中級會計實務(wù)

1、經(jīng)與乙公司商協(xié)，甲公司以一批產(chǎn)品換入乙公司的一項專利技術(shù)，交換日，甲公司換出產(chǎn)

品的賬面價值為560萬元，公允價值為700萬元（等于計稅價格），甲公司將產(chǎn)品運抵乙公司

并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，當日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評估確認，

該專項技術(shù)的公允價值為900萬元（免增值稅），甲公司另以銀行存款支付乙公司109萬元，

甲.乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%,不考慮其他因素，甲公司換

入專利技術(shù)的入賬價值是（）。一一［單選題］

A651萬元

B900萬元

C791萬元

D809萬元

正確答案：B

2、甲公司為增值稅一般納稅人，2X20年8月25日以其擁有的一項非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)

的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，

未計提減值準備，公允價值無法可靠計量；假定該非專利技術(shù)免增值稅，換入商品的賬面成本

為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為13萬元，甲公司將其作為

存貨；甲公司另支付乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮

其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益為（）。——［單選題］

A0

B5萬元

C18萬元

D48萬元

正確答案：C

3、丙公司擁有一臺專有設(shè)備，該設(shè)備賬面原價450萬元，己計提折舊330萬元，丁公司擁有

一項無形資產(chǎn)，賬面價值90萬元，兩項資產(chǎn)均未計提減值準備。丙公司決定以其專有設(shè)備交

換丁公司的無形資產(chǎn)，該專有設(shè)備是生產(chǎn)某種產(chǎn)品必需的設(shè)備。由于專有設(shè)備系當時專門制造。

性質(zhì)特殊，其公允價值不能可靠計量；丁公司擁有的無形資產(chǎn)的公允價值也不能可靠計量。經(jīng)

雙方商定，丁公司支付了20萬元補價。假定交易不考慮相關(guān)稅費。對于該項資產(chǎn)交換，丙公

司換入資產(chǎn)的成本為（）一一［單選題］

A90

B120

C100

D110

正確答案：C

4、2X20年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公

司賬面價值為300萬元的在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允

價值均無法獲得。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（）萬

元。---［單選題］

A280

B300

C350

D375

正確答案：D

5、2X20年5月，甲公司因經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生較大轉(zhuǎn)變，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生較大調(diào)整，原生產(chǎn)其產(chǎn)品

的專有設(shè)備.生產(chǎn)該產(chǎn)品的專利技術(shù)等已不符合生產(chǎn)新產(chǎn)品的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將其專

用設(shè)備連同專利技術(shù)與乙公司正在建造過程中的一幢建筑物進行交換。甲公司換出專有設(shè)備的

賬面原價為1200萬元，己計提折舊750萬元；專利技術(shù)賬面原價為450萬元，己攤銷金額為

250萬元。乙公司在建工程截止到交換日的成本為675萬元。由于甲公司持有的專有設(shè)備和專

利技術(shù)市場上已不多見。因此，公允價值不能可靠計量。乙公司的在建工程因完工程度難以合

理確定，其公允價值不能可靠計量。假定甲.乙公司均未對上述資產(chǎn)計提減值準備，假定不考

慮相關(guān)稅費等因素。甲公司當期應(yīng)確認的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。一一［單選題］

A210

B25

C450

D0

正確答案：D

6、下列各項中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）?！蹎芜x題］

A長期股權(quán)投資

B其他權(quán)益工具投資

C交易性金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）

D債權(quán)投資

正確答案：D

7、2X20年3月，甲公司以使用的汽車交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè)備，并將換入的辦公設(shè)

備作為固定資產(chǎn)核算。有關(guān)資料如下：甲公司在資產(chǎn)置換日汽車的公允價值為200萬元，賬面

余額為230萬元，已計提折舊4萬元，增值稅稅額為26萬元。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的

賬面余額為180萬元，在交換日的公允價值為210萬元，增值稅稅額為27.3萬元。甲公司向

乙公司轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)作為補價，其賬面價值12萬元，公允價值11.3萬元；甲公司另支付換入

辦公設(shè)備運雜費和保險費2萬元（不考慮進項抵扣）。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

不考慮其他因素，甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值是（）萬元?！蹎芜x題］

A210

B212

C245.7

D247.7

正確答案：B

8、甲公司與乙公司簽訂一項非貨幣性資產(chǎn)交換協(xié)議，協(xié)議約定甲公司以一項M設(shè)備換入乙公

司的一項N設(shè)備，另向乙公司支付銀行存款2.5萬元，該項交換交易具有商業(yè)實質(zhì)。交換日，

M設(shè)備賬面原價為80萬元，已計提折舊16萬元，己計提減值準備8萬元，公允價值無法合理

確定;N設(shè)備公允價值為90萬元。假定不考慮增值稅等其他因素的影響，該項交換對甲公司當

期損益的影響金額為（）萬元。一一匚單選題］

A0

B10

C31.5

D34

正確答案：C

9、下列關(guān)于不具有商業(yè)實質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理表述中，不正確的是（）。

——［單選題］

A不涉及補價的，不應(yīng)確認損益

B涉及補價的，應(yīng)當確認損益

C收到補價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入

資產(chǎn)的成本

D支付補價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)

的成本

正確答案：B

10、甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)

備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為300萬元，公允價值為800萬元。乙公司換出機床的

賬面原價為1500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準備為32萬元，公允價值為700

萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款100萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具

有商業(yè)實質(zhì)，不考慮稅費等其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（）?——［單選

題］

A800萬元

B700萬元

C600萬元

D718萬元

正確答案：C

11、甲公司用一棟辦公樓換入乙公司的一項專利權(quán)。辦公樓的賬面原值為4000萬元，已提

折舊1900萬元，己提減值準備100萬元。甲公司另向乙公司支付補價200萬元。假定該項

資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，且不考慮相關(guān)稅費，甲公司換入專利權(quán)的入賬價值為（）元。

——［單選題］

A4000

B2000

C2200

D2300

正確答案：C

12、甲公司應(yīng)收乙公司賬款2000萬元已逾期，已計提壞賬準備100萬元。經(jīng)協(xié)商，甲.乙公

司同意進行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元;②乙

公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價

值為700萬元，公允價值為600萬元;長期股權(quán)投資的賬面價值為1200萬元（明細僅涉及投資

成本.損益調(diào)整），公允價值為1000萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。乙公司計入當期損益的金額

為（晨——［單選題］

A100萬元

B-100萬元

C-300萬元

D400萬元

正確答案：B

13、甲公司2X20年4月30日因無法按合同約定償還應(yīng)付乙公司貨款總計400萬元，雙方協(xié)

商進行債務(wù)重組。乙公司同意免除甲公司債務(wù)的20%,同時針對剩余債務(wù)以甲公司一項公允價

值為280萬元債券投資進行抵償。抵債資產(chǎn)于2X20年5月10日轉(zhuǎn)讓完畢，當日抵債債券的

公允價值為270萬元，乙公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核

算，乙公司因債務(wù)重組確認的損益金額為（）?！蹎芜x題］

A-40萬元

B-120萬元

C-80萬元

DT30萬元

正確答案：D

14、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司

購貨款450萬元進行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方

的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債

產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350

萬元。乙公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，甲公司將該應(yīng)付賬款分類為以

攤余成本計量的金融負債。不考慮其他因素，甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組收益為

（）。一一［單選題］

A44萬元

B100萬元

C134.5萬元

D180萬元

正確答案：C

15、2X20年5月15日，甲公司因購買材料而欠乙公司購貨款及稅款合計為5000萬元，

2X20年10月1日經(jīng)雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，乙公司同意甲公司以1600萬股抵償該項債務(wù)

（不考慮相關(guān)稅費），普通股每股面值為1元。當日，該債權(quán)的公允價值為4800萬元。2X21

年1月1日乙公司辦結(jié)了對甲公司的增資手續(xù)，甲公司以銀行存款支付相關(guān)手續(xù)費1.2萬元。

債轉(zhuǎn)股后乙公司持有的抵債股權(quán)占家總股本的20%,該股權(quán)的公允價值不能可靠計量。甲公司

將該債務(wù)作為以攤余成本計量的金融負債核算，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的投資收益為

（）=——［單選題］

A100萬元

B800萬元

C600萬元

D200萬元

正確答案：D

16、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，因乙公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，甲公司

同意乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬而余額

為2000萬元，己計提壞賬準備1500萬元，公允價值與賬面價值相同。乙公司用于償債商品的

賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅額為96萬元。假定取得的資產(chǎn)符合其定

義和確認條件，放棄的債權(quán)符合終止確認條件，不考慮其他因素，甲公司因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)

應(yīng)確認對當期損益的影響金額為（）?！蹎芜x題］

A0萬元

B-196萬元

C1304萬元

D196萬元

正確答案：A

17、2X20年7月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為5000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商同意,

乙公司以其普通股償還債務(wù)。假定普通股的面值為每股1元，乙公司以1000萬股抵償該項債

務(wù)，股票每股市價為4元。甲公司該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準備200萬元。股票登記手續(xù)己于

2X20年8月10日辦理完畢，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。當日乙公司股票每股市

價仍為4元。甲公司和乙公司均發(fā)生與股票相關(guān)的手續(xù)費10萬元，已經(jīng)以銀行存款支付。下

列有關(guān)債務(wù)重組事項的處理中，正確的有（）?！蹎芜x題］

A乙公司確認的資本公積為3000萬元

B乙公司確認的投資收益為1000萬元

C甲公司交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為4010萬元

D甲公司應(yīng)確認投資收益-800萬元

正確答案：B

18、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司

購貨款450萬元進行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方

的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債

產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350

萬元。乙公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，甲公司將該應(yīng)付賬款分類為以

攤余成本計量的金融負債。不考慮其他因素，乙公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認的損益為（）。-

［單選題］

A0萬元

BTOO萬元

C-70萬元

D-24.5萬元

正確答案：D

19、A公司是一項訴訟案的被告，原告提出了1,000,000賠償要求。律師認為，A公司有可能

輸?shù)暨@次訴訟，可能發(fā)生的損失在$100,000到$200,000之間。對于此項或有事項，A公司應(yīng)

該確認的金額為（）——［單選題］

A100,000

B0.

C150,000

D200,000

正確答案：B

20、甲公司于2017年12月購入一臺管理用設(shè)備，并于當月投入使用。該設(shè)備的入賬價值為

120萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用

雙倍余額遞減法計提折舊，且預(yù)計使用年限與凈殘值均與會計相同。至2018年12月31日，

該設(shè)備未計提減值準備。甲公司2018年適用的所得稅稅率為25%,從2019年開始適用的所

得稅稅率為15%.不考慮其他因素的影響，甲公司2018年12月31日對該設(shè)備確認的遞延所

得稅負債余額為（）萬元。一一［單選題］

A24

B3.6

C6

D2.4

正確答案：B

21、甲公司為建造廠房占用的一般借款如下：2017年3月1日取得一般借款1000萬元，借

款期限為5年，年利率為6%利息按年支付；2017年6月1日取得一般借款2000萬元，借

款期限為3年，年利率為9%,利息按年支付。甲公司于2018年開始動工興建，資產(chǎn)支出情況

如下：1月1日1000萬元，6月1日1200萬元，10月I日500萬元，當年未達到使用狀態(tài)。

甲公司2018年一般借款應(yīng)資本化的金額為（）萬元。一一［單選題］

A138

B89.18

C146

D94.35

正確答案：C

22、下列各項中，不屬于借款費用開始資本化必須同時滿足的條件的是（）。一［單選題］

A資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

B借款費用己經(jīng)發(fā)生

C為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始

D工程項目人員工資支出

正確答案：D

23、甲公司2020年1月1日開始建造一棟辦公樓，為建造該項辦公樓借入一筆3年期的借款

1500萬元，年利率為8%,按年支付利息。甲公司于3月1日開始施工建設(shè)，并于當日支付

400萬元的工程款。除此之外，該項工程在當年的支出情況如下：6月1日，支付800萬元;11

月1日，支付500萬元。至2020年末，該項辦公樓尚未完工。假設(shè)甲公司不存在其他借款，

并且該項專門借款閑置資金用于短期投資，投資月收益率為0.5虬甲公司2020年專門借款利

息費用資本化的金額為（）.一一［單選題］

A76萬元

B96萬元

C100萬元

D120萬元

正確答案：A

24、甲公司為擴大生產(chǎn)于2018年1月1日開始建造一棟廠房，預(yù)計工期為3年。甲公司為建

造廠房占用的借款包括一筆專門借款和兩筆一般借款：（1）2017年12月1日，為建造廠房,

按面值發(fā)行公司債券，面值為2000萬元，票面利率為4%；（2）2017年7月1日借入一般借

款3000萬元，期限為3年，利率為6機（3）2018年1月1日借入一般借款2000萬元，期

限為2年，利率為5吼甲公司2018年有關(guān)建造支出情況如下：1月1日，支付工程款1000

萬元；3月31日，支付工程款1500萬元；6月30日，支付工程款1800萬元。甲公司將閑

置專門借款存入銀行的月收益率為0.5%。不考慮其他因素，2018年甲公司該生產(chǎn)線建造工程

應(yīng)予以資本化的借款利息費用是（）萬元?！蹎芜x題］

A136.4

B151.4

C345

D360

正確答案：A

25、對甲公司而言，下列各項交易中，應(yīng)當認定為非貨幣性資產(chǎn)交換并按照非貨幣性資產(chǎn)交換

準則進行會計處理的是（）。一一［單選題］

A甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司一項非專利技術(shù)，并以銀存收取補價，所收取補價占換出

專利權(quán)的公允價值的30%

B甲公司以應(yīng)收丁公司2200萬元銀行承兌匯票交換乙公司一棟辦公用房

C甲公司以所持丙公司2%股權(quán)換乙公司一批原材料

D甲公司以應(yīng)收丁公司200萬元債權(quán)換乙公司運輸設(shè)備

正確答案：C

26、2019年II月，a公司因污水排放對環(huán)境造成污染，被周圍居民提起訴訟。截止12月31

日，該案件尚未一審判決，根據(jù)以往類似案件及公司法律顧問的判斷，a公司很可能敗訴，如

敗訴。預(yù)計賠償1500萬元的可能性為70%,預(yù)計賠償1200萬元的可能性為30%,假定不考慮

其他因素。該事項對a公司2019年利潤總額的影響金額為多少（）一一匚單選題］

A1200

B1500

C1350

D0

正確答案：B

27、20X9年10月18日，乙公司因合同違約被甲公司起訴。至20X9年末，乙公司尚未接到

法院的判決。乙公司法律顧問預(yù)計，如無特殊情況很可能敗訴，并預(yù)計將支付的賠償款在160

萬元到200萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同；同時乙公司還將承擔訴訟

費3萬元。不考慮其他因素，乙公司因該訴訟案件應(yīng)于20X5年末確認預(yù)計負債的金額為（）

萬元一一［單選題］

A180

B183萬元

C163

D200

正確答案：B

28、甲公司的下列資產(chǎn)中，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的是（）?！蹎芜x題］

A甲公司從乙公司購入的一項安裝期為兩個月的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備

B甲公司購入的一項不需安裝的管理用設(shè)備

C甲公司歷時兩年制造的一艘遠洋貨船

D甲公司當年生產(chǎn)的貨船零配件

正確答案：C

29、在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額的限額條件是（）。一一［單選題］

A不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額

B應(yīng)當以當期專門借款實際發(fā)生的利息.折價或者溢價的攤銷額和匯兌差額為限

C不應(yīng)當超過專門借款和一般借款的總額

D沒有規(guī)定

正確答案：A

30、2018年12月，甲公司以銀行存款600萬購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，并立刻投入使用，該設(shè)備取

得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。2019年度，甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企業(yè)所

得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元。2019年12月31日，甲公司估計該項固定

資產(chǎn)的可收回金額為360萬，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2019年12月31日甲公司

該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）一一［單選題］

A80

B120

C20

D40

正確答案：B

31、2X19年3月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項。經(jīng)雙方

協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為

700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元,

公允價值為120萬元。乙公司對該項采用攤余成本計量，該債權(quán)公允價值為720萬元。不考慮

稅費等其他因素，下列有關(guān)甲公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是（）?！蹎芜x

題］

A確認債務(wù)重組收益210萬元

B確認商品銷售收入90萬元

C確認其他綜合收益100萬元

D確認資產(chǎn)處置利得130萬元

正確答案：A

32、甲公司2018年1月I日開始建造一棟辦公樓，為建造該項辦公樓借入一筆3年期的借款

1500萬元，年利率為8%,按年支付利息。甲公司于3月1日開始施工建設(shè)，并于當日支付

400萬元的工程款。除此之外，該項工程在當年的支出情況如下：6月1日，支付800萬元；

11月1日，支付500萬元。至2018年末，該項辦公樓尚未完工。假設(shè)甲公司不存在其他借款,

并且該項專門借款閑置資金用于短期投資，投資月收益率為0.5%。甲公司2018年專門借款利

息費用資本化的金額為（）萬元。——［單選題］

A76

B96

C100

D120

正確答案：A

33、甲.乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2019年6月1日，甲企業(yè)因購買

商品而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計452萬元。由于甲企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支

付貨款。于2019年12月8日，雙方協(xié)商，由甲公司以其生產(chǎn)設(shè)備以及銀行存款償還債務(wù)，該

設(shè)備的公允價值為300萬元，原價500萬元，己提折舊160萬元，已提跌價準備20萬元，甲

公司支付銀行存款61萬元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備后當作固定資產(chǎn)使用，乙企業(yè)對該項

采用攤余成本計量。債權(quán)公允價值為400元，應(yīng)收賬款計提了50萬元的壞賬準備，則甲公司

因此形成的收益額為（）萬元。一一［單選題］

A71

B52

C32

D51

正確答案：C

34、A公司為建造一項設(shè)備于2X18年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：2月1日1500萬元，6月1

日1500萬元，8月1日700萬元，占用的一般借款有如下兩筆：2X17年3月1日取得，金

額1800萬元，借款期限3年，年利率6樂利息按年支付：2X18年6月1日取得一般借款2

000萬元，借款期限為5年，年利率為9%,利息按年支付。2X18年3月1日至6月30日因

勞動糾紛停工，7月1日恢復(fù)施工，當期該貨船未達到設(shè)計耍求。A公司2X18年一般借款費

用資本化期間為（）?！蹎芜x題］

A1月1日至2月28日和7月1日至12月31日

B1月1日至12月31日

C2月1日至2月28日和7月1日至12月31日

D2月1日至12月31日

正確答案：C

35、債務(wù)人以單項或多項金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)的賬面價值與清償金融資產(chǎn)賬面價值的差

額，記入（）科目。一一［單選題］

A營業(yè)外收入

B其他收益

C其他綜合收益

D投資收益

正確答案：D

36、A公司2019年發(fā)生的或有事項如下：A公司為丙公司提供擔保的某項銀行借款100萬元

于2019年9月到期。該借款系丙公司于2017年9月從銀行借入的，A公司為丙公司此項借款

的本息提供50%的擔保。丙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為118萬元。由于丙公司無

力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求丙公司和為其提供擔保的A公司

償還借款本息，并支付罰息5萬元。至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預(yù)計承擔此項

債務(wù)的可能性為60%。估計需要支付擔?？?0萬元。2020年7月20日法院判決A公司需支付

款項55萬元。假定稅法規(guī)定該擔保損失在實際發(fā)生時不允許在稅前扣除。A公司不再上訴并

執(zhí)行判決。下列A公司因擔保事項進行的會計處理中，正確的是（）。一一［單選題］

A2019年12月31日A公司應(yīng)確認預(yù)計負債50萬元

B2019年12月31日A公司應(yīng)確認預(yù)計負債59萬元

C2019年12月31日A公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

D2020年7月20日A公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

正確答案：A

37、甲.乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2019年6月1日，甲企業(yè)因購買

商品而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計452萬元。由于甲企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支

付貨款。于2019年12月8日，雙方協(xié)商，由甲公司以其生產(chǎn)設(shè)備以及銀行存款償還債務(wù)，該

設(shè)備的公允價值為300萬元，原價500萬元，己提折舊160萬元，已提跌價準備20萬元，甲

公司支付銀行存款71萬元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備后當作固定資產(chǎn)使用，乙企業(yè)對該項

采用攤余成本計量，債權(quán)公允價值為400元，應(yīng)收賬款計提了50萬元的壞賬準備，另發(fā)生設(shè)

備安裝費2萬元，則乙公司受讓固定資產(chǎn)成本為（）萬元?！蹎芜x題］

A302

B300

C292

D290

正確答案：C

38、2019年8月10日，P公司銷售一批材料給A公司，含稅價格為10萬元。當年10月20日,

紅星公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按照合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，P公司同意A公司用一項

交易性金融資產(chǎn)清償，金融資產(chǎn)公允價值8萬元立即償清。假定不考慮相關(guān)稅費。P公司對該

項債權(quán)以攤余成本計量，應(yīng)收賬款已計提1萬元的壞賬準備，確認債權(quán)公允價值8萬元，取得

金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益。A公司交易性金融資產(chǎn)的成本7萬元，公允

價值變動損益4萬元。A公司的債務(wù)重組損益為（）——［單選題］

A-1

B2

C3

D1

正確答案：A

39、A公司應(yīng)償還B公司貨款及增值稅款共計128萬元。B公司對此項債權(quán)采用攤余成本計量,

已提取了15萬元的壞賬準備。由于A公司管理不善出現(xiàn)財務(wù)困難，雙方公司協(xié)商進行債務(wù)重

組。B公司同意A公司以賬面成本80萬元的存貨進行清償，A公司對該項存貨提取了2萬元的

存貨跌價準備，該批存貨的公允價值為100萬元。B公司債權(quán)的公允價值110萬元。雙方公

司的增值稅率均為13%。B公司應(yīng)確認的投資損益為（）。一一［單選題］

A-18

B-3

C-15

D-13

正確答案：B

40、甲公司為建造固定資產(chǎn)于2018年1月1日借入3年期.年利率為7%的專門借款3600萬

元。此外，甲公司在建造固定資產(chǎn)過程中，還占用了2017年11月1日借入的1年期.年利率

為6%的一般借款1800萬元。甲公司無其他借款。該工程于當年1月1日開始建造，至10月

末累計發(fā)生工程支出3200萬元，11月1日發(fā)生工程支出1600萬元，12月1日發(fā)生工程支

出600萬元，年末工程尚未完工。甲公司2018年一般借款利息資本化的金額為（）萬元。一

一［單選題］

A15

B16

C16.5

D2.5

正確答案：A

41、以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當在（）時予以終止確認。一一［單選題］

A債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定達成重組協(xié)議時

B相關(guān)資產(chǎn)和所清償債務(wù)符合終止確認條件

C實物資產(chǎn)移交時

D法院裁定下達時

正確答案：B

42、按照準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是（）

［單選題］

A計提無形資產(chǎn)減值準備

B會計折舊與稅法折舊的差異

C期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)

D研發(fā)無形資產(chǎn)資本化支出

正確答案：D

43、下列關(guān)于一般借款資本化的說法中，正確的是（）?！蹎芜x題］

A一般借款資本化金額為累計資產(chǎn)支出超過一般借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用

一般借款的資本化率

B所占用一般借款為外幣的，外幣本金和利息匯兌差額應(yīng)該資本化

C計算累計資產(chǎn)支出超過一般借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)時不用考慮暫停資本化期間

D一般借款資本化金額不應(yīng)超過當期一般借款實際發(fā)生的利息費用

正確答案：D

44、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，不正確的有（）?！蹎芜x題］

A以公允價值計量的情況下,為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)的成本中

B以公允價值計量的情況下,換出資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之差確認為資產(chǎn)的處置損益

C以賬面價值計量的情況下,換入資產(chǎn)的入賬價值以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定

D以賬面價值計量的情況下,換出資產(chǎn)不確認相應(yīng)的處置損益

正確答案：A

45、2019年4月3日，甲股份有限公司因購買材料而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計為500萬元,

由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，2019年7月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù),

假設(shè)普通股每股面值為1元，股票市價為每股3.5元，甲公司以120萬股償該項債務(wù)，假定無

相關(guān)稅費。2019年12月31日辦理完畢增資手續(xù)，乙公司對該項采用攤余成本計量，該債權(quán)

公允價值為400萬元，乙企業(yè)對應(yīng)收賬款提取壞賬準備50萬元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后,

長期股權(quán)投資按照成本法核算。乙企業(yè)應(yīng)確認重組損益為（）——［單選題］

A借記“其他收益”50

B借記“投資收益”50

C借記“其他收益”100

D借記“投資收益”100

正確答案：B

46、2020年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公

司賬面價值為300萬元的在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允

價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（）萬元。一［單選

題］

A300

B375

C350

D280

正確答案：B

47、2019年12月31日，甲公司為其子公司乙公司提供了一項債務(wù)擔保。該擔保協(xié)議約定，

乙公司向銀行貸款500萬元，年利率6樂期限1年；貸款到期如果乙公司無力償付，則甲公

司代為償還全部本息。至2020年末，貸款到期，但是乙公司無力償付全部貸款，銀行要求甲

公司承擔連帶賠償責任，并承擔每天萬分之五的罰息。甲公司向乙公司了解情況后，預(yù)計其可

以自行承擔逾期罰息以及20%的本息，而剩余80%的本息很可能需要甲公司來承擔。假定不考

慮其他因素，甲公司的下列處理正確的有（）。一一［單選題］

A甲公司2020年12月31日應(yīng)確認預(yù)計負債500萬元

B甲公司2020年12月31日應(yīng)確認預(yù)計負債400萬元

C甲公司2020年12月31日應(yīng)確認預(yù)計負債424萬元

D甲公司2020年12月31日應(yīng)確認預(yù)計負債為80本息及罰息

正確答案：C

48、2018年12月，甲公司以銀行存款600萬購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，并立刻投入使用，該設(shè)備取

得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。2019年度，甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企業(yè)所

得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元。2019年12月31日，甲公司估計該項固定

資產(chǎn)的可收回金額為460萬，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2019年12月31日甲公司

該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）——［單選題］

A可抵扣暫時性差異80萬

B應(yīng)納稅暫時性差異60萬

C可抵扣暫時性差異140萬

D應(yīng)納稅暫時性差異20萬

正確答案：A

49、2019年4月3日，甲股份有限公司因購買材料而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計為500萬元,

由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，2019年7月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù),

假設(shè)普通股每股面值為1元，股票市價為每股3.5元，甲公司以120萬股償該項債務(wù)，假定無

相關(guān)稅費。2019年12月31日辦理完畢增資手續(xù)，乙公司對該項采用攤余成本計量，該債權(quán)

公允價值為400萬元，乙企業(yè)對應(yīng)收賬款提取壞賬準備50萬元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后,

長期股權(quán)投資按照成本法核算。乙企業(yè)應(yīng)確認長期股權(quán)投資成本為（）——［單選題］

A120

B400

C420

D450

正確答案：B

50、M企業(yè)因提供債務(wù)擔保而確認了金額為50000元的一項負債，同時基本確定可以從第三

方獲得金額為40000元的補償。在這種情況下，M企業(yè)應(yīng)記入預(yù)計負債的金額為（）。-

［單選題］

A0元

B10000元

C50000元

D40000元

正確答案：C

51、下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）。一一［單選題］

A擬長期持有的股票投資

B以攤余成本計量的應(yīng)收賬款

C持有的銀行承兌匯票

D外埠存款

正確答案：A

52、甲公司為生產(chǎn)輪胎的加工企業(yè)，為了擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模決定再興建一條新的生產(chǎn)線。為

了建造該生產(chǎn)線，甲公司已經(jīng)于2018年1月1日通過發(fā)行債券的方式為該生產(chǎn)線的建造成功

募集到2000萬元資金。2018年3月1日，甲公司購買建造該生產(chǎn)線所用的材料，發(fā)生支出

500萬元；2018年5月1日開始建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線的工期預(yù)計為1年零3個月，該項

工程借款費用開始資本化的日期為（）。一一［單選題］

A2018年1月1日

B2018年3月1日

C2018年5月1日

D2018年8月1日

正確答案：C

53、對于符合資本化條件的借款費用的處理中，不會涉及到的會計科目是（）。一一［單選

題］

A在建工程

B制造費用

C研發(fā)支出

D財務(wù)費用

正確答案：D

54、2019年12月10日，甲公司用一臺己使用2年的A設(shè)備從乙公司換入一臺B設(shè)備，為換

入B設(shè)備支付相關(guān)稅費10000元。甲公司換出A設(shè)備的賬面原價為500000元，原預(yù)計使用年

限為5年，原預(yù)計凈殘值率為5%,采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙公司換

出B設(shè)備的賬面原價為240000元，已計提折舊30000元。假設(shè)該資產(chǎn)置換具有商業(yè)實質(zhì)。

置換時，A.B設(shè)備的公允價值均為250000元。假定不考慮增值稅因素的影響。甲公司對此業(yè)

務(wù)進行的下列會計處理中，正確的是（）?一一［單選題］

A換入B設(shè)備的入賬價值為250000元

B換入B設(shè)備的入賬價值為260000元

C對換出的A設(shè)備不確認處置損益

D對換出的A設(shè)備確認營業(yè)外支出

正確答案：B

55、長城公司以一棟辦公樓換入一臺生產(chǎn)設(shè)備和一輛汽車，換出辦公樓的賬面原價為600萬元,

已計提折舊為360萬元，未計提減值準備，公允價值為300萬元。換入生產(chǎn)設(shè)備和汽車的賬面

價值分別為180萬元和120萬元，公允價值分別為200萬元和100萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì),

且假定不考慮相關(guān)稅費。該公司換入汽車的入賬價值為（）。一一［單選題］

A60萬元

B100萬元

C80萬元

D112萬元

正確答案：B

56、下列各項交易或事項中，需按非貨幣性資產(chǎn)交換原則處理的是（）。一一［單選題］

A政府無償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)建造固定資產(chǎn)

B甲公司以一項專利權(quán)換取乙公司的一批存貨

C甲公司吸收合并乙公司，取得的乙公司固定資產(chǎn)

D甲公司與乙公司進行債務(wù)重組，取得乙公司一項無形資產(chǎn)

正確答案：B

57、甲公司與乙公司為兩個互不關(guān)聯(lián)的獨立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專利權(quán)與乙公司擁有的生

產(chǎn)性設(shè)備進行交換。甲公司專利權(quán)的賬面價值為300萬元（未計提減值準備），公允價值和計稅

價格均為420萬元，不考慮專利權(quán)的相關(guān)稅費；乙公司生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價為600萬元，已

計提折舊170萬元，已提減值準備30萬元，公允價值為400萬元，在資產(chǎn)交換過程中發(fā)生設(shè)

備搬遷費2萬元;乙公司另支付20萬元給甲公司，甲公司收到換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。

假設(shè)該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，在此項交易中甲公司確認的損益金額是（）.一一［單選題］

A0

B99萬元

C120萬元

D141萬元

正確答案：C

58、甲公司2019年有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2019年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定

甲公司應(yīng)于2020年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價格為100萬元，乙公司

應(yīng)預(yù)付定金10萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)雙倍返還定金。至2019年年末，A產(chǎn)品尚

未開始生產(chǎn)，甲公司準備生產(chǎn)A產(chǎn)品時，原材料價格突然上漲，使得A產(chǎn)品成本超過財務(wù)預(yù)算,

預(yù)計A產(chǎn)品成本為120萬元。甲公司2019年年末收到乙公司預(yù)付定金10萬元。甲公司該業(yè)務(wù)

確認營業(yè)外支出的金額為（）萬元。一一［單選題］

A20

B15

C10

D30

正確答案：C

59、A公司系平板電視機生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2019年銷售平板電視機5000臺，每臺售價為0.4

萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，A公司做出如下承諾：平板電視機售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外

事件造成的平板電視機故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)

驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%?3%。假定A公司2019年實際發(fā)生的維修費為20萬元;

同時，假定2019年年初“預(yù)計負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額為100萬元。2019年年末，

“預(yù)計負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”的賬戶余額為（）萬元?！蹎芜x題］

A50

B130

C80

D0

正確答案：B

60、A公司為B產(chǎn)品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。A公司因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認的預(yù)計負債

在2020年年初賬面余額為12萬元，B產(chǎn)品已于2018年8月31日停止生產(chǎn)，B產(chǎn)品的質(zhì)量保

證期截止日期為2020年12月31日。A公司庫存的B產(chǎn)品已于2019年年末前全部售出。2020

年8月發(fā)生的B產(chǎn)品質(zhì)量保證費用為7.5萬元。2020年年末與預(yù)計負債相關(guān)的會計分錄中，

正確的是（）。——［單選題］

A借：預(yù)計負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證4.5貸：銷售費用4.5

B借：預(yù)計負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證12貸：銷售費用12

C借：預(yù)計負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證4.5貸：以前年度損益調(diào)整4.5

D不需要編制會計分錄

正確答案：A

61、甲公司銷售產(chǎn)品承諾售出1年內(nèi)免費維修，甲公司2020年第四季度銷售收入為5000萬

元。甲公司預(yù)計發(fā)生質(zhì)量較大問題的維修費用為收入的5%,發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費用為

收入的3虬根據(jù)以往經(jīng)驗預(yù)測，本季度銷售產(chǎn)品中60%不會發(fā)生質(zhì)量問題，25%可能發(fā)生較小

質(zhì)量問題，15%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。則甲公司2020年12月31日因上述事項應(yīng)確認的預(yù)計

負債為（）萬元。一一［單選題］

A150

B90

C75

D250

正確答案：C

62、甲公司于2019年11月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專利權(quán)，要求甲公司

賠償100萬元。甲公司經(jīng)過反復(fù)測試認為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔

連帶責任對甲公司進行賠償。甲公司在年末編制會計報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及專

業(yè)人士的意見，認為對原告進行賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為60萬

元?80萬元，且在此區(qū)間每個金額發(fā)生的可能性大致相同，并承擔訴訟費用3萬元。假定甲

公司基本確定能夠從第三方丙公司得到補償，最有可能獲得的補償金額為40萬元。甲公司

2018年正確的會計處理是（）o——［單選題］

A確認管理費用33萬元

B確認營業(yè)外支出73萬元

C確認其他應(yīng)收款33萬元

D確認預(yù)計負債73萬元

正確答案：D

63、2020年12月，經(jīng)董事會批準，甲公司決定自2021年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)

務(wù)重組計劃己對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出：因辭退職工將

支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生

損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。假定不考慮其他因素,

該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司2020年度利潤總額的影響金額為（）萬元?！蹎芜x題］

A-120

B-165

C-185

D-190

正確答案：C

64、企業(yè)對于預(yù)計很可能承擔的訴訟賠款損失，在利潤表中應(yīng)列入的項目是（）。一一［單選

題］

A營業(yè)外支出

B管理費用

C銷售費用

D財務(wù)費用

正確答案：A

65、2020年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗

訴的可能性為70%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元并承擔訴訟費用5萬元，但很可

能從第三方收到補償款10萬元。2020年12月31日，甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認的預(yù)計負

債金額為（）萬元。一一［單選題］

A70

B105

C75

D95

正確答案：B

66、下列各項中，在重組支出中不屬于預(yù)計負債的是（）。一［單選題］

A自愿遣散費

B不再使用廠房的租賃撤銷費

C強制遣散費

D剩余職工的再培訓(xùn)費用

正確答案：D

67、2019年9月1日甲公司向A銀行貸款5000萬元，期限1年。至2020年8月31日甲公

司因與A銀行存在分歧，所以沒有按期還款。A銀行將甲公司訴至人民法院，至12月31日法

院尚未判決。甲公司咨詢企業(yè)法律顧問后認為敗訴的可能性為80%,如果敗訴除需要支付貸款

本金和利息5600萬元外，還應(yīng)支付違約金520萬元，另發(fā)生訴訟費用50萬元。則甲公司

2020年12月31日因上述事項應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元?！蹎芜x題］

A520

B570

C6170

D5520

正確答案：C

68、甲公司因乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計難以全額收回乙公司所欠貨款240萬元，經(jīng)協(xié)

商，乙公司以銀行存款180萬元結(jié)算了全部債務(wù)，甲公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準備64

萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日該項業(yè)務(wù)對甲公司損益的影響金額為（）萬元。

一一［單選題］

A-4

B-36

C4

D60

正確答案：C

69、2020年12月31日甲公司應(yīng)付某金融機構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務(wù)困難，短

期內(nèi)無法支付。當日，甲公司與金融機構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%,其

余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當于實際利率），利息按年支付。金融機構(gòu)已為該項貸

款計提了10萬元呆賬準備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認的債務(wù)

重組利得為（）萬元。一一匚單選題］

A10

B16

C12

D20

正確答案：D

70、下列各項中，在不考慮增值稅等因素的情況下，不屬于債務(wù)重組的是（）o一一［單選

題］

A甲公司以成本30萬元.公允價值35萬元的存貨抵償所欠乙公司50萬元的債務(wù)

B甲公司以賬面價值100萬元.公允價值120萬元的長期股權(quán)抵償所欠乙公司150萬元的債務(wù)

C乙公司同意免除甲公司100萬元的債務(wù)

D甲公司以不動產(chǎn)交換乙公司股權(quán)

正確答案：D

71、下列屬于債務(wù)重組的是（）。一一［單選題］

A債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)重組

B修改債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金和債務(wù)利息

C債務(wù)人借新債償舊債

D債務(wù)人改組，債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為對債務(wù)人的股權(quán)投資

正確答案：B

72、甲公司適用的所得稅稅率為25%,2X19年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫

時性差異100萬元，發(fā)生可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其

他納稅調(diào)整事項，甲公司2X19年應(yīng)交所得稅為（）萬元。一一［單選題］

A250

B295

C205

D255

正確答案：B

73、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）o一一［單選題］

A內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)

B內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于非暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債

C內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

D內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于非暫時性差異，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案：C

74、2019年1月1日，甲公司開始研發(fā)一項專利技術(shù)，研發(fā)期間為1年，累計發(fā)生支出合計

1000萬元，其中符合資產(chǎn)化條件的支出為800萬元。至2020年1月1日達到預(yù)計可使用狀

態(tài)并投入使用，甲公司對其按照直線法攤銷，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。稅法

規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù).新產(chǎn)品.新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益

的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;研發(fā)費用形成無形資

產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素，2020年末該項專利技

術(shù)的計稅基礎(chǔ)為（）。一一［單選題］

A1260萬元

B680萬元

C720萬元

D1160萬元

正確答案：A

75、甲公司2X17年12月31日購入價值600萬元的管理用設(shè)備一臺，預(yù)計使用年限6年，無

殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定甲公司各年實

現(xiàn)利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%,2X19年前未計提過減值。2X19年因

此設(shè)備影響當期所得稅的金額為（）?！蹎芜x題］

A33.33萬元

B36萬元

C51.6萬元

D31萬元

正確答案：A

76、下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)一般會產(chǎn)生差異的是（）。一一［單選題］

A短期借款

B應(yīng)付票據(jù)

C應(yīng)付賬款

D因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預(yù)計負債

正確答案：D

77、下列各項負債中，計稅基礎(chǔ)為零的是（）o——［單選題］

A因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

B因確認保修費用形成的預(yù)計負債

C因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

D為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

正確答案：B

78、下列關(guān)于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)說法正確的是（）。一一［單選題］

A甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬元，已計提壞賬準備10萬元，則該項應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)為

90萬元

B甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計提減值準備，已使用

2年，則該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

C甲公司擁有一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為100萬元，持有過程中公允價值增加20萬

元，則該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

D甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計

稅基礎(chǔ)為150萬元

正確答案：C

79、甲企業(yè)成立于2018年12月，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25%。

2018年12月20日購入價值200萬元的設(shè)備，當月投入使用，預(yù)計使用年限5年，無殘值，

企業(yè)采用年限平均法計提折舊，稅法與會計折舊方法相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。當

年實現(xiàn)銷售收入為2000萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出共計350萬元。稅法規(guī)定廣告費

和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分準予當年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。

2019年末企業(yè)應(yīng)該確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。一一［單選題］

A16.25萬元

B12.5萬元

C8.75萬元

D17.5萬元

正確答案：D

80、S公司2X19年1月取得一項無形資產(chǎn)成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，

會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷。年末不

存在減值跡象，2X19年12月31日產(chǎn)生的暫時性差異為（兀一一［單選題］

A無暫時性差異

B可抵扣暫時性差異16萬元

C應(yīng)納稅暫時性差異16萬元

D可抵扣暫時性差異144萬元

正確答案：C

81、下列各項中，不屬于借款費用的是（）?！蹎芜x題］

A外幣借款發(fā)生的匯兌收益

B發(fā)行債券的利息費用

C發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費

D以咨詢費的名義向銀行支付的借款利息

正確答案：C

82、下列關(guān)于資產(chǎn)資本化的表述中，不正確的有（）。一一［單選題］

A開發(fā)階段支出應(yīng)當資本化計入無形資產(chǎn)成本

B在建項目占用一般借款的，其借款利息可以資本化

C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于項目開發(fā)的借款費用符合資本化條件的應(yīng)計入開發(fā)成本

D符合資本化條件的固定資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使

用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

正確答案：A

83、甲公司為增值稅一般納稅人。2X20年1月1日，甲公司通過公開拍賣市場以5000萬元

購買一塊尚可使用50年的土地使用權(quán)，用于建造商品房。為建造商品房，甲公司