會計信息處理

—企業(yè)會計核算與報告項目四綜合業(yè)務的管理與核算

以綜合會計崗位為載體進行的教學內容設計，要求綜合會計對企業(yè)的綜合業(yè)務活動清楚明了，并根據(jù)相關制度、通過有關憑證和賬簿等工具熟練管理、核算和處理各種綜合業(yè)務。本學習情境描述

綜合業(yè)務的管理與核算職工薪酬的管理與核算子情境一子情境一借款的管理與核算子情境二子情境二期間費用的管理與核算子情境三子情境三利潤形成與分配的管理與核算子情境五所有者權益的管理與核算子情境四子情境四項目四綜合業(yè)務的管理與核算為了完成綜合業(yè)務崗位學習子情境二的工作任務，我們需要學習和掌握哪些基本知識和技能？借款

的管理與核算項目四綜合業(yè)務的管理與核算需完成的工作任務？工作任務1：完成短期借款借入、計息、還款的核算過程工作任務2：完成長期借款借入、計息、還款的核算過程項目四綜合業(yè)務的管理與核算應掌握的基本知識和技能學習任務1：了解借款的內容與分類操作技能1：短期借款的核算與操作操作技能2：長期借款的核算與操作項目四綜合業(yè)務的管理與核算分類短期借款長期借款1借款的分類學習任務1了解借款的內容與分類項目四綜合業(yè)務的管理與核算了解借款的內容與分類2借款的內容短期借款

指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。臨時借款生產(chǎn)經(jīng)營周轉借款票據(jù)貼現(xiàn)借款結算借款學習任務1分類項目四綜合業(yè)務的管理與核算持有商業(yè)匯票的，發(fā)生經(jīng)營周轉困難時，申請票據(jù)貼現(xiàn)的借款，期限一般不超過3個月采用托收承付結算方式下辦理銀行貸款長期借款

是指企業(yè)從銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。長期借款一般用于固定資產(chǎn)的購建、改擴建工程、大修理工程等方面。抵押借款（房契、地契、車）擔保借款（第三人擔保）信用借款（無須財產(chǎn)或第三人擔保，憑個人信用）項目四綜合業(yè)務的管理與核算借款費用的確認企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)的，應予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本，即“在建工程”、“研發(fā)支出”或“生產(chǎn)成本”；不符合資本化條件的其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為財務費用，計入當期損益。項目四綜合業(yè)務的管理與核算短期借款的核算與操作操作技能1科目設置3短期借款借入的核算“短期借款”

借：銀行存款貸：短期借款項目四綜合業(yè)務的管理與核算科目設置4短期借款計息的核算“財務費用”、“應付利息”直接支付事先不計提，到期直接支付

借：財務費用貸：銀行存款項目四綜合業(yè)務的管理與核算按月計算并付息事先按月或按季度計提利息借：財務費用貸：應付利息—借款利息項目四綜合業(yè)務的管理與核算5短期借款還款的核算到期支付還本付息借：短期借款應付利息——借款利息（前期累計）財務費用（當期利息）貸：銀行存款一次性還本付息項目四綜合業(yè)務的管理與核算大華公司向銀行借入臨時借款300000元，期限3個月，年利率6%，到期一次還本付息，如何處理賬務？借：銀行存款300000

貸：短期借款─臨時借款300000

1.取得銀行臨時借款項目四綜合業(yè)務的管理與核算3.到期一次還本付息借：短期借款─臨時借款300000

應付利息─預提利息3000

財務費用—利息1500

貸：銀行存款3045002.按月計提利息借：財務費用─利息支出1500

貸：應付利息─預提利息1500

P226，操作4.4項目四綜合業(yè)務的管理與核算長期借款的核算與操作操作技能2科目設置1長期借款借入的核算“長期借款”借：銀行存款（按實際收到的款項）長期借款—利息調整（按差額）貸：長期借款—本金（按借款本金）如存在差額項目四綜合業(yè)務的管理與核算長期借款的核算與操作操作技能2長期借款“利息調整”的初始產(chǎn)生額是指借款合同中約定的本金和借款所實際收到款項產(chǎn)生的差額?！袄⒄{整”的初始主要構成內容是相關的手續(xù)費和傭金等輔助費用的金額。后續(xù)內容主要是：企業(yè)按照實際利率法所確定的金融負債交易費用對每期利息費用進行的調整。項目四綜合業(yè)務的管理與核算借入持有期間歸還長期借款的核算與操作操作技能2項目四綜合業(yè)務的管理與核算借入（本金）持有期間（利息）歸還（本金+利息）借：銀行存款長期借款—利息調整貸：長期借款—本金借：在建工程財務費用貸：應付利息或長期借款-應計利息

長期借款—利息調整借：長期借款—本金在建工程/財務費用等貸：銀行存款長期借款—利息調整2長期借款計息的核算借：在建工程、制造費用、財務費用貸：應付利息★(合同利息)長期借款——利息調整（實際利率與合同利率形成的差額）借：在建工程、制造費用、財務費用貸：長期借款——應計利息★

——利息調整分期付息一次性付息項目四綜合業(yè)務的管理與核算問：應付利息與應計利息的使用區(qū)別？P228小貼士3長期借款還款的核算借：長期借款—本金在建工程、制造費用、財務費用（按差額）

貸：長期借款—利息調整（按轉銷的利息調整金額）銀行存款（按實際歸還的款項）項目四綜合業(yè)務的管理與核算【例】某企業(yè)為建造一幢廠房，于2012年1月1日借入期限為2年的長期專門借款1500000元，款項已存入銀行。借款利率按市場利率確定為9%（合同利率與實際利率相同），每年付息一次，期滿后一次還清本金。2012年初，該企業(yè)以銀行存款支付工程價款共計900000元，2013年初，又以銀行存款支付工程費用600000元，該廠房于2013年8月31日完工，達到預定可使用狀態(tài)。假定不考慮閑置的專門借款資金存款的利息收入或者投資收益。請進行會計處理。?項目四綜合業(yè)務的管理與核算（1）2012年1月1日，取得借款時：

借：銀行存款1500000貸：長期借款——本金1500000（2）2012年初，支付工程款時：

借：在建工程——××廠房900000貸：銀行存款900000項目四綜合業(yè)務的管理與核算（3）2012年12月31日，計算2012年應計入工程成本的利息費用時：

借款利息＝1500000×9%＝135000（元）

借：在建工程——××廠房135000貸：應付利息——××銀行135000項目四綜合業(yè)務的管理與核算（4）2012年12月31日，支付借款利息時：借：應付利息——××銀行135000貸：銀行存款135000（5）2013年初，支付工程款時：借：在建工程——××廠房600000貸：銀行存款600000項目四綜合業(yè)務的管理與核算（6）2013年8月31日，工程達到預定可使用狀態(tài)時：該期應計入工程成本的利息＝1500000×9%/12×8＝90000（元）借：在建工程——××廠房90000貸：應付利息——××銀行90000同時：借：固定資產(chǎn)——××廠房1725000貸：在建工程——××廠房1725000項目四綜合業(yè)務的管理與核算（8）2013年12月31日，支付利息時：借：