2022年河南省洛陽市注冊會計會計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

2.甲公司為增值稅一般納稅人。2014年2月28Et，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元，增值稅進項稅額20．4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0．6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0．8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進項稅額為1．02萬元，市場價格（不含增值稅）為6．3萬元。設(shè)備于2014年6月20日完成安裝，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值是（）。A.127．40萬元B.127．70萬元C.128．42萬元D.148．82萬元

3.

第

19

題

東湖公司的主營業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項目余額2007年12月31El2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2011年3月31日對某生產(chǎn)用國有資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2011年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用l90萬元，領(lǐng)用工程用物資l300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價值為l0萬元。假定該技術(shù)改造工程于2011年9月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為3900萬元，預(yù)計尚可使用壽命為l5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司2011年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（）萬元。

A.125B.127．5C.129D.130．25

5.企業(yè)計提的下列折舊中，不應(yīng)計入當期損益的是（）

A.以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備B.大修理期間的管理用機器設(shè)備C.未投入使用的辦公設(shè)備D.融資租賃租出的機器設(shè)備

6.甲公司與乙公司為兩個互不關(guān)聯(lián)的獨立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)性設(shè)備進行交換。甲公司專利權(quán)的賬面價值為300萬元（未計提減值準備），公允價值和計稅價格均為420萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％；乙公司生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值為400萬元，在資產(chǎn)交換過程中發(fā)生設(shè)備搬遷費2萬元；乙公司另支付20萬元給甲公司，甲公司收到換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。假設(shè)該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，在此項交易中甲公司確認的損益金額是（）。

A.0B.99萬元C.120萬元D.141萬元

7.在商品售后回購交易的情況下，對所售商品的售價大于其賬面價值之間的差額，應(yīng)當采用的會計處理方法是()。

A.貸記“遞延收益”科目B.貸記“其他應(yīng)付款”科目C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目D.貸記“財務(wù)費用”科目

8.甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬股，引起當年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動的事項有：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬股本公司普通股股票；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2018年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元，不考慮其他因素，W公司2015年基本每股收益是（）元/股

A.1.64B.1.52C.1.29D.1.10

9.2×18年4月20日，甲公司購入一項股權(quán)投資，支付價款2250萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元)，另支付交易費用20萬元。2×18年6月10日，甲公司收到購買時未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元。2×18年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2300萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司購入的該項股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

A.2230B.2170C.2180D.2105

10.第

18

題

A公司2008年1月1日授予其管理層的某股份支付協(xié)議中授予的期權(quán)價值，使用期權(quán)定價模型確定期權(quán)公允價值為9000萬元，A公司做了如下估計：在2008年1月1曰授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層離職的比例為10%；在2009年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5%；2010年實際離職率為6%。則2010年應(yīng)確認的費用為（）萬元。

A.2700

B.5700

C.8460

D.2760

11.第

3

題

在采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方確認商品銷售收入的時點為（）。

A.委托方發(fā)出商品時B.受托方銷售商品時C.委托方收到受托方開具的代銷清單時D.受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時

12.2010年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價值為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

13.2009年1月1日，甲公司將其自用的一棟辦公樓對外出租，并按照企業(yè)會計準則將其確認為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進行后續(xù)計量。2010年1月1日，由于本市房地產(chǎn)交易市場的成熟，已滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，甲公司決定將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。當日，該辦公樓賬面余額為5000萬元，已計提折舊2000萬元(同稅法折舊)，計提減值準備200萬元，該辦公樓的公允價值為5800萬元。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％計提盈余公積。假定除上述對外出租的辦公樓外，甲公司無其他投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，則2010年1月1日，甲公司因?qū)υ撟兏马椷M行處理而影響未分配利潤的金額為（）。

A.2025萬元B.2250萬元C.2700萬元D.3000萬元

14.<2>、2×10年1月5日，甲公司因?qū)σ夜拘略?0％的長期股權(quán)投資，該部分股權(quán)投資入賬時應(yīng)確認的營業(yè)外收入為（）。

A.50萬元

B.40萬元

C.90萬元

D.100萬元

15.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票l0萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場價格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2．5萬元后實際取得款項157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會計處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認資本公積——其他資本公積為80萬元

16.某企業(yè)租入專用設(shè)備一臺，租期為4年，每年年末支付租金10萬元，租賃內(nèi)含利率為9%，租賃期滿，租賃資產(chǎn)將轉(zhuǎn)移給承租人，該企業(yè)另以銀行存款支付購買價款6萬元，租賃業(yè)務(wù)人員發(fā)生差旅費1萬元，該企業(yè)租賃期開始日應(yīng)確認的使用權(quán)資產(chǎn)金額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.32.40萬元B.36.65萬元C.37.65萬元D.46萬元

17.甲公司2×16年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，實際年利率為8％，每年12月31日支付當年利息。債券發(fā)行價格總額為10662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×16年1月1日開工建造，2×16年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2×16年12月31日工程尚未完工，2×16年年末該在建工程的賬面余額為（）萬元。

A.5452．97B.4906．21C.4692．97D.5600

18.市場是通過（）機制配置資源。

A.市場B.競爭C.價格D.調(diào)控

19.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由ABC.D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本3660萬元，人工成本600萬元，資本化的借款費用960萬元，安裝費用570萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費180萬元，員工培訓(xùn)費60萬元。2×10年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負荷運轉(zhuǎn)，甲公司當年度虧損360萬元。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。ABC.D各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為1680萬元、1440萬元、2400萬元、1080萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。甲公司預(yù)計該設(shè)備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進步等原因，甲公司于2×12年1月對該設(shè)備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司建造該設(shè)備的成本是()。

A.6090萬元

B.6270萬元

C.6330萬元

D.6690萬元

20.甲公司因購貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2013年4月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司一項專利抵償債務(wù)。該專利原值為100萬元，已累計攤銷20萬元公允價值為70萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關(guān)稅費。則債務(wù)人甲公司計入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

21.2011年1月1日，甲公司將其持有的一項商標權(quán)出租給乙企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金30萬元。該商標權(quán)是甲公司2008年7月1日購入的，初始人賬價值為l00萬元，預(yù)計使用期限為l0年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用直線法攤銷。甲公司因該項出租業(yè)務(wù)每年需要交納營業(yè)稅l．5萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司2011年因該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.A.30B.18．5C.10D.8．5

22.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費用資本化金額是（）萬元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

23.按照會計準則的規(guī)定，下列說法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會計報表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司25%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本。則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

D.母公司應(yīng)當將其控制的所有子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外

24.

乙公司累計計入損益的專門借款費用是()。

A.187.5萬元B.157.17萬元C.115.5萬元D.53萬元

25.

第

10

題

20×7年1月1日，甲公司因與乙公司進行債務(wù)重組，應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.400B.600C.700D.：900

26.下列事項中不屬于企業(yè)合并準則中所界定的企業(yè)合并的是（）。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營

B.A公司支付對價取得B公司的凈資產(chǎn)，交易事項發(fā)生后B公司失去法人資格

C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對B公司的控制權(quán)，交易事項發(fā)生后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營

D.A公司購買B公司30％的股權(quán)

27.

海潤公司和昌明公司是非同一控制下的兩個獨立公司，均按10%計提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價值1300萬元（其中成本1200萬元，公允價值變動100萬元），公允價值為1600萬元；庫存商品賬面價值800萬元，公允價值為1000萬元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費用為30萬元。購買日昌明公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元。

2007年2月3日昌明公司股東會宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬元。2007年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤800萬元。2008年2月3日股東大會宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元。

2009年1月3日海潤公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價款2500萬元，價款已收到。海潤公司對昌明公司的持股比例降為35%，不能再對昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。當日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤公司取得昌明公司股份時的初始投資成本是（）萬元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

28.民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標明的金額與其公允價值相差較大，應(yīng)為該資產(chǎn)入賬價值的是（）

A.憑據(jù)上金額B.公允價值C.重置成本D.評估價值

29.在不考慮相關(guān)稅費的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，會影響其當期損益的是()。

A.接受貨幣性資產(chǎn)捐贈

B.向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費

C.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

D.權(quán)益法下按持股比例確認應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的份額

30.我國政府縱向決策子系統(tǒng)的最低層次是（）。

A.縣級政府B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府C.居民委員會D.村民委員會

二、多選題(15題)31.甲公司為乙公司的母公司，2017年末甲公司應(yīng)收乙公司1000（不含稅）萬元賬款，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備，甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，增值稅率為16%。甲公司因該賬款在合并報表中編制抵銷分錄時對合并資產(chǎn)負債表的影響為（）

A.調(diào)增遞延所得稅負債12.5萬元

B.調(diào)減應(yīng)收賬款項目1044萬元

C.調(diào)減應(yīng)付賬款項目1000萬元

D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)29萬元

32.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行處理時，下列項目可以調(diào)整的有（）

A.資產(chǎn)負債表貨幣資金項目B.資產(chǎn)負債表應(yīng)交稅費項目C.利潤表D.現(xiàn)金流量表正表

33.下列各項中，不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的有（）

A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的國庫券

34.下列有關(guān)分部報告的表述中，正確的有（）。

A.分部報告應(yīng)當披露每個報告分部的凈利潤

B.分部收入應(yīng)當分別對外交易收入和對其他分部收入予以披露

C.在分部報告中應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)作為分部資產(chǎn)單獨予以披露

D.分部報告應(yīng)當披露企業(yè)對主要客戶的依賴程度

E.分部報告應(yīng)當披露采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資金額

35.下列各項關(guān)于A公司土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.2013年1月10日購入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，土地使用權(quán)取得時按照20000萬元確認為無形資產(chǎn)

B.2013年1月20日取得一宗土地使用權(quán)用于建造酒店，其土地使用權(quán)取得時按照實際成本40000萬元確認為無形資產(chǎn)

C.2013年2月1日，A公司取得一宗土地使用權(quán)用于建造住宅小區(qū)，其土地使用權(quán)取得時按照實際成本80000萬元確認為無形資產(chǎn)

D.住宅小區(qū)在2013年12月31日資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的金額為104000萬元

E.2013年12月31日，A公司以債務(wù)重組方式取得一宗土地使用權(quán)及其地上的在建寫字樓，其土地使用權(quán)按照實際成本120000萬元確認為投資性房地產(chǎn)

36.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的表述中，正確的有（）。

A.存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換日的賬面價值計價

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以轉(zhuǎn)換日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價

37.下列各項資產(chǎn)計提減值后，持有期間內(nèi)在原計提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.存貨跌價準備B.應(yīng)收賬款壞賬準備C.債權(quán)投資減值準備D.其他債權(quán)投資減值準備

38.以下屬于借款費用范圍的有（）

A.因權(quán)益性融資而發(fā)生的費用B.因借款而發(fā)生的折價或溢價C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.因借款而發(fā)生的輔助費用

39.2010年1月1日，甲公司支付價款1000萬元(含交易費用)從活躍市場購人乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券，準備持有至到期。該債券為分期付息，到期還本債券，票面年利率為10％。2011年1月1日，該債券市價總額為1200萬元。當日，為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，甲公司出售債券的80％，將扣除5萬元手續(xù)費后的款項存入銀行；該債券剩余的20％重分類為可供出售金融資產(chǎn)。根據(jù)上述資料判斷下列說法中不正確的有()。

A.甲公司將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)的入賬金額為200萬元

B.甲公司將該債券重分類后按照公允價值進行后續(xù)計量

C.甲公司將該債券重分類后按照攤余成本進行后續(xù)計量

D.重分類日，該債券的公允價值與賬面價值之間的差額計人公允價值變動損益

40.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬

D.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當期損益

41.下列關(guān)于采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資生房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.按預(yù)計使用年限計提折舊

B.公允價值變動的金額計入當期損益

C.公允價值變動的金額計入資本公積

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值高于賬面價值的差額計入資本公積

42.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是()。A.A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

43.下列各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅的有（）。

A.由于債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債

B.采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認的損益調(diào)整

C.非同一控制下免稅合并確認的商譽

D.內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額

44.下列各項關(guān)于上述交易或事項對甲公司20X9年度個別財務(wù)報表相關(guān)項目列報金額影響的表述中，正確的有()。A.A.營業(yè)外收入1200萬元

B.投資收益3350萬元

C.資本公積-900萬元

D.未分配利潤9750萬元

E.公允價值變動收益-1600萬元

45.下列交易或事項中，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.國債利息收入

B.企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除

C.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，形成無形資產(chǎn)的金額按照150%加計攤銷

D.超過扣除標準的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，稅法規(guī)定超出部分準予在以后年度稅前扣除

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會批準，20×8年度財務(wù)報表于20×9年3月31日對外報出。20×8年～20×9年甲公司有關(guān)交易或事項如下：

（1）20×8年10月20日，委托代銷機構(gòu)代銷A產(chǎn)品100臺，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價的10%向代銷機構(gòu)支付手續(xù)費。至年末，代銷機構(gòu)已銷售60臺A產(chǎn)品。12月31日，甲公司收到代銷機構(gòu)開具的代銷清單。

（2）20×9年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購貨方退回的500萬件B產(chǎn)品及購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。與退回B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于20×8年11月2日確認。

（3）20×8年12月31日，甲公司銷售一批C產(chǎn)品，銷售價格為900萬元（不含增值稅稅額），銷售成本為550萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。當日，甲公司與購貨方簽訂回購協(xié)議，約定1年后以1000萬元的價格回購該批C產(chǎn)品。購貨方為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。

（4）20×8年12月31日，甲公司銀行借款共計6500萬元，其中，自乙銀行借入的1500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于20×8年12月28日要求甲公司于20×9年4月1日前償還；自丁銀行借入的2000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。

20×9年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬元借款。20×9年3月20日，甲公司與丙銀行達成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3000萬元借款。

（5）20×8年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為800萬元；對庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價值為2400萬元，該投資預(yù)計將在1年內(nèi)出售。

（6）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（M公司）全部80%股權(quán)，所得價款為4000萬元。甲公司所持有M公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司（Y公司）購入，實際支付價款2300萬元，合并日M公司凈資產(chǎn)的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬元。

（7）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營企業(yè)（N公司）全部40%股權(quán)，所得價款為8000萬元。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調(diào)整為1800萬元，其他權(quán)益變動為800萬元。

（8）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為可供出售金融資產(chǎn)的X公司債券，所得價款為5750萬元。出售時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動為300萬元。

（9）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給Z公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為l400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

（10）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實現(xiàn)的凈利潤未達到其母公司（Y公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到Y(jié)公司支付的補償款1200萬元。

要求：

（1）分析、判斷資料（1）、（2）、（3）所述業(yè)務(wù)分別應(yīng)如何處理。

（2）根據(jù)資料（4），分析、判斷甲公司向乙、丙、丁銀行的借款在20×8年度資產(chǎn)負債表中應(yīng)如何列報。

（3）根據(jù)資料（5），分析、判斷甲公司對戊、庚公司的投資在20×8年度資產(chǎn)負債表中應(yīng)如何列報。

（4）根據(jù)資料（6）至資料（10），計算上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年度個別財務(wù)報表中“營業(yè)外收入”、“投資收益”、“資本公積”、“公允價值變動收益”、“未分配利潤”項目列報金額的影響。

50.計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權(quán)在合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

51.仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

(1)仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元對庫克公司投資，占庫克公司股權(quán)份額的5%，另支付稅費50萬元，對庫克公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響，且無公開交易市場價格，公允價值不能可靠計量，采用成本法核算。當日庫克公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以10000萬元從其他原有股東購入庫克公司股份，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達到25%，可以對庫克公司的經(jīng)營和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。

(2)庫克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫克公司宣告并分派2002年現(xiàn)金股利1500萬元，2003年實現(xiàn)凈利潤2250萬元(未包括下列2003年業(yè)務(wù))；2004年3月8日庫克公司宣告并分派2003年現(xiàn)金股利1800萬元，2004年實現(xiàn)凈利潤3000萬元(已包括下列2004年業(yè)務(wù))。

(3)此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項：

①2003年12月31日庫克公司一項可供出售金融資產(chǎn)的賬面成本為3000萬元，公允價值為8025萬元。

②2004年1月10日，取得一項政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項目于2003年9月30日完工。技改過程中，發(fā)生各項費用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價值13500萬元。

③2004年12月31日，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值為90000萬元，固定資產(chǎn)原值為40000萬元，已計折舊為10000萬元。該企業(yè)采用公允價值計量模式。

④2004年12月31日發(fā)現(xiàn)，2003年1月初購入的一項專利權(quán)未計提減值準備，可收回金額為2400萬元。為購買該項專利權(quán)，庫克公司共支付了價款及相關(guān)稅費3000萬元。該專利權(quán)的有效年限為10年，采用直線法攤銷。假設(shè)此項會計差錯已達到重要性要求。

(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。

(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的改造撥款，以及建造固定資產(chǎn)的會計分錄。

(3)編制2004年12月31日庫克公司將自己的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。

(4)編制庫克公司上述會計差錯更正的會計分錄。

(5)編制仁大公司投資庫克公司的會計分錄。

52.計算甲公司20×9年6月30日合并資產(chǎn)負債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤項目的金額。

53.甲公司為通訊服務(wù)運營企業(yè)。20×6年12月發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)20×6年12月1日，甲公司推出預(yù)繳話費送手機活動，客戶只需預(yù)繳話費5000元，即可免費獲得市價2400元、成本為1700元的手機一部，并從參加活動的當月起未來12個月內(nèi)每月免費享受價值300元、成本為180元的通話服務(wù)。20×6年12月共有15萬名客戶參與了此項活動。

(2)20×6年11月30日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。具體為：客戶在甲公司消費價值滿90元的通話服務(wù)時，甲公司將在下月向其免費提供價值10元的通話服務(wù)。20×6年12月，客戶消費了價值15000萬元的通話服務(wù)(假定均符合下月享受免費通話服務(wù)條件)，甲公司已收到相關(guān)款項。

(3)20×6年12月25日，甲公司與丙公司簽訂合同，以4000萬元的價格向丙公司銷售市場價格為4400萬元、成本為3200萬元的通訊設(shè)備一套。作為與該設(shè)備銷售合同相關(guān)的一攬子合同的一部分，甲公司還同時與丙公司簽訂通訊設(shè)備維護合同，約定甲公司將在未來10年為丙公司的該套通訊設(shè)備提供維護服務(wù)，每年收取固定維護費用400萬元。類似維護服務(wù)的市場價格為每年360萬元。銷售的通訊設(shè)備已發(fā)出，款項至年末尚未收到。

本題不考慮貨幣時間價值以及稅費等其他因素。

根據(jù)資料(1)至(3)，分別計算甲公司于20×6年12月應(yīng)確認的收入金額，說明理由，并編制與收入確認相關(guān)的會計分錄(無需編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會計分錄)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2005年1月18日甲公司和乙公司經(jīng)研究決定進行資產(chǎn)置換。2005年3月1日甲公司收到乙公司的補價18萬元，2005年4月1日甲公司和乙公司辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司以其庫存商品、無形資產(chǎn)換入乙公司的機器設(shè)備一臺。甲公司換出的庫存商品賬面價值為150萬元，公允價值為180萬元；無形資產(chǎn)賬面原值為200萬元，已計提攤銷額100萬元，公允價值為120萬元。換入機器不需要安裝直接交付使用，另支付運費83.4萬元，預(yù)計可使用5年，凈殘值為7.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2007年3月31日，甲公司將機器處置，取得收入90萬元，款項已收妥。假設(shè)該交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他稅費。要求：

(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

(2)計算投入資產(chǎn)的入賬成本。

(3)編制2005年3月1日甲公司收到補價的會計分錄。

(4)編制2005年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會計分錄。

(5)計算各年折舊額。

(6)編制2007年3月31日處置固定資產(chǎn)的會計分錄。

55.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。甲公司采用實際成本對發(fā)出材料進行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。甲公司2004年和2005年發(fā)生如下交易或事項：

(1)2004年11月10日，甲公司購入一批A材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批A材料的價款為50萬元(不含增值稅額)、增值稅進項稅額為8.5萬元。甲公司以銀行存款支付A材料購貨款，另支付運雜費及途中保險費1.2萬元(其中包括運雜費中可抵扣的增值稅進項稅額0.07萬元)。A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。

(2)由于市場供需發(fā)生變化，甲公司決定停止生產(chǎn)B產(chǎn)品。2004年12月31日，按市場價格計算的該批A材料的價值為50萬元(不含增值稅額)。銷售該批A材料預(yù)計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費為4.5萬元。該批A材料在12月31日仍全部保存在倉庫中。

(3)按購貨合同規(guī)定，甲公司應(yīng)于2005年4月2日前付清所欠丁公司的購貨款58.5萬元(含增值稅額)。甲公司因現(xiàn)金流量嚴重不足，無法支付到期款項，經(jīng)雙方協(xié)商于2005年4月5日進行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①甲公司以上述該批A材料抵償所欠丁公司的全部債務(wù)；②如果甲公司2005年1—6月實現(xiàn)的利潤總額超過100萬元，則應(yīng)于2005年7月20日另向丁公司支付10萬元現(xiàn)金。丁公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。丁公司未對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備；接受的A材料作為原材料核算。

(4)2005年4月6日，甲公司將該批A材料運抵丁公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。上述該批A材料的銷售價格和計稅價格均為45萬元(不含增值稅額)。在此次債務(wù)重組之前甲公司尚未領(lǐng)用該批A材料。

(5)甲公司2005年l～6月實現(xiàn)的利潤總額為95萬元。

假定在本題核算時，甲公司和丁公司均不考慮增值稅以外的其他稅費。

[要求]

(1)編制甲公司購買A材料相關(guān)的會計分錄。

(2)計算甲公司2004年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準備，并編制相關(guān)的會計分錄。

(3)分別編制甲公司，丁公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄。

56.

計算甲公司2010年應(yīng)確認的遞延所得稅費用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

57.高天有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，歷年適用的所得稅稅率均為33%。高天公司每年按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按實現(xiàn)凈利擱的10%提取法定公益金．2003年12月10日，公司董事會決定，從2004年起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，并對一系列會計政策作了如下調(diào)整：

(1)從2004年1月1日起，所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并采用追溯調(diào)整法進行處理。

(2)高天公司的壞賬在2003年末前采用備抵法核算，計提比例為應(yīng)收賬款余額的5‰；從2004年1月1日起，壞賬準備的計提方法仍為備抵法，估計壞賬損失的方法由余額百分比法改為賬齡分析法，計提比例由企業(yè)自行確定，要求采用追溯調(diào)整法進行追溯調(diào)整。高天公司確定的計提比例為：應(yīng)收賬款賬齡1年以內(nèi)的按其余額的5%計提1～2年的按其余額的10%計提；2～3年的按其余額的30%計提13年以上的按其余額的60%計提。高天公司2002年12月31日和2003年12月31日的應(yīng)收賬款余額如下：

(假定2002年年末以前高天公司未采取賒銷方式銷售，應(yīng)收賬款余額為零。如果高天公司2002年度按賬齡分析法計提壞賬準備，假定其計提比例和賬齡的劃分與2003年度相同。假定高天公司在2002年度和2003年度未發(fā)生壞賬損失．按稅法規(guī)定，實際發(fā)生壞賬以及按應(yīng)收賬款‰。計提的壞賬準備可在應(yīng)納稅所得額中扣除)．

(3)2004年1月1日起，短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法．2002年高天公司開始進行短期投資，2002年末股票投資余額為1000萬元，年末市價為1030萬元，債券投資余額為2000萬元，年末市價為2050萬元。2003年末股票投資余額為1500萬元，年末市價為1440萬元；債券投資余額為2300萬元，年末市價為2390萬元。上述股票和債券均在上海證券交易所交易．高天公司會計政策規(guī)定按投資類別計提跌價準備．

(4)2004年1月1日起存貨的計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，并按單項存貨計提跌價準備。高天公司2002年從國內(nèi)購進一批電子產(chǎn)品，該項產(chǎn)品在2002年年末余額為4000萬元，由于新的同類專利產(chǎn)品在年末上市，本批存貨的銷售價格受到很大影響，估計售價為3800萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為80萬元．其他存貨沒有出現(xiàn)跌價跡象。2003年，本批存貨全部銷售出去，銷售價格為3850萬元。

2003年年末庫存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和600萬元；年末計提跌價準備前庫存A原材料、B產(chǎn)成品計提的跌價準備的賬面余額均為零。庫存A原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元，預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為900萬元。B產(chǎn)成品的市場價格總額為400萬元，預(yù)計銷售B產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為25萬元。其他存貨沒有出現(xiàn)跌價的跡象。

(5)2004年1月1日，高天公司從乙公司的其他投資者中以1700萬元的價格購入乙公司20%的股份，由此對乙公司的投資從10%提高到30%，從原不具有重大影響成為具有重大影響，高天公司從2004年起對乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算(未發(fā)生減值)，股權(quán)投資差額按lo年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，股權(quán)投資差額的攤梢不得在所得稅前扣除，但可以在轉(zhuǎn)讓時作為投資成本扣除，從而產(chǎn)生可抵減時間性差異；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤按規(guī)定補交所得稅，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性差異。

高天公司系2002年1月1日對乙公司投資．高天公司對乙公司投資的其他有關(guān)資料如下表；

單位：萬元(表格)

假定乙公司除實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)和分配利潤以外，無其他所有者權(quán)益變動，乙公司適用的所得稅稅率為15%。假定除上述各事項外，無其他納稅調(diào)整事項；除所得稅以外，不考慮其他相關(guān)稅費。[要求]

(1)計算高天公司因上述會計政策變更每年產(chǎn)生的累積影響數(shù)。

(2)計算高天公司上述事項因追溯調(diào)整產(chǎn)生的遞延稅款累計借方或貸方金額。

58.A股份有限公司2000年1月1日以貨幣資金1000萬元投資B公司,取得B公司40%的股權(quán),對B公司具有重大影響。B公司成立于1999年1月1日,至1999年12月31日股東權(quán)益為2500萬元,其中股本2000萬元,盈余公積300萬元,未分配利潤200萬元。A公司按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積,按照5%提取法定公益金。

(1)B公司2000年當年實現(xiàn)稅后凈利潤為500萬元。

(2)2001年12月31日,B公司按照相關(guān)會計制度的規(guī)定,計提各項減值準備并追溯調(diào)整。因追溯調(diào)整影響凈利潤的數(shù)額,1999年度為-400萬元,2000年度為-150萬元;公司將其中的15%調(diào)整盈余公積(其中10%為法定盈余公積,5%為法定公益金)其余調(diào)整了未分配利潤;2001年度的B公司獲得凈利潤200萬元。

(3)2002年1月5日,B公司增資擴股,所有者權(quán)益總額達到5000萬元,A公司投資比例相應(yīng)下降至30%。

(4)A公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。A公司利潤分配方法為按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的5%提取法定公益金,其他為未分配利潤。

要求:

(1)編制A公司2000年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄;

(2)編制A公司2001年相關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄(不考慮所做分錄對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響;涉及長期股權(quán)投資、利潤分配和盈余公積時,寫出相關(guān)明細科目);

(3)編制A公司2002年在B增資擴股時的會計處理。

參考答案

1.C利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。選項A、D，取得的收益均計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入，不屬于利得；選項B，被投資方應(yīng)貸記“資本公積——資本(股本)溢價”，不屬于利得。

2.A【解析】設(shè)備的入賬價值=120+0．6+0．8+6=127．4(萬元)。

3.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營業(yè)務(wù)成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．{Page}其中：X=(2650+87500)一3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)一6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬元，故選項8正確。

4.B改擴建前固定資產(chǎn)計提折舊：5000／20×3／12=62．5(萬元)，改造后在建工程金額=(5000—3000)+500x(1+17％)+190+1300—10=4065(萬元)，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為3900萬元，改造后固定資產(chǎn)的入賬價值為3900萬元，改擴建后該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額3900／15×3／12=65(萬元)，甲公司2011年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊=62．5+65=127．5(萬元)。

5.D選項A不符合題意，經(jīng)營租賃出租的機器設(shè)備，折舊應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本“科目；

選項B不符合題意，大修理期間的管理用機器設(shè)備，應(yīng)記入“管理費用”科目；

選項C不符合題意，未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)該記入“管理費用”科目；

選項D符合題意，融資租賃租出的機器設(shè)備出租方不用計提折舊，承租方應(yīng)作為自有資產(chǎn)計提折舊，此處題干指的是出租方。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.B甲公司確認的損益金額＝420-300-420×5％＝99(萬元)

7.B解析：在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，記入“遞延收益”科目。

8.C甲公司2018年基本每股收益＝8200/［（5000＋1200×3/12）×1.2］＝1.29（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

計算基本每股收益時：

分子為歸屬于普通股股東的當期凈利潤，即企業(yè)當期實現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤或由普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額；

分母為當期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應(yīng)時間權(quán)數(shù)的乘積進行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)＋當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間/報告期時間－當期回購普通股股數(shù)×已回購時間/報告期時間

9.B以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始計量按照公允價值和交易費用之和計量，不包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，所以初始入賬價值=2250+20-100=2170(萬元)。

10.D

11.C無論何種代銷方式，委托方均在收到受托方開具的代銷清單時確認收入。

12.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12—2000=400(萬元)。

13.A甲公司因政策變更影響未分配利潤的金額＝［5800－(5000－2000－200)]×(1

—25％)×(1－10％)＝2025(萬元)，本題參考分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)－成本5000－公允價值變動800投資性房地產(chǎn)累計折舊2000投資性房地產(chǎn)減值準備200貸：投資性房地產(chǎn)5000遞延所得稅資產(chǎn)(200×25％)50遞延所得稅負債[(5800—3000)×25％]700盈余公積225利潤分配－未分配利潤2025

14.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×9年1月1日，初始投資成本＝1000（萬元），應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=9500×10%＝950（萬元），產(chǎn)生商譽＝1000－950＝50（萬元）；2×10年1月5日，甲公司追加投資20％的股權(quán)，投資成本＝2500＋10＝2510(萬元)，應(yīng)享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額＝13000×20％＝2600(萬元)，產(chǎn)生負商譽＝2600－2510＝90（萬元）。綜合考慮來看，甲公司于追加投資日2×10年1月5日應(yīng)確認的營業(yè)外收入＝90－50＝40(萬元)。

15.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認資本公積=賬面價值一初始入賬成本，即為78萬元。

16.B承租人租賃付款額現(xiàn)值＝10×3.2397＋6×0.7084＝36.65（萬元）。發(fā)生的差旅費無論是否實際取得租賃都會發(fā)生的支出，不屬于初始直接費用，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。賬務(wù)處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)（10×3.2397＋6×0.7084）36.65租賃負債——未確認融資費用9.35貸：租賃負債——租賃付款額（4×10＋6）46借：管理費用等1貸：銀行存款

17.C在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除尚未動用的專門借款取得的收益后的金額應(yīng)當資本化。2×16年年末該在建工程的賬面余額=4600+(10662．10×8％-760)=4692．97(萬元)。

18.C價格機制是市場機制的核心機制，市場是通過價格-枳制配置資源。故選C。

19.B[答案]B

[解析]設(shè)備的成本＝3660＋600＋960＋570＋300＋180＝6270（萬元）

20.B應(yīng)計人營業(yè)外支出的金額=(100-20)-70=10(萬元)，應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=100-70=30(萬元)。

21.B影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額=30—100／10—1．5=18．5(萬元)。

22.B累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100X6/12+500×3/12=175（萬元）；一般借款資本化率=（4500X6%X8/12+4500X8%）/（4500X8/12+4500）=7.2%；一般借款利息費用資本化金額=175×7.2%=12.6（萬元）。

23.CA選項，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

24.C解析：20×6年專門借款費用計入損益的金額=5000×5%×3/12-5000×0.4%×3=2.5(萬元)，20×7年專門借款費用計入損益的金額為0，20×8年專門借款費用計入損益的金額=5000×5%×1/2-500×0.4%×6=113(萬元)。故累計計入損益的專門借款費用=2。5+113=115。5(萬元)。

25.A【解析】20×7年1月1日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組的會計處理為：

借：銀行存款200l

無形資產(chǎn)一B專利權(quán)500

長期股權(quán)投資一丙公司l000

壞賬準備200

營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失400

貸：應(yīng)收賬款一乙公司2300

所以，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為400萬元。

26.D

27.D海潤公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬元）

28.B受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果憑證上標明的金額與公允價值相差較大的，應(yīng)當以公允價值作為其入賬價值。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.B接受貨幣性資產(chǎn)捐贈計入資本公積（現(xiàn)行制度規(guī)定計入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值）；向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費，應(yīng)沖減財務(wù)費用，超過按1年期銀行存款利率計算的部分，計入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價）；以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)，應(yīng)計入資本公積；權(quán)益法下按持股比例確認應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的份額應(yīng)計入資本公積。

30.B我國的行政決策系統(tǒng)，橫向上任何一級政權(quán)機關(guān)可大致分為國家權(quán)力機關(guān)決策分系統(tǒng)、政黨決策分系統(tǒng)和政府(狹義)決策分系統(tǒng)，縱向可分為中央、省(直轄市和自治區(qū))、地級市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級政權(quán)機關(guān)(也有劃分為三、四級的政權(quán)組織類型)的各層次的決策系統(tǒng)。故選B。

31.BD甲、乙公司為母子公司關(guān)系，在編制合并報表時需要將甲乙公司之間形成的內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷掉，同時需要抵銷掉內(nèi)部應(yīng)收賬款形成的壞賬準備和因計提壞賬確認的遞延所得稅資產(chǎn)的金額，即：

借：應(yīng)付賬款1160

貸：應(yīng)收賬款1160

借：應(yīng)收賬款——壞賬準備（1160×10%）116

貸：資產(chǎn)減值損失116

借：所得稅費用29[116×25%]

貸：遞延所得稅資產(chǎn)29

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.BC選項A、D不符合題意，選項B、C符合題意，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)編制的財務(wù)報表進行調(diào)整，這里的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表等內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。資產(chǎn)負債表日后事項如果涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表項目數(shù)字。

綜上，本題應(yīng)選BC。

33.ACD從內(nèi)容上看，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，每類活動又分為各具體項目，這些項目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流入與流出業(yè)務(wù)。

選項A不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動，符合題意，以存貨抵償債務(wù)不涉及現(xiàn)金流量凈額變動；

選項B引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動，不符合題意，以銀行存款支付采購款屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

選項C不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動，符合題意，在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物被視為一個整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金存為銀行活期存款只是現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動。

選項D不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動，符合題意，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量。例如，企業(yè)用現(xiàn)金購買三個月到期的國庫券。本題2個月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價物，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

①現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；②現(xiàn)金等價值：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金，價值變動風(fēng)險很小的投資，一般是指三個月內(nèi)到期的短期債券投資。

34.BDE選項A，分部報告應(yīng)當披露每個報告分部的營業(yè)利潤，不是凈利潤；選項C，分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)。

35.ABDE選項C，因為土地使用權(quán)用于建造住宅小區(qū)，所以土地使用權(quán)取得時按照實際成本80000萬元確認為開發(fā)成本，不確認無形資產(chǎn)。

36.ABC選項D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價。

37.ABCD選項A、B、C和D在計提減值后，持有期間均可以在原計提減值范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回原確認的減值金額。

38.CD選項A不屬于，企業(yè)因權(quán)益性融資而發(fā)生的費用不屬于借款費用。

選項B不屬于，選項CD屬于，借款費用包括借款利息、借款折價或者溢價的攤銷（而非折價或溢價）、因外幣借款發(fā)生的匯兌差額，因借款而發(fā)生的輔助費用。

綜上，本題應(yīng)選CD。

39.ACD選項A，甲公司將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)的人賬金額一1200×20％一240(97元)；選項C，甲公司將該債券重分類后應(yīng)按照公允價值進行后續(xù)計量；選項D，重分類日，該債券的公允價值與賬面價值之間的差額記入“資本公積”。

40.ABCD解析：選項E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值，不作任何處理。

41.BD采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷，應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日的公允價值計量，因此選項A錯誤；公允價值變動的金額計入公允價值變動損益，選項B正確，選項C錯誤。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，選項D正確。

42.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當期財務(wù)費用。

43.BCD選項A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異；選項B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量確認損益調(diào)整產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不需要確認遞延所得稅；選項C，非同一控制下免稅合并確認的商譽計稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時性差異，但是確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認遞延所得稅；選項D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該暫時性產(chǎn)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認遞延所得稅。

44.ABE選項A營業(yè)外收入=1200(5)；選項B投資收益=4000-3500*0.8(1)+8000-7000+800(2)+5750-5700+300(3)=3350(萬元)；選項C資本公積=-800-300-1000=-2100(萬元)；選項D未分配利潤=[4000-3500*0.8](1)+[8000-7000+800](2)+[5750-5700+300](3)+[12000-6600+(5000-4000)](4)+1200(5)=10950(萬元)；選項E公允價值變動損益=-1600(萬元)。

45.BD選項A不符合題意，國債利息收入不形成暫時性差異；

選項B符合題意，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)；

選項C不符合題意，由于該項無形資產(chǎn)在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；

選項D符合題意，超過扣除標準的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，稅法規(guī)定超出部分準予在以后年度稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

46.Y

47.Y

48.N

49.【正確答案】：（1）資料（1），收取手續(xù)費方式的委托代銷，應(yīng)在收到代銷清單時確認收入，發(fā)出商品時不確認收入。發(fā)生的代銷手續(xù)費作為銷售費用處理。

資料（2），B產(chǎn)品銷售退回事項作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整20×8年度的收入、成本及稅金。

資料（3），售后回購交易中發(fā)出的C產(chǎn)品作為發(fā)出商品處理，不確認收入，C產(chǎn)品回購價格與售價之間的差額在回購期間內(nèi)分期確認為利息費用。

（2）自乙銀行借入的1500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利，作為流動負債列報。

自丙銀行借入的3000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前償還，作為流動負債列報。

自丁銀行借入的2000萬元借款，由于甲公司尚未決定是否將該借款展期，因此無法合理預(yù)計該借款是否會展期，故不能將其作為非流動負債，而應(yīng)作為流動負債反映在報表中。

注：對于在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的負債，企業(yè)預(yù)計能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負債表日后一年以上的，應(yīng)當歸類為非流動負債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，從資產(chǎn)負債表日來看，此項負債仍應(yīng)當歸類為流動負債。

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?/p>

應(yīng)當歸類為流動負債。這是因為，在這種情況下，債務(wù)清償?shù)闹鲃訖?quán)并不在企業(yè)，企業(yè)只能

被動地?zé)o條件歸還貸款，而且該事實在資產(chǎn)負債表日即已存在，所以該負債應(yīng)當作為流動負

債列報。但是，如果貸款人在資產(chǎn)負債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負債表日后一年以上的寬

限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償時，在資產(chǎn)負債表日

的此項負債并不符合流動負債的判斷標準，應(yīng)當歸類為非流動負債。

（3）公允價值為800萬元的交易性金融資產(chǎn)作為流動資產(chǎn)列報。

公允價值為2400萬元的可供出售金融資產(chǎn)，一般屬于非流動資產(chǎn)，但條件說明“該投資預(yù)計將在1年內(nèi)出售”，屬于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)，應(yīng)在流動資產(chǎn)項目下列示。

（4）對“營業(yè)外收入”項目的影響為0。

對“投資收益”項目的影響＝（6）[4000－3500×0.8]＋（7）[8000－7000＋800]＋（8）[5750－5700＋300]＝3350（萬元）

對“資本公積”項目的影響＝（7）－800－（8）300－（9）1000＋（10）1200＝－900（萬元）

對“公允價值變動損益”項目的影響＝（9）－1600（萬元）

對“未分配利潤”項目的影響＝（6）[4000－3500×0.8]＋（7）[8000－7000＋800]＋（8）[5750－5700＋300]＋（9）[12000－6600＋1000]＝9750（萬元）

【答案解析】：資料（6），取得M公司股權(quán)時支付價款與長期股權(quán)投資入賬價值的差額計入“資本公積——資本（或股本）溢價”，出售時不需要結(jié)轉(zhuǎn)資本公積——資本（或股本）溢價。

資料（7），權(quán)益法核算下，處置長期股權(quán)投資時將原計入資本公積的其他權(quán)益變動轉(zhuǎn)入投資收益。

資料（8），處置可供金融資產(chǎn)時，原計入資本公積的持有期間的公允價值變動額轉(zhuǎn)入投資收益。

資料（9），投資性房地產(chǎn)處置時，原計入資本公積的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

資料（10），根據(jù)財政部發(fā)布的《關(guān)于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》（財會函［2008］60號）文件中第8條“企業(yè)接受的捐贈和債務(wù)豁免，按照會計準則規(guī)定符合確認條件的，通常應(yīng)當確認為當期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈，從經(jīng)濟實質(zhì)上判斷屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計入所有者權(quán)益（資本公積）”，甲公司收到Y(jié)公司的補償款應(yīng)視同資本性投入，計入資本公積（股本溢價）。

50.2013年6月30日甲公司合并財務(wù)報表中應(yīng)反映調(diào)整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價值=13400+(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)－[3500－(3000－500)]÷(10－5)+200=15400(萬元)。合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)減資本公積=1800－15400×10%=260(萬元)。

51.(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)8025－3000＝5025貸：資本公積一其他資本公積5025(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款以及購建固定資產(chǎn)的會計分錄。借：銀行存款30000貸：專項應(yīng)付款30000借：固定資產(chǎn)13500貸：在建工程、銀行存款135(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)8025－3000＝5025貸：資本公積一其他資本公積5025(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款，以及購建固定資產(chǎn)的會計分錄。借：銀行存款30000貸：專項應(yīng)付款30000借：固定資產(chǎn)13500貸：在建工程、銀行存款135

52.0C公司可辨認凈資產(chǎn)自購買日開始持續(xù)計算的金額=12000+1300+1000-(8000-6000)/10-(3500-1500)/5=13700(萬元)調(diào)整分錄中由于購買少數(shù)股東權(quán)益調(diào)減的資本公積金額=3600-13700×20%=860(萬元)所以20×9年6月30日合并資產(chǎn)負債表中的資本公積金額=12000-860=11140(萬元)盈余公積的金額=3000(萬元)未分配利潤=5200+1700×60%=6220(萬元)53.(1)根據(jù)資料(1)，甲公司應(yīng)確認收入金額=(5000×2400÷6000+300÷3600×3000)×15=33750萬元。

理由：甲公司應(yīng)當將收到的花費在手機銷售和通話服務(wù)之間按先對公允價值比例進行分配。手機銷售收入應(yīng)當在當月一次性確認，花費收入隨著服務(wù)的提供逐期確認。

借：銀行存款75000

貸：預(yù)收賬款41250

主營業(yè)務(wù)收入33750

(2)根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)確認的收入金額=90÷100×15000=13500萬元。

理由：甲公司取得15000萬元的收入，應(yīng)當在當月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費服務(wù)之間按其公允價值的相對比例進行分配。

借：銀行存款15000

貸：主營業(yè)務(wù)收入13500

遞延收益1500

(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)確認的收入金額=8000×4400÷8000=4400萬元。

理由：因設(shè)備銷售和設(shè)備維護合同相關(guān)聯(lián)，甲公司應(yīng)當將兩項合同的總收入按照相關(guān)設(shè)備和服務(wù)的相對公允價值比例進行分配。

借：應(yīng)收賬款4400

貸：主營業(yè)務(wù)收入4400

54.(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。判斷：18÷300＝6%＜25%因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)計算換入資產(chǎn)的入賬成本換入資產(chǎn)的人賬成本＝180＋120－18＋180×17%＋83.4＝396(萬元)(3)編制2005年3月1日甲公司收到補價的會計分錄借：銀行存款18貸：預(yù)收賬款18(4)編制2005年4月lB非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會計分錄借：固定資產(chǎn)396預(yù)收賬款18(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。判斷：18÷300＝6%＜25%，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)計算換入資產(chǎn)的入賬成本換入資產(chǎn)的人賬成本＝180＋120－18＋180×17%＋83.4＝396(萬元)(3)編制2005年3月1日甲公司收到補價的會計分錄借：銀行存款18貸：預(yù)收賬款18(4)編制2005年4月lB非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會計分錄借：固定資產(chǎn)396預(yù)收賬款18

55.(1)借：原材料51.13應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)8.57貸：銀行存款59.70(2)2004年12月31日應(yīng)計提的存