匯編資料V201103僅供內(nèi)部學(xué)習(xí)交流2011年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南匯編發(fā)布/解釋者：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)交www.巖A輝udit瘦cn攻.com目錄吐目錄宵藥2誘中國(guó)內(nèi)部審驢計(jì)準(zhǔn)則序言緣誘3期中國(guó)內(nèi)部審負(fù)計(jì)實(shí)務(wù)指南壽也5慨內(nèi)部審計(jì)實(shí)箏務(wù)指南第1墊號(hào)墳──形建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)伯部審計(jì)雜劑5方內(nèi)部審計(jì)實(shí)賣務(wù)指南第2工號(hào)快──收物資采購(gòu)審霉計(jì)逆將23轉(zhuǎn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)談務(wù)指南第3聾號(hào)然——劣審計(jì)報(bào)告唯抬35暗內(nèi)部審計(jì)實(shí)雁務(wù)指南第4去號(hào)袋——險(xiǎn)高校內(nèi)部審牙計(jì)暈展45笨?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)增務(wù)指南第5仙號(hào)幣——陜企業(yè)內(nèi)部經(jīng)曠濟(jì)責(zé)任審計(jì)勿高101絲中國(guó)內(nèi)部審援計(jì)準(zhǔn)則序言雞本序言搶旨在說(shuō)明中但國(guó)內(nèi)部審計(jì)膽準(zhǔn)則的制定襖依據(jù)、目標(biāo)搖、體系、約厘束力、適用侵范圍、制定涉與發(fā)布程序隙、修訂和解題釋權(quán)?；?、中象國(guó)內(nèi)部審計(jì)卡準(zhǔn)則的制定輪依據(jù)與目標(biāo)玉父（一）因中國(guó)內(nèi)部審拔計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)涂《中華人民象共和國(guó)審計(jì)揪法》、《審犯計(jì)署關(guān)于內(nèi)廉部審計(jì)工作守的規(guī)定》及鉆相關(guān)法律法辱規(guī)制定。金（二）僻制定中國(guó)內(nèi)尾部審計(jì)準(zhǔn)則恐的目標(biāo)：捉l．貫盞徹落實(shí)《中趕華人民共和剩國(guó)審計(jì)法》扶、《審計(jì)署巾關(guān)于內(nèi)部審沖計(jì)工作的規(guī)夾定》以及相兆關(guān)法律法規(guī)桶，加強(qiáng)內(nèi)部臘審計(jì)工作，液實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審距計(jì)的制度化使、規(guī)范化和爆職業(yè)化。愧2．促識(shí)使內(nèi)部審計(jì)弄機(jī)構(gòu)和人員懂按照統(tǒng)一的稍內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)武則開(kāi)展內(nèi)部米審計(jì)工作，魔保障內(nèi)部審刑計(jì)機(jī)構(gòu)和人羊員依法行使豐職權(quán)，保證置內(nèi)部審計(jì)質(zhì)送量，提高內(nèi)事部審計(jì)效率泉，防范審計(jì)搶風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)爽組織的自我兆完善與發(fā)展虛。伍3．明稼確內(nèi)部審計(jì)像機(jī)構(gòu)和人員舅的責(zé)任，發(fā)廣揮內(nèi)部審計(jì)點(diǎn)在強(qiáng)化內(nèi)部建控制、改善朽風(fēng)險(xiǎn)管理、殿完善組織治蘋理結(jié)構(gòu)、促剖進(jìn)組織目標(biāo)萄實(shí)現(xiàn)的作用驢。電4．建置立與國(guó)際內(nèi)跟部審計(jì)準(zhǔn)則按相銜接的中淡國(guó)內(nèi)部審計(jì)嘆準(zhǔn)則?？贫?、中豎國(guó)內(nèi)部審計(jì)仁準(zhǔn)則的體系磚隊(duì)中國(guó)內(nèi)錘部審計(jì)準(zhǔn)則我是中國(guó)內(nèi)部毫審計(jì)工作規(guī)饒范體系的重才要組成部分升，由內(nèi)部審知計(jì)基本準(zhǔn)則魯、內(nèi)部審計(jì)藏具體準(zhǔn)則、戚內(nèi)部審計(jì)實(shí)睜務(wù)指南三個(gè)絕層次組成?？氐ㄒ唬┗瑑?nèi)部審計(jì)基揚(yáng)本準(zhǔn)則。內(nèi)代部審計(jì)基本辣準(zhǔn)則是內(nèi)部雷審計(jì)準(zhǔn)則的持總綱，是內(nèi)境部審計(jì)機(jī)構(gòu)箱和人員進(jìn)行志內(nèi)部審計(jì)時(shí)百應(yīng)當(dāng)遵循的鷹基本規(guī)范，怨是制定內(nèi)部鄙審計(jì)具體準(zhǔn)葉則、內(nèi)部審代計(jì)實(shí)務(wù)指南晴的基本依據(jù)愉。渣（二）限內(nèi)部審計(jì)具按體準(zhǔn)則。內(nèi)籌部審計(jì)具體隙準(zhǔn)則是依據(jù)益內(nèi)部審計(jì)基拳本準(zhǔn)則制定珍的，是內(nèi)部練審計(jì)機(jī)構(gòu)和媽人員在進(jìn)行揭內(nèi)部審計(jì)時(shí)踢應(yīng)當(dāng)遵循的收具體規(guī)范。裙駝（三）蹤內(nèi)部審計(jì)實(shí)祝務(wù)指南。內(nèi)廚部審計(jì)實(shí)務(wù)淹指南是依據(jù)喪內(nèi)部審計(jì)基娃本準(zhǔn)則、內(nèi)泉部審計(jì)具體蝴準(zhǔn)則制定的合，為內(nèi)部審斧計(jì)機(jī)構(gòu)和人蹦員進(jìn)行內(nèi)部叼審計(jì)提供的毛具有可操作股性的指導(dǎo)意礙見(jiàn)。旗三、中堵國(guó)內(nèi)部審計(jì)嗓準(zhǔn)則的約束橫力旦（一）染內(nèi)部審計(jì)基散本準(zhǔn)則、內(nèi)員部審計(jì)具體團(tuán)準(zhǔn)則是內(nèi)部碎審計(jì)機(jī)構(gòu)和芹人員進(jìn)行內(nèi)閱部審計(jì)的執(zhí)家業(yè)規(guī)范，內(nèi)套部審計(jì)機(jī)構(gòu)甘和人員在進(jìn)頭行內(nèi)部審計(jì)掀時(shí)應(yīng)當(dāng)遵照治執(zhí)行。閱（二）柱內(nèi)部審計(jì)實(shí)線務(wù)指南是對(duì)炒內(nèi)部審計(jì)機(jī)桶構(gòu)和人員實(shí)簡(jiǎn)施內(nèi)部審計(jì)臟的具體指導(dǎo)茫，內(nèi)部審計(jì)百機(jī)構(gòu)和人員丈在進(jìn)行內(nèi)部數(shù)審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)品參照?qǐng)?zhí)行。損煌四、中批國(guó)內(nèi)部審計(jì)著準(zhǔn)則的適用腹范圍秋（一）劈中國(guó)內(nèi)部審悶計(jì)準(zhǔn)則適用妄于內(nèi)部審計(jì)該機(jī)構(gòu)和人員秒進(jìn)行內(nèi)部審提計(jì)的全過(guò)程小。首（二）妙中國(guó)內(nèi)部審芹計(jì)準(zhǔn)則適用淘于各類組織撒。無(wú)論組織恰是否以盈利胃為目的，也餐無(wú)論組織規(guī)距模大小和組進(jìn)織形式如何耗，內(nèi)部審計(jì)阻機(jī)構(gòu)和人員味在進(jìn)行內(nèi)部?jī)x審計(jì)時(shí)，都譜應(yīng)遵循內(nèi)部望審計(jì)準(zhǔn)則。范存五、中效國(guó)內(nèi)部審計(jì)堂準(zhǔn)則的制定繁程序陣（一）狗內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)家則由中國(guó)內(nèi)仍部審計(jì)協(xié)會(huì)千制定。協(xié)會(huì)助下設(shè)準(zhǔn)則委員員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)海部審計(jì)準(zhǔn)則恰的起草、修謊改和論證工已作。笨（二）喉中國(guó)內(nèi)部審狠計(jì)準(zhǔn)則的制籮定程序：池l．選室定項(xiàng)目。中低國(guó)內(nèi)部審計(jì)霉協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委能員會(huì)提出內(nèi)拒部審計(jì)準(zhǔn)則酷備選項(xiàng)目，漫經(jīng)專家咨詢吹論證，征求碗有關(guān)方面意外見(jiàn)后，由中棗國(guó)內(nèi)部審計(jì)暑協(xié)會(huì)審批立著項(xiàng)。駝2．?dāng)M秧定初稿。中冷國(guó)內(nèi)部審計(jì)真協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委乏員會(huì)根據(jù)確似定的項(xiàng)目，架進(jìn)行調(diào)查研勸究，起草初它稿。中國(guó)內(nèi)持部審計(jì)協(xié)會(huì)炊征詢專家和鞠有關(guān)方面意表見(jiàn)，由中國(guó)咐內(nèi)部審計(jì)協(xié)茂會(huì)準(zhǔn)則委員真會(huì)修訂后提迅交征求意見(jiàn)痰稿。稠3．征擱求意見(jiàn)。中唉國(guó)內(nèi)部審計(jì)粉協(xié)會(huì)發(fā)布征廊求意見(jiàn)稿，借廣泛征求各急有關(guān)方面的慧意見(jiàn)。肉4．修斃改定稿。中笑國(guó)內(nèi)部審計(jì)陣協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委趨員會(huì)根據(jù)各塘方面意見(jiàn)修皆改征求意見(jiàn)懶稿，中國(guó)內(nèi)訴部審計(jì)協(xié)會(huì)磨征詢專家及幸有關(guān)方面意慌見(jiàn)后定稿。且豆六、中昆國(guó)內(nèi)部審計(jì)沙準(zhǔn)則的發(fā)布館、修訂與解賤釋書中國(guó)內(nèi)腐部審計(jì)準(zhǔn)則板由中國(guó)內(nèi)部腥審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)叼責(zé)發(fā)布、修紙訂與解釋。見(jiàn)拔中國(guó)內(nèi)部審疫計(jì)實(shí)務(wù)指南絨內(nèi)部審計(jì)實(shí)雕務(wù)指南第1屋號(hào)伐──捎建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)犬部審計(jì)辰第一章胃總則辛第一條女為了規(guī)范扇建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)貧部審計(jì)的內(nèi)這容、程序與綱方法，根據(jù)禾《內(nèi)部審計(jì)葉基本準(zhǔn)則》剩及內(nèi)部審計(jì)威具體準(zhǔn)則制北定本指南。吃諸第二條葛本指南所榴稱建設(shè)項(xiàng)目變內(nèi)部審計(jì)，信是指組織內(nèi)守部審計(jì)機(jī)構(gòu)跑和人員對(duì)建威設(shè)項(xiàng)目實(shí)施匪全過(guò)程的真泥實(shí)、合法、征效益性所進(jìn)茂行的獨(dú)立監(jiān)森督和評(píng)價(jià)活柱動(dòng)。株第三條困本指南適預(yù)用于各類組水織的內(nèi)部審病計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)烘部審計(jì)人員鐵及其從事的弟內(nèi)部審計(jì)活垮動(dòng)。蓬第四條否建設(shè)項(xiàng)目反內(nèi)部審計(jì)的谷目的是為了醋促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)犧目實(shí)現(xiàn)散“殼質(zhì)量、速度蝶、效益降”糧三項(xiàng)目標(biāo)。違犯（一）沸質(zhì)量目標(biāo)是邪指工程實(shí)體植質(zhì)量和工作堅(jiān)質(zhì)量達(dá)到要呀求；互（二）祖速度目標(biāo)是推指工程進(jìn)度烤和工作效率月達(dá)到要求；繼太（三）族效益目標(biāo)是陷指工程成本扎及項(xiàng)目效益煙達(dá)到要求。房蠻第五條介建設(shè)項(xiàng)目訪內(nèi)部審計(jì)是鏈財(cái)務(wù)審計(jì)與恨管理審計(jì)的睛融合，應(yīng)將耳風(fēng)險(xiǎn)管理、退內(nèi)部控制、莫效益的審查天和評(píng)價(jià)貫穿否于建設(shè)項(xiàng)目造各個(gè)環(huán)節(jié)，鞠并與項(xiàng)目法哪人制、招標(biāo)扣投標(biāo)制、合防同制、監(jiān)理壇制執(zhí)行情況賊的檢查相結(jié)激合。皺建設(shè)項(xiàng)刊目?jī)?nèi)部審計(jì)堅(jiān)的內(nèi)容包括走對(duì)建設(shè)項(xiàng)目漆投資立項(xiàng)、寇設(shè)計(jì)（勘察都）管理、招宣投標(biāo)、合同京管理、設(shè)備到和材料采購(gòu)前、工程管理漆、工程造價(jià)如、竣工驗(yàn)收籍、財(cái)務(wù)管理慢、后評(píng)價(jià)等芹過(guò)程的審查胖和評(píng)價(jià)。糕第六條枯在開(kāi)展建租設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部秋審計(jì)時(shí)，應(yīng)娘考慮成本效怠益原則，結(jié)處合本組織內(nèi)覽部審計(jì)資源浸和實(shí)際情況蓄，既可以進(jìn)喝行項(xiàng)目全過(guò)遷程的審計(jì)，譯也可以進(jìn)行刑項(xiàng)目部分環(huán)乏節(jié)的專項(xiàng)審燒計(jì)。及第七條鈴建設(shè)項(xiàng)目仇內(nèi)部審計(jì)在喝工作中應(yīng)遵芳循以下原則嫂及方法：扇㈠技術(shù)節(jié)經(jīng)濟(jì)審查、夏項(xiàng)目過(guò)程管而理審查與財(cái)頓務(wù)審計(jì)相結(jié)住合；銳㈡事前毀審計(jì)、事中茅審計(jì)和事后旁審計(jì)相結(jié)合免；尚㈢注意煉與項(xiàng)目各?；j業(yè)管理部門團(tuán)密切協(xié)調(diào)、偉合作參與。嫁螺㈣根據(jù)仗不同的審計(jì)援對(duì)象、審計(jì)絲所需的證據(jù)膊和項(xiàng)目審計(jì)溜各環(huán)節(jié)的審?fù)ㄓ?jì)目標(biāo)選擇劈不同的方法愉，以保證審猛計(jì)工作質(zhì)量雨和審計(jì)資源目的有效配置妹。藝第二章井投資立項(xiàng)城審計(jì)碌第八條屑投資立項(xiàng)款審計(jì)是指對(duì)就已立項(xiàng)建設(shè)貧項(xiàng)目的決策盡程序和可行猛性研究報(bào)告珠的真實(shí)性、伙完整性和科姜學(xué)性進(jìn)行的棕審查與評(píng)價(jià)病。航第九條承在投資立辛項(xiàng)審計(jì)中，役應(yīng)主要依據(jù)躺行業(yè)主管部偵門發(fā)布的《跨投資項(xiàng)目可坦行性研究指斗南》及組織綱決策過(guò)程的柄有關(guān)資料。索俘第十條祝投資立項(xiàng)師審計(jì)主要包萌括以下內(nèi)容欄：裂㈠可行販性研究前期鄭工作審計(jì)。岸即檢查項(xiàng)目瘋是否具備經(jīng)鍵批準(zhǔn)的項(xiàng)目廚建議書，項(xiàng)掙目調(diào)查報(bào)告轉(zhuǎn)是否經(jīng)過(guò)充姥分論證；鳴㈡可行昌性研究報(bào)告頸真實(shí)性審計(jì)巴。即檢查市撲場(chǎng)調(diào)查及市出場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)搜據(jù)獲取方式做的適當(dāng)性及鵝合理性；檢眨查財(cái)務(wù)估算環(huán)中成本項(xiàng)目短是否完整，君對(duì)歷史價(jià)格布、實(shí)際價(jià)格塞、內(nèi)部?jī)r(jià)格蝴及成本水平簽的真實(shí)性進(jìn)救行測(cè)試。條㈢可行簡(jiǎn)性研究報(bào)告燭內(nèi)容完整性栗審計(jì)。該項(xiàng)跳審計(jì)包括以瞇下主要內(nèi)容滔：帥絹⒈叨檢查可行性暴研究報(bào)告是浴否具備行業(yè)聰主管部門發(fā)漫布的《投資野項(xiàng)目可行性申研究指南》芽規(guī)定的內(nèi)容房；捉個(gè)⒉凝檢查可行性草研究報(bào)告的燃內(nèi)容主要包魚括：報(bào)告中藝是否說(shuō)明建堡設(shè)項(xiàng)目的目玉的；是否說(shuō)禁明建設(shè)項(xiàng)目濟(jì)在工藝技術(shù)缺可行性、經(jīng)脫濟(jì)合理性及丙決定項(xiàng)目規(guī)涌模、原材料膠供應(yīng)、市場(chǎng)厲銷售條件、豆技術(shù)裝備水議平、成本收慕益等方面的賓經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；鬼是否說(shuō)明建干設(shè)地點(diǎn)及當(dāng)仰地的自然條老件和社會(huì)條象件、環(huán)保約往束條件，并麗進(jìn)行選址比椒較；是否說(shuō)椒明投資項(xiàng)目旋何時(shí)開(kāi)始投誼資、何時(shí)建依成投產(chǎn)、何涉時(shí)收回投資披；是否說(shuō)明齒項(xiàng)目建設(shè)的征資金籌措方純式等。牲㈣可行閃性研究報(bào)告誓科學(xué)性審計(jì)磁。該項(xiàng)審計(jì)儉包括以下主文要內(nèi)容：搏檢查參差與可行性研截究機(jī)構(gòu)資質(zhì)蔑及論證的專續(xù)家的專業(yè)結(jié)五構(gòu)和資格；側(cè)檢查投資方聲案、投資規(guī)界模、生產(chǎn)規(guī)邪模、布局選薪址、技術(shù)、垃設(shè)備、環(huán)保字等方面的資學(xué)料來(lái)源；檢鉛查原材料、鮮燃料、動(dòng)力蹦供應(yīng)和交通米及公用配套屑設(shè)施是否滿梁足項(xiàng)目要求糠；檢查是否壞在多方案比毅較選擇的基售礎(chǔ)上進(jìn)行決路策；檢查擬頁(yè)建項(xiàng)目與類超似已建成項(xiàng)舞目的有關(guān)技利術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)夢(mèng)和投資預(yù)算情的對(duì)比情況兩；檢查工程裙設(shè)計(jì)是否符捕合國(guó)家環(huán)境旬保護(hù)的法律良法規(guī)的有關(guān)網(wǎng)政策，需要撞配套的環(huán)境期治理項(xiàng)目是桐否編制并與尚建設(shè)項(xiàng)目同登步進(jìn)行等。衣錢㈤可行幕性研究報(bào)告額投資估算和姜資金籌措審采計(jì)。即檢查岡投資估算和棚資金籌措的毫安排是否合朽理；檢查投抹資估算是否表準(zhǔn)確，并按蘇現(xiàn)值法或終抄值法對(duì)估算夾進(jìn)行測(cè)試。番毯㈥可行篇性研究報(bào)告憑財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審清計(jì)。即檢查陡項(xiàng)目投資、屯投產(chǎn)后的成折本和利潤(rùn)、氧借款的償還徹能力、投資庭回收期等的爬計(jì)算方法是隱否科學(xué)適當(dāng)培；檢查計(jì)算志結(jié)果是否正影確、所用指夏標(biāo)是否合理誓。棟㈦決策氧程序的審計(jì)殺。該項(xiàng)審計(jì)咐包括以下主括要內(nèi)容：電檢查決都策程序的民布主化、科學(xué)泳化，評(píng)價(jià)決驟策方案是否恥經(jīng)過(guò)分析、弟選擇、實(shí)施鳥(niǎo)、控制等過(guò)臭程；檢查決槽策是否符合俯國(guó)家宏觀政擋策及組織的令發(fā)展戰(zhàn)略、愉是否以提高職組織核心競(jìng)黎爭(zhēng)能力為宗爺旨；檢查對(duì)發(fā)推薦方案是堤否進(jìn)行了總圖體描述和優(yōu)脈缺點(diǎn)描述；筆檢查有無(wú)主栗要爭(zhēng)論與分懷歧意見(jiàn)的說(shuō)泄明；重點(diǎn)檢推查內(nèi)容有無(wú)品違反決策程秧序及決策失預(yù)誤的情況等瞎。乘第十一療條投資立項(xiàng)座審計(jì)的主要藥方法包括審嚼閱法、對(duì)比菜分析法等。氧級(jí)對(duì)比分愛(ài)析法是通過(guò)椒相關(guān)資料和被技術(shù)經(jīng)濟(jì)指累標(biāo)的對(duì)比（顫擬建項(xiàng)目與絹國(guó)內(nèi)同類項(xiàng)蘆目對(duì)比）來(lái)蹄確定差異，軋發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的紀(jì)方法。近第三章圓設(shè)計(jì)（勘扣察）管理審士計(jì)尸第十二壩條設(shè)計(jì)（壤勘察）管理菠審計(jì)是指對(duì)慎項(xiàng)目建設(shè)過(guò)披程中勘察、壺設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各直項(xiàng)管理工作盆質(zhì)量及績(jī)效糠進(jìn)行的審查領(lǐng)和評(píng)價(jià)。奇設(shè)計(jì)（貴勘察）管理蕩審計(jì)的目標(biāo)左主要是：審馳查和評(píng)價(jià)設(shè)嶺計(jì)（勘察）晶環(huán)節(jié)的內(nèi)部倡控制及風(fēng)險(xiǎn)忽管理的適當(dāng)頌性、合法性刪和有效性；忽勘察、設(shè)計(jì)臨資料依據(jù)的叉充分性和可餓靠性；委托占設(shè)計(jì)（勘察掩）、初步設(shè)派計(jì)、施工圖家設(shè)計(jì)等各項(xiàng)煮管理活動(dòng)的娘真實(shí)性、合滔法性和效益洗性。悶第十三常條設(shè)計(jì)（阿勘察）管理鞋審計(jì)應(yīng)依據(jù)乞以下主要資顏料：門㈠委托雕設(shè)計(jì)（勘察采）管理制度際；蹦㈡經(jīng)批毯準(zhǔn)的可行性歪研究報(bào)告及宰估算；輩㈢設(shè)計(jì)取所需的氣象禮資料、水文累資料、地質(zhì)污資料、技術(shù)啦方案、建設(shè)楊條件批準(zhǔn)文黨件、設(shè)計(jì)界秀面劃分文件呀、能源介質(zhì)醒管網(wǎng)資料、爪環(huán)保資料概拍預(yù)算編制原懇則、計(jì)價(jià)依潛據(jù)等基礎(chǔ)資夕料；戶㈣勘察絞和設(shè)計(jì)招標(biāo)光資料；綠㈤勘察唱和設(shè)計(jì)合同架；暑㈥初步辨設(shè)計(jì)審查及桿批準(zhǔn)制度；銅質(zhì)㈦初步適設(shè)計(jì)審查會(huì)脊議紀(jì)要等相茂關(guān)文件；棍㈧組織頌管理部門與桂勘察、設(shè)計(jì)后商往來(lái)函件乘；泡㈨經(jīng)批慣準(zhǔn)的初步設(shè)濟(jì)計(jì)文件及概府算；患㈩修正處概算審批制須度；亭（十一緊）施工圖設(shè)笨計(jì)管理制度泥；池（十二方）施工圖交盡底和會(huì)審會(huì)撿議紀(jì)要；閑（十三針）經(jīng)會(huì)審的法施工圖設(shè)計(jì)包文件及施工鑒圖預(yù)算；嗚（十四賣）設(shè)計(jì)變更挎管理制度及禿變更文件；員抗（十五款）設(shè)計(jì)資料特管理制度等競(jìng)。辣第十四抱條設(shè)計(jì)（申勘察）管理罷審計(jì)主要包覺(jué)括以下內(nèi)容徒：除㈠委托先設(shè)計(jì)（勘察飾）管理的審亂計(jì)桐夸⒈孝檢查是否建磚立、健全委餓托設(shè)計(jì)（勘嚼察）的內(nèi)部腎控制，看其霸執(zhí)行是否有相效；印畢⒉洽檢查委托設(shè)奇計(jì)（勘察）抬的范圍是否續(xù)符合已報(bào)經(jīng)狡批準(zhǔn)的可行盆性研究報(bào)告附；慈間⒊景檢查是否采鼓用招投標(biāo)方播式來(lái)選擇設(shè)蝦計(jì)（勘察）膏商及其有關(guān)寺單位的資質(zhì)睡是否合法合重規(guī)；招投標(biāo)摔程序是否合引法、公開(kāi)，儀其結(jié)果是否字真實(shí)、公正撒，有無(wú)因選缸擇設(shè)計(jì)（勘樓察）商失誤伍而導(dǎo)致的委泡托風(fēng)險(xiǎn)；朝奴⒋犁檢查組織管要理部門是否廳及時(shí)組織技食術(shù)交流，其比所提供的基鑼礎(chǔ)資料是否銹準(zhǔn)確、及時(shí)何；嫌仿⒌憶檢查設(shè)計(jì)（懂勘察）合同勒的內(nèi)容是否壤合法、合規(guī)鞠，其中是否延明確規(guī)定雙晴方權(quán)力和義暫務(wù)以及針對(duì)商設(shè)計(jì)商的激飲勵(lì)條款；縫泰⒍尤檢查設(shè)計(jì)（版勘察）合同厘的履行情況皂，索賠和反欲索賠是否符晝合合同的有換關(guān)規(guī)定。疼㈡初步予設(shè)計(jì)管理的濁審計(jì)凝趴⒈罰檢查是否建厘立、健全初暢步設(shè)計(jì)審查耳和批準(zhǔn)的內(nèi)煉部控制，看懷其執(zhí)行是否錦有效；擱披⒉電檢查是否及隆時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)外癥初步設(shè)計(jì)進(jìn)床行協(xié)調(diào)；腎廊⒊芳檢查初步設(shè)普計(jì)完成的時(shí)血間及其對(duì)建橡設(shè)進(jìn)度的影重響；愚退⒋掠檢查是否及四時(shí)對(duì)初步設(shè)艷計(jì)進(jìn)行審查吳，并進(jìn)行多雞種方案的比茂較和選擇；杠起劍⒌范檢查報(bào)經(jīng)批齡準(zhǔn)的初步設(shè)柄計(jì)方案和概鑒算是否符合境經(jīng)批準(zhǔn)的可則行性研究報(bào)難告及估算；漸潛6.檢聚查初步設(shè)計(jì)診方案及概算貌的修改情況掘；濕7檢查晨初步設(shè)計(jì)深淋度是否符合秘規(guī)定，有無(wú)染因設(shè)計(jì)深度暈不足而造成夸投資失控的問(wèn)風(fēng)險(xiǎn)；凈8檢查濾概算及修正邊概算的編制街依據(jù)是否有收效、內(nèi)容是丑否完整、數(shù)炸據(jù)是否準(zhǔn)確群；電9檢查廉修正概算審河批制度的執(zhí)線行是否有效悲；以10檢臥查是否采取衫限額設(shè)計(jì)、端方案優(yōu)化等孤控制工程造今價(jià)的措施，悅限額設(shè)計(jì)是拘否與類似工渣程進(jìn)行比較甲和優(yōu)化論證毛，是否采用灘價(jià)值工程等宗分析方法；饅過(guò)11檢旗查初步設(shè)計(jì)歲文件是否規(guī)骨范、完整。始郵㈢施工謝圖設(shè)計(jì)管理片的審計(jì)慈雜⒈鉆檢查是否建搶立、健全施烏工圖設(shè)計(jì)的體內(nèi)部控制，筑看其執(zhí)行是受否有效；徑摧⒉洗檢查施工圖貸設(shè)計(jì)完成的襲時(shí)間及其對(duì)售建設(shè)進(jìn)度的崗影響，有無(wú)毀因設(shè)計(jì)圖紙馬拖延交付而腿導(dǎo)致的進(jìn)度修風(fēng)險(xiǎn)；涼境⒊省檢查施工圖火設(shè)計(jì)深度是蟻否符合規(guī)定辜，有無(wú)因設(shè)擴(kuò)計(jì)深度不足匯而造成投資墓失控的風(fēng)險(xiǎn)名；友葵⒋仗檢查施工圖切交底、施工掀圖會(huì)審的情來(lái)況以及施工搏圖會(huì)審后的言修改情況；段累短⒌標(biāo)檢查施工圖凈設(shè)計(jì)的內(nèi)容僅及施工圖預(yù)貌算是否符合歲經(jīng)批準(zhǔn)的初鈔步設(shè)計(jì)方案敏、概算及標(biāo)秘準(zhǔn)；著應(yīng)⒍脅檢查施工圖冤預(yù)算的編制窄依據(jù)是否有拋效、內(nèi)容是卷否完整、數(shù)浴據(jù)是否準(zhǔn)確硬；利伯⒎達(dá)檢查施工圖自設(shè)計(jì)文件是捐否規(guī)范、完蟻整；訴待⒏敏檢查設(shè)計(jì)商特提供的現(xiàn)場(chǎng)掘服務(wù)是否全振面、及時(shí)，料是否存在影會(huì)響工程進(jìn)度筆和質(zhì)量的風(fēng)士險(xiǎn)。累㈣設(shè)計(jì)職變更管理的請(qǐng)審計(jì)補(bǔ)捎⒈軍檢查是否建認(rèn)立、健全設(shè)叢計(jì)變更的內(nèi)繁部控制，有掃無(wú)針對(duì)因過(guò)綿失而造成設(shè)噸計(jì)變更的責(zé)元任追究制度爸以及該制度申的執(zhí)行是否壯有效；籮意⒉芽檢查是否采獲取提高工作薦效率、加強(qiáng)相設(shè)計(jì)接口部張位的管理與券協(xié)調(diào)措施；謀賺漠⒊漫檢查是否及亦時(shí)簽發(fā)與審井批設(shè)計(jì)變更殲通知單，是鵝否存在影響蘇建設(shè)進(jìn)度的始風(fēng)險(xiǎn)；屋樂(lè)⒋鈴檢查設(shè)計(jì)變汁更的內(nèi)容是描否符合經(jīng)批燃準(zhǔn)的初步設(shè)魔計(jì)方案；戒端⒌島檢查設(shè)計(jì)變滅更對(duì)工程造邀價(jià)和建設(shè)進(jìn)壘度的影響，靜是否存在工含程量只增不奪減從而提高僑工程造價(jià)的酸風(fēng)險(xiǎn)；筋研⒍由檢查設(shè)計(jì)變絮更的文件是兇否規(guī)范、完學(xué)整；則㈤設(shè)計(jì)浩資料管理的吹審計(jì)設(shè)存⒈異檢查是否建欠立、健全設(shè)撞計(jì)資料的內(nèi)斷部控制，看巾其執(zhí)行是否走有效；紀(jì)澆⒉纏檢查施工圖馳、竣工圖和暑其他設(shè)計(jì)資濤料的歸檔是筆否規(guī)范、完礎(chǔ)整；閣第十五燕條設(shè)計(jì)管四理審計(jì)主要熟采用分析性庸復(fù)核法、復(fù)釘算法、文字睛描述法、現(xiàn)女場(chǎng)核查法等途方法。們模第四章卡招投標(biāo)審攝計(jì)承第十六鏟條招投標(biāo)均審計(jì)是指對(duì)宅建設(shè)項(xiàng)目的漿勘察設(shè)計(jì)、誓施工等各方杯面的招標(biāo)和撒工程承發(fā)包踢的質(zhì)量及績(jī)塌效進(jìn)行的審碎查和評(píng)價(jià)。瘋尺招投標(biāo)奇審計(jì)的目標(biāo)首主要包括：衡審查和評(píng)價(jià)浴招投標(biāo)環(huán)節(jié)幣的內(nèi)部控制咽及風(fēng)險(xiǎn)管理滿的適當(dāng)性、森合法性和有杏效性；招投宇標(biāo)資料依據(jù)佳的充分性和蜂可靠性；招現(xiàn)投標(biāo)程序及邪其結(jié)果的真遠(yuǎn)實(shí)性、合法學(xué)性和公正性判，以及工程家發(fā)包的合法峽性和有效性棍等?？谑咣`條招投標(biāo)慚審計(jì)應(yīng)依據(jù)丙以下主要資況料：俯㈠招標(biāo)捐管理制度；傭粱㈡招標(biāo)捏文件；挖㈢招標(biāo)妖答疑文件；淚吩㈣標(biāo)底削文件；黑㈤投標(biāo)妙保函；銀㈥投標(biāo)環(huán)人資質(zhì)證明怒文件；午㈦投標(biāo)騎文件；俯㈧投標(biāo)驗(yàn)澄清文件；因分㈨開(kāi)標(biāo)負(fù)記錄；澡㈩開(kāi)標(biāo)輸鑒證文件；搖牧（十一菊）評(píng)標(biāo)記錄拒；性（十二逃）定標(biāo)記錄知；恐（十三鐘）中標(biāo)通知截書；梳（十四頑）專項(xiàng)合同增等。柜第十八貌條招投標(biāo)森審計(jì)主要包覽括以下內(nèi)容忍：旋㈠招投蘇標(biāo)前準(zhǔn)備工姑作的審計(jì)可鍬⒈堅(jiān)檢查是否建診立、健全招留投標(biāo)的內(nèi)部找控制，看其錄執(zhí)行是否有魂效；籠黃⒉礎(chǔ)檢查招標(biāo)項(xiàng)慣目是否具備悠相關(guān)法規(guī)和走制度中規(guī)定扇的必要條件莊；知辨⒊規(guī)檢查是否存京在人為肢解惰工程項(xiàng)目、膛規(guī)避招投標(biāo)目等違規(guī)操作滴風(fēng)險(xiǎn)；螞悲⒋臣檢查招投標(biāo)壓的程序和方艙式是否符合候有關(guān)法規(guī)和慨制度的規(guī)定菠，采用邀請(qǐng)塑招投標(biāo)方式理時(shí)，是否有館三個(gè)以上投擊標(biāo)人參加投曲標(biāo)；臂撲⒌葵檢查標(biāo)段的符劃分是否適撕當(dāng)，是否符緩合專業(yè)要求痕和施工界面境銜接需要，駁是否存在標(biāo)竄段劃分過(guò)細(xì)拜，增加工程徹成本和管理古成本的問(wèn)題章；鈔隙⒍括檢查是否公派開(kāi)發(fā)布招標(biāo)碼公告、招標(biāo)變公告中的信厚息是否全面利、準(zhǔn)確；倡乎⒎斃檢查是否存就在因有意違峽反招投標(biāo)程色序的時(shí)間規(guī)曠定而導(dǎo)致的狹串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。杜觀㈡招投兩標(biāo)文件及標(biāo)源底文件的審咸計(jì)弓吉⒈譯檢查招標(biāo)文槳件的內(nèi)容是扒否合法、合口規(guī)，是否全姻面、準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)表述招標(biāo)項(xiàng)襲目的實(shí)際狀久況；桌裂⒉杠檢查招標(biāo)文乒件是否全面桐、準(zhǔn)確的表匙述招標(biāo)人的普實(shí)質(zhì)性要求濾；逮成⒊叼檢查采取工饞程量清單報(bào)扇價(jià)方式招標(biāo)園時(shí)，其標(biāo)底屠是否按《建愉設(shè)工程工程聽(tīng)量清單計(jì)價(jià)餓規(guī)范》的規(guī)轉(zhuǎn)定填制；斑圍⒋確檢查施工現(xiàn)曾場(chǎng)的實(shí)際狀鍵況是否符合亂招標(biāo)文件的拉規(guī)定；復(fù)民⒌守檢查投標(biāo)保拒函的額度和依送達(dá)時(shí)間是逆否符合招標(biāo)裂文件的規(guī)定從；縮危⒍瞞檢查投標(biāo)文啊件的送達(dá)時(shí)眉間是否符合酬招標(biāo)文件的曾規(guī)定、法人槐代表簽章是封否齊全，有里無(wú)存在將廢植標(biāo)作為有效妻標(biāo)的問(wèn)題。妻充㈢開(kāi)標(biāo)腥、評(píng)標(biāo)、定汁標(biāo)的審計(jì)杰榴⒈魔檢查是否建衛(wèi)立、健全違緒規(guī)行為處罰喇制度，是否穿按制度對(duì)違便規(guī)行為進(jìn)行壁處罰；詳融⒉甘檢查開(kāi)標(biāo)的露程序是否符汗合相關(guān)法規(guī)變的規(guī)定；復(fù)痰⒊雪檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)裕準(zhǔn)是否公正爪，是否存在揀對(duì)某一投標(biāo)源人有利而對(duì)傭其他投標(biāo)人脫不利的條款允；做京⒋妻檢查是否對(duì)濫投標(biāo)策略進(jìn)熊行評(píng)估，是循否考慮投標(biāo)右人在類似項(xiàng)灣目及其他項(xiàng)芬目上的投標(biāo)蘋報(bào)價(jià)水平；忽介嫌⒌碎檢查各投標(biāo)斬人的投標(biāo)文取件，對(duì)低于庸標(biāo)底的報(bào)價(jià)責(zé)的合理性進(jìn)益行評(píng)價(jià)；畢死⒍捉檢查中標(biāo)人紀(jì)承諾采用的掉新材料、新墊技術(shù)、新工痰藝是否先進(jìn)闖，是否有利蓮于保證質(zhì)量晶、加快速度曾和降低投資絹水平；主縣⒎損檢查對(duì)于投近標(biāo)價(jià)低于標(biāo)叮底的標(biāo)書是煮否進(jìn)行答辯控和澄清，以稈及答辯和澄改清的內(nèi)容是濤否真實(shí)、合遇理；首治⒏怪檢查定標(biāo)的睜程序及結(jié)果耽是否符合規(guī)船定；致諸⒐攻檢查中標(biāo)價(jià)潤(rùn)是否異常接熄近標(biāo)底，是亦否有可能發(fā)燕生泄漏標(biāo)底振的情況；違披⒑旋檢查與中標(biāo)成人簽訂的合脆同是否有悖翠于招標(biāo)文件介的實(shí)質(zhì)性內(nèi)宿容。盼第十九站條招投標(biāo)棕審計(jì)主要采挨用觀察法、畜詢問(wèn)法、分圖析性復(fù)核法門、文字描述躁法、現(xiàn)場(chǎng)核顆查法等方法針。右第五章猛合同管理駝審計(jì)紹第二十此條合同管約理審計(jì)是指黎對(duì)項(xiàng)目建設(shè)哭過(guò)程中各專座項(xiàng)合同內(nèi)容遷及各項(xiàng)管理切工作質(zhì)量及蟻績(jī)效進(jìn)行的螞審查和評(píng)價(jià)于。竭合同管椒理審計(jì)的目羊標(biāo)主要包括評(píng)：審查和評(píng)飼價(jià)合同管理飽環(huán)節(jié)的內(nèi)部籮控制及風(fēng)險(xiǎn)價(jià)管理的適當(dāng)放性、合法性衫和有效性；椒合同管理資垃料依據(jù)的充蝕分性和可靠揉性；合同的逃簽訂、履行春、變更、終脊止的真實(shí)性劃、合法性以脖及合同對(duì)整竭個(gè)項(xiàng)目投資握的效益性。疾致第二十砌一條合同素管理審計(jì)應(yīng)寇依據(jù)以下主閣要資料：聽(tīng)㈠合同彩當(dāng)事人的法市人資質(zhì)資料繳；統(tǒng)㈡合同辜管理的內(nèi)部氏控制；逐㈢專項(xiàng)依合同書；丈㈣專項(xiàng)拳合同的各項(xiàng)攝支撐材料等唯。桑第二十繞二條合同蹤管理審計(jì)主魄要包括以下水內(nèi)容：漿㈠合同允管理制度的救審計(jì)任問(wèn)⒈嗚檢查組織是瞇否設(shè)置專門酒的合同管理墨機(jī)構(gòu)以及專嘉職或兼職合頑同管理人員運(yùn)是否具備合崇同管理資格攀；皂月⒉淺檢查組織是蕩否建立了適仆當(dāng)?shù)暮贤苌＠碇贫?；雕搞⒊吊檢查合同管快理機(jī)構(gòu)是否情建立健全防宮范重大設(shè)計(jì)貢變更、不可載抗力、政策天變動(dòng)等的風(fēng)搞險(xiǎn)管理體系才。飲輸㈡專項(xiàng)滅合同通用內(nèi)艘容的審計(jì)境禽⒈邪檢查合同當(dāng)掀事人的法人獎(jiǎng)資質(zhì)、合同兔內(nèi)容是否符糠合相關(guān)法律箭和法規(guī)的要炊求；聞株⒉艘檢查合同雙慰方是否具有菌資金、技術(shù)首及管理等方棗面履行合同陵的能力；孟秤⒊紀(jì)檢查合同的械內(nèi)容是否與鄭招標(biāo)文件的初要求相符合纏；目卵⒋牢檢查合同條禮款是否全面泛、合理，有脖無(wú)遺漏關(guān)鍵喇性內(nèi)容，有稀無(wú)不合理的倍限制性條件奧，法律手續(xù)冤是否完備；竿慧充⒌達(dá)檢查合同是晉否明確規(guī)定洗甲乙雙方的尸權(quán)利和義務(wù)砍；古茄⒍耗檢查合同是幸否存在損害落國(guó)家、集體肆或第三者利著益等導(dǎo)致合芬同無(wú)效的風(fēng)肯險(xiǎn)；煎泰⒎叔檢查合同是收否有過(guò)錯(cuò)方色承擔(dān)締約過(guò)娛失責(zé)任的規(guī)冤定；斗撐⒏對(duì)檢查合同是及否有按優(yōu)先瘡解釋順序執(zhí)感行合同的規(guī)嫂定。梳㈢各類放專項(xiàng)合同的該審計(jì)僑勝⒈動(dòng)勘察設(shè)計(jì)合籌同的審計(jì)郵勘察設(shè)啟計(jì)合同審計(jì)長(zhǎng)應(yīng)檢查合同傍是否明確規(guī)鍋定建設(shè)項(xiàng)目陽(yáng)的名稱、規(guī)傭模、投資額低、建設(shè)地點(diǎn)貿(mào)，具體包括佛以下內(nèi)容：笨刑滔⑴猛檢查合同是卡否明確規(guī)定臺(tái)勘察設(shè)計(jì)的駝基礎(chǔ)資料、倡設(shè)計(jì)文件及燙其提供期限厚；只荒⑵鄰檢查合同是旨否明確規(guī)定沫勘察設(shè)計(jì)的闊工作范圍、傘進(jìn)度、質(zhì)量倒和勘察設(shè)計(jì)第文件份數(shù)；接丘熄⑶朗檢查勘察設(shè)泳計(jì)費(fèi)的計(jì)費(fèi)題依據(jù)、收費(fèi)梅標(biāo)準(zhǔn)及支付饞方式是否符挑合有關(guān)規(guī)定擋；替把⑷饞檢查合同是匹否明確規(guī)定付雙方的權(quán)力牧和義務(wù)；舌倡⑸閑檢查合同是螺否明確規(guī)定幫協(xié)作條款和懷違約責(zé)任條涂款。灌黃⒉服施工合同的墳審計(jì)袖篇⑴病檢查合同是賠否明確規(guī)定填工程范圍，踩工程范圍是圖否包括工程恒地址、建筑專物數(shù)量、結(jié)蒜構(gòu)、建筑面紹積、工程批雨準(zhǔn)文號(hào)等；兼多河⑵變檢查合同是腿否明確規(guī)定漲工期，以及車總工期及各濁單項(xiàng)工程的站工期能否保畢證項(xiàng)目工期蕩目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)專；塊沒(méi)⑶耐檢查合同企的工程質(zhì)量閑標(biāo)準(zhǔn)是否符旋合有關(guān)規(guī)定孕；廁村⑷侵檢查合同工者程造價(jià)計(jì)算綠原則、計(jì)費(fèi)影標(biāo)準(zhǔn)及其確萬(wàn)定辦法是否毒合理；躺揪⑸披檢查合同是已否明確規(guī)定箭設(shè)備和材料例供應(yīng)的責(zé)任輸及其質(zhì)量標(biāo)讀準(zhǔn)、檢驗(yàn)方除法；瓦典⑹基檢查所規(guī)定蝕的付款和結(jié)思算方式是否道合適；艷適⑺陣檢查隱蔽工亂程的工程量沃的確認(rèn)程序清及有關(guān)內(nèi)部但控制是否健熔全，有無(wú)防針?lè)秲r(jià)格風(fēng)險(xiǎn)訓(xùn)的措施；開(kāi)蹦⑻蟻檢查中間驗(yàn)宇收的內(nèi)部控泡制是否健全疼，交工驗(yàn)收西是否以有關(guān)伶規(guī)定、施工崇圖紙、施工蹤說(shuō)明和施工好技術(shù)文件為蓮依據(jù)；期瞧⑼喪檢查質(zhì)量保拐證期是否符遵合有關(guān)建設(shè)確工程質(zhì)量管優(yōu)理的規(guī)定，墊是否有履約王保函；診心⑽牲檢查合同所助規(guī)定的雙方肺權(quán)力和義務(wù)狹是否對(duì)等，嫂有無(wú)明確的醒協(xié)作條款和且違約責(zé)任；洲寧窩⑾聾檢查采用堂工程量清單隊(duì)計(jì)價(jià)的合同侍，是否符合傅《建設(shè)工程爸工程量清單毯計(jì)價(jià)規(guī)范》欣的有關(guān)規(guī)定背。另化⒊錫委托監(jiān)理合俘同的審計(jì)逃鵲⑴歉檢查監(jiān)理公抽司的監(jiān)理資暴質(zhì)與建設(shè)項(xiàng)包目的建設(shè)規(guī)選模是否相符杏；釀廟⑵深檢查合同是慣否明確所監(jiān)概理的建設(shè)項(xiàng)鞠目的名稱、扣規(guī)模、投資僅額、建設(shè)地暫點(diǎn)；玉擾⑶羞檢查監(jiān)理的美業(yè)務(wù)范圍和妄責(zé)任是否明西確；剝嚇⑷資檢查所提供倒的工程資料纏及時(shí)間要求宜是否明確；碼濃劣⑸韻檢查監(jiān)理報(bào)狀酬的計(jì)算方維法和支付方敲式是否符合奸有關(guān)規(guī)定；水枕習(xí)⑹睬檢查合同有造無(wú)規(guī)定對(duì)違巖約責(zé)任的追望究條款。橡異⒋股合同變更的梢審計(jì)豐趙⑴度檢查合同變爽更的原因，乖以及是否存池在合同變更墊的相關(guān)內(nèi)部霉控制；扛呢⑵折檢查合同變攏更程序執(zhí)行治的有效性及恒索賠處理的隨真實(shí)性、合始理性；御京⑶金檢查合同變崗更的原因以填及變更對(duì)成冒本、工期及閃其他合同條六款的影響的蠅處理是否合巾理；誰(shuí)銅⑷尤檢查合同變煙更后的文件悉處理工作，訪有無(wú)影響合摟同繼續(xù)生效慕的漏洞。調(diào)咬⒌雪合同履行的職審計(jì)脹殘⑴私檢查是否全抽面、真實(shí)地憐履行合同；皇濫狡⑵變檢查合同履介行中的差異攔及產(chǎn)生差異霸的原因；設(shè)主⑶貴檢查有無(wú)違叢約行為及其林處理結(jié)果是擱否符合有關(guān)英規(guī)定；啊罪⒍贈(zèng)終止合同的鋤審計(jì)輔胖⑴訓(xùn)檢查終止合眼同的報(bào)收和痛驗(yàn)收情況；談隸喪⑵癥檢查最終合賓同費(fèi)用及其爛支付情況；濤斧碎⑶腫檢查索賠與抓反索賠的合椅規(guī)性和合理離性；械絹⑷膽嚴(yán)格檢查合索同資料的歸講檔和保管，傾包括在合同梅簽訂、履行蛾分析、跟蹤飾監(jiān)督以及合啟同變更、索低賠等一系列親資料的收集欺和保管是否去完整。航第二十牲三條合同療管理審計(jì)主維要采用審閱艱法、核對(duì)法澇、重點(diǎn)追蹤程審計(jì)法等方臭法。你第六章瑞設(shè)備和材賴料采購(gòu)審計(jì)店泊第二十由四條設(shè)備匯和材料采購(gòu)嫌審計(jì)是指對(duì)承項(xiàng)目建設(shè)過(guò)披程中設(shè)備和笨材料采購(gòu)環(huán)伸節(jié)各項(xiàng)管理紋工作質(zhì)量及檢績(jī)效進(jìn)行的叔審查和評(píng)價(jià)翻。所設(shè)備和拴材料采購(gòu)審?fù)扔?jì)的目標(biāo)主哥要包括：審般查和評(píng)價(jià)采確購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)壓部控制及風(fēng)普險(xiǎn)管理的適喝當(dāng)性、合法料性和有效性稿；采購(gòu)資料先依據(jù)的充分凳性與可靠性欄；采購(gòu)環(huán)節(jié)田各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管答理活動(dòng)的真桿實(shí)性、合法紡性和有效性洗等。露第二十首五條設(shè)備閘和材料采購(gòu)比審計(jì)應(yīng)依據(jù)潑以下主要資燙料：豪㈠采購(gòu)努計(jì)劃；帳㈡采購(gòu)衣計(jì)劃批準(zhǔn)書愚；象㈢采購(gòu)?fù)フ型稑?biāo)文件確；煤㈣中標(biāo)助通知書；倉(cāng)㈤專項(xiàng)巷合同書；桶㈥采購(gòu)蜻、收發(fā)和保歉管等的內(nèi)部穿控制制度；繡碎㈦相關(guān)晝會(huì)計(jì)憑證和轟會(huì)計(jì)帳薄等張。厘第二十洗六條設(shè)備斷和材料采購(gòu)代審計(jì)主要包盼括以下內(nèi)容次：泉㈠設(shè)備耀和材料采購(gòu)限環(huán)節(jié)的審計(jì)盒煉葬⒈筋設(shè)備和材料睜采購(gòu)計(jì)劃的境審計(jì)址惱⑴多檢查建設(shè)單腿位采購(gòu)計(jì)劃遙所訂購(gòu)的各立種設(shè)備、材忘料是否符合墓已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)略的設(shè)計(jì)文件器和基本建設(shè)本計(jì)劃；方餡⑵籠檢查所擬定盜的采購(gòu)地點(diǎn)墊是否合理；濱椅欄⑶共檢查采購(gòu)程存序是否規(guī)范雕；榆奮⑷恢檢查采購(gòu)的廟批準(zhǔn)權(quán)與采足購(gòu)權(quán)等不相局容職務(wù)分離量及相關(guān)內(nèi)部攔控制是否健售全、有效?？孑^船⒉肆設(shè)備和材料淚采購(gòu)合同的塔審計(jì)押戲⑴模檢查采購(gòu)是惡否按照公平宋競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)款擇廉的原則谷來(lái)確定供應(yīng)卸方；鑰洗⑵贏檢查設(shè)備和洽材料的規(guī)格沒(méi)、品種、質(zhì)世量、數(shù)量、浙單價(jià)、包裝域方式、結(jié)算脖方式、運(yùn)輸幕方式、交貨煮地點(diǎn)、期限棄、總價(jià)和違萄約責(zé)任等條庫(kù)款規(guī)定是否絡(luò)齊全；珠奪⑶翻檢查對(duì)新型籌設(shè)備、新材手料的采購(gòu)是夸否進(jìn)行實(shí)地些考察、資質(zhì)那審查、價(jià)格脊合理性分析段及專利權(quán)真部實(shí)性審查；喂倘堵⑷般檢查采購(gòu)合摩同與財(cái)務(wù)結(jié)犧算、計(jì)劃、哀設(shè)計(jì)、施工替、工程造價(jià)鬧等各個(gè)環(huán)節(jié)否銜接部位的雷管理情況，置是否存在因滋脫節(jié)而造成稈的資產(chǎn)流失唯問(wèn)題。踢鉗⒊宇設(shè)備和材料統(tǒng)驗(yàn)收、入庫(kù)杰、保管及維圣護(hù)制度的審問(wèn)計(jì)紋子⑴證檢查購(gòu)進(jìn)設(shè)高備和材料是沉否按合同簽鋒訂的質(zhì)量進(jìn)旱行驗(yàn)收，是陜否有健全的懂驗(yàn)收、入庫(kù)山和保管制度床，檢查驗(yàn)收叫記錄的真實(shí)燒性、完整性膝和有效性；辜鑒繡⑵講檢查驗(yàn)收合融格的設(shè)備和喜材料是否全速部入庫(kù)，有識(shí)無(wú)少收、漏建收、錯(cuò)收以軍及涂改憑證箏等問(wèn)題；法饅⑶特檢查設(shè)備和爛材料的存放鋪、保管工作者是否規(guī)范，雪安全保衛(wèi)工鄉(xiāng)作是否得力兆，保管措施挽是否有效；蝴織桿⒋翅各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)掌用及會(huì)計(jì)核池算的審計(jì)哭腫⑴翼檢查貨款的桑支付是否按賠照合同的有飯關(guān)條款執(zhí)行述；智污⑵習(xí)檢查代理采醬購(gòu)中代理費(fèi)塵用的計(jì)計(jì)算同和提取方法局是否合理；睛泄蛛⑶織檢查有無(wú)任者意提高采購(gòu)抄費(fèi)用和開(kāi)支顛標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題握；嘆教⑷它檢查會(huì)計(jì)核罰算資料是否貼真實(shí)可靠；室細(xì)喬⑸打檢查會(huì)計(jì)科港目設(shè)置是否凈合規(guī)及其是翁否滿足管理嫌需要；蹄捎⑹鑼檢查采購(gòu)成干本計(jì)算是否股準(zhǔn)確、合理救。姥㈡設(shè)備您和材料領(lǐng)用君的審計(jì)恥貢⒈留檢查設(shè)備和考材料領(lǐng)用的屈內(nèi)部控制是獨(dú)否健全，領(lǐng)境用手續(xù)是否交完備；將常⒉簽檢查設(shè)備和許材料的質(zhì)量拔、數(shù)量、規(guī)庸格型號(hào)是否腐正確，有無(wú)皺擅自挪用、遺以次充好等妥問(wèn)題。慚㈢其他陷相關(guān)業(yè)務(wù)的熟審計(jì)鬼柱⒈慘設(shè)備和材料枝出售的審計(jì)薪。即檢查建肢設(shè)項(xiàng)目剩余遼或不適用的逮設(shè)備和材料樓以及廢料的痛銷售情況。紛艇治⒉島盤盈盤虧的摩審計(jì)。即檢伶查盤點(diǎn)制度斃及其執(zhí)行情損況、盈虧狀忍況以及對(duì)盤辮點(diǎn)結(jié)果的處探理措施。鏈第二十今七條設(shè)備莖、材料采購(gòu)柱審計(jì)主要采雹用審閱法、耀網(wǎng)上比價(jià)審剩計(jì)法、跟蹤節(jié)審計(jì)法、分僵析性復(fù)核法侮、現(xiàn)場(chǎng)觀察閣法、實(shí)地清希查法等方法耗。烘第七章叼工程管理霧審計(jì)倘第二十及八條工程梁管理審計(jì)是噸指對(duì)建設(shè)項(xiàng)西目實(shí)施過(guò)程臥中的工作進(jìn)度度、施工質(zhì)縣量、工程監(jiān)圍理和投資控噸制所進(jìn)行的勺審查和評(píng)價(jià)冤。卸工程管封理審計(jì)的目羊標(biāo)主要包括涼：審查和評(píng)合價(jià)建設(shè)項(xiàng)目三工程管理環(huán)鍵節(jié)內(nèi)部控制述及風(fēng)險(xiǎn)管理傷的適當(dāng)性、現(xiàn)合法性和有帆效性；工程私管理資料依臥據(jù)的充分性驕和可靠性；梁建設(shè)項(xiàng)目工膊程進(jìn)度、質(zhì)傭量和投資控菌制的真實(shí)性費(fèi)、合法性和趙有效性等。憂舟第二十犬九條工程踏管理審計(jì)應(yīng)逐依據(jù)以下主聰要資料：今㈠施工壺圖紙；帳㈡與工備程相關(guān)的專鼻項(xiàng)合同；孔㈢網(wǎng)絡(luò)壩圖；距㈣業(yè)主許指令；旁㈤設(shè)計(jì)靜變更通知單妹；扣㈥相關(guān)路會(huì)議紀(jì)要等棕。裹第三十蒸條工程管澤理審計(jì)主要?jiǎng)虐ㄒ韵聝?nèi)送容：準(zhǔn)㈠工程殿進(jìn)度控制的央審計(jì)案頓⒈緣檢查施工許雨可證、建設(shè)臣及臨時(shí)占用捐許可證的辦耗理是否及時(shí)賊，是否影響僻工程按時(shí)開(kāi)畫工；類仔⒉藥檢查現(xiàn)場(chǎng)的逢原建筑物拆燕除、場(chǎng)地平私整、文物保旗護(hù)、相鄰建下筑物保護(hù)、鞋降水措施及餓道路疏通是輛否影響工程些的正常開(kāi)工令；田冊(cè)⒊甩檢查是否有產(chǎn)對(duì)設(shè)計(jì)變更涼、材料和設(shè)德備等因素影抹響施工進(jìn)度勁采取控制措攤施；姜蘿⒋糕檢查進(jìn)度計(jì)奉劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)挨劃）的制定販、批準(zhǔn)和執(zhí)勸行情況，網(wǎng)骨絡(luò)動(dòng)態(tài)管理涉的批準(zhǔn)是否烤及時(shí)、適當(dāng)參，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃索是否能保證沸工程總進(jìn)度陵；秀秀⒌懼檢查是否建型立了進(jìn)度拖吵延的原因分決析和處理程刪序，對(duì)進(jìn)度發(fā)拖延的責(zé)任娛劃分是否明管確、合理（沿是否符合合忠同約定），醬處理措施是建否適當(dāng)；捧丸⒍素檢查有無(wú)因俗不當(dāng)管理造談成的返工、雀窩工情況；舟蜂坐⒎靜檢查對(duì)索賠搜的確認(rèn)是否閑依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖暢排除了對(duì)非疫關(guān)鍵線路延今遲時(shí)間的索完賠。后㈡工程神質(zhì)量控制的落審計(jì)摟棄⒈術(shù)檢查有無(wú)工慈程質(zhì)量保證椒體系；克夜⒉漠檢查是否組蹦織設(shè)計(jì)交底枕和圖紙會(huì)審克工作，對(duì)會(huì)刻審所提出的潮問(wèn)題是否嚴(yán)屈格進(jìn)行落實(shí)眾；隔臣⒊疏檢查是否按球規(guī)范組織了學(xué)隱蔽工程的筒驗(yàn)收，對(duì)不靜合格項(xiàng)的處朗理是否適當(dāng)糧；冷爪⒋師檢查是否對(duì)若進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的煤成品、半成該品進(jìn)行驗(yàn)收樂(lè)，對(duì)不合格呼品的控制是冒否有效，對(duì)橋不合格工程觸和工程質(zhì)量臨事故的原因阿是否進(jìn)行分上析，其責(zé)任壽劃分是否明塞確、適當(dāng)，旅是否進(jìn)行返烏工或加固修竄補(bǔ)。門室⒌像檢查工程資柿料是否與工逆程同步，資躍料的管理是以否規(guī)范；赴把⒍越檢查評(píng)定的漫優(yōu)良品、合鑰格品是否符西合施工驗(yàn)收摩規(guī)范，有無(wú)劈不實(shí)情況；唉縣蛙⒎齡檢查中標(biāo)人蜻的往來(lái)帳目武或通過(guò)核實(shí)包現(xiàn)場(chǎng)施工人督員的身份，鼻分析、判斷變中標(biāo)人是否維存在轉(zhuǎn)包、姿分包及再分迷包的行為；假轎濃⒏樂(lè)檢查工程監(jiān)續(xù)理執(zhí)行情況律是否受項(xiàng)目林法人委托對(duì)炒施工承包合設(shè)同的執(zhí)行、羅工程質(zhì)量、屠進(jìn)度費(fèi)用等逐方面進(jìn)行監(jiān)紐督與管理，軌是否按照有節(jié)關(guān)法律、法素規(guī)、規(guī)章、漿技術(shù)規(guī)范設(shè)角計(jì)文件的要哪求進(jìn)行工程夕監(jiān)理。壯㈢工程辨投資控制的睡審計(jì)咱囑⒈鳴檢查是否建抄立健全設(shè)計(jì)劇變更管理程顏序、工程計(jì)吐量程序、資姑金計(jì)劃及支愉付程序、索存賠管理程序催和合同管理閑程序，看其射執(zhí)行是否有鑄效；捕休⒉揪檢查支付預(yù)機(jī)付備料款、機(jī)進(jìn)度款是否叨符合施工合桶同的規(guī)定，供金額是否準(zhǔn)鼓確，手續(xù)是幕否齊全；搶或⒊釣檢查設(shè)計(jì)變逐更對(duì)投資的鞭影響；虎澇⒋堵檢查是否建溉立現(xiàn)場(chǎng)簽證近和隱蔽工程貌管理制度，系看其執(zhí)行是膚否有效。天第三十的一條合同仇管理審計(jì)主凝要采用關(guān)鍵菊線路跟蹤審雅計(jì)法、技術(shù)揮經(jīng)濟(jì)分析法毀、質(zhì)量鑒定局法、現(xiàn)場(chǎng)核熔定法等方法理。向第八章吳工程造價(jià)灘審計(jì)宮第三十煎二條工程移造價(jià)審計(jì)是耐指對(duì)建設(shè)項(xiàng)止目全部成本分的真實(shí)性、瑞合法性進(jìn)行惠的審查和評(píng)滿價(jià)?？h工程造惠價(jià)審計(jì)的目緒標(biāo)主要包括營(yíng)：檢查工程侵價(jià)格結(jié)算與進(jìn)實(shí)際完成的幅投資額的真托實(shí)性、合法印性；檢查是泛否存在虛列夜工程、套取惡資金、弄虛鼻作假、高估生冒算的行為眨等。蔬第三十唇三條工程殘?jiān)靸r(jià)審計(jì)應(yīng)燃依據(jù)以下主捷要資料：學(xué)（一）尖經(jīng)工程造價(jià)征管理部門（墳或咨詢部門贊）審核過(guò)的掛概算（含修碼正概算）和攻預(yù)算；?。ǘ┪塾嘘P(guān)設(shè)計(jì)圖料紙和設(shè)備清裂單；普（三）店工程招投標(biāo)棍文件；違（四）音合同文本；跌撞（五）萄工程價(jià)款支訴付文件；夢(mèng)（六）抗工作變更文告件；成（七）眨工程索賠文斷件等。灌第三十方四條工程釣造價(jià)審計(jì)主鉆要包括以下三內(nèi)容：攔㈠設(shè)計(jì)撞概算的審計(jì)掃莖掩⒈吐檢查工程造衛(wèi)價(jià)管理部門呢向設(shè)計(jì)單位飄提供的計(jì)價(jià)濤依據(jù)的合規(guī)機(jī)性；情更⒉漸檢查建設(shè)項(xiàng)執(zhí)目管理部門篇組織的初步土設(shè)計(jì)及概算濾審查情況，眾包括概算文煮件、概算的件項(xiàng)目與初步掙設(shè)計(jì)方案的踩一致性、項(xiàng)購(gòu)目總概算與墻單項(xiàng)工程綜感合概算的費(fèi)開(kāi)用構(gòu)成的正偉確性；逐屆⒊短檢查概算編尖制依據(jù)的合堅(jiān)法性等；撕卻⒋糞檢查概算具閑體內(nèi)容。包馳括設(shè)計(jì)單位價(jià)向工程造價(jià)爪管理部門提摟供的總概算統(tǒng)表、綜合概路算表、單位弱工程概算表末和有關(guān)初步嗽設(shè)計(jì)圖紙的役完整性；組誤織概算會(huì)審冷的情況，重緩點(diǎn)檢查總概起算中各項(xiàng)綜因合指標(biāo)和單輔項(xiàng)指標(biāo)與同古類工程技術(shù)慌經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)饒比是否合理忙。嫌㈡施工上圖預(yù)算的審嶺計(jì)腰施工圖蜘預(yù)算審計(jì)主夏要檢查施工詞圖預(yù)算的量禿、價(jià)、費(fèi)計(jì)社算是否正確厲，計(jì)算依據(jù)虎是否合理。灣施工圖預(yù)算耗審計(jì)包括直摧接費(fèi)用審計(jì)暖、間接費(fèi)用工審計(jì)、計(jì)劃惹利潤(rùn)和稅金秩審計(jì)等內(nèi)容第。處戰(zhàn)⒈州直接費(fèi)用審忠計(jì)包括工程丙量計(jì)算、單丑價(jià)套用的正片確性等方面族的審查和評(píng)虜價(jià)。久（1）飼工程量計(jì)算扁審計(jì)。采用律工程量清單束報(bào)價(jià)的，要擺檢查其符合時(shí)性。在設(shè)計(jì)梢變更，發(fā)生啄新增工程量痰時(shí)，應(yīng)檢查溝工程造價(jià)管典理部門與工駁程管理部門抓的確認(rèn)情況兼。謹(jǐn)（2）驅(qū)單價(jià)套用審姐計(jì)。檢查是易否套用規(guī)定灣的預(yù)算定額聰、有無(wú)高套抵和重套現(xiàn)象麥；檢查定額盟換算的合法賽性和準(zhǔn)確性呼；檢查新技笑術(shù)、新材料賴、新工藝出殖現(xiàn)后的材料貴和設(shè)備價(jià)格矩的調(diào)整情況姜，檢查市場(chǎng)愉價(jià)的采用情泉況。訂駱⒉翅其他直接費(fèi)衣用審計(jì)包括示檢查預(yù)算定胃額、取費(fèi)基釘數(shù)、費(fèi)率計(jì)械取是否正確芽。渡楊⒊柔間接費(fèi)用審車計(jì)包括檢查奔各項(xiàng)取費(fèi)基銳數(shù)、取費(fèi)標(biāo)肢準(zhǔn)的計(jì)取套掘用的正確性族。槽哭⒋椒計(jì)劃利潤(rùn)和縱稅金計(jì)取的覆合理性的審梳計(jì)。置㈢合同毯價(jià)的審計(jì)?；礄z查合同像價(jià)的合法性縱與合理性，咸包括固定總巖價(jià)合同的審男計(jì)、可調(diào)合攏同價(jià)的審計(jì)舟、成本加酬站金合同的審異計(jì)。檢查合短同價(jià)的開(kāi)口貸范圍是否合泊適，若實(shí)際婆發(fā)生開(kāi)口部貪分，應(yīng)檢查培其真實(shí)性和怪計(jì)取的正確視性。打㈣工程姻量清單計(jì)價(jià)陶的審計(jì)麻閥⒈晌檢查實(shí)行清兔單計(jì)價(jià)工程窮的合規(guī)性；概步煩⒉傲檢查招標(biāo)過(guò)馳程中，對(duì)招復(fù)標(biāo)人或其委遞托的中介機(jī)引構(gòu)編制的工陳程實(shí)體消耗儀和措施消耗拾的工程量清殊單的準(zhǔn)確性規(guī)、完整性；禽軟⒊酬檢查工程量畝清單計(jì)價(jià)是鴿否符合國(guó)家器清單計(jì)價(jià)規(guī)只范要求的頭“膚四統(tǒng)一側(cè)”愚，即統(tǒng)一項(xiàng)縱目編碼、統(tǒng)甜一項(xiàng)目名稱莊、統(tǒng)一計(jì)量舟單位和統(tǒng)一字工程量計(jì)算錯(cuò)規(guī)則；斜倉(cāng)⒋罩檢查由投標(biāo)軋人編制的工器程量清單報(bào)銳價(jià)目文件是昌否響應(yīng)招標(biāo)儀文件；澤掉⒌牌檢查標(biāo)底的稀編制是否符陳合國(guó)家清單縮計(jì)價(jià)規(guī)范。芽掌㈤工程疼結(jié)算的審計(jì)傷狹拒⒈頃檢查與合同吸價(jià)不同的部夠分，其工程葉量、單價(jià)、莫取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是探否與現(xiàn)場(chǎng)、濫施工圖和合敗同相符；柿發(fā)⒉陶檢查工程量局清單項(xiàng)目中尋的清單費(fèi)用廳與清單外費(fèi)垂用是否合理豎；知鈔⒊胡檢查前期、式中期、后期紛結(jié)算的方式鋪是否能合理返地控制工程窩造價(jià)。峽第三十叫五條工程篩造價(jià)審計(jì)主弱要采用重點(diǎn)居審計(jì)法、現(xiàn)載場(chǎng)檢查法、耗對(duì)比審計(jì)法捕等方法。霉重點(diǎn)審匪計(jì)法即選擇劣建設(shè)項(xiàng)目中獅工程量大、司單價(jià)高，對(duì)歌造價(jià)有較大蓬影響的單位針工程、分部恰工程進(jìn)行重課點(diǎn)審查的方夠法。該方法裝主要用于審旦查材料用量言、單價(jià)是否狠正確、工資夸單價(jià)、機(jī)械薦臺(tái)班是否合俘理。愧現(xiàn)場(chǎng)檢輩查法是指對(duì)葡施工現(xiàn)場(chǎng)直校接考察的方延法，以觀察梨現(xiàn)場(chǎng)工作人斥員及管理活村動(dòng)，檢查工棒程量、工程火進(jìn)度，所用糠材料質(zhì)量是例否與設(shè)計(jì)相拖符。穿第九章冶竣工驗(yàn)收燙審計(jì)她第三十獲六條竣工驗(yàn)畜收審計(jì)是指北對(duì)已完工建撓設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)繩收情況、試闖運(yùn)行情況及喚合同履行情津況進(jìn)行的檢摸查和評(píng)價(jià)活夢(mèng)動(dòng)。降第三十火七條竣工驗(yàn)柳收審計(jì)應(yīng)依帶據(jù)以下主要翁資料：梨（一）種經(jīng)批準(zhǔn)的可偷行性研究報(bào)搖告；拼（二）便竣工圖；統(tǒng)（三）話施工圖設(shè)計(jì)譽(yù)及變更洽談?wù)徲涗?；慮（四）輛國(guó)家頒發(fā)的跟各種標(biāo)準(zhǔn)和櫻現(xiàn)行的施工堅(jiān)驗(yàn)收規(guī)范；弊錢（五）悔有關(guān)管理部房門審批、修憑改、調(diào)整的挨文件；結(jié)（六）揪施工合同；膛她（七）泥技術(shù)資料和摔技術(shù)設(shè)備說(shuō)膏明書；伴（八）牽竣工決算財(cái)比務(wù)資料；虎（九）澆現(xiàn)場(chǎng)簽證；雀伙（十）絲隱蔽工程記熄錄；困（十一分）設(shè)計(jì)變更捕通知單；關(guān)（十二漿）會(huì)議紀(jì)要闖；耳（十三好）工程檔案遍結(jié)算資料清倍單等。東第三十風(fēng)八條竣工驗(yàn)唉收審計(jì)主要罩包括以下內(nèi)超容：廟㈠驗(yàn)收化審計(jì)內(nèi)株⒈森檢查竣工驗(yàn)端收小組的人蔬員組成、專腹業(yè)結(jié)構(gòu)和分循工；紹桂⒉譜檢查建設(shè)項(xiàng)曬目驗(yàn)收過(guò)程患是否符合現(xiàn)孝行規(guī)范，包層括環(huán)境驗(yàn)收瞞規(guī)范、防火睡驗(yàn)收規(guī)范等戰(zhàn)；廚減⒊償對(duì)于委托工歲程監(jiān)理的建葵設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)醒檢查監(jiān)理機(jī)昨構(gòu)對(duì)工程質(zhì)兆量進(jìn)行監(jiān)理披的有關(guān)資料川；濁灰⒋家檢查承包商湯是否按照規(guī)宗定提供齊全姓有效的施工者技術(shù)資料；旅綠籠⒌擾檢查對(duì)隱蔽砍工程和特殊廈環(huán)節(jié)的驗(yàn)收勞是否按規(guī)定眾作了嚴(yán)格的父檢驗(yàn)；診就⒍總檢查建設(shè)項(xiàng)牲目驗(yàn)收的手息續(xù)和資料是拍否齊全有效桿；司緞⒎裳檢查保修費(fèi)暖用是否按合惜同和有關(guān)規(guī)仆定合理確定傘和控制；同飽⒏景檢查驗(yàn)收過(guò)風(fēng)程有無(wú)弄虛貢作假行為。蛙遼㈡試運(yùn)恢行情況的審括計(jì)續(xù)蝶⒈賴檢查建設(shè)項(xiàng)抖目完工后所纖進(jìn)行的試運(yùn)性行情況，對(duì)煎運(yùn)行中暴露正出的問(wèn)題是損否采取了補(bǔ)絨救措施；體堅(jiān)⒉印檢查試生產(chǎn)普產(chǎn)品收入是屋否沖減了建違設(shè)成本。違㈢合同菠履行結(jié)果的拐審計(jì)。即檢栽查業(yè)主、承懲包商因?qū)Ψ较槲绰男泻贤虠l款或建設(shè)門期間發(fā)生意委外而產(chǎn)生的歉索賠與反索教賠問(wèn)題，核貢查其是否合硬法、合理，垮是否存在串側(cè)通作弊現(xiàn)象估，賠償?shù)姆ㄔ坡梢罁?jù)是否集充分。榜第三十簽九條竣工懲驗(yàn)收審計(jì)主毅要采用現(xiàn)場(chǎng)籌檢查法、設(shè)敲計(jì)圖與竣工歪圖循環(huán)審查釀法等方法。示陶設(shè)計(jì)圖自與竣工圖循燈環(huán)審查法是老指通過(guò)分析熱設(shè)計(jì)圖與竣惱工圖之間的稍差異來(lái)分析寺評(píng)價(jià)相關(guān)變薯更、簽證等給的真實(shí)性與疲合理性的方延法。采第十章易財(cái)務(wù)管理裁審計(jì)屯第四十俯條財(cái)務(wù)管蒜理審計(jì)是指遙對(duì)建設(shè)項(xiàng)目農(nóng)資金籌措、成資金使用及收其賬務(wù)處理賤的真實(shí)性、講合規(guī)性進(jìn)行仍的監(jiān)督和評(píng)稼價(jià)。究第四十畢一條財(cái)務(wù)鼠管理審計(jì)應(yīng)踐依據(jù)以下主擁要資料：計(jì)（一）睡籌資論證材嬌料及審批文嬌件；鬧（二）憑財(cái)務(wù)預(yù)算；父縣（三）朽相關(guān)會(huì)計(jì)憑鼻證、賬薄、新報(bào)表；炸（四）匠設(shè)計(jì)概算；掙給（五）究竣工決算資渾料；裕（六）薪資產(chǎn)交付資且料等。潮第四十敬二條財(cái)務(wù)掘管理審計(jì)主林要包括以下散內(nèi)容：叔㈠建設(shè)瞇資金籌措的懼審計(jì)槍改⒈滾檢查籌資備幼選方案論證犧的充分性，廉決策方案選避擇的可靠性蘿、合理性及獸審批程序的鋼合法性、合丘規(guī)性；糧世⒉絨檢查籌資方診式的合法性部、合理性、樣效益性；償維⒊粗檢查籌資數(shù)只額的合理性擇，分析所籌禍資金的償還婆能力；雷抗⒋亭評(píng)價(jià)籌資環(huán)即節(jié)的內(nèi)部控榴制。懇㈡資金識(shí)支付及賬務(wù)禾處理的審計(jì)斥視磁⒈時(shí)檢查、評(píng)價(jià)砌建設(shè)項(xiàng)目會(huì)娃計(jì)核算制度脹的健全性、垮有效性及其銷執(zhí)行情況；風(fēng)思奸⒉貧檢查建設(shè)項(xiàng)清目稅收優(yōu)惠伸政策是否充狗分運(yùn)用；腳到⒊余檢查依“爆工程物資坑”稠科目，主要倒包括以下內(nèi)聯(lián)容：悶（1）棗檢查推“刑專用材料秒”套、榴“仆專用設(shè)備找”短明細(xì)科目中嗚的材料和設(shè)昏備是否與設(shè)的計(jì)文件相符掀，有無(wú)盲目期采購(gòu)的情況無(wú)；運(yùn)（2）聽(tīng)檢查墊“牛預(yù)付大型設(shè)包備款灑”衡明細(xì)科目所追預(yù)付的款項(xiàng)斬是否按照合袖同支付，有瀉無(wú)違規(guī)多付貿(mào)的情況；蔥（3）嶺檢查據(jù)以付犁款的原始憑枯證是否按規(guī)棉定進(jìn)行了審評(píng)批，是否合遲法、齊全；雷臨（4）輛檢查支付物兇資結(jié)算款時(shí)橋是否按合同殺規(guī)定扣除了爛質(zhì)量保證期碎間的保證金辜；暈（5）糊檢查工程完咳工后剩余工漫程物資的盤突盈、盤虧、歉報(bào)廢、毀損漲等是否做出穗了正確的賬鉆務(wù)處理。曬干⒋撕檢查枕“株在建工程里”兇科目，主要扭包括以下內(nèi)虧容：緞稿⑴虛檢查瞧“舟在建工程一核建筑安裝工首程陣”濟(jì)科目累計(jì)發(fā)抹生額的真實(shí)怎性。包括是南否存在設(shè)計(jì)闖概算外其他撥工程項(xiàng)目的傍支出；是否饅將生產(chǎn)領(lǐng)用誰(shuí)的備件、材武料列入建設(shè)裂成本；據(jù)以勻付款的原始種憑證是否按雙規(guī)定進(jìn)行了系審批，是否柄合法、齊全替；是否按合修同規(guī)定支付錯(cuò)預(yù)付工程款益、備料款、待進(jìn)度款；支耕付工程結(jié)算押款時(shí)，是否泄按合同規(guī)定水扣除了預(yù)付智工程款、備健料款和質(zhì)量斷保證期間的歐保證金。茂評(píng)⑵刑檢查勁“區(qū)在建工程工—榴在安裝設(shè)備桂”航科目累計(jì)發(fā)證生額的真實(shí)賺性。主要包宗括以下內(nèi)容敲：是否將設(shè)據(jù)計(jì)概算外的遷其他工程或溝生產(chǎn)領(lǐng)用的仙儀器、儀表妄等列入本科搜目；是否在提本科目中列辰入了不需要汁安裝的設(shè)備四、為生產(chǎn)準(zhǔn)惰備的工具器經(jīng)具、購(gòu)入的辨無(wú)形資產(chǎn)及借其他不屬于嗚本科目工程櫻支出的費(fèi)用蛙。貌愉⑶僚檢查系“伍在建工程劣—才其他支出脂”鬼科目累計(jì)發(fā)令生額的真實(shí)制性、合法性策、合理性。選主要包括以策下內(nèi)容：工六程管理費(fèi)、唯征地費(fèi)、可肢行性研究費(fèi)白、臨時(shí)設(shè)施崖費(fèi)、公證費(fèi)婚、監(jiān)理費(fèi)等勁各項(xiàng)費(fèi)用支某出是否存在位擴(kuò)大開(kāi)支范稈圍、提高開(kāi)率支標(biāo)準(zhǔn)以及央將建設(shè)資金歡用于集資或癢提供贊助而親列入其他支家出的問(wèn)題；療是否存在以覽試生產(chǎn)為由盒，有意拖延肆不辦固定資感產(chǎn)交付手續(xù)錯(cuò)，從而增大她負(fù)荷聯(lián)合試通車費(fèi)用的問(wèn)柄題；是否存諷在截留負(fù)荷購(gòu)聯(lián)合試車期神間發(fā)生的收六入，不將其凳沖減試車費(fèi)愿用的問(wèn)題；時(shí)試生產(chǎn)產(chǎn)品糠出售價(jià)格是倚否合理；是江否存在將應(yīng)底由生產(chǎn)承擔(dān)潛的遞延費(fèi)用藥列入本科目廣的問(wèn)題；投柿資借款利息摟資本化計(jì)算賞的正確性，悠有無(wú)將應(yīng)由芒生產(chǎn)承擔(dān)的橡財(cái)務(wù)費(fèi)用列秘入本科目的柜問(wèn)題；本科物目累計(jì)發(fā)生各額攤銷標(biāo)準(zhǔn)姻與攤銷比例見(jiàn)是否適當(dāng)、汪正確；是否憶設(shè)置了品“線在建工程其連他支出備查討薄尚”誤，登記按照船建設(shè)項(xiàng)目概抓算內(nèi)容購(gòu)置目的不需要安旱裝設(shè)備、現(xiàn)燃成房屋、無(wú)倆形資產(chǎn)以及著發(fā)生的遞延戚費(fèi)用等，登恰記內(nèi)容是否主完整、準(zhǔn)確梢，有無(wú)弄虛址作假、隨意表擴(kuò)大開(kāi)支范謎圍及舞弊跡蔥象。冠㈢竣工盜決算的審計(jì)蠟牲沉⒈敗檢查所編制哈的竣工決算鉗是否符合建還設(shè)項(xiàng)目實(shí)施峰程序，有無(wú)堵將未經(jīng)審批費(fèi)立項(xiàng)、可行律性研究、初殿步設(shè)計(jì)等環(huán)怪節(jié)而自行建故設(shè)的項(xiàng)目編路制竣工工程驅(qū)決算的問(wèn)題壯；辦猛⒉解檢查竣工決伍算編制方法燈的可靠性。半有無(wú)造成交截付使用的固呼定資產(chǎn)價(jià)值鳳不實(shí)的問(wèn)題痛；帥榜⒊舟檢查有無(wú)將元不具備竣工膚決算編制條音件的建設(shè)項(xiàng)孤目提前或強(qiáng)括行編制竣工磚決算的情況僚；春穗⒋暑檢查宴“劑竣工工程概魚況表煌”學(xué)中的各項(xiàng)投堡資支出，并紗分別與設(shè)計(jì)索概算數(shù)相比盲較，分析節(jié)曉約或超支情滑況；史我⒌讓檢查仇“凝交付使用資果產(chǎn)明細(xì)表鴿”鞠，將各項(xiàng)資帆產(chǎn)的實(shí)際支鞭出與設(shè)計(jì)概撓算數(shù)進(jìn)行比猴較，以確定絞各項(xiàng)資產(chǎn)的跪節(jié)約或超支及數(shù)額；悟壇⒍某分析投資支表出偏離設(shè)計(jì)桐概算的主要鼓原因；答渾⒎筒檢查建設(shè)項(xiàng)延目結(jié)余資金患及剩余設(shè)備希材料等物資鉛的真實(shí)性和爪處置情況，跪包括：檢查緣建設(shè)項(xiàng)目膀“穩(wěn)工程物資盤腳存表奸”脾，核實(shí)庫(kù)存拳設(shè)備、專用怪材料帳實(shí)是千否相符；檢昨查建設(shè)項(xiàng)目在現(xiàn)金結(jié)余的刻真實(shí)性；檢茄查應(yīng)收、應(yīng)追付款項(xiàng)的真?zhèn)驅(qū)嵭裕P(guān)注揪是否按合同汽規(guī)定預(yù)留了哭承包商在工攪程質(zhì)量保證浴期間的保證芬金。護(hù)第四十雄三條財(cái)務(wù)護(hù)管理審計(jì)主棍要采用調(diào)查葡法、分析性惹復(fù)核法、抽態(tài)查法等方法奮。愈第十一坑章后評(píng)價(jià)舌審計(jì)養(yǎng)第四十唇四條后評(píng)價(jià)念審計(jì)是指對(duì)車建設(shè)項(xiàng)目交持付使用經(jīng)過(guò)窗試運(yùn)行后有鳥(niǎo)關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)盞和技術(shù)指標(biāo)隔是否達(dá)到預(yù)踢期目標(biāo)的審忽查和評(píng)價(jià)。響造后評(píng)價(jià)挨審計(jì)的目標(biāo)杯是：對(duì)后評(píng)向價(jià)工作的全特面性、可靠虎性和有效性銳進(jìn)行審查。忘硬第四十斗五條后評(píng)價(jià)疫審計(jì)應(yīng)依據(jù)顏以下主要資揮料：埋（一）衡后評(píng)價(jià)人員少的簡(jiǎn)歷、學(xué)屆歷、專業(yè)、腦職務(wù)、技術(shù)克職稱等基本襲情況表；罰（二）物建設(shè)項(xiàng)目概什算、竣工資瞇料；犧（三）輔后評(píng)價(jià)所采綿用的經(jīng)濟(jì)技付術(shù)指標(biāo)；線（四）逃相關(guān)的統(tǒng)計(jì)佩、會(huì)計(jì)報(bào)表押；薪（五）重后評(píng)價(jià)所采釋用的方法；謎艦（六）秩后評(píng)價(jià)結(jié)論駛性資料。哀第四十政六條后評(píng)價(jià)乘審計(jì)主要包壺括以下內(nèi)容像：己㈠檢查扶后評(píng)價(jià)組成督人員的專業(yè)雷結(jié)構(gòu)、技術(shù)巴素質(zhì)和業(yè)務(wù)滾水平的合理睬性；呈㈡檢查御所評(píng)估的經(jīng)刃濟(jì)技術(shù)指標(biāo)油的全面性和躁適當(dāng)性；高㈢檢查炊產(chǎn)品主要指親標(biāo)完成情況碌的真實(shí)性、垮效益性；尿㈣檢查仗建設(shè)項(xiàng)目法樹(shù)人履行經(jīng)濟(jì)厲責(zé)任后評(píng)價(jià)宏的真實(shí)性；潛稍㈤檢查防所使用后評(píng)但價(jià)方法的適約當(dāng)性和先進(jìn)顏性；曉㈥檢查乎后評(píng)價(jià)結(jié)果顫的全面性、仗可靠性和有泳效性。咐第四十訊七條后評(píng)價(jià)粒審計(jì)主要采濕用文字描述睜法、對(duì)比分興析法、現(xiàn)場(chǎng)秩核查法等方填法。竟第十二天章附則狹坊第四十斥八條本指珠南由中國(guó)內(nèi)灑部審計(jì)協(xié)會(huì)崗發(fā)布并負(fù)責(zé)士解釋。椅第四十戶九條本指刮南自200抽5年1月1犧日起施行。崗巡內(nèi)部審計(jì)實(shí)夕務(wù)指南第2造號(hào)案──瓜物資采購(gòu)審暈計(jì)拔第一章哥總則甜第一條閉為了規(guī)范芹物資采購(gòu)審帽計(jì)的內(nèi)容、盛程序與方法范，根據(jù)《內(nèi)告部審計(jì)基本速準(zhǔn)則》及內(nèi)旁部審計(jì)具體脖準(zhǔn)則制定本云指南。浸第二條死本指南所采稱物資采購(gòu)帶審計(jì)是指組施織內(nèi)部審計(jì)續(xù)機(jī)構(gòu)及人員縱依據(jù)有關(guān)法慧律、法規(guī)、犧政策及相關(guān)飲標(biāo)準(zhǔn)，按照銅一定的程序野和方法，對(duì)蠅物資采購(gòu)各先部門和環(huán)節(jié)犯的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)臣和內(nèi)部控制爺?shù)人M(jìn)行的造獨(dú)立監(jiān)督和速評(píng)價(jià)活動(dòng)。曾本指南所稱喇“蘇物資揉”貧是指組織在惰產(chǎn)品生產(chǎn)、興基本建設(shè)和袋專項(xiàng)工程中漿所使用的主猜要原材料、霉輔助材料、艘燃料、動(dòng)力艷、工具、配撲件和設(shè)備等櫻。放第三條卸本指南適質(zhì)用于各類組鋸織的內(nèi)部審崖計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)權(quán)部審計(jì)人員午及其從事的符內(nèi)部審計(jì)活討動(dòng)。繞第四條兄物資采購(gòu)冊(cè)審計(jì)的目的留是改善物資付采購(gòu)質(zhì)量，漁降低采購(gòu)費(fèi)屈用，維護(hù)組輝織的合法權(quán)治益，促進(jìn)組震織價(jià)值的增離加及目標(biāo)的咽實(shí)現(xiàn)。收第五條抵物資采購(gòu)厲審計(jì)是對(duì)物把資采購(gòu)全過(guò)差程實(shí)施的監(jiān)襪督和評(píng)價(jià)，停是財(cái)務(wù)審計(jì)困與管理審計(jì)要的融合。物嘩資采購(gòu)審計(jì)陡的主要內(nèi)容孕包括審計(jì)物黃資采購(gòu)內(nèi)部撿控制、采購(gòu)脊計(jì)劃、采購(gòu)工合同、采購(gòu)朋招標(biāo)、供貨祥商選擇、采蝶購(gòu)數(shù)量、采勢(shì)購(gòu)價(jià)格、采棚購(gòu)質(zhì)量、物碼資保管、結(jié)著算付款以及填物資采購(gòu)期巖后事項(xiàng)等。犬火第六條犯根據(jù)組織垂的管理模式政和要求、物燈資采購(gòu)業(yè)務(wù)具量的大小、帥內(nèi)部審計(jì)機(jī)句構(gòu)資源等的六不同，物資汪采購(gòu)審計(jì)可儲(chǔ)以采取項(xiàng)目駐管理式審計(jì)己和過(guò)程參與傻式審計(jì)兩種肉模式。圖（一）辜項(xiàng)目管理式死審計(jì)是有重須點(diǎn)、有目的糧地將某物資敗采購(gòu)部門、騙環(huán)節(jié)或物資雜品種納入年鈴度審計(jì)計(jì)劃那，形成為特紗定審計(jì)項(xiàng)目蘭，并實(shí)施相愧應(yīng)審計(jì)程序表的審計(jì)模式病。大、中型乎規(guī)模的組織麻適合采用該濁模式。瓜（二）什過(guò)程參與式圖審計(jì)是由專騎職內(nèi)部審計(jì)秤人員參與監(jiān)蟻督物資采購(gòu)株的全過(guò)程或敏者部分重要振過(guò)程，實(shí)現(xiàn)李物資采購(gòu)審譜計(jì)的日?；尽Ｐ∫?guī)模組留織可以采用蟲該模式。鳴第七條巾內(nèi)部審計(jì)奏人員有責(zé)任協(xié)警示被審計(jì)悲單位關(guān)注物有資采購(gòu)的現(xiàn)祥有和潛在風(fēng)歲險(xiǎn)。羨第八條誦內(nèi)部審計(jì)牲人員應(yīng)具有忠物資采購(gòu)管麻理的相關(guān)專顆業(yè)知識(shí)，熟姜悉相關(guān)法律儉、法規(guī)、政礎(chǔ)策和組織內(nèi)倚部有關(guān)規(guī)定牽，掌握物資坊采購(gòu)內(nèi)部控軋制原理，了法解組織物資折采購(gòu)現(xiàn)狀和都外部環(huán)境的羽變化。開(kāi)展勒專業(yè)技術(shù)性珍較強(qiáng)的物資料采購(gòu)審計(jì)，然內(nèi)部審計(jì)機(jī)釋構(gòu)可聘請(qǐng)外耽部專家參與欠。盛第二章且物資采購(gòu)撈前期審計(jì)序第九條蜘物資采購(gòu)注前期審計(jì)是動(dòng)從制定年度幕審計(jì)計(jì)劃開(kāi)檔始到具體實(shí)惑施物資采購(gòu)固審計(jì)程序之奮前對(duì)各項(xiàng)審小計(jì)工作作出犁的安排。其維基本過(guò)程包票括：掏（一）鄙編制年度審熟計(jì)計(jì)劃，確稼定審計(jì)對(duì)象語(yǔ)。內(nèi)部審計(jì)手人員應(yīng)綜合凍考慮以下各糧種因素：是1．重婚要性。選擇辭采購(gòu)數(shù)量較幫大、采購(gòu)次做數(shù)頻繁、采以購(gòu)價(jià)格較高壇、采購(gòu)價(jià)格蒙變化頻繁、城質(zhì)量問(wèn)題突覆出、長(zhǎng)期積族壓或短缺、匪在ABC分兵類管理法下鷹的A類和B巨類物資、群絨眾反映普遍干、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注迎、內(nèi)部控制餃薄弱和出現(xiàn)錢錯(cuò)弊概率較究高的部門、穿環(huán)節(jié)或物資欠類別等。只2．物焰資采購(gòu)方案閘、內(nèi)部控制錄的重大變化均。內(nèi)部審計(jì)煩應(yīng)根據(jù)外部尸環(huán)境和內(nèi)部麥條件的變化恩，適時(shí)審查霧新的物資采下購(gòu)方案和內(nèi)榮部控制的適田當(dāng)性、合法愉性和有效性資，將其列入哭審計(jì)計(jì)劃。仙珍3．改吵進(jìn)空間。根溪據(jù)成本效益莖原則，內(nèi)部亦審計(jì)人員應(yīng)憤將工作改進(jìn)謹(jǐn)空間較大、語(yǔ)在增值性方國(guó)面有潛力的剛物資采購(gòu)部共門、環(huán)節(jié)或善物資類別確專定為審計(jì)項(xiàng)棕目。宏4．審喉計(jì)資源。慢5．風(fēng)奮險(xiǎn)因素。風(fēng)裹險(xiǎn)因素可能蓄來(lái)自組織內(nèi)酒部或外部。餓組織規(guī)模、勞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性稀質(zhì)、賬戶余封額大小、出坊現(xiàn)錯(cuò)弊概率碼、物價(jià)變動(dòng)銜幅度、技術(shù)鳴變化速度、浪管理人員素地質(zhì)和能力、廳業(yè)務(wù)量大小它等都是潛在酸的風(fēng)險(xiǎn)因素玻。一般而言暗，風(fēng)險(xiǎn)大的大項(xiàng)目應(yīng)優(yōu)先羽作出審計(jì)安可排。具（二）懂獲取與研究展相關(guān)資料，飲制定項(xiàng)目審足計(jì)計(jì)劃和審旗計(jì)方案。相樂(lè)關(guān)資料包括噸：暢1、物批資采購(gòu)目標(biāo)煮和計(jì)劃；蝴2、前廟期物資采購(gòu)?fù)秾徲?jì)工作底因稿；繪3、組禽織資料，例壤如組織結(jié)構(gòu)倆圖和工作說(shuō)虧明、政策和喉程序手冊(cè)以酸及重大的組碰織系統(tǒng)變化烘等；閥4、財(cái)粗務(wù)會(huì)計(jì)資料笑；局5、相乒關(guān)制度規(guī)定昌，例如采購(gòu)道政策、采購(gòu)弱程序制度、追授權(quán)審批制葡度、供貨商隱管理制度、伴財(cái)產(chǎn)接觸制脖度、合同或詠協(xié)議簽定制熊度、憑證管惠理制度和定笑價(jià)策略等；展譜6、外棕部信息資料瞧，例如同行角業(yè)相關(guān)資料寶、物價(jià)水平孝和變化幅度布、技術(shù)變化螺程度和供貨胖商資料等；翅挺7、法廁律性文件。權(quán)帝內(nèi)部審宮計(jì)人員應(yīng)通都過(guò)審閱資料環(huán)、咨詢技術(shù)沾專家、進(jìn)行導(dǎo)分析性復(fù)核強(qiáng)、現(xiàn)場(chǎng)觀察墊物資采購(gòu)流失程、詢問(wèn)等迅方法，研究嚇相關(guān)背景資交料，初步評(píng)病價(jià)重要性和蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，錄進(jìn)而制定適壤合本組織實(shí)龜際情況的物蹈資采購(gòu)項(xiàng)目蓋審計(jì)計(jì)劃及譯審計(jì)方案。因經(jīng)適當(dāng)管理洋層批準(zhǔn)后，逢向被審計(jì)單側(cè)位發(fā)出物資島采購(gòu)審計(jì)通嗚知書。朽（三）律審查、評(píng)價(jià)勝內(nèi)部控制。艇物資采購(gòu)內(nèi)受部控制包括杜控制環(huán)境、虧風(fēng)險(xiǎn)管理、三控制活動(dòng)、臟信息與溝通凈以及監(jiān)督五禮個(gè)要素。麗1、采晴購(gòu)控制環(huán)境舌。采購(gòu)控制衛(wèi)環(huán)境包括以難下內(nèi)容：董臣事會(huì)成員的奪知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)毛豐富程度、款獨(dú)立性地位肝、獨(dú)立董事瞧所占比例、記審計(jì)委員會(huì)滔的設(shè)置情況什；管理者對(duì)之待物資采購(gòu)仙內(nèi)部控制的喝重視程度、稼采取的經(jīng)營(yíng)屬理念和管理郵模式；企業(yè)侮文化所塑造掏的員工基本塌信念、價(jià)值唇觀念、思維窩和行為方式瓜；組織結(jié)構(gòu)葡的適當(dāng)性、你權(quán)責(zé)劃分的消明確性、獎(jiǎng)驟懲的分明性辰、崗位設(shè)置喚的合理性、絕人員素質(zhì)的蓄適當(dāng)性；組戒織人力資源評(píng)政策的適當(dāng)什性等。辦2、采幫購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理腔。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)衫管理包括物烘資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)耳識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)秘評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)芽應(yīng)對(duì)策略。潮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包倚括檢查外部蕩因素（如競(jìng)稿爭(zhēng)、技術(shù)和合經(jīng)濟(jì)變化等這）和內(nèi)部因櫻素（如員工擇素質(zhì)、組織冠活動(dòng)性質(zhì)、朗信息系統(tǒng)處損理特點(diǎn)等）籌；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估說(shuō)包括估計(jì)風(fēng)吸險(xiǎn)的嚴(yán)重程沸度、評(píng)價(jià)風(fēng)暫險(xiǎn)發(fā)生的可妙能性；風(fēng)險(xiǎn)苦應(yīng)對(duì)策略包但括根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)遙評(píng)估結(jié)果作桐出的回避、北接受、降低鑄或分擔(dān)等風(fēng)槳險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施霞等。鴉3、采絞購(gòu)控制活動(dòng)丟。物資采購(gòu)折控制活動(dòng)包考括以下內(nèi)容換：業(yè)務(wù)授權(quán)拐、職責(zé)分離較、質(zhì)量驗(yàn)收嶄控制、物資逮采購(gòu)招標(biāo)控媽制、憑證和折記錄控制、愁資產(chǎn)接觸和什記錄使用控稱制、獨(dú)立檢蝕查、物價(jià)信挪息控制。柏4、采叛購(gòu)信息與溝悼通。物資采民購(gòu)相關(guān)信息家除了涉及財(cái)息務(wù)信息外，稿還涉及非財(cái)佳務(wù)信息，如務(wù)物價(jià)變動(dòng)信丘息、市場(chǎng)需默求信息、經(jīng)毅濟(jì)政策信息像、技術(shù)信息堆、供應(yīng)渠道百變化信息、飲業(yè)務(wù)流程再明造信息等。議信息溝通方江式包括政策充手冊(cè)、財(cái)務(wù)木報(bào)告手冊(cè)、去備查簿、口饒頭交流、例級(jí)外情況報(bào)告勒和管理事例厭等。彼5、采誤購(gòu)監(jiān)督。采杜取的方式包頁(yè)括物資采購(gòu)沙內(nèi)部控制自產(chǎn)我評(píng)估、內(nèi)耗部審計(jì)報(bào)告要、內(nèi)部控制億例外情況報(bào)隔告、操作人化員反饋以及在顧客投訴等圖。恩物資采購(gòu)內(nèi)棵部控制審計(jì)母可通過(guò)設(shè)置瓦采購(gòu)內(nèi)部控晌制調(diào)查表等旺方式進(jìn)行深躍入調(diào)查、了區(qū)解和測(cè)試，射并形成審計(jì)管工作底稿。蒸物資采購(gòu)內(nèi)聯(lián)部控制調(diào)查擺表格式如表終2-1所示鉤。耽物資采購(gòu)內(nèi)眨部控制調(diào)查屢表吐被審計(jì)單位月名稱宵XX敵部門贏日期標(biāo)索引號(hào)渠湖審計(jì)項(xiàng)目名蚊稱追物資采趕購(gòu)內(nèi)部控制傲調(diào)查編制轉(zhuǎn)人位XX譽(yù)腔會(huì)計(jì)期間或嗚截止日簽201X揭年度復(fù)核逆人辭XX停頁(yè)突次絹解問(wèn)題是篩否不適用赴備注落悔強(qiáng)弱一艱般筒（一）物資板采購(gòu)控制環(huán)箱境問(wèn)題調(diào)查念1．管理部善門是否認(rèn)為博健全的內(nèi)部綁控制能促成惹物資采購(gòu)目盈標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？它2．組織結(jié)迷構(gòu)的設(shè)置是文否有利于物尼資采購(gòu)各部怨門職責(zé)的明急確劃分和協(xié)唱調(diào)運(yùn)行？溜3．有無(wú)物郊資采購(gòu)程序牲、手冊(cè)和詳鵲細(xì)的崗位說(shuō)聞明書？肝4．物資采士購(gòu)涉及到的充所有員工是叼否清楚自己逢所要履行的披崗位職責(zé)和逗必須遵循的軋政策與程序軋？行5．物資采缺購(gòu)政策及其夾變化是否及柄時(shí)向相關(guān)員薦工進(jìn)行了傳睜達(dá)？醉6．管理部擦門是否定期潛向員工說(shuō)明飲道德行為的雁重要性？甜7．是否制率定了書面的供道德政策并辦使員工了解光了這些政策斗？拆8．有無(wú)制桃定不合理的每采購(gòu)目標(biāo)與險(xiǎn)高業(yè)績(jī)掛鉤謹(jǐn)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)誘使魂員工舞弊？卻9．員工的伶素質(zhì)與其從舅事的物資采葬購(gòu)業(yè)務(wù)是否竿相稱？哥10．有無(wú)顯對(duì)員工進(jìn)行早定期專業(yè)培蘆訓(xùn)？萬(wàn)（二）物資發(fā)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管就理問(wèn)題調(diào)查拔1．是否有呼適當(dāng)層次的挑管理部門參醒與了對(duì)物資認(rèn)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的玉評(píng)估？墊2．有無(wú)識(shí)勝別物資采購(gòu)腥風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)足辦法？赤3．物資采弓購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)膏別是否全面疏？況4．是否對(duì)更物資采購(gòu)風(fēng)愿險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)翅估？芝5．是否有動(dòng)物資采購(gòu)風(fēng)么險(xiǎn)的防范和薦化解措施？?jī)?．是否有統(tǒng)識(shí)別人事、辟控制程序變船化并作出相巖應(yīng)反應(yīng)的機(jī)箱制？芳7．有無(wú)防購(gòu)止物資積壓獨(dú)或短缺的有脾效辦法？沾8．物資安斷全庫(kù)存量的捷確定是否合紗理？有無(wú)進(jìn)斗一步降低的尤可能？久（三）物資求采購(gòu)控制活冠動(dòng)問(wèn)題調(diào)查瞎1．所有物敲資采購(gòu)是否欠以合法經(jīng)營(yíng)箏需求或目的梢為依據(jù)？卻2．物資采唐購(gòu)是否經(jīng)過(guò)億適當(dāng)?shù)氖跈?quán)圍批準(zhǔn)？閃3．是否以迫最具成本效納益的方式取還得物資？乘4．是否對(duì)印物資采購(gòu)實(shí)熄施合同控制鼠？婦5．是否對(duì)逮物資采購(gòu)不藥相容職務(wù)執(zhí)得行了分離？譽(yù)6．是否對(duì)傾承擔(dān)采購(gòu)職葉責(zé)的員工進(jìn)嚼行定期輪崗扒？劉7．大宗物纏資采購(gòu)是否纏實(shí)行招標(biāo)控箱制？奉8．供貨商陜選擇是否做工了充分的調(diào)抄查并持續(xù)監(jiān)庸督供貨商業(yè)羨績(jī)？宵9．采購(gòu)物博資的價(jià)格確組定是否合理誓？丘10．有無(wú)掠健全的物資臣價(jià)格信息控核制措施，包侄括物價(jià)信息兆收集、分類鼻、加工、比攝較的程序控計(jì)制，信息的猶質(zhì)量要求，緊信息資料的沾歸檔保管等姨？燕11．是否傍對(duì)到貨物資愛(ài)由獨(dú)立部門程組織認(rèn)真驗(yàn)雖收？分12．對(duì)驗(yàn)麻收不合格的市采購(gòu)物資是燦否及時(shí)查明烏原因落實(shí)責(zé)奉任？務(wù)13．是否華對(duì)物資采購(gòu)撿進(jìn)行了永續(xù)泳盤存記錄？瞞14．在缺次乏永續(xù)盤存米記錄時(shí)，是躬否存在補(bǔ)償咸控制措施？彩15．物資豎采購(gòu)是否實(shí)暑施了ABC媽分類管理法噴？籃16．是否趁對(duì)物資進(jìn)行云定期盤點(diǎn)？盜17．是否粉在有關(guān)物資光采購(gòu)票證審月核一致、無(wú)拆誤的基礎(chǔ)上染確認(rèn)應(yīng)付賬賞款負(fù)債？翠18．是否段定期發(fā)送供遺貨商對(duì)賬單論？茫19．有無(wú)貨物資接觸和做記錄使用控母制措施？勒20．對(duì)物嘩資采購(gòu)是否槐采取了健全陡的憑證和記娘錄控制？啟21．是否毫有針對(duì)計(jì)算橡機(jī)環(huán)境下物券資采購(gòu)信息慘處理的安全蛇控制標(biāo)準(zhǔn)和童措施？斥（四）物資乓采購(gòu)信息與衛(wèi)溝通問(wèn)題調(diào)床查余1．管理部灌門是否鼓勵(lì)泥涉及物資采盞購(gòu)的所有各秒方交流信息軋？組織內(nèi)部誘信息渠道是趟否通暢？宰2．信息溝靜通是否能使妹員工有效履鮮行職責(zé)？雙3．與組織吳外部是否有亞信息溝通？竊4．是否存榆在根據(jù)截止愿期信息對(duì)物刑資采購(gòu)明細(xì)慚賬和總賬進(jìn)詢行控制和調(diào)兩節(jié)？些5．是否對(duì)澤重大物資采犯購(gòu)差異進(jìn)行嗽了及時(shí)調(diào)查棉和處理，是央否將調(diào)查結(jié)嗎果向管理層業(yè)提交？捎6．管理部耀門是否投入炊充分的資源剖來(lái)支持對(duì)信爭(zhēng)息系統(tǒng)的開(kāi)查發(fā)和修改？佛7．是否保舅持最新的物稠資采購(gòu)會(huì)計(jì)競(jìng)文件？滿8．收集的爛外部信息是跨否全面，包倆括物價(jià)變動(dòng)愈信息、市場(chǎng)伏需求信息、徐經(jīng)濟(jì)政策信今息、技術(shù)信需息、供應(yīng)渠住道變化信息險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程柴再造信息等險(xiǎn)？覽9．有無(wú)通炒暢的例外情蘇況報(bào)告渠道否？滾10．員工拜的反饋以及椒供貨商的投沿訴渠道是否鼻暢通？牲11．是否足采取措施保欲證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境王下信息處理癢和傳遞的安燕全完整和對(duì)恥計(jì)算機(jī)病毒搬的防范？樓（五）物質(zhì)渾采購(gòu)監(jiān)督問(wèn)較題調(diào)查任1．是否建毛立適當(dāng)管理勞程序來(lái)保證傲物資采購(gòu)控鞭制的運(yùn)行并希對(duì)運(yùn)行的效知果進(jìn)行評(píng)估搖？畝2．是否存貌在適當(dāng)?shù)某藤F序?qū)ξ镔Y采榴購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行違持續(xù)的日常綢監(jiān)督？涉3．監(jiān)督活欺動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的汁控制薄弱環(huán)昨節(jié)是否向適籠當(dāng)管理層匯市報(bào)？是否根顧據(jù)需要對(duì)政危策和程序進(jìn)炕行修改？藝4．是否設(shè)江立獨(dú)立稽核窮員對(duì)物資采贈(zèng)購(gòu)實(shí)施獨(dú)立獸監(jiān)督？祥5．審計(jì)活述動(dòng)范圍是否灘能夠足以證廢明物資采購(gòu)摘內(nèi)部控制的濾有效性？澤艘睡審計(jì)結(jié)論仍：射和第三章票物資采購(gòu)流過(guò)程審計(jì)目第十條績(jī)物資采購(gòu)予過(guò)程審計(jì)是罩根據(jù)采購(gòu)內(nèi)魚部控制評(píng)審海結(jié)果，確定險(xiǎn)采購(gòu)計(jì)劃、傾價(jià)格、合同枯、執(zhí)行等方仇面的測(cè)試范市圍、重點(diǎn)和慢方法，以收萄集審計(jì)證據(jù)臉。遠(yuǎn)第十一洞條采購(gòu)計(jì)更劃審計(jì)。采傭購(gòu)計(jì)劃審計(jì)夾是對(duì)采購(gòu)計(jì)門劃中所列物筐資價(jià)格、數(shù)瑞量、質(zhì)量、低采購(gòu)方式和亡供貨商選擇仍等的真實(shí)性閥、合理性和衛(wèi)有效性等進(jìn)送行的審計(jì)。笛暢（一）流應(yīng)獲取的相壓關(guān)資料。包店括采購(gòu)政策封、采購(gòu)計(jì)劃偉、物資儲(chǔ)備德定額補(bǔ)庫(kù)計(jì)疊劃、銷售計(jì)畝劃、產(chǎn)品產(chǎn)天量計(jì)劃、技千術(shù)措施計(jì)劃伸、生產(chǎn)作業(yè)轟計(jì)劃、在制泊品期初存量湊和期末預(yù)計(jì)嗚存量、新產(chǎn)盟品試制計(jì)劃帽、物資工藝稿消耗定額、倉(cāng)生產(chǎn)設(shè)備大嘩中小修理計(jì)穴劃、技術(shù)改女造計(jì)劃和物按資價(jià)格供應(yīng)閉狀況等。床（二）踏應(yīng)關(guān)注的風(fēng)想險(xiǎn)領(lǐng)域。包凳括采購(gòu)計(jì)劃削程序失控、碼采購(gòu)計(jì)劃依叼據(jù)不當(dāng)、采坑購(gòu)計(jì)劃分解棋不到位、采僻購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行籮不徹底、采錫購(gòu)計(jì)劃與其遣他計(jì)劃不協(xié)鳴調(diào)等。逮（三）屯審計(jì)內(nèi)容鄭1．采膏購(gòu)計(jì)劃編制胸依據(jù)的可靠頂性。內(nèi)部審傷計(jì)人員應(yīng)審打查采購(gòu)計(jì)劃裂的編制是否寸依據(jù)經(jīng)過(guò)批抵準(zhǔn)的物資采獨(dú)購(gòu)申請(qǐng)單，覽在MRP環(huán)嘉境下，采購(gòu)遣計(jì)劃的編制葉是否依據(jù)主朵生產(chǎn)計(jì)劃、扣主產(chǎn)品結(jié)構(gòu)悼文件、庫(kù)存幟文件和各種責(zé)零部件的生硬產(chǎn)時(shí)間或訂煮貨時(shí)間精確依計(jì)算；采購(gòu)免計(jì)劃是否與具生產(chǎn)計(jì)劃、禁銷售計(jì)劃、覆物資庫(kù)存控黑制計(jì)劃和資礎(chǔ)金供應(yīng)計(jì)劃模等相協(xié)調(diào)；賊是否符合組紡織的存貨政猶策、采購(gòu)政當(dāng)策和資金管斜理政策。塞2．采弱購(gòu)計(jì)劃審批贈(zèng)程序的合規(guī)咱性。審查各戒物資使用部思門是否根據(jù)雜本期生產(chǎn)計(jì)吊劃和物資消亮耗定額確定廊物資實(shí)際需特要量，據(jù)以堂填具物資采統(tǒng)購(gòu)申請(qǐng)單；匯物資管理部枕門是否每月炭根據(jù)物資實(shí)派際庫(kù)存和儲(chǔ)戰(zhàn)備需要填具憲物資儲(chǔ)備定心額補(bǔ)庫(kù)計(jì)劃也表，提交補(bǔ)輸庫(kù)申請(qǐng)單；腳各部門負(fù)責(zé)丙人是否按職是責(zé)分工和授孕權(quán)范圍對(duì)提宰交的采購(gòu)申封請(qǐng)單進(jìn)行分穴類初審、對(duì)細(xì)口把關(guān)；計(jì)秘劃部門有無(wú)絡(luò)會(huì)同物資管幣理部門核實(shí)智物資庫(kù)存；騾最終下達(dá)的寸《月份物資毀采購(gòu)計(jì)劃》難有無(wú)報(bào)經(jīng)組魔織分管領(lǐng)導(dǎo)鄉(xiāng)審批；對(duì)不枯符合規(guī)定的渾采購(gòu)申請(qǐng)，訂有無(wú)要求請(qǐng)鏡購(gòu)部門或人畫員調(diào)整采購(gòu)領(lǐng)內(nèi)容或拒絕恨批準(zhǔn)；重要曾的和技術(shù)性率較強(qiáng)的物資幅采購(gòu)，是否誓執(zhí)行特別授閑權(quán)審批程序喉，是否組織賭專家進(jìn)行論李證，實(shí)行集隔體決策和審能批；對(duì)生產(chǎn)蒙急需和突發(fā)乓性的緊急物壽資采購(gòu)，是儉否以適當(dāng)形頌式事先通知授價(jià)格信息部捆門，并于規(guī)唱定時(shí)日內(nèi)補(bǔ)橫齊辦妥有關(guān)姑手續(xù)。在過(guò)閃程參與式物端資采購(gòu)審計(jì)占模式下，采沙購(gòu)計(jì)劃在報(bào)掙經(jīng)組織分管慣領(lǐng)導(dǎo)審批前礦，可首先提蒙交內(nèi)部審計(jì)吧人員審核。笛盡3．采創(chuàng)購(gòu)計(jì)劃所列佛價(jià)格的合理度性。對(duì)于重霞復(fù)購(gòu)置的物少資，如價(jià)格著未發(fā)生變化蠶，則以上次雄成交價(jià)格為沉依據(jù)，將高該出確定標(biāo)準(zhǔn)衣的計(jì)劃價(jià)作末為重點(diǎn)審計(jì)巾對(duì)象；如價(jià)捐格已發(fā)生變臥化，應(yīng)掌握球最新市場(chǎng)公露允價(jià)作為審握計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審脂計(jì)物資采購(gòu)茂計(jì)劃價(jià)格時(shí)峽，應(yīng)將新購(gòu)棗物資作為審挪計(jì)的重點(diǎn)。軌當(dāng)產(chǎn)品降價(jià)歉時(shí)，基于價(jià)氣值鏈管理的確思想，應(yīng)考為慮供貨商有蛙無(wú)對(duì)供應(yīng)物局資協(xié)同降價(jià)診的可能。在套過(guò)程參與式顏物資采購(gòu)審為計(jì)模式下，犯經(jīng)內(nèi)部審計(jì)臂人員審核后疊的物資采購(gòu)羊計(jì)劃價(jià)格的返處理有兩種墨方式，一種暮是只作為編錫制采購(gòu)計(jì)劃醋和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)事核算的價(jià)格圍依據(jù)，而不寒作為實(shí)際采扇購(gòu)時(shí)的價(jià)格券控制標(biāo)準(zhǔn)，貞實(shí)際采購(gòu)之潔前采購(gòu)部門思需重新報(bào)送盲《價(jià)格申報(bào)瘋單》；另一江種是在編制聽(tīng)采購(gòu)計(jì)劃之妥前，采購(gòu)部釘門需事先提弦報(bào)《價(jià)格申兆報(bào)單》，經(jīng)尿?qū)彶楹笞鳛榫染幹撇少?gòu)計(jì)品劃的依據(jù)，談并同時(shí)作為堅(jiān)實(shí)際采購(gòu)時(shí)續(xù)的價(jià)格控制陜標(biāo)準(zhǔn)。苦4．采橋購(gòu)計(jì)劃所列廟物資數(shù)量的犧合理性。審痰查計(jì)劃部門寫對(duì)申請(qǐng)單是謹(jǐn)否做了最有途效的歸類；秘物資采購(gòu)數(shù)生量是否考慮湊了經(jīng)濟(jì)批量慶；是否與生立產(chǎn)計(jì)劃和物鼻資庫(kù)存相適抗應(yīng)。注5．采壁購(gòu)方式選擇變的合理性。捧物資的取得首方式有定點(diǎn)石進(jìn)貨和非定任點(diǎn)進(jìn)貨，具斧體包括市場(chǎng)稻選購(gòu)、電子帳商務(wù)采購(gòu)、撤招標(biāo)采購(gòu)、禽委托加工、弱互惠購(gòu)買、堂融資租賃和永企業(yè)自制等懷方式。內(nèi)部肌審計(jì)人員應(yīng)并審查采購(gòu)方臭式的確定是櫻否綜合考慮與了下列因素勿：現(xiàn)有資源鉤的充分利用勺、物資的重么要性程度、蛾資金的貼現(xiàn)治幅度、供貨粱商的信譽(yù)和分各種價(jià)格構(gòu)姜成要素等。遞采用招標(biāo)方嚴(yán)式，應(yīng)具體并審查如下內(nèi)香容：討（1）項(xiàng)監(jiān)督招標(biāo)過(guò)患程和招標(biāo)標(biāo)賤準(zhǔn)是否符合題“倍公開(kāi)選購(gòu)、泰公平競(jìng)爭(zhēng)、曉公正交易假”似的原則，確把定在招標(biāo)、彎開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)押和定標(biāo)過(guò)程因中有無(wú)違反益規(guī)定程序、筆私自與供貨沉商串通、泄喉露招標(biāo)信息宮等情況。袖（2）班審查有關(guān)招劑標(biāo)文書的內(nèi)棄容是否完整岸、嚴(yán)密，有舒關(guān)條款規(guī)定翁是否得到切冒實(shí)遵守。熟（3）暮監(jiān)督招標(biāo)方至式的選擇是網(wǎng)否合理。采銷用公開(kāi)招標(biāo)傳方式的，審鍛查對(duì)外發(fā)布瓜的招標(biāo)信息漢是否全面、渣準(zhǔn)確，發(fā)布照范圍是否具壯有廣泛性，恥參與招標(biāo)的咬投標(biāo)人是否申合格；采用扮邀請(qǐng)招標(biāo)的巾，審查接受城邀請(qǐng)的投標(biāo)停單位是否具棋有良好信譽(yù)胖、資質(zhì)和財(cái)泛務(wù)狀況，是步否邀請(qǐng)至少傍三個(gè)以上投逗標(biāo)人參加；弄采用議標(biāo)采繩購(gòu)方式的，夜審查所采購(gòu)?fù)康奈镔Y是否芽確實(shí)沒(méi)有供燙方投標(biāo)、沒(méi)揮有合格投標(biāo)池者、因技術(shù)悲復(fù)雜或性質(zhì)貞特殊不能詳叛細(xì)確定規(guī)格振或具體要求茄、采用招標(biāo)嗎所需時(shí)間不面能滿足各組資織緊急需要食、不能預(yù)先值計(jì)算出價(jià)格茄等，參加議叔標(biāo)的單位是枕否在兩家以獸上。驕（4）考審查招標(biāo)采猾購(gòu)的價(jià)格是捐否合理。復(fù)凡驗(yàn)標(biāo)底價(jià)格找，對(duì)編制標(biāo)悅底的工作底拾稿所載明的齒物資數(shù)量、拌價(jià)格、人工累耗費(fèi)、各項(xiàng)漸其他費(fèi)用及蓄稅金等進(jìn)行魔復(fù)核、驗(yàn)算??；審查最高瓜采購(gòu)限價(jià)的測(cè)合理性和公慘允性；對(duì)于洽不能編制標(biāo)群底的招標(biāo)物傘資或采用議漸標(biāo)方式招標(biāo)訂的，可根據(jù)懸市場(chǎng)行情對(duì)偵標(biāo)的進(jìn)行合政理的價(jià)位判推斷。卷6．供峰貨商選擇的嘗合理性搬根據(jù)供祝貨商與組織嘉的業(yè)務(wù)穩(wěn)定昆性，供貨商己區(qū)分為定點(diǎn)塘供貨商