)這項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值為95萬元。A企業(yè)接受投資時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.無法確定

10.

第

7

題

接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按（）作為入賬價(jià)值。

11.

第

13

題

甲公司于2008年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值l000000元。票面年利率5%，發(fā)行價(jià)格950520元。甲公司對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，經(jīng)計(jì)鋒該債券的實(shí)際利率為6％。該債券2008年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）元。

A.50000B.60000C.47526D.57031.2

12.2011年6月1日。甲公司以自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入120萬股乙公司股票（每股8元）。共支付價(jià)款960萬元，另支付交易費(fèi)用3萬元。甲公司將該投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票的價(jià)格為每股9元。2012年12月31日。乙公司股票的價(jià)格為每股5元。甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的價(jià)格將持續(xù)下跌。2013年12月31日。乙公司股票的價(jià)格為每股6元。假定不考慮其他因素，2012年甲公司利潤(rùn)表因股票下跌應(yīng)確認(rèn)的減值損失是（）萬元。

A.360B.3C.363D.0

13.對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，下列關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的是（）。

A.用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的

B.用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后的

C.折現(xiàn)率為企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率

D.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用單一的折現(xiàn)率

14.甲公司2010年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，原價(jià)是1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值減值處置費(fèi)用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進(jìn)行估計(jì)。計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

15.因B公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備償還債務(wù)。該項(xiàng)設(shè)備是2010年購(gòu)入的，賬面原價(jià)為400萬元，累計(jì)折舊30萬元，公允價(jià)值為350萬元(不含增值稅)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

16.2013年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的固定造價(jià)合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預(yù)計(jì)2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度。2013年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

17.2014年1月，乙公司銷售一批材料給甲公司，不含稅價(jià)格為l00萬元，增值稅稅率為17％。此后，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難。無法按期償還債務(wù)。6月20日，經(jīng)雙方協(xié)商。乙公司同意甲公司以產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品不含稅市價(jià)為80萬元，成本為70萬元，甲公司開具增值稅專用發(fā)票。甲公司為產(chǎn)品計(jì)提了2萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，乙公司對(duì)債權(quán)計(jì)提了5萬元壞賬準(zhǔn)備。甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益為（）萬元。

A.23．4B.10C.12D.25．6

18.2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價(jià)值為()萬元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

19.企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列表述中正確的是（）。

A.處置時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額30萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益

B.處置時(shí)，處置價(jià)款與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額40萬元應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

C.處置時(shí)，投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)20萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積

D.處置時(shí)，該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為70萬元

20.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫(kù)存商品的賬面余額為220萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對(duì)外出售，售價(jià)為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元，收到款項(xiàng)存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬元。

A.10B.-20C.44D.14

二、多選題(20題)21.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

22.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對(duì)于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

23.甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2012年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬元從甲公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元，2013年度乙公司利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3000萬元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨40萬元

B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬元

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本160萬元

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬元

24.下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)范圍的表述正確的有()。

A.企業(yè)計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位的不屬于投資性房地產(chǎn)

C.按國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地的資產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)

D.向承租人提供相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，出租建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

25.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法中，不正確的有（）

A.非貨幣性資產(chǎn)交換中不會(huì)涉及貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入換入金融資產(chǎn)的成本

C.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額對(duì)損益的影響

D.換出企業(yè)換出存貨支付的相關(guān)稅費(fèi)，不計(jì)入換入企業(yè)換人資產(chǎn)的成本

26.債務(wù)人以股權(quán)清償債務(wù)時(shí)，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的因素有（）。

A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B.受讓股權(quán)的公允價(jià)值

C.為取得股權(quán)發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)

D.取得股權(quán)占被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

27.

第

18

題

下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)要素特征的有（）。

28.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

29.下列關(guān)于權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量的說法中，正確的有()。

A.原投資轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

B.原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)至投資收益

C.原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的資本公積一其他資本公積應(yīng)按減少比例結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益

D.公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)按喪失重大影響或共同控制之日的公允價(jià)值計(jì)量

30.下列關(guān)于融資租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開始日，承租人應(yīng)以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)

B.承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.或有租金應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款

D.承租人發(fā)生的履約成本通常計(jì)入當(dāng)期損益

31.下列項(xiàng)目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入D.材料銷售收入

32.

第

23

題

對(duì)于預(yù)算會(huì)計(jì)，下列說法正確的有（）。

33.下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有()。

A．利潤(rùn)表中反映的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)?shù)扔诋?dāng)期應(yīng)交所得稅

B．遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，未來期間不得轉(zhuǎn)回

C．直接計(jì)人所有者權(quán)益的交易和事項(xiàng)的所得稅影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

D．遞延所得稅資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期不能實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)減記其賬面價(jià)值

34.在混合重組方式下，對(duì)該項(xiàng)債務(wù)的另一部分以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）

A.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值、債權(quán)人享有股份的面值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值

B.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值

C.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值、債權(quán)人因放棄債權(quán)享有股份的面值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值

D.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人因放棄債權(quán)享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值

35.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

36.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費(fèi)用C.工程施工D.應(yīng)付利息

37.下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）

A.其他綜合收益B.投資收益C.營(yíng)業(yè)外收入D.管理費(fèi)用

38.

第

22

題

下列說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)

D.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)

39.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表的意義主要有（）

A.如實(shí)反映民間非營(yíng)利組織的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)情況、收入、成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量情況

B.解脫民間非營(yíng)利組織管理層的受托責(zé)任

C.為捐贈(zèng)人、會(huì)員、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門和民間非營(yíng)利組織自身等會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營(yíng)利組織的透明度，增強(qiáng)其社會(huì)公信力

40.

第

23

題

下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

三、判斷題(20題)41.分期付款購(gòu)買無形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，其攤銷額直接計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

42.一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值作為其初始確認(rèn)金額。（）

A.是B.否

43.

第

33

題

利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。（）

A.是B.否

44.企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

45.若資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

47.對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（）

A.是B.否

48.受所在國(guó)外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

49.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后，如果高于其賬面價(jià)值，則無形資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)攤銷。（）

A.是B.否

50.債務(wù)重組中債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債時(shí)，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)沖減債務(wù)重組損失。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

54.合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤(rùn)和少數(shù)股東持股比例計(jì)算的金額。()

A.是B.否

55.

第

32

題

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

56.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

57.以舊換新銷售商品時(shí)，銷售的商品按商品的售價(jià)確認(rèn)收入，回收的商品沖減原確認(rèn)的收入的金額．（）

A.是B.否

58.第

28

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，應(yīng)該計(jì)提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

60.對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：?jiǎn)挝唬喝f元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營(yíng)虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：?jiǎn)挝唬喝f元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

62.

63.（3）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，并指出需調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目。

64.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購(gòu)計(jì)劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購(gòu)入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤(rùn)為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬元。（2）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品200件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對(duì)外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬元。2013年W公司對(duì)外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中購(gòu)入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資和W公司未分配利潤(rùn)的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計(jì)算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計(jì)算甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資、W公司未分配利潤(rùn)的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

65.

參考答案

1.A解析：本題考核應(yīng)交所得稅的計(jì)算。S企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應(yīng)交所得稅=1694×25％=423．5(萬元)。

2.D自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.A因?yàn)槠髽I(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計(jì)算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

4.D選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入，屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；

選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

以上三項(xiàng)均影響當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D不應(yīng)計(jì)入，屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

可供出售債務(wù)工具，匯兌損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

5.C【答案】C

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)），選項(xiàng)C正確。

6.D建筑企業(yè)本期對(duì)外提供裝修勞務(wù)，屬于正常的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，金額為200×3％＝6（萬元）；而對(duì)外出售無形資產(chǎn)不屬于日?；顒?dòng)，應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)處置損益，金額為150×5％＝7.5（萬元）。選項(xiàng)D符合題意。

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對(duì)企業(yè)過去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

8.B可比性原則要求同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。

9.A市場(chǎng)價(jià)、協(xié)議價(jià)與評(píng)估價(jià)這三者之間最為公允的價(jià)值是市場(chǎng)價(jià)，所以應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)確定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

【該題針對(duì)“投資者投入存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.B

11.D實(shí)際利息費(fèi)用=應(yīng)付債券期初的攤余成本×實(shí)際利率=950520×6%=57031.2(元)。

12.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

13.B用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的。

14.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值=1000-1000/5*2=600（萬元），可收回金額為510萬元，小于其賬面價(jià)值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為510萬元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，因此2012年應(yīng)計(jì)提的攤銷額=510/3=170（萬元）。

15.C解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務(wù)方式下債權(quán)人的核算。應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價(jià)值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

16.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

17.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

18.B該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2013年12月31日的賬面價(jià)值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

19.D選項(xiàng)A，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B，企業(yè)收到的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D，處置時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=200－160+20－20+30=70(萬元)。

20.A【答案】A

【解析】計(jì)提減值準(zhǔn)備之后，賬面價(jià)值為220-30=190，實(shí)際售價(jià)200萬元所以影響利潤(rùn)總額的金額為200-190=10萬元。甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

21.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

22.ABC子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

23.BC【答案】BC

【解析】個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)投資收益=3000×20%-40=560(萬元)，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)收入200(1000×20%)

貸：營(yíng)業(yè)成本160(800×20%)

投資收益40

綜上，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C正確。

24.ABCD

25.AB選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例小于25%的都屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，企業(yè)為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入投資收益；

選項(xiàng)C說法正確，以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益；

選項(xiàng)D說法正確，非貨幣性資產(chǎn)交換涉及相關(guān)稅費(fèi)的，換出企業(yè)換出存貨支付的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入換出企業(yè)換人資產(chǎn)的成本，并不計(jì)入換入企業(yè)換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

26.AB【解析】選項(xiàng)A、B，債務(wù)人以股權(quán)清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人的債務(wù)重組損失=重組債權(quán)的賬面余額一股份的公允價(jià)值一壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，不影響重組損失，為取得股權(quán)發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，影響債務(wù)人計(jì)入資本公積的金額，不影響債權(quán)人的重組損失。

27.ABD

28.AC選項(xiàng)A可能，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅基礎(chǔ)不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)B不可能，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使其賬面價(jià)值增加，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項(xiàng)C可能，公允價(jià)值下降使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)D不可能，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項(xiàng)。

29.AD原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的資本公積一其他資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

30.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，或有租金應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

31.BD選項(xiàng)AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)；

①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計(jì)量。

選項(xiàng)BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.ABCD

33.CD【答案】CD

【解析】利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

34.BD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)B處理正確，債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值而非原賬面價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值而非面值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值，余額與將來應(yīng)收金額進(jìn)行比較，據(jù)此計(jì)算債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)D處理正確，債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人因放棄債權(quán)享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，余額與將來應(yīng)付金額進(jìn)行比較，據(jù)此計(jì)算債務(wù)重組利得。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“處理正確”的選項(xiàng)。

35.ABC累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

36.AB利息費(fèi)用可能借記的會(huì)計(jì)科目有研發(fā)支出、制造費(fèi)用、在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。

37.BD營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項(xiàng)A不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，其他綜合收益影響所有者權(quán)益；

選項(xiàng)BD均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)C不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)外收入影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

綜上，本題應(yīng)選BD。

38.ABC企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時(shí)具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：（1）該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；（2）交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。

39.ABCD

40.ACD將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”，或者借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，所以選項(xiàng)B應(yīng)該計(jì)入“資本公積——其他資本公積”的貸方。選項(xiàng)ACD均應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

41.N【答案】×

【解析】分期付款購(gòu)買無形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，除了符合資本化條件以外計(jì)入當(dāng)期損益。

42.N一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，由于涉及期限比較短，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額，不必折現(xiàn)。

43.N利得和損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。利得和損失包括直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，其中，直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失。

44.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

45.N資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

46.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價(jià)值下降，通過其他綜合收益核算。

47.Y暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

48.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

49.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

50.N債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，例如以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，視同處置固定資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益（“資產(chǎn)處置損益”），而不是沖減債務(wù)重組損失。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

根據(jù)新政策規(guī)定將處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失，記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

51.Y事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，在購(gòu)進(jìn)時(shí)可直接列作支出。

52.N

53.N

54.N還應(yīng)考慮購(gòu)買日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額的調(diào)整對(duì)當(dāng)期損益的影響及內(nèi)部交易等因素。

55.N已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

56.Y

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58.Y

59.N資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，一般應(yīng)該借記“其他綜合收益”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目?？晒┏鍪劢痤~資產(chǎn)出現(xiàn)減值必須是有這樣類似的表述：股票的市價(jià)大幅度的下跌或嚴(yán)重下跌，債券表現(xiàn)為非暫時(shí)性的或長(zhǎng)期的下跌，這種情況下才可以計(jì)提相關(guān)的減值。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.N對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。61.（1）甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（萬元）甲公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=1570×25%=392．5（萬元）。（2）單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款34040060交易性金融資產(chǎn)40042020可供出售金融資產(chǎn)940700240預(yù)計(jì)負(fù)債60060合計(jì)17401520140240（3）本期遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=140×25%=35（萬元），期初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，故本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=35-130=-95（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用95貸：遞延所得稅負(fù)債95本期遞延所得稅負(fù)債貸方余額=240×25%=60（萬元），期初貸方余額為50萬元，所以本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=60-50=10（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積——其他資本公積10貸：遞延所得稅負(fù)債10（4）甲公司2011年所得稅費(fèi)用金額=392．5+95=487．5（萬元）。

62.

63.（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有：①調(diào)整事項(xiàng)⑦非調(diào)整事項(xiàng)⑧非調(diào)整事項(xiàng)

關(guān)聯(lián)交易有：②、③、⑨；或有事項(xiàng)有：④、⑤、⑥。

（2）