第三章負(fù)本章屬于比較重要的章節(jié)，考試分值一般在8～10分左右。通常考查客觀題，很少有選新增“差額征稅的賬務(wù)處理”、“稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)費(fèi)用抵減額的【2015·單選題】以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)負(fù)債的是（）第一節(jié)短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（≤1年）的各種款項(xiàng)【例題】201711甲公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款共計(jì)1200000期限為9個(gè)月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利（1）11入短期借款：借：銀行存款1200000貸：短期借款1200（2）1月末1應(yīng)付利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000貸：應(yīng)付利息4本月應(yīng)計(jì)提的利息＝1200000×4%÷12＝4000（元）22148124412 1200000 1200 1200 8000【7～8月兩個(gè)月的利息】 1208000（） 【·單選題】 年1月1日，某企業(yè)向銀行借入600000元，期限為6個(gè)月，年利率為5%，借款利息分月計(jì)提，季末交付，本金到期一次歸還。下列各項(xiàng)中，2016年6月30日，該企業(yè)交付借款利息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。52777552575000（6002500（6007【·單選題 66%，借款利息按月預(yù)提，20131130的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。30100第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌我國(guó)商業(yè)匯票的付款期限不超過(guò)6個(gè)月。因此，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)作為流動(dòng)負(fù)債管理和核算【例題】甲企業(yè)為一般，原材料按計(jì)劃成本核算。2017年2月6日購(gòu)入原材料一批，上注明的價(jià)款為60000元，額為10200元，原材料驗(yàn)收入庫(kù)。該35.10元，其中1.99元。7月6日商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其銀行以銀行存款支付票70 70 70 70 70【2017·單選題】企業(yè)開(kāi)具銀行承兌匯票到期而無(wú)力支付票款，應(yīng)按該票據(jù)的賬面余額貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。B.其他貨幣【·單選題 3201251處理正確的是（）。 【2016·多選題】下列各項(xiàng)中，引起“應(yīng)付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）D，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，不影響“應(yīng)付票據(jù)”科目余額。單同時(shí)到達(dá)的情況下，一般在所購(gòu)物資驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)賬單登記入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款。額額額【例題】甲企業(yè)為一般。2017年3月1日，從A公司購(gòu)入一批材料，貨款100000元，稅額17000元；同時(shí)，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1000元、稅額110元，已收到對(duì)方118110118借：應(yīng)付賬款——A公 118 118【例題】201742B上注明的該批家電的價(jià)款為1000000元，稅額為170000元。按照購(gòu)貨協(xié)議的規(guī)定，乙百貨商場(chǎng)如在15天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)需考慮）。2017410B 1000 170 1170 1170 1158300【差額 11700【117萬(wàn)×1%【例題·單選題】企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（） B.進(jìn)項(xiàng)稅 200萬(wàn)元，34萬(wàn)元，合同上現(xiàn)金折扣條件：2/10、1/20、N/30（現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。15日，甲公司付清貨款。甲公司因該批材料的應(yīng)付賬款入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元 【2014·判斷題】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條款的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬。（） 50 50 合收益”科目。（2.【例題】甲公司為一般。2017年6月3日，甲公司與乙公司簽訂供貨合同，向乙公司一批產(chǎn)品，貨款金額共計(jì)200000元，應(yīng)交34000元。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定2017年6月9日，甲公司收到乙公司預(yù)付貨款120000元存入銀行，6月19日甲公司將貨物發(fā)運(yùn) 234200 34 114 1146%

18[300萬(wàn) 【例題】A公司有甲、乙兩個(gè)股東，分別占資本的30%和70%。2016年度該公6002017400 【2016·判斷題】企業(yè)向投資者現(xiàn)金股利，應(yīng)在時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用。（借：用8000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付24000元，進(jìn)項(xiàng)稅額4080 8000 8 16 8 4 28【2017·多選題】下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）【2015·多選題】下列各項(xiàng)中，計(jì)入其他應(yīng)付款的有（）【2012·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的有（）BD第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬例如，養(yǎng)老和失【2017·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)按工資總額的一定比例計(jì)提的基本養(yǎng)老屬于設(shè)定提存計(jì)劃，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）【2015·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（）【2014·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的有（）利”、“社會(huì)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“帶薪缺勤”、480000105000用 17 693元，其中企業(yè)代扣職工房租32000元、代墊職工家屬費(fèi)8000元，實(shí)發(fā)工資653000元。甲 8借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/用/銷售費(fèi)用等據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼的金額，從而確定企業(yè)每期因補(bǔ)貼職工需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。2017920030170數(shù)據(jù)表明，每個(gè)職工每月需補(bǔ)貼150元。2017年10月，乙企業(yè)支付30000元補(bǔ)貼給 （170人×150）25 （30人×150）4 30 30 30（三）對(duì)于國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的醫(yī)療費(fèi)、工傷費(fèi)、費(fèi)等社會(huì)保貸：應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療費(fèi)、工傷費(fèi)、費(fèi)基本醫(yī)療費(fèi)共計(jì)97020元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為67200元，應(yīng)計(jì)制造費(fèi)用的金額為14700元，應(yīng)計(jì)入用的金額為15120元。丙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄 67 14 15貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)費(fèi)——基本醫(yī)療97借：用等130020171231借： 45 45000【1.5天×300元×100人【2015·判斷題】累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權(quán)利可以在未來(lái)期間使用。（）【2017·判斷題相關(guān)的職工薪酬。（） 2.3.放給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元，甲公司適用的稅率為17%。 【170×1000×1.17】198900 【30×1000×1.17】35 234 234 200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）34 180 180【2017·單選題下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給職工的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）【2014·單選題2013年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺(tái)空調(diào)作為福利給職工，每臺(tái)成本為0.18萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為0.2萬(wàn)元（不含），該企業(yè)適用的稅率為17%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)由此而貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目的發(fā)生額為（）。2.【2017·多選題】企業(yè)將自有房屋無(wú)償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。2.20借： 【20人×1000】20 20 20 20借： 【5人×8000】40 40000 40000 40會(huì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。2017年7月份甲企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老費(fèi)，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為57600元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為12600元，應(yīng)計(jì)入用的金額為10872元，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用2088用2費(fèi)83【2017·單選題某企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)車間管理人員基本養(yǎng)老費(fèi)120000元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。 120 120 120 120 120 120 120 120第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)【2013·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的有（）BC（（一 額 額額為代扣代繳減當(dāng)月已交納的應(yīng)交值稅5.（）額額定額值稅記錄一般月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額【當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣額】【提示】①發(fā)生退貨的，如原已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)開(kāi)具的紅字專用做相反的會(huì)計(jì)分錄；企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得或者進(jìn)口繳款書外，應(yīng)按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率（11%13%）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）銷售商品價(jià)格為不含的公允價(jià)格。2017年6月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（1）5日購(gòu)入原材料一批，上注明貨款120000元，稅額20400元， 120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）20 140公司結(jié)清費(fèi)用，上注明的費(fèi)用為5000元，稅額為550元，費(fèi) 125 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 1205100 30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 35（4）20日，購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)， 174000【87%】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000【13%】 200進(jìn)項(xiàng)稅額＝價(jià)款×扣除率＝200000×13%＝26000（元元，稅額3400元，款項(xiàng)已用銀行存款支付借： 20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 23一般自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得60%40%。應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【第13個(gè)月可抵扣的額】【例題】【20182017610取得該大樓的，并認(rèn)證相符，注明的價(jià)款為3000000元，增20176＝330000×60%＝198000 3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）198 132 3330借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）132 132一般購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月待取得相關(guān)扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后用注明的稅額為3400元 23 20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3值稅注明的稅額為10200元 70200 60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10 585 500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）85稅上注明的價(jià)款為40000元，稅額6800元，款項(xiàng)已收到并存入銀行 46 40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）6—000元，開(kāi)具的上注明到稅額為42500元 242 200000【成本價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）42500【25萬(wàn)×17%雙方協(xié)商不含稅價(jià)格為750000元，開(kāi)具上注明的稅額為127500元 877 750應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）127500【75萬(wàn)×17%】 600000 6001.交納當(dāng)月2.交納以前期間100元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)278950元甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交＝261800＋39100－278950＝21950（元） 10000元，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（已交稅金）10 10【提示】未交＝21950－10000＝11950（元（轉(zhuǎn)出未交【例題】2017年6月30日，甲公司將尚未交納的其余11950元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。應(yīng)編借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交）11 119507月份，甲公司交納6月份未交11950元時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交11 11二、小規(guī)模的賬務(wù)處購(gòu)入原材料一批，取得的中注明價(jià)款30000元，5100元，款項(xiàng)以銀行 用銀行存款交納1500元 35100【價(jià)稅合計(jì) 351500【51500÷（1＋3%）×3%11【2012·判斷題】小規(guī)模購(gòu)進(jìn)貨物支付的直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。（）『答案解析』小規(guī)模購(gòu)進(jìn)貨物支付的，不得抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物的成三、差額征稅的賬務(wù)處理【2018新增待取得合規(guī)扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額抵減）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交【小規(guī)?！俊纠}】某旅行社為一般，應(yīng)交采用差額征稅方式核算。2017年7月25440014400 254 254借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額抵減）14400 14（銷項(xiàng)稅額抵減）四、稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)費(fèi)用抵減額的賬務(wù)處理【2018新增按現(xiàn) 護(hù)費(fèi)允許在應(yīng)納稅額中全額抵減（一）企業(yè)初次購(gòu)人稅控系統(tǒng)設(shè)備按規(guī)定抵減應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交【小規(guī)模】（二）企業(yè)發(fā)生稅控系統(tǒng)設(shè)備技術(shù)費(fèi)按規(guī)定抵減的應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交【小規(guī)?！俊纠}】某公司為一般，初次數(shù)臺(tái)稅控系統(tǒng)設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，取得上注明的價(jià)款為38000元，稅額為6460元，價(jià)款和以銀行 44460【38000＋6460】 44460借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（減免）44 44【提示】【2018新增】小微企業(yè)在取得銷售收人時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行制度的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到制度規(guī)定的免征條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交轉(zhuǎn)【例題】甲企業(yè)（一般）銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款100萬(wàn)元（不含），開(kāi)具的上注明的稅額為17萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為15%，款項(xiàng)已存入銀行。甲 15（100萬(wàn)×15%） 500006000 56 50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6【例】丙企（一般）設(shè)的職享受企業(yè)供的補(bǔ)，本月用自產(chǎn)品一批，該產(chǎn)的賬面本20000元，市價(jià)格30000元，適用率為17、消費(fèi)稅率為10%35533格本為200萬(wàn)元，加工費(fèi)為40萬(wàn)元，稅率為17%,由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為16萬(wàn)元。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.8（40×17%） 進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納的消費(fèi)稅為20萬(wàn)元，采購(gòu)的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和已經(jīng)用銀行存款支 36008