關(guān)于預(yù)測(cè)分析概述第1頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第四章預(yù)測(cè)分析第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)第四節(jié)成本預(yù)測(cè)第五節(jié)資金預(yù)測(cè)主要內(nèi)容第2頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述主要內(nèi)容：預(yù)測(cè)分析的含義預(yù)測(cè)分析的分類(lèi)、特點(diǎn)和基本程序成本控制的原則成本控制的程序第3頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

預(yù)測(cè)是指用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必然性與可能性的行為，即根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來(lái)，由已知推斷未知。

一、預(yù)測(cè)分析的含義第4頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)屬于預(yù)測(cè)的范疇，它是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀(guān)事物的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和狀況進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測(cè)算。管理會(huì)計(jì)中的預(yù)測(cè)分析是指運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的過(guò)程。一、預(yù)測(cè)分析的含義第5頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)測(cè)分析為決策分析服務(wù)，它是決策分析的基礎(chǔ)，是決策科學(xué)化的前提條件；同時(shí)預(yù)測(cè)分析又為計(jì)劃服務(wù)，它是計(jì)劃不可缺少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它所提供的數(shù)據(jù)最終被納入預(yù)算，是編制預(yù)算的基礎(chǔ)。一、預(yù)測(cè)分析的含義第6頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月1、預(yù)測(cè)分析的分類(lèi)：（1）按預(yù)測(cè)的內(nèi)容分類(lèi)：銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)。二、預(yù)測(cè)分析的分類(lèi)、特點(diǎn)和基本程序第7頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月1）銷(xiāo)售預(yù)測(cè)廣義的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)包括兩個(gè)方面：一是市場(chǎng)調(diào)查；二是銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)。狹義的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)則專(zhuān)指后者。二、預(yù)測(cè)分析的分類(lèi)、特點(diǎn)和基本程序第8頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)又叫產(chǎn)品需求量預(yù)測(cè)，是指根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過(guò)對(duì)有關(guān)因素的分析研究，預(yù)計(jì)和測(cè)算特定產(chǎn)品在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的市場(chǎng)銷(xiāo)售量水平及變化趨勢(shì)，進(jìn)而預(yù)測(cè)本企業(yè)產(chǎn)品未來(lái)銷(xiāo)售量的過(guò)程。二、預(yù)測(cè)分析的分類(lèi)、特點(diǎn)和基本程序第9頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

2）利潤(rùn)預(yù)測(cè)：是指在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)和其他相關(guān)資料，預(yù)計(jì)、推測(cè)或估算未來(lái)應(yīng)當(dāng)達(dá)到和可望實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平及其變化趨勢(shì)的過(guò)程。具體包括：目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)、利潤(rùn)敏感性預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)條件下的利潤(rùn)分析等內(nèi)容。 二、預(yù)測(cè)分析的分類(lèi)、特點(diǎn)和基本程序第10頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

3）成本預(yù)測(cè)：是指根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)和目標(biāo)利潤(rùn)，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)方法推測(cè)與估算未來(lái)成本水平及發(fā)展趨勢(shì)的過(guò)程。主要包括：目標(biāo)成本預(yù)測(cè)、產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)、最佳產(chǎn)品質(zhì)量成本預(yù)測(cè)等內(nèi)容。二、預(yù)測(cè)分析的分類(lèi)、特點(diǎn)和基本程序第11頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

4）資金預(yù)測(cè)：是指在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項(xiàng)因素，運(yùn)用一定方法預(yù)計(jì)、推測(cè)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)或一定項(xiàng)目所需要的資金數(shù)額來(lái)源渠道、運(yùn)用方向及其效果的過(guò)程。又稱(chēng)資金需要量預(yù)測(cè)。二、預(yù)測(cè)分析的分類(lèi)、特點(diǎn)和基本程序第12頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月 廣義資金預(yù)測(cè)包括全部資金需要量及其來(lái)源預(yù)測(cè)、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、資金分布預(yù)測(cè)和資金運(yùn)用效果預(yù)測(cè)。 狹義的資金預(yù)測(cè)是指資金需要量預(yù)測(cè)，具體包括固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資需用量預(yù)測(cè)、流動(dòng)資金需用量預(yù)測(cè)和追加資金需用量預(yù)測(cè)。二、預(yù)測(cè)分析的分類(lèi)、特點(diǎn)和基本程序第13頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（2）按預(yù)測(cè)的期限范圍分類(lèi)：短期預(yù)測(cè)、中期預(yù)測(cè)和長(zhǎng)期預(yù)測(cè)

1）短期預(yù)測(cè)：對(duì)企業(yè)一年內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景的預(yù)測(cè)，一般包括月度計(jì)劃、季度計(jì)劃和年度計(jì)劃的預(yù)測(cè)任務(wù)。二、預(yù)測(cè)分析的分類(lèi)、特點(diǎn)和基本程序第14頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

2）中期預(yù)測(cè)：是企業(yè)2-5年內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)。也就是1年以上、5年以下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展任務(wù)的預(yù)測(cè)，其主要目的是檢查長(zhǎng)期計(jì)劃的執(zhí)行及長(zhǎng)期決策的經(jīng)濟(jì)效果，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正偏差。

二、預(yù)測(cè)分析的分類(lèi)、特點(diǎn)和基本程序第15頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月3）長(zhǎng)期預(yù)測(cè)：企業(yè)5年以上的預(yù)測(cè)為長(zhǎng)期預(yù)測(cè)。主要是對(duì)所投入長(zhǎng)期投資的資本增加后的利潤(rùn)等進(jìn)行的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)。二、預(yù)測(cè)分析的分類(lèi)、特點(diǎn)和基本程序第16頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月2、預(yù)測(cè)分析的特點(diǎn)：

(1)預(yù)見(jiàn)性；

(2)可檢驗(yàn)性；

(3)客觀(guān)性；

(4)局限性。二、預(yù)測(cè)分析的分類(lèi)、特點(diǎn)和基本程序第17頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

3、預(yù)測(cè)分析的基本程序： （1）確定預(yù)測(cè)目標(biāo)； （2）收集和整理資料； （3）選擇預(yù)測(cè)方法； （4）綜合分析預(yù)測(cè)； （5）檢查驗(yàn)證； （6）修正預(yù)測(cè)結(jié)果并輸出最后預(yù)測(cè)結(jié)論；二、預(yù)測(cè)分析的分類(lèi)、特點(diǎn)和基本程序第18頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月1、定量分析法又稱(chēng)數(shù)量預(yù)測(cè)分析法，是指在完整掌握與預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)的各種要素定量資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，研究各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系所進(jìn)行的預(yù)測(cè)分析過(guò)程。定量分析根據(jù)其具體依據(jù)不同又可分為趨勢(shì)預(yù)測(cè)法和因果預(yù)測(cè)法。三、預(yù)測(cè)分析的方法第19頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（1）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法它是根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象過(guò)去的、按時(shí)間順序排列的一系列數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工、計(jì)算，借以預(yù)測(cè)其未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的一種動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)分析方法。具體又分為：算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、修正的時(shí)間序列回歸分析法等。三、預(yù)測(cè)分析的方法第20頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（2）因果預(yù)測(cè)分析法它是根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象與其他相關(guān)指標(biāo)之間內(nèi)在的既聯(lián)系又制約的因果關(guān)系，通過(guò)建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測(cè)分析方法。它是遵循事物發(fā)展的相關(guān)性原則，來(lái)預(yù)測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。這類(lèi)方法主要有：回歸分析法、相關(guān)分析法等。如本量利分析法、投入產(chǎn)出法等。三、預(yù)測(cè)分析的方法第21頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

2、定性分析法又稱(chēng)非數(shù)量分析方法。是一種直觀(guān)性的預(yù)測(cè)方法，是以人們的主觀(guān)分析判斷來(lái)確定未來(lái)的估計(jì)值。這類(lèi)方法主要是由熟悉情況和業(yè)務(wù)的有關(guān)人員根據(jù)過(guò)去積累的資料和經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行分析、判斷，提出預(yù)測(cè)意見(jiàn)，再通過(guò)一定的形式（如問(wèn)詢(xún)、座談等）進(jìn)行綜合修正、補(bǔ)充，得出綜合性的預(yù)測(cè)結(jié)論。這類(lèi)方法一般在資料缺乏或主要因素難以定量分析的情況下采用，屬于這類(lèi)方法的有經(jīng)驗(yàn)分析法、集合意見(jiàn)法等。三、預(yù)測(cè)分析的方法第22頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月兩類(lèi)方法的關(guān)系： 定量分析法與定性分析法在實(shí)際應(yīng)用中并非相互排斥，而是相互補(bǔ)充，相輔相成。定量分析計(jì)算結(jié)果，定性分析進(jìn)行修訂。三、預(yù)測(cè)分析的方法第23頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月主要內(nèi)容：銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的意義銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法銷(xiāo)售的定性預(yù)測(cè)方法第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)第24頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)一、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的意義

1、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的含義、意義：（1）含義：銷(xiāo)售預(yù)測(cè)是在充分市場(chǎng)調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場(chǎng)供需情況的發(fā)展趨勢(shì)，以及本企業(yè)的銷(xiāo)售單價(jià)、促銷(xiāo)活動(dòng)、產(chǎn)品改進(jìn)等方面的計(jì)劃安排，對(duì)該商品在計(jì)劃期間的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額所作出的預(yù)計(jì)和推測(cè)第25頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（2）意義：在“以銷(xiāo)定產(chǎn)”的方式下，銷(xiāo)售預(yù)測(cè)對(duì)于其他預(yù)測(cè)起著決定性作用；通過(guò)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，可以全面掌握產(chǎn)品市場(chǎng)需求的基本動(dòng)態(tài)和產(chǎn)品銷(xiāo)售變化的一般規(guī)律，以確定生產(chǎn)計(jì)劃和其他有關(guān)計(jì)劃，合理安排有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售活動(dòng)，做到以銷(xiāo)定產(chǎn)、產(chǎn)銷(xiāo)平衡。一、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的意義第26頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

2、影響銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的因素：（1）外部因素：當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境；企業(yè)的市場(chǎng)份額；經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等。（2）內(nèi)部因素：產(chǎn)品的價(jià)格；產(chǎn)品的功能和質(zhì)量；企業(yè)提供的配套服務(wù)；各種廣告促銷(xiāo)方法；企業(yè)的生產(chǎn)能力等。一、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的意義第27頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法是運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)知識(shí)和各種計(jì)算工具，對(duì)與銷(xiāo)售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行加工處理，并通過(guò)建立數(shù)學(xué)模型來(lái)揭示銷(xiāo)售的發(fā)展趨勢(shì)或影響銷(xiāo)售各因素之間的依存關(guān)系，做出銷(xiāo)售預(yù)測(cè)結(jié)論的一種數(shù)量分析方法。

二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第28頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

1、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法：是指應(yīng)用事物發(fā)展的延續(xù)性來(lái)預(yù)測(cè)事物的發(fā)展趨勢(shì)。根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)間的先后順序排列的一系列銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時(shí)間數(shù)列找出銷(xiāo)售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢(shì)，由此推斷其未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第29頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

這種方法假設(shè)事物的發(fā)展將遵循“延續(xù)性原則”，以往對(duì)有關(guān)指標(biāo)起影響作用的諸因素在現(xiàn)在和將來(lái)依然起作用；事物的發(fā)展是可以預(yù)測(cè)的。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第30頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（1）算術(shù)平均法：

1）含義：又稱(chēng)簡(jiǎn)單平均法，它是把若干歷史時(shí)期的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額作為觀(guān)察值，求出其簡(jiǎn)單平均數(shù)，并將平均數(shù)作為下期銷(xiāo)售的預(yù)測(cè)值的一種定量預(yù)測(cè)方法。

二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第31頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月2）原理：一視同仁看待n期內(nèi)的各期銷(xiāo)售量對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量的影響。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第32頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月3）計(jì)算公式為：預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量=n期內(nèi)各期實(shí)際銷(xiāo)售量之和/期數(shù)（n）4）優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算過(guò)程簡(jiǎn)單。5）缺點(diǎn)：沒(méi)有考慮遠(yuǎn)近期銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量的變動(dòng)對(duì)預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售狀況的不同影響程度，從而使不同時(shí)期資料的差異簡(jiǎn)單平均化。

6）適用范圍：只適于各期銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定、沒(méi)有季節(jié)性變動(dòng)的食品和日常用品等預(yù)測(cè)時(shí)采用。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第33頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月例：某企業(yè)經(jīng)營(yíng)的Ａ產(chǎn)品今年下半年各個(gè)月的實(shí)際銷(xiāo)售量分別為：20噸、22噸、23噸、24噸、26噸、28噸。

二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第34頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月要求：１）分別利用算術(shù)平均法、加權(quán)平均法預(yù)測(cè)該企業(yè)明年１月份的銷(xiāo)售量。２）利用修正的時(shí)間序列回歸法分別預(yù)測(cè)該企業(yè)明年１月份和２月份的銷(xiāo)售量。３）按0.6的平滑指數(shù)預(yù)測(cè)的今年１２月份的銷(xiāo)售量為２９噸，請(qǐng)按平滑指數(shù)法預(yù)測(cè)明年１月份的銷(xiāo)售量。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第35頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（2）加權(quán)平均法：

1）含義：是指在掌握全部n期實(shí)際資料的基礎(chǔ)上，按近大遠(yuǎn)小的原則確定各期權(quán)數(shù)，并據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均銷(xiāo)量，并將其作為預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量的一種定量預(yù)測(cè)方法。

2）計(jì)算公式：預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量=∑（某期銷(xiāo)售量×該期權(quán)數(shù)）/各期權(quán)數(shù)之和二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第36頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月3）確定權(quán)數(shù)的方法：

※自然權(quán)數(shù)法：預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量=∑（某期銷(xiāo)售量×該期權(quán)數(shù)）/{（1+期數(shù)）×期數(shù)/2}※飽和權(quán)數(shù)法：要求每期權(quán)數(shù)均大于0且小于1，各期權(quán)數(shù)之和等于1。預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量=∑（某期銷(xiāo)售量×該期權(quán)數(shù)）二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第37頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月?優(yōu)點(diǎn)：既可以利用n期全部歷史數(shù)據(jù)，又充分考慮了遠(yuǎn)近期間對(duì)未來(lái)的不同影響。

?缺點(diǎn)：不能按統(tǒng)一的方法確定各期的權(quán)數(shù)值，并存在明顯的滯后偏差。?適用范圍：適于銷(xiāo)售量略有波動(dòng)的產(chǎn)品預(yù)測(cè)。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第38頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月例： 自然權(quán)數(shù)：25.09噸 飽和權(quán)數(shù)：0.050.070.10.150.250.38時(shí)為25.58噸第39頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

由于這種方法通常只能代表計(jì)劃前一期的實(shí)際銷(xiāo)售水平，為了反映近期的銷(xiāo)售發(fā)展趨勢(shì)，應(yīng)在上述基礎(chǔ)上再加平均每月的變動(dòng)趨勢(shì)值b，才能作為計(jì)劃期的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)值。b=（最后一季度平均每月實(shí)際銷(xiāo)量－前一季度平均每月實(shí)際銷(xiāo)量）/3

二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第40頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

如前例：

b=(26-21.67)/3=1.44

調(diào)整后的銷(xiāo)量：自然權(quán)數(shù)法26.63

飽和權(quán)數(shù)法27.02 二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第41頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（3）指數(shù)平滑法：

1）含義：是指在前一期的實(shí)際銷(xiāo)售量和預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量的基礎(chǔ)上，分別以事先確定的平滑指數(shù)及其補(bǔ)數(shù)為權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均確定預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量的一種定量預(yù)測(cè)方法。實(shí)質(zhì)上是一種特殊的加權(quán)平均法。

二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第42頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月2）計(jì)算公式為預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量=平滑指數(shù)×前期實(shí)際銷(xiāo)售量+（1－平滑指數(shù)）×前期預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第43頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

α為滿(mǎn)足0＜α＜1條件的常數(shù)，亦稱(chēng)平滑指數(shù)；平滑指數(shù)是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，取值范圍通常在0.3—0.7之間，它具有修勻?qū)嶋H數(shù)所包含的偶然因素對(duì)預(yù)測(cè)值的影響作用。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第44頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

指數(shù)取值越大，則近期實(shí)際銷(xiāo)售量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響也越大；平滑指數(shù)取值越小，則近期實(shí)際銷(xiāo)售量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響也越小。

（因此，進(jìn)行近期預(yù)測(cè)或銷(xiāo)量波動(dòng)較大時(shí)的預(yù)測(cè)，應(yīng)采用較大的平滑指數(shù)；進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)測(cè)或銷(xiāo)量波動(dòng)較小時(shí)的預(yù)測(cè)，可采用較小的平滑指數(shù)。）二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第45頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月如前例：設(shè)α為0.6，則，預(yù)計(jì)銷(xiāo)量=0.6×28+(1－0.6)27.02=27.608（噸）二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第46頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

Ft=Ft-1+α（At-1－Ft-1）

=αAt-1+（1－α）Ft-1

0＜α＜1

之所以同時(shí)考慮實(shí)際值和預(yù)測(cè)值的影響，是因?yàn)閷?shí)際值可能會(huì)受到隨機(jī)變量的影響，而預(yù)測(cè)值所依據(jù)的因素也有變動(dòng)的可能。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第47頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

第一個(gè)月的預(yù)測(cè)值只是一個(gè)起點(diǎn)，從以后各期看，確定預(yù)測(cè)值實(shí)際上還是以過(guò)去期的實(shí)際值作為主要依據(jù)。F5=αA4+α（1－α）A3+α（1－α）（1－α）A2+α（1－α）（1－α）（1－α）A1+（1－α）（1－α）（1－α）（1－α）F1二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第48頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月3）優(yōu)點(diǎn)：

a值可以任意設(shè)定，比較靈活方便；在不同程度上考慮了以往所有各期的觀(guān)察值，比較全面；可求得預(yù)測(cè)資料較少時(shí)的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額。4）缺點(diǎn)：在選擇平滑指數(shù)時(shí)，存在一定的隨意性。5）適用范圍：適于有平滑指數(shù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)可循的各種產(chǎn)品預(yù)測(cè)。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第49頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

練習(xí)：已知某企業(yè)按0.7的平滑指數(shù)預(yù)測(cè)的2007年的銷(xiāo)售量為120噸，該年實(shí)際銷(xiāo)售量為125噸；2008年的實(shí)際銷(xiāo)售量為140噸。要求：利用平滑指數(shù)法預(yù)測(cè)2009年的銷(xiāo)售量。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第50頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

（4）修正的時(shí)間序列回歸分析法：時(shí)間序列回歸法是指通過(guò)分析一段時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售量(Q)與時(shí)間(t)的函數(shù)關(guān)系,來(lái)建立回歸模型并據(jù)此進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種定量預(yù)測(cè)的方法。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第51頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

由于時(shí)間自變量t的值單調(diào)遞增，形成等差數(shù)列，因而可以利用這一特點(diǎn)對(duì)時(shí)間值進(jìn)行修正，簡(jiǎn)化回歸系數(shù)的計(jì)算公式。因此，將利用修正的時(shí)間自變量計(jì)算回歸系數(shù)的方法稱(chēng)為修正的時(shí)間序列回歸法，又稱(chēng)修正的直線(xiàn)回歸法。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第52頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

在修正的直線(xiàn)回歸法下，銷(xiāo)售回歸模型為Q=a+bt，公式中的t為經(jīng)過(guò)修正的時(shí)間自變量。所謂修正的t變量，就是利用時(shí)間變量單調(diào)遞增的特點(diǎn)重新確定t值，并使之滿(mǎn)足∑t=0。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第53頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

采用修正的回歸直線(xiàn)法預(yù)測(cè)時(shí)的計(jì)算步驟：

1）根據(jù)已知的期數(shù)n的奇偶性，確定修正的t值，使∑t=0。如果n為奇數(shù)，則令(n+1)/2期的t值為0，其余各期以1為間隔減增，如當(dāng)期數(shù)n=7時(shí)，各期修正的值如下表：如果n為偶數(shù)，則令n/2和(n/2+1)期的t值分別為-1、+1，其余各期以2為間隔減增。如當(dāng)期數(shù)n=6時(shí)，各期修正的

t值如下表：二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第54頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月期間1234567n=7t-3-2-10123∑t=0期間123456n=6t-5-3-1135∑t=0二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第55頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月2）列表計(jì)算∑t、∑t2

、∑Q、∑tQ；3）根據(jù)下列簡(jiǎn)化公式，計(jì)算回歸系數(shù)a和b：b=∑tQ/∑t2、a=∑Q/n4）將a，b代入預(yù)測(cè)模型Q=a+bt；5）根據(jù)n期修正t值的規(guī)律確定預(yù)測(cè)期的t值；6）將預(yù)測(cè)期的t值代入Q=a+bt進(jìn)行銷(xiāo)量預(yù)測(cè)。

二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第56頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

2、因果預(yù)測(cè)分析法：（1）含義：是利用事物發(fā)展的因果關(guān)系來(lái)推測(cè)事物發(fā)展趨勢(shì)的方法。一般是根據(jù)所掌握的歷史資料，以預(yù)測(cè)對(duì)象的變量與其他事物變量之間的依存關(guān)系，建立因果預(yù)測(cè)的數(shù)學(xué)模型，并求解未來(lái)預(yù)測(cè)在計(jì)劃期的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第57頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

（2）影響未來(lái)銷(xiāo)售量的主要因素：

（發(fā)達(dá)國(guó)家往往考慮如下因素） 國(guó)民生產(chǎn)總值；國(guó)民收入；人口（特定消費(fèi)人口）；個(gè)人可支配收入（用于消費(fèi)品預(yù)測(cè)）；相關(guān)產(chǎn)品銷(xiāo)量或產(chǎn)量；需求的價(jià)格彈性與收入彈性；市場(chǎng)占有率等。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第58頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因果預(yù)測(cè)分析法常見(jiàn)的方式是回歸分析法的應(yīng)用。在因果預(yù)測(cè)分析法下所采用的回歸分析法與成本習(xí)性分析中的回歸直線(xiàn)法基本一樣，只是自變量不是業(yè)務(wù)量，而是影響預(yù)測(cè)對(duì)象銷(xiāo)售量的主要因素；該法與修正的時(shí)間序列回歸法則有較大差距，因?yàn)樽宰兞坎灰欢ㄊ堑炔顢?shù)列，無(wú)法進(jìn)行修正。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第59頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（3）因果預(yù)測(cè)分析法的程序：

1)確定影響銷(xiāo)售量的主要因素。為簡(jiǎn)化分析，對(duì)于不太重要的非定量因素或偶然因素可忽略不計(jì)。

2)根據(jù)有關(guān)資料確定銷(xiāo)售量y與x之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)測(cè)模型。

3)根據(jù)未來(lái)有關(guān)自變量x變動(dòng)情況，預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量。二、銷(xiāo)售的定量預(yù)測(cè)方法第60頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

1、市場(chǎng)調(diào)查法：市場(chǎng)調(diào)查法是指在對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)調(diào)查取得的銷(xiāo)售資料的搜集、整理和分析，獲得有關(guān)產(chǎn)品在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的市場(chǎng)變動(dòng)趨勢(shì)和水平相關(guān)信息的定性預(yù)測(cè)方法。三、銷(xiāo)售的定性預(yù)測(cè)方法第61頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

按照市場(chǎng)調(diào)查的范圍不同，此法又分為以下四種具體方法： （1）全面調(diào)查法： （2）重點(diǎn)調(diào)查法： （3）典型調(diào)查法： （4）抽樣調(diào)查法：三、銷(xiāo)售的定性預(yù)測(cè)方法第62頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

2、判斷分析法：是通過(guò)一些具有豐富經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營(yíng)管理人員或知識(shí)淵博的外界經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家對(duì)企業(yè)未來(lái)某一特定期間產(chǎn)品的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)情況綜合研究，并做出推測(cè)和判斷的方法。三、銷(xiāo)售的定性預(yù)測(cè)方法第63頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

按照參與預(yù)測(cè)的人員不同，此法又分為以下兩種具體方法： （1）意見(jiàn)匯集法：又稱(chēng)推銷(xiāo)員判斷法 （2）專(zhuān)家意見(jiàn)法：具體有三種形式：專(zhuān)家個(gè)人意見(jiàn)集合法、專(zhuān)家小組法、特爾菲法三、銷(xiāo)售的定性預(yù)測(cè)方法第64頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

3、產(chǎn)品壽命周期分析法：是利用產(chǎn)品銷(xiāo)售量在不同壽命周期階段上的變化趨勢(shì)進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的一種定性分析方法。是對(duì)判斷分析法等方法的重要補(bǔ)充?？梢约m正以上各種方法在預(yù)測(cè)中的偏差。三、銷(xiāo)售的定性預(yù)測(cè)方法第65頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

產(chǎn)品壽命周期是指新產(chǎn)品試制成功之后，從投入市場(chǎng)開(kāi)始，到被市場(chǎng)淘汰為止這樣一個(gè)發(fā)展過(guò)程，一般都要經(jīng)過(guò)萌芽期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期。在這一過(guò)程中，銷(xiāo)售量的變化呈一條曲線(xiàn)，稱(chēng)作產(chǎn)品壽命周期曲線(xiàn)。三、銷(xiāo)售的定性預(yù)測(cè)方法第66頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月產(chǎn)品銷(xiāo)售量在產(chǎn)品壽命周期各階段中的發(fā)展趨勢(shì)，一般有如下規(guī)律：投入期——新產(chǎn)品剛投入市場(chǎng)試銷(xiāo)，消費(fèi)者還不熟悉產(chǎn)品的性能，銷(xiāo)售量不大，需要經(jīng)過(guò)一定時(shí)間的推廣，銷(xiāo)售量才能逐步上升。 成長(zhǎng)期——產(chǎn)品已為廣大消費(fèi)者所接受，由小批試制、試銷(xiāo)轉(zhuǎn)入成批生產(chǎn)和銷(xiāo)售，市場(chǎng)銷(xiāo)售量迅速增加。

三、銷(xiāo)售的定性預(yù)測(cè)方法第67頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

成熟期——產(chǎn)品進(jìn)入大批量生產(chǎn)和暢銷(xiāo)階段，前期銷(xiāo)售量穩(wěn)定上升，后期產(chǎn)品銷(xiāo)售量增長(zhǎng)減慢，并趨于下降。衰退期——產(chǎn)品老化，逐步被新產(chǎn)品所替代，銷(xiāo)售量急劇下降，趨于被淘汰。三、銷(xiāo)售的定性預(yù)測(cè)方法第68頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月判斷產(chǎn)品所處的壽命周期階段，通常采用計(jì)算銷(xiāo)售增長(zhǎng)率的辦法。產(chǎn)品壽命的不同階段的增長(zhǎng)率是不同的。一般來(lái)說(shuō)，萌芽期增長(zhǎng)率不穩(wěn)定，成長(zhǎng)期增長(zhǎng)率最大，成熟期增長(zhǎng)率穩(wěn)定，衰退期增長(zhǎng)率小于零。具體來(lái)說(shuō)，成長(zhǎng)期每年的增長(zhǎng)率在10%以上，成熟期為0.1%—10%。當(dāng)增長(zhǎng)率小于零時(shí)，可以認(rèn)為產(chǎn)品已進(jìn)入了衰退期。三、銷(xiāo)售的定性預(yù)測(cè)方法第69頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月產(chǎn)品壽命的周期性并不是絕對(duì)的，個(gè)別產(chǎn)品也可能出現(xiàn)例外。研究產(chǎn)品壽命周期也要考慮產(chǎn)品升級(jí)換代的時(shí)機(jī)預(yù)測(cè)。一般要在發(fā)展第一代產(chǎn)品的同時(shí)，試制第二代，研究第三代，設(shè)想第四代。三、銷(xiāo)售的定性預(yù)測(cè)方法第70頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月主要內(nèi)容：利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述目標(biāo)利潤(rùn)的規(guī)劃利潤(rùn)的敏感性分析第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)第71頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述

1、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容：確定目標(biāo)利潤(rùn)，反映各因素變動(dòng)對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)的影響，即利潤(rùn)變動(dòng)因素敏感性分析。第72頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

2、影響利潤(rùn)變動(dòng)的主要因素：產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量、產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格、單位產(chǎn)品變動(dòng)成本和固定成本、產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)。另外，還要考慮稅率變動(dòng)、產(chǎn)品品種變動(dòng)、產(chǎn)品質(zhì)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述第73頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月3、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的方法：（1）本量利分析法（2）經(jīng)營(yíng)杠桿一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述第74頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

（1）本量利分析法例1：某企業(yè)經(jīng)營(yíng)甲、乙兩種產(chǎn)品，全年的固定成本為850000元，甲產(chǎn)品所占比例為55%，經(jīng)預(yù)測(cè)明年的銷(xiāo)售收入可達(dá)到2855000元，甲乙產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率分別是45%、44%，請(qǐng)預(yù)測(cè)明年的利潤(rùn)額。解：

2855000×（55%×45%＋45%×44%）－850000=421902.5（元）一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述第75頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月例2：某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)杠桿率為2，基期利潤(rùn)為10萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元。若計(jì)劃期銷(xiāo)售收入經(jīng)預(yù)測(cè)為120萬(wàn)元，試預(yù)測(cè)計(jì)劃期可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。解：10×（1＋40/80×2）＝20（萬(wàn)元）一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述第76頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月?tīng)I(yíng)業(yè)杠桿率（亦稱(chēng)經(jīng)營(yíng)杠桿率DegreeofOperatingLeverage，簡(jiǎn)稱(chēng)DOL）系指銷(xiāo)售量的敏感系數(shù)。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述第77頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月?tīng)I(yíng)業(yè)杠桿（OperatingLeverage）是指銷(xiāo)售量的一個(gè)較小的變動(dòng)可以導(dǎo)致利潤(rùn)的較大變動(dòng)，即指企業(yè)因存在固定成本而出現(xiàn)的利潤(rùn)變動(dòng)率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的現(xiàn)象。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述第78頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月經(jīng)營(yíng)杠桿率=利潤(rùn)變動(dòng)率/銷(xiāo)售變動(dòng)率 預(yù)計(jì)利潤(rùn)=基期利潤(rùn)×（1+銷(xiāo)售增長(zhǎng)率×經(jīng)營(yíng)杠桿率）一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述第79頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月如計(jì)劃期的固定成本總額、單位售價(jià)、單位變動(dòng)成本資料與基期完全相同，則經(jīng)營(yíng)杠桿可以按簡(jiǎn)化的公式計(jì)算：經(jīng)營(yíng)杠桿率=基期邊際貢獻(xiàn)總額/基期利 潤(rùn)=基期邊際貢獻(xiàn)總額/（基期邊際貢獻(xiàn)額×安全邊際率）=1/安全邊際率

=（基期利潤(rùn)+固定成本）/基期利潤(rùn)=1+固定成本/基期利潤(rùn)一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述第80頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月經(jīng)營(yíng)杠桿率變動(dòng)的一般規(guī)律：1）只要固定成本不等于零，經(jīng)營(yíng)杠桿率恒大于1。固定成本越大，經(jīng)營(yíng)杠桿率越高。2）經(jīng)營(yíng)杠桿率與產(chǎn)銷(xiāo)量呈反方向變動(dòng)。銷(xiāo)售量越大，則經(jīng)營(yíng)杠桿率越小；反之，就越大。3）經(jīng)營(yíng)杠桿率與銷(xiāo)售價(jià)格的變動(dòng)方向相反，與單位變動(dòng)成本的變動(dòng)方向相同。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述第81頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月4）經(jīng)營(yíng)杠桿率與安全邊際率互為倒數(shù)。經(jīng)營(yíng)杠桿率越高，安全邊際率就越低，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)也就越大；經(jīng)營(yíng)杠桿率越低，則安全邊際率就越高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述第82頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5）在銷(xiāo)售處于保本點(diǎn)前的階段，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)隨銷(xiāo)售額的增加而遞增；在銷(xiāo)售處于保本點(diǎn)后的階段，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)隨銷(xiāo)售額的增加而遞減；當(dāng)銷(xiāo)售達(dá)到保本點(diǎn)時(shí)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)趨近于無(wú)窮大。此時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)只能保本，若銷(xiāo)售稍有增加便可出現(xiàn)盈利，若銷(xiāo)售稍有減少便會(huì)發(fā)生虧損。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述第83頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

1、含義：目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃是指按照一定方法預(yù)測(cè)并確定未來(lái)企業(yè)在利潤(rùn)方面應(yīng)當(dāng)達(dá)到的奮斗目標(biāo)的過(guò)程。二、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃第84頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

2、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃的程序：（1）確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)；（2）計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)； 目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)=有關(guān)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)×相關(guān)指標(biāo)（3）確定目標(biāo)利潤(rùn)修正值；（4）最終下達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)、分解落實(shí)納入預(yù)算體系。目標(biāo)利潤(rùn)=目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)+目標(biāo)利潤(rùn)修正值二、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃第85頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

例：某企業(yè)只經(jīng)營(yíng)一種產(chǎn)品，2008年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售10000件，單價(jià)100元/件，單位變動(dòng)成本60元/件，固定成本300000元。同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤(rùn)率為20%，預(yù)計(jì)2009年該企業(yè)的資金占用額為800000元。二、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃第86頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

要求：（1）預(yù)測(cè)2009年該企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)；（2）若2009年該企業(yè)的銷(xiāo)量、單價(jià)和成本水平，經(jīng)過(guò)預(yù)測(cè)可分別達(dá)到11250件、98元/件、59元/件、290000元，該企業(yè)資金利潤(rùn)率歷史最好記錄為18.75%，試確定該企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)修正值，并最終確定目標(biāo)利潤(rùn)。二、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃第87頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月解：1）目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)：160000元2）若條件不變2009年可望實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)：（100-60）×10000-300000=100000（元）2009年為實(shí)現(xiàn)16萬(wàn)元利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施： 銷(xiāo)量：11500件 單位變動(dòng)成本：54元/件 單價(jià)：106元/件 固定成本：240000元2009年為實(shí)現(xiàn)16萬(wàn)元利潤(rùn)應(yīng)采取的綜合措施：調(diào)整利潤(rùn)率重新測(cè)算并確定修正值：

18.60% -11200元確定目標(biāo)利潤(rùn)：148800元二、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃第88頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

3、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃的綜合措施：（1）降低銷(xiāo)售單價(jià)，擴(kuò)大銷(xiāo)售量。

——適于價(jià)格彈性較大的產(chǎn)品。（2）降低銷(xiāo)售單價(jià)，擴(kuò)大銷(xiāo)售量，同時(shí)降低單位變動(dòng)成本。（3）降低成本的總體水平。（4）其他綜合措施。二、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃第89頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

1、各參數(shù)對(duì)利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律：各項(xiàng)靈敏度指標(biāo)的排列順序取決于各個(gè)因素的中間變量的大小。在企業(yè)正常盈利的條件下，靈敏度指標(biāo)的排列有如下規(guī)律存在：利用這些規(guī)律，可以簡(jiǎn)化靈敏度指標(biāo)的計(jì)算。三、利潤(rùn)敏感性分析第90頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（1）單價(jià)的靈敏度指標(biāo)總是最高；（2）銷(xiāo)售量的靈敏度指標(biāo)不可能最低；（3）單價(jià)的靈敏度指標(biāo)與單位變動(dòng)成本的靈敏度指標(biāo)之和等于銷(xiāo)售量的靈敏度指標(biāo)，即，S1+S2=S3；（4）銷(xiāo)售量的靈敏度指標(biāo)與固定成本的靈敏度指標(biāo)之和等于1，即，S3+S4=1。三、利潤(rùn)敏感性分析第91頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

2、敏感系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用： （1）預(yù)測(cè)任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度；某因素變動(dòng)使利潤(rùn)變動(dòng)的百分比=該因素變動(dòng)的百分比×該因素靈敏度指標(biāo) Ｋ０＝Ｄｉ×Ｓｉ(ｉ＝１、２、３、４)

三、利潤(rùn)敏感性分析第92頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（2）測(cè)算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度；多個(gè)因素同時(shí)變動(dòng)后使利潤(rùn)變動(dòng)的百分比 =(D1+D3+D1×D3)×S1+(D2+D3+D2×D3)×S2+D4×S4三、利潤(rùn)敏感性分析第93頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（3）測(cè)算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施；某因素為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率而應(yīng)當(dāng)變動(dòng)的百分比=K0/Si（i=1、2、3、4）

（4）測(cè)算為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動(dòng)率極限（臨界值）。某因素的變動(dòng)率極限=-100%/Si

（i=1、2、3、4）三、利潤(rùn)敏感性分析第94頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月例：已知有關(guān)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)如下：?jiǎn)蝺r(jià)的靈敏度（Ｓ１）＝１０單位變動(dòng)成本的靈敏度（Ｓ２）＝－６要求：根據(jù)以下各不相關(guān)情況的條件，完成以下預(yù)測(cè)任務(wù)。１）假定２００8年企業(yè)的單價(jià)和單位變動(dòng)成本分別上升了５％，分別預(yù)測(cè)這兩個(gè)因素單獨(dú)變動(dòng)后對(duì)利潤(rùn)帶來(lái)的影響；三、利潤(rùn)敏感性分析第95頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月２）假定２００8年企業(yè)的單價(jià)上升了５％，單位變動(dòng)成本降低了３％，銷(xiāo)售量上升了２％，固定成本上升了４％，預(yù)測(cè)計(jì)算這四個(gè)因素同時(shí)變動(dòng)后對(duì)利潤(rùn)帶來(lái)的影響；３）假定２００8年企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)增長(zhǎng)率為

60%，預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施；４）預(yù)測(cè)確保該企業(yè)不虧損的各項(xiàng)因素變動(dòng)率極限。三、利潤(rùn)敏感性分析第96頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月解:1) 50% -30%2) 65.36%3) K1=6% K2=-10% K3=15% K4=-20%4)-10% 16.67% -25% 33.33%三、利潤(rùn)敏感性分析第97頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月主要內(nèi)容：成本預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容目標(biāo)成本預(yù)測(cè)利潤(rùn)的敏感性分析第四節(jié)成本預(yù)測(cè)第98頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第四節(jié)成本預(yù)測(cè)一、成本預(yù)測(cè)的內(nèi)容規(guī)劃目標(biāo)成本；預(yù)測(cè)未來(lái)成本。

第99頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月1、目標(biāo)成本的含義：目標(biāo)成本是指在確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的前提下，企業(yè)在廣義成本（含費(fèi)用）方面應(yīng)達(dá)到的奮斗目標(biāo)。二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)第100頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月2、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)的程序：（1）提出目標(biāo)成本草案：

1）按目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單價(jià)×預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量－目標(biāo)利潤(rùn)

=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入－目標(biāo)利潤(rùn)二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)第101頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月按目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)可以使目標(biāo)成本與目標(biāo)利潤(rùn)的水平銜接起來(lái)。但它無(wú)法直接確定目標(biāo)固定成本和目標(biāo)單位變動(dòng)成本指標(biāo)，還需在此基礎(chǔ)上繼續(xù)分解。適用于全部產(chǎn)品目標(biāo)成本的計(jì)算。 或：目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入－預(yù)計(jì)應(yīng)繳稅金－目標(biāo)利潤(rùn) 單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品價(jià)格（1－產(chǎn)品稅率）－單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤(rùn)二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)第102頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月例：某企業(yè)按20%的銷(xiāo)售利潤(rùn)率預(yù)測(cè)明年的目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)，預(yù)計(jì)明年的銷(xiāo)售收入為1000000元，經(jīng)測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)修正參數(shù)為-10000元。假定不考慮流轉(zhuǎn)稅因素。要求：(１)預(yù)測(cè)該企業(yè)明年最終下達(dá)的目標(biāo)利潤(rùn)。(２)在目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)該企業(yè)明年的目標(biāo)成本。二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)第103頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

其中：預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品價(jià)格應(yīng)以市場(chǎng)最低價(jià)為宜。若考慮到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)與產(chǎn)品的價(jià)格變動(dòng)狀況，則：?jiǎn)挝划a(chǎn)品新的目標(biāo)成本=具有競(jìng)爭(zhēng)能力的市場(chǎng)價(jià)格/市場(chǎng)價(jià)格（最低）×預(yù)定目標(biāo)成本二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)第104頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月2）以先進(jìn)的成本水平作為目標(biāo)成本。即以本企業(yè)歷史的最好成本水平、國(guó)內(nèi)外同類(lèi)產(chǎn)品先進(jìn)水平、上年實(shí)際水平扣減成本降低率作為目標(biāo)成本。這種方法可以直接確定單位目標(biāo)成本，但無(wú)法與目標(biāo)利潤(rùn)聯(lián)系起來(lái)。不是以本行業(yè)最好的成本為目標(biāo)，而是以本行業(yè)中等以上的水平為基準(zhǔn)，再確定一個(gè)企業(yè)能接受的、經(jīng)過(guò)努力可達(dá)到的成本作為目標(biāo)成本。它適用于生產(chǎn)水平在中等及以下的企業(yè)制定目標(biāo)成本。二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)第105頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月目標(biāo)成本的提出應(yīng)經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)算才能完成。我國(guó)企業(yè)以往經(jīng)常采用后一種方式預(yù)測(cè)目標(biāo)成本，西方國(guó)家則多采用前一種方式。目前已有不少將這兩種方法結(jié)合起來(lái)應(yīng)用，因?yàn)檫@樣做可以使這兩種方法優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)第106頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月目標(biāo)成本草案提出后，企業(yè)還需要利用有關(guān)總成本模型預(yù)測(cè)總成本發(fā)展趨勢(shì)，以檢驗(yàn)在現(xiàn)有條件下實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本的可能性與現(xiàn)實(shí)性。預(yù)測(cè)總成本的內(nèi)容包括兩各方面：預(yù)測(cè)一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用的總體水平和結(jié)構(gòu)；預(yù)測(cè)在組織一定銷(xiāo)售量時(shí)的有關(guān)成本水平。二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)第107頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（2）預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì)（3）修訂目標(biāo)成本二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)第108頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

1、高低點(diǎn)法

2、直線(xiàn)回歸分析法

3、加權(quán)平均法三、成本趨勢(shì)預(yù)測(cè)第109頁(yè)，課件共121頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月例：已知某企業(yè)今年下半年實(shí)際銷(xiāo)售量和相關(guān)的總成本資料如下表所示：要求：１)按高