審計實務(wù)手機講：李馨

郵箱：1024205012@目錄任務(wù)11.1編制審計工作底稿任務(wù)11.2審計工作底稿歸檔項目十一編制與保管審計工作底稿學(xué)習(xí)目標與要求：理解審計工作底稿的含義、內(nèi)容和格式掌握審計工作底稿的編制方法能編制審計工作底稿

審計工作底稿的含義和編制目的一、任務(wù)11.1編制審計工作底稿1提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ)。2提供證據(jù)，證明注冊會計師已按規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。

審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。工作底稿編制目的（一）按審計程序使用目的劃分總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要等工作底稿存在形式通常包括內(nèi)容通常不包括內(nèi)容已被取代工作底稿二、審計工作底稿的存在形式和內(nèi)容紙質(zhì)、電子、其他介質(zhì)旨在實現(xiàn)目的：清晰顯示生產(chǎn)、修改及復(fù)核時間和人員項目組成員共享信息時，保證信息的完整性和安全性防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為履行職責(zé)接觸底稿草稿或初步思考的記錄因錯誤而作廢的文本重復(fù)的文件記錄

編制審計工作底稿三、（一）工作底稿編制要求注冊會計師編制的工作底稿，應(yīng)當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解：

（二）確定工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)考慮的主要因素1實施審計程序的性質(zhì)2已識別的重大錯報風(fēng)險3在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度4已獲取審計證據(jù)的重要程度5已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍6當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性7使用審計方法和工具1按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍2實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)3就重大事項得出的結(jié)論專業(yè)人士：對審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計審計問題有一定了解的人士工作是怎么干的？取得了什么證據(jù)？得出了什么結(jié)論？1被審計單位名稱2項目名稱3資產(chǎn)負債表日或底稿覆蓋的會計期間（三）審計工作底稿的要素工作底稿標題審計結(jié)論審計標識及其說明審計過程記錄ABCD在編制工作底稿前進行適當?shù)挠媱潯ち私鈱徲嫵绦蚝退鼘φ麄€審計的影響·決定做什么？記錄什么？·了解審計工作底稿的使用（如，一份明細表還能在編制納稅申報表時使用）·決定使用的最合適的格式（如，Excel或Word），根據(jù)審計過程的需要而定重大事項包括：1引起特別風(fēng)險事項2實施審計程序的結(jié)果，表明可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施3導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項索引號及編號E編制人員和復(fù)核人員及日期F工作底稿示例工作底稿示例（）不屬