第三章9分。消費(fèi)稅可以命制各種題型，而計(jì)算問答（分析）題一直是消費(fèi)稅分值中最大的題型，消費(fèi)稅與、關(guān)稅的混合計(jì)算是本章命題的常見考點(diǎn)。第一節(jié)在中民境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)所謂的“在中民境內(nèi)是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅 A.零售金銀首飾的是消費(fèi)【答案】售環(huán)節(jié)征收。改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于、銀基合金首飾以及首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。其計(jì)稅依據(jù)是不含的銷售額?！纠}·（【答案】第二節(jié)（一）子目：1.卷煙2.雪茄煙3.2009515%（二）酒及子目：1.白酒2.黃酒3.啤酒4.對(duì)以蒸餾酒或食用為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且度低于38（含）的配制酒，或以發(fā)酵酒為酒基，度低于20度（含）的配制酒，按“其啤酒（220元/噸和250元/噸、黃酒采用稅率飲食業(yè)、商業(yè)、業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅。 【答案】金、銀、、銀基、鉑金、鉆石、鉆石飾品等首飾和飾品在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率10%。（五）鞭、焰子目：1.乘用車2.中輕型客含9座內(nèi)乘用車、10～23座內(nèi)中型客車（按額定載客區(qū)間值下限確定電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、車等均不屬于本稅目征稅范圍，不 （2010年A.C.【答案】（十）球及球包爾夫球、球桿、球包（袋、球桿的桿頭、桿身和握把包括不含售價(jià)每只在10000元（含）以上的手表 A.【答案】 （2008年【答案】250【歸納】有兩種情況消費(fèi)稅稅率從高：一是兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅2008030075各18噸，上述收入均不含。該啤酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅為多少？第一，白酒同時(shí)采用比例稅率和稅率。白酒的比例稅率為20%，稅率要把金）3000元（含3000元，不含）以上是甲類啤酒。（3）注意啤酒（220元/250元/噸第三節(jié)銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括消費(fèi)稅但不包括。、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、包裝物、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外。但承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)開具給購貨方的，將該項(xiàng)轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)不包括在內(nèi)。同時(shí)符合條件的代為收取的、（二）含銷售額的換計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格中如含有稅金時(shí)，應(yīng)換算為不含的銷售額。換算公應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含的銷售額÷（1+的稅率或征收率 （2007年【答案】500克或500毫升為單位規(guī)定單位稅額。P143有從量計(jì)稅計(jì)量單位的換算。乘以稅率再加上銷售額乘以比例稅率（這里的銷售額是不含的）【例題·計(jì)算題某球具廠為一般下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2014年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬元的球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。球具的消費(fèi)稅稅率為10％，成10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為多少萬元?！敬鸢讣敖馕觥吭擁?xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=77.22÷（1+17%）×10％=6.60（萬元稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（ 【答案】【例題·計(jì)算題】某化妝品廠是一般，A牌化妝品平均（不含 （2010年）A.【答案】算銷項(xiàng)稅的銷售額一致的，但有如下妙差異：用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和償?shù)确矫娴膽?yīng)消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以同類消費(fèi)品的最高作為計(jì)依據(jù)計(jì)消費(fèi)而沒有高的規(guī)定只有平均規(guī)定。第四節(jié)3萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.106B.106.85C.109.08【答案】【解析】該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=［/（7%］×0×20×.5【例題·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納 【答案】生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、、、樣品、職工福利、等方面的第一種情況，有同類消費(fèi)品的的，按照生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)第二種情況，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品的，按照組成計(jì)稅價(jià)格］÷（1-的平均成本利潤率由國家稅務(wù)確定?！纠}某摩托車（一般將1輛自產(chǎn)摩托車性發(fā)給優(yōu)秀職工，5000元/6%10%，則：【例題某黃酒（一般將2噸黃酒給職工作福利其成本4000計(jì)算需要組成計(jì)稅價(jià)格，由于黃酒采用從量計(jì)稅，消費(fèi)稅法沒有規(guī)定黃酒的成本利潤率，進(jìn)行組價(jià)時(shí)需要用10%的成本利潤率。計(jì)算組價(jià)【例題·計(jì)算題】某酒廠（一般）將自產(chǎn)薯類白酒1噸給職工作稅價(jià)格=［4000×（1+5%）］÷（1-20%）=6500（元=1000 不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，要看作受托方銷售消費(fèi)品，消費(fèi)稅的是受托方。 【答案】、【注意】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的是委托方，不是受托方，受托擔(dān)的只是代收代繳的義務(wù)（受托方為個(gè)人戶的除外。即加工結(jié)束委托方提取、但是，委托經(jīng)營者、其他個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在消費(fèi)品的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。料成本的，受托方所在管有權(quán)核定其材料成本。，球具提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費(fèi)和代， ÷（1+17%］÷（1-。委托方補(bǔ)交的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷售的，按銷售額（或銷售量）計(jì)稅；委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的但是包含采購材料的費(fèi)（也不含可以抵扣的、采購過程中的其他雜費(fèi)和入庫前整理挑選費(fèi)用等。【案例】甲企業(yè)（一般）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購上注明金額100萬元另支付采購費(fèi),取得,運(yùn)費(fèi)金額2萬元，將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進(jìn)行委托加工。則組價(jià)中應(yīng)按新的消費(fèi)品納稅。為了避免重復(fù)征稅，稅定，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算的委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納準(zhǔn)予扣除。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地申報(bào)納稅自填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅繳款書之日起15日內(nèi)繳納?！纠}?單選題】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合500萬元，25%9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元?！敬鸢浮? 應(yīng)納消費(fèi)稅 ②從價(jià)計(jì)稅和復(fù)合計(jì)稅在組成價(jià)格時(shí)，與消費(fèi)稅的組價(jià)結(jié)果是一致的。組成3.需自行計(jì)算抵扣允許扣稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣不同于的購進(jìn)4.P150，在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀（200351日起含鉑金）首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納。扣稅計(jì)算如下買價(jià)是指上的銷售額，不包括稅額 （2009年【答案】 （2008年）【答案】1.122.計(jì)算為當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納，【例題?計(jì)算題】2014年1月，甲實(shí)木地板廠（一般）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木認(rèn)可的收購憑證上注明收購價(jià)款20萬元，支付收購運(yùn)費(fèi)，取得業(yè)，注明運(yùn)費(fèi)金額2萬元，將該批材料委托乙實(shí)木地板廠加工成素板（實(shí)木地板的一種，乙廠收取不含加工費(fèi)和輔料費(fèi)3萬元，甲實(shí)木地板廠收回素板后，將其中的80%繼續(xù)加工成實(shí)木地板成品銷售，取得不含35（1）甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅是多少？（2）甲廠銷售實(shí)木地板成品應(yīng)納的消費(fèi)稅是多少？（5%5%），（19.40+3）/（11.出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購貨物的消費(fèi)稅繳款書和出口貨物金額；屬于從量計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按從價(jià)定率和從量的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×稅率，月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)化妝品一批，取得注明價(jià)款25萬元4.25萬元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該批貨物退稅率為15%，該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的和消費(fèi)稅合計(jì)為多少萬元？，第五節(jié)）（1采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。合同沒有約定收款日期或者無合同的，為發(fā)出應(yīng)稅））（2采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的））（3采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)））（4采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索）間根據(jù)不同情況分別確定為（（1996年）【答案】二、納稅期限部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管申報(bào)納稅。的主管代收代繳消費(fèi)稅?！韭?lián)想】委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住管稅品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住管申報(bào)納稅。 住管審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（B.銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管申報(bào)納稅D.因質(zhì)量原因由者退回的應(yīng)稅消費(fèi)品，可