聚焦物流頑癥之六重復征稅一個合法不合理的難題聚焦物流頑癥之六：重復征稅一個合法不合理的難題廣州城市之星物流中心，運貨員正在安排運貨。這是四個價值740元的燈具，從廣州運往山東萊蕪。公司虧會計師沈華偉說，這單活公司能掙12塊錢，但是卻要繳納元的廣州城市之星物流公司會計師沈偉華說：“全部稅交齊很厲害，企業(yè)很慘的，很難做的，我是說真的?！彼瓦@四氈燈，利潤不過12元，繳稅額是元，稅金相當于利潤的兩倍還要多。總裁黃愛娟告訴記者，他們繳納的稅主要是四種，其中營業(yè)稅，稅率是3%，12元，城建稅是營業(yè)稅的7%：元，教育附加稅是營業(yè)稅的3%，也就是元。企業(yè)所得稅，稅率25%，按稅前利潤率10%，也就是10元。不過記者注意到，加起來稅金應該是元，但實際上企業(yè)卻繳納了元，稅金為什么多出來五塊錢呢廣州城市之星總裁黃愛娟說：“因為我們企業(yè)交了一筆稅，到我們的供應商也會交稅，有時候供應商的供應商還要交稅，這是重復比較明顯的?！秉S愛娟說，之所以元的稅變成了元，是因為中間有重復征稅。貨物從廣州到萊蕪行程2200公里，他們公司已經為期間產生的402元運費交了稅。但是貨物進入山東后，由山東的物流分公司負責運送到目的地，分公司是獨立法人，還需要為這單貨物的運輸所得向各自所在的地政府交稅。廣州城市之星物流公司劉朝兵說：“這個總共是402塊錢，但是到臨沂中轉的話，我們臨沂分公司先找比較誠信比較好的分公司，委托他們把這個貨物托運到萊蕪但他那里也需要開發(fā)票的，我們公司現(xiàn)在來說從這里到萊蕪，我們已經發(fā)票已經開給客戶了?！必浳飶膹V州運到萊蕪會在稅費上到底發(fā)生什么狀況記者電話采訪了下一站在山東臨200公里產生的90元運費，他們確實需要再次繳稅，稅金是5塊錢。廣州城市之星臨沂分公司負責人曹志峰說：是，要從臨沂中轉一次，再到萊蕪。方曹經理說：“是普遍的。”記者隨后又電話聯(lián)系了負責臨沂到萊蕪路段送貨的山東三財物流公司。山東萊蕪三財物流公司負責人郭彬說：“是的，我們這邊也是到貨開發(fā)票的?！庇浾撸骸芭R沂到萊蕪這段依然還是要重復再交一下稅，還要再交80-90（貨款）的稅”郭彬說：“他們那邊是他們那個費用，我們這邊是我們的費用，他們跟我們這邊是單獨另開發(fā)票的。”分支機構，很多時候從客戶手中接到的一單貨物，要通過幾個子公司周轉完成，但每多一廣州城市之星物流中心總裁黃愛娟：“對客戶來說成本就比較高，有時候到了二線城市，就到一些小鎮(zhèn)上，但是運到的話，可能會通過有幾個供應商去操作才能完成?！秉S愛娟說，從一單貨的運送來看，似乎四展燈多交5元錢的稅，不是一個很大的數(shù)字，但實際上，他們公司在全國有200多個網點，每天都有成千上百條線路在運行。公司每年因為重復納稅的款額近百萬。這些多出來的成本，至少要抬高10%的運費，最終會由廣州物流協(xié)會秘書長張強說：“在廣州能夠做第三方物流的是上千家，大部分企業(yè)都要面臨著重復納稅的問題。”廣州物流協(xié)會秘書長張強告訴我們，目前，我國現(xiàn)行稅收制度主要存在流轉稅、所得稅、財產稅以及行為稅四大類稅系，各稅系中涉及物流業(yè)的有十幾項項稅種，其中重復納稅的情況主要出現(xiàn)在外包業(yè)務中。從利潤來看，物流業(yè)的平均毛利率由2002年的30%降低到目前的10%以下，倉儲企業(yè)只有3-5%，運輸企業(yè)只有2-3流服務的利潤率下降到平均2%左右。重復計稅對于利潤微薄的物流業(yè)來說，是個沉重的負所得稅企業(yè)所得稅；個人所得稅等財產稅房產稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；車船稅；車輛購置稅；契稅；船舶噸稅等行為稅城市維護建設稅；印花稅；教育費附加等廣州物流協(xié)會秘書長張強說：“生產企業(yè)管他要稅票的，因此他是按整額去納稅的，一般來講分包下去的毛利是20-30左右，給他留出2020%左右，按全額納稅是3%-5%點，這樣算起來，實際上它的百分之十幾到二十幾的稅收，這并不是什么奇怪的事情，但讓這位企業(yè)負責人覺得不合理的是，在元稅款中，有5元錢的關系也需要再次為同一單貨物繳稅?？爝f環(huán)節(jié)如此，那么倉儲環(huán)節(jié)又是怎樣呢二60萬倉庫月稅8萬五，重復納稅比例近50%負責人黎建明一直為重復征稅的問題感到撓頭，他花24萬租來這個倉庫，又以60里面，已經交的稅金包括有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，還有房產稅、土地使用稅，這里加起來已經納的稅是萬。”廣州中聯(lián)環(huán)宇現(xiàn)代物流有限公司財務總監(jiān)林劍芳說：“我們再開給客戶入里面我們還要交納4萬營業(yè)稅，包括其它附加稅?！币杂?0萬的營業(yè)額，刨去成本，他的實際收入是36萬，但是因為分包要重復計稅，他實千分之的堤圍費78元千分之一的印花稅600元因產生利潤24000元，要繳納4%的企業(yè)所得稅，是6000元這樣第二次重復納稅的總額是40278元廣州中聯(lián)環(huán)宇現(xiàn)代物流有限公司財務總監(jiān)林劍芳說：“總共兩個加起來，我們一個月這里已經交了有萬的稅費了。”納稅8萬五，重復納稅部分高達4萬。遭遇重復納稅的倉儲，中聯(lián)環(huán)宇物流公司在廣州中聯(lián)環(huán)宇現(xiàn)代物流有限公司執(zhí)行董事黎建新說：“我們租回來是700萬，我們轉租出去是1600萬，中間是有900萬的一個毛利在里面，可是我們企業(yè)實際的利潤去到大概是在稅8個點，大概是120萬，在我們120萬的里面有重復交稅多的時候到50萬，就是這個概念。”針對于倉儲的稅費為何在重復征收后達到這么高，廣州物流協(xié)會秘書長張強在研究我國新企業(yè)所得稅稅率表表2檔次稅率適用企業(yè)115%國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元的物流企業(yè)）2.在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)325%其他企業(yè)此外，現(xiàn)行營業(yè)稅的稅目將物流業(yè)務劃分為運輸與服務兩大類：運輸類，其中裝稅，稅率是5%。不同環(huán)節(jié)的營業(yè)稅率不一致，給企業(yè)經營帶來了麻煩，也容易出現(xiàn)重復征稅目應稅服務稅率交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸3%哪些占了是倉儲費用，哪些是運輸費用是很難說清楚的，因為物流是個組織活動，倉儲和運輸有效組織起來的一種經營活動。我們就統(tǒng)一成一種稅率?！眲⒙『嘀袊敹惙▽W研究會會長北京大學稅法研究中心主任長期從事財稅法的即多且亂，他認為核心在于物流行業(yè)至今沒一個精準的性質定位。中國財稅法學研究會會長北京大學稅法研究中心主任劉隆亨說：“更重要的物流行業(yè)定性沒有解決，物流究竟是個什么性質，他是個什么性質，根據他的性質我們確定它應該是什么樣的稅收。從長遠來講，我建議寫一個稅目?！辟R登才，中國物流與采購聯(lián)合會副會長，早在2009年，他就和相關專家在《中國物流業(yè)稅收管理研究》的調查報告中建議：統(tǒng)一物流業(yè)各環(huán)節(jié)業(yè)務營業(yè)稅適用稅率，倉儲等業(yè)務參照現(xiàn)行運輸業(yè)3%稅率征收。而在倉儲業(yè)不合理的重復征稅問題上，他認為主要納稅點在土地使用稅上。中國物流與采購聯(lián)合會中國物流學會副會長賀登才說：“7年1月份開始，平均土地使用稅增長兩倍，但有的地方根據地方的情況掌握，我們了解到的有的漲到9倍、15倍，最極端的有由1塊漲到了15塊錢。這還只是說他一手，如果說再倒一手可能就再加20%，再倒一手就再加20%，所以這一塊負擔還是很重的?！弊鰝}儲生意的黎健明告訴記者，在近兩年中，廣州地價上漲了兩倍，土地使用漲船高，重復納稅的金額也跟著漲了。做為每平米每月7毛錢的微利倉儲，因為包租轉租過程中的重復納稅，他原本每月四萬元的稅就變成了八萬5千元，這對他來說確實是個不小的負擔。這段時間，他準備把倉庫租金提高一點。廣州中聯(lián)環(huán)宇現(xiàn)代物流有限公司總經理黎健明：“因為不抬高，我們作為物流這個行業(yè)就沒法去生存了?！钡淖赓U服務業(yè)進行區(qū)分，降低現(xiàn)代物流企業(yè)土地使用稅稅率，建議按各地規(guī)定的30％征收，或者以2005年稅率為基數(shù)，一定五年不變，以維持重資產型物流企業(yè)中國物流與采購聯(lián)合會中國物流學會副會長賀登才說：“我這么籠統(tǒng)地算一下以后，就是說盈利性好的企業(yè)，它至少總的最后收入有一半或者一多半，或者40%-60%是要我們看到，在倉儲環(huán)節(jié)同樣存在著重復計稅的情況。多繳納的稅額要么擠壓了物流企業(yè)的利潤，要么引發(fā)連鎖反應最終推高了物價。專家告訴我們記者，出現(xiàn)這樣的結果是因為我國到現(xiàn)在為止還沒有對物流行業(yè)做出一個精準的定位，物流業(yè)稅種繁多而且混亂，重復計稅的現(xiàn)象比比皆是，這樣的局面讓物流業(yè)廣州番禺貨運碼頭，宏峰物流公司的總經理張晶林和船務總監(jiān)黃毫生在監(jiān)管從廣州運往?？诘囊慌洝＿@是一批近千噸的鋼材。雖然他們以1萬九千元的價格拿下了這個單元，其中包含重復納稅元。重復納稅額是利潤的倍。廣州宏峰物流有限公司總經理張晶林說：“客戶其中在碼頭有一筆裝卸費用，本身這筆裝修費用碼頭已經是交了稅。”這筆重復征稅是怎樣產生的呢財務經理劉錦東給我們拿出了這單貨的整套票據。從廣州到海口的整體運費是19902元，交稅是元。貨物到達碼頭，物流公司就只能履行監(jiān)管義務，把涉及碼頭搬運的項目外包給碼頭，但碼頭是獨立法人，所有在碼頭產生的搬運費用不能抵扣，還得再繳一次裝卸稅。廣州宏峰物流有限公司財務總監(jiān)劉錦東說：“分包出去，就是元，碼頭分包出去的費用我們取得對方的發(fā)票，這個肯定對方已經交稅了，這是已含稅費了，這里面所包含的稅費就是元?！必浳锏竭_碼頭，物流公司就只能履行監(jiān)管義務，把涉及碼頭搬運的項目外包給碼頭，但碼頭是獨立法人，所有在碼頭產生的搬運費用不能抵扣，還得再繳一次裝卸稅。廣州宏峰物流有限公司船務總監(jiān)黃毫生說：“碼頭裝卸費這個費用是我們無法抵扣的，就變成我開票給客戶結算的時候，我這部分拿回的成本抵不了稅，等于是碼頭這個裝卸稅已經交過了我們）還要再交一次。”總包物流企業(yè)按19902的結算價交了元的稅，分包碼頭按的承包價又交了元的稅，格上去。而物流公司完成者單業(yè)務，的毛利潤只有2廣州宏峰物流有限公司財務總監(jiān)劉錦東說：“我們通過詳細的算賬，碼頭的裝卸環(huán)節(jié)我們所實現(xiàn)的差價收入，鋼材元這個差價收入，扣掉我們分包出去的裝卸成本，這個差價就是元，還要扣掉這個環(huán)節(jié)的稅費元，所以說扣掉以后，這個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的毛利實際上就是元，所以毛利還不包括人工費，我們還派車子這些費用?！笨偨浝韽埦Я指嬖V記者水運碼頭的業(yè)務量占了公司的一半左右，這種重復納稅每天幾乎都在發(fā)生，公司每年重復納稅的額度最少有幾十萬。有的業(yè)低，他們就只能忍痛割愛。桂壽平，中國物流學會常務理事，在他的研究中發(fā)現(xiàn)，水路與陸路，公路與鐵路的聯(lián)運業(yè)務，已經成了重復納稅的重災區(qū)。中國物流學會常務理事華南理工大學經濟與貿易學院副院長桂壽平說：“這個問題作為我們這個物流稅收來講，是一個稅制的研究課題，這個方面應該是把各個地區(qū)的各個這樣使各個地區(qū)都能得到自己的稅收，對企業(yè)來說也規(guī)避了這種重復納稅?！惫饓燮浇忉屨f，目前網絡化經營、一體化運作是物流企業(yè)的基本運行模式，物流企業(yè)一般都是依靠加盟或者成立子公司來擴大網絡以吸引更多客戶，此外還會跟其他公司通過轉包、聯(lián)運、掛靠等多種方式合作，通過整合各種物流資源來降低運營成本。但是按照現(xiàn)行納稅政策，每轉包一次，就要開一次票、納一次稅。專業(yè)分工越細，交易次數(shù)越多，重復納稅額度就越大。中國物流學會常務理事華南理工大學經濟與貿易學院副院長桂壽平從多式聯(lián)運這個概念是非常好的，但是因為稅收是劃地為牢的，因為各地的稅收是管自己的，分灶吃飯，所以我們國家稅制的一個實際問題，目前很難打破這個禁閉。市場經濟崇尚精細分工，每一個工種猶如一個個龐大機器上的齒輪，咬合緊密才能維持一個高效運轉的循環(huán)體系。但是我們非常遺憾地看到，由于重復計稅這種合法不合理的情況存在，分工越細，繳納的稅款越多，這樣就導致利潤越低。許多企業(yè)寧愿選擇分工少、效率低的方式來運營，僅僅是為了少繳稅，保住利潤。這樣的市場規(guī)則，最終會讓整個物流行業(yè)的效率變得越來越慢，那么如何改變這一現(xiàn)狀呢一分鐘廣告之后請繼續(xù)收看。歡迎繼續(xù)收看經濟半小時。物流業(yè)重復計稅的現(xiàn)象已經引發(fā)了社會各界的廣泛關注，呼吁改革物流稅制的呼聲逐漸強烈。這一現(xiàn)象也得到了有關部門的重視，目前一些稅制試點工作正在進行。這似乎是一個好的開端，但是記者在采訪中了解到，稅制改革的進四物流稅改試點寡頭的盛宴德利得物流總公司運營總監(jiān)惲綿說：“這個運輸業(yè)我們抵扣了22%的稅金，然后倉儲業(yè)是抵扣了26%的稅金”。德利得物流公司的總監(jiān)惲綿拿到了一季度子公司的財務報表。2008年，他們第四批申請成功為物流試點企業(yè)后，企業(yè)外包的運輸和倉儲業(yè)務都能抵扣，降低稅金比例達到記者：成為了試點企業(yè)之后，是否解決了重復納稅的問題呢德利得物流總公司運營總監(jiān)惲綿說：“重復納稅的問題基本解決，我們的這個運輸業(yè)的。倉儲業(yè)的也是減少到大約三分之一左右的數(shù)額。其實你別看這個數(shù)，這個數(shù)挺大，這個數(shù)挺大，占我們的利潤三分之一左右?！弊詮?005年國家發(fā)改委和國家稅務總局聯(lián)合確認了第一批納入試點的物流企業(yè)名單題的通知》明確指出：試點企業(yè)將承攬的運輸，倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他合作方的余額為營業(yè)額計算德利得物流總公司運營總監(jiān)惲綿說：“營業(yè)稅它抵扣的依據是正規(guī)的公務類和運輸業(yè)發(fā)票，還有倉儲的服務業(yè)的發(fā)票是這個。但是有一部分，我們外包出去的個體工商戶，他們取得正規(guī)的這些發(fā)票很困難，這個是挺麻煩的。”惲綿告訴記者，外包給個體運輸戶這一塊占了三分之一的比重。取得發(fā)票往往會遇到各種各樣的問題，最終讓企業(yè)無法抵扣。而惲綿所在的公司屬于集團性的企業(yè)，分別分布在北京，天津，上海和廣州，目前天津和北京總部都是試點單位可以享受稅收優(yōu)惠政策，但因上海和廣州兩處子公司還未審批，就不能享受同等待遇，使公司整體優(yōu)勢無法發(fā)揮，所得稅也無法集體繳納。德利得物流總公司運營總監(jiān)惲綿說：“集中所得稅統(tǒng)一繳納的這件事情，現(xiàn)在暫時還做不到。區(qū)域繳納我們這四個又正好分在三個直轄市和一個省，所以這些就，我們沒即便有各種各樣的問題，能夠抵扣企業(yè)成本，降低稅金，申請稅收試點的做法，降低的稅金是真金白銀，物流企業(yè)趨之若鶩，但是加入試點并不容易。試點開展五年來，全國600多萬家物流企業(yè)進入試點的不過是500多家。惲綿告訴記者，試點的門檻要有三個德利得物流總公司運營總監(jiān)惲綿說：“所以其實這三條里頭，最難的是怎么判斷你是物流企業(yè)，所以為什么現(xiàn)在要通過政府的各個渠道，要進行推薦，進行篩選?！庇浾撸骸斑@個由誰來判斷呢”德利得物流總公司運營總監(jiān)惲綿說：“最后這關應該是國家稅務總局?！庇浾撸骸爸澳亍钡吕梦锪骺偣具\營總監(jiān)惲綿說：“之前可能是國家發(fā)改委，物流與采購聯(lián)合會，國家的一些物流主管部門還有各個省市的物流的主管的政府部門。”惲綿告訴記者，試點企業(yè)首先要具備規(guī)模和實力，在申請的過程當中要申報多種報表和財務資料，而且要經過國家發(fā)改委，物流聯(lián)合會國家稅務總局等多部門的審核。申請稅收試點企業(yè)北京太平洋物流有限公司財務負責人說：“應該還是比較，還是需要爭取吧，因為很多部門一起來幫助可能會取得。。”記者：“您說的幫助是什么樣的幫助你比如說物流協(xié)會、稅務局、財經局可能都得記者：“有的聲音說，試點企業(yè)從一定程度上來講，對非試點企業(yè)造成了不公平的競爭。”德利得物流總公司運營總監(jiān)惲綿說：“其實是的，這個沒錯，確實是這樣子的。”賈康，財政部財政科學研究所所長說：“試點的時候肯定是這樣的?，F(xiàn)在您說到這個試點可能還屬于前期探索型這種一些安排。”賈康財政部財政科學研究所所長，參與我國十二五稅制改革工作，他認為，目前推進的稅收試點帶有因地制宜的地方色彩，而并非全國統(tǒng)一規(guī)范化的一個方案。記者：“為什么物流行業(yè)會存在重復征稅的現(xiàn)象，為什么稅改試點推進艱難，你覺得癥結在哪里”賈康財政部財政科學研究所所長：“我們現(xiàn)在稅制按照1994年實施的配套改革，雖然增值稅有了轉型，但是它沒有解決擴圍的問題，這些物流企業(yè)仍然在營業(yè)稅覆蓋之下，而營業(yè)稅覆蓋就是出現(xiàn)他按照法人他的具體的每一個定位在這個納稅上要完成一次營業(yè)稅。沒有一個抵扣概念。那么這實際上形成了第三產業(yè)里面容易出現(xiàn)重復征稅的問題?！币粋€稅收政策的改變就能讓一家企業(yè)每年增加三分之一的收入，這樣的改變或許就企業(yè)才能享受試點優(yōu)惠，這對全行業(yè)來說甚至連杯水車薪都談不上。絕大部分物流企業(yè)不但享受不到優(yōu)惠，反而還因為這種差別待遇而遭受了不公平競爭，那么重復計稅的難題究竟該如何解決呢五增值稅擴圍解決重復征稅難題北京市法學會金融與財稅法學研究會副會長孫建波說：“我們作為人類社會來講，有兩件事情不可避免，一是死亡，二是納稅?！北本┦蟹▽W會金融與財稅法學研究會副會長孫建波，常年致力于金融稅法的研究，他的觀點認為，交稅乃天經地義，但不合理的稅制應該變革。運的時候就會出現(xiàn)重復征稅的情況，您認為這種情況應該如何去解決北京市法學會金融與財稅法學研究會副會長孫建波說：“從解決物流業(yè)稅交納過程中重復征稅的問題，最徹底的解決方式，就是將其納入增值稅的征收范圍之內，這樣的話，它可以進行相應的抵扣，這樣的話，必然也不會發(fā)生這種重復征稅的情況。”孫建波解釋說以征收消費型增值稅為主，逐步從征收營業(yè)稅轉成增值稅。在營業(yè)稅和增值稅并行時，要統(tǒng)一各行業(yè)稅率，減小增值稅優(yōu)惠范圍，將營業(yè)稅采用增值稅計稅原中國物流與采購聯(lián)合會中國物流學會副會長賀登才說：“我們也向國家發(fā)改委、國家稅務總局以至于財政部做過一些匯報交流，總體來看，通過把營業(yè)稅改為增值稅就可以解決一個重復納稅的問題?！睘榱诉@個設想，賀登才和相關專家在調研中選取了65家具有一定代表性的物流企外合資企業(yè)11家，占%。樣本企業(yè)分別從事運輸、倉儲、快遞和貨代一種或多種業(yè)態(tài)。樣本企業(yè)提供了2008年、2009年和2010年三年的平均收入、成本費用、和實現(xiàn)利潤等相關數(shù)據。中國物流與采購聯(lián)合會中國物流學會副會長賀登才說：“我們自己