港股通業(yè)務(wù)介紹港股通業(yè)務(wù)

概述

存管交易

清算與交收

風(fēng)險管理

公司行為港股通業(yè)務(wù)

概述概述-名詞解釋（一）香港聯(lián)合交易所：即香港聯(lián)合交易所有限公司，簡稱聯(lián)交所，是香港唯一的證券交易所，以在香港建立和維持股票市場為目標(biāo)。香港交易所：即香港交易及結(jié)算所有限公司，簡稱港交所，由香港聯(lián)合交易所有限公司、香港期貨交易所有限公司（期交所）和香港中央結(jié)算有限公司（香港結(jié)算）三家機(jī)構(gòu)合并而成。香港中央結(jié)算：即香港中央結(jié)算有限公司，簡稱香港結(jié)算，主要經(jīng)營香港的中央結(jié)算及交收系統(tǒng)。CCASS(CentralClearingAndSettlementSystem)

香港交易所推行的中央結(jié)算及交收系統(tǒng)香港中央結(jié)算代理人：即香港中央結(jié)算代理人有限公司，簡稱香港結(jié)算代理人，是一個類似于信托的托管機(jī)構(gòu)，很多中小投資者股東，甚至是機(jī)構(gòu)投資者都是通過它來確定其對于上市公司所持有的股權(quán)。股份登記及過戶處：主要提供股票過戶登記，香港公司上市可以指定某家過戶處作為自己的證券登記機(jī)構(gòu)，如香港中央證券登記有限公司、聯(lián)合證券登記有限公司等。概述-名詞解釋（二）上交所和港交所將允許兩地投資者通過當(dāng)?shù)厝藤I賣規(guī)定范圍內(nèi)的對方交易所上市的股票。滬港通組成部分：滬股通，是指投資者委托香港經(jīng)紀(jì)商，經(jīng)由港交所設(shè)立的證券交易服務(wù)公司，向上交所進(jìn)行申報（買賣盤傳遞），買賣規(guī)定范圍內(nèi)的上交所上市的股票。包含滬股交易通和滬股結(jié)算通兩部分。港股通，是指投資者委托內(nèi)地證券公司，經(jīng)由上交所設(shè)立的證券交易服務(wù)公司，向港交所進(jìn)行申報（買賣盤傳遞），買賣規(guī)定范圍內(nèi)的港交所上市的股票。包含港股交易通和港股結(jié)算通兩部分。概述-開展港股通的意義港股通業(yè)務(wù)交流內(nèi)容

交易交易-交易參與人交易-交易大致流程交易-行情與信息披露重要信息文件（上交所文件發(fā)布渠道）：港股基礎(chǔ)信息reffXXMMDD.txt最小價差文件zxjcMMDD.txt港股過戶庫中國結(jié)算收到銀行提供匯率后，及時通過上交所向市場公布。行情獲?。菏召M(fèi)行情，需申請并獲得香港交易所的行情轉(zhuǎn)發(fā)牌照，授權(quán)需繳納牌照費(fèi)。由聯(lián)交所通過上交所向內(nèi)地市場免費(fèi)提供一檔港股實(shí)時行情（未最終確定）。行情發(fā)布要素：證券代碼、名稱、匯率、報價（港幣及轉(zhuǎn)換人民幣）等信息披露：香港披露易網(wǎng)站上市公司網(wǎng)站上交所SPV網(wǎng)站

上交所SPV通過港股通網(wǎng)站專欄，披露港股通有關(guān)業(yè)務(wù)信息。

交易期間，定時發(fā)布當(dāng)日可用余額。

交易結(jié)束后，通過網(wǎng)站披露總額度余額和下一個交易日是否允許買單申報等信息交易-交易管理證券代碼：5位代碼，但接口為6位，需左補(bǔ)空格。交易日：滬港通僅在滬港兩地均為交易日且能夠滿足結(jié)算安排時開通。具體交易日安排將在上交所指定網(wǎng)站公布。交易時間：9:00-9:15,開市前時段，交易時段，9:30-12:00,1:00-4:00。漲跌幅限制：按聯(lián)交所交易規(guī)則，不設(shè)漲跌幅限制。賣空限制：不允許賣空。價格步長：不同價格價差步長不同，交易所每天發(fā)布價差文件。每手股數(shù)：不同股票可能每手股數(shù)不同，交易所信息文件保護(hù)該信息。交易標(biāo)的：通過產(chǎn)品信息發(fā)布，注意“可買賣”以及“可賣”單筆委托上限：參照聯(lián)交所的規(guī)定。交易指令：不參與聯(lián)交所自動對盤系統(tǒng)外交易（類似A股大宗交易）；不得在聯(lián)交所以外的場所撮合交易；9：009：3012：0013：0016：009：1511：3015：00開市前階段早市午市集合競價階段連續(xù)競價階段連續(xù)競價階段港交所上交所交易-交易指令

港股通支持整手買賣指令和零股買賣指令。上交所SPV技術(shù)系統(tǒng)進(jìn)行前端控制。

港股通允許指令整手買賣指令開始前時段：競價限價盤持續(xù)交易時段：增強(qiáng)限價盤*零股買賣指令限價盤,暫僅可賣出不可買入*增強(qiáng)限價盤不可附加“全數(shù)執(zhí)行或立刻取消”指示。

整手買賣指令零（碎）股買賣指令證券代碼√√訂單類型√x買賣方向√√（僅賣）以港幣計價的申報價格和數(shù)量√√整手買賣指令支持回轉(zhuǎn)交易

(T+0)。注：對于回轉(zhuǎn)交易，投資者當(dāng)日賣出港股通股票的資金可用；但由于香港市場交收制度的差異(T+3)，該筆資金能否用于購買A股或其他非港股通標(biāo)的范圍的證券，需要符合各券商根據(jù)自己的風(fēng)控規(guī)定執(zhí)行交易-交易標(biāo)的范圍試點(diǎn)期間標(biāo)的選擇標(biāo)準(zhǔn)（273只）僅包括股票現(xiàn)貨，不包括衍生品

不包括以港幣以外貨幣報價的股票不包括同時在深交所和港交所上市的發(fā)行人的H股調(diào)增的股票，投資者既可以買入也可以賣出；調(diào)減的股票，投資者不可買入但仍可以賣出。

港股通暫不納入融資融券標(biāo)的交易-投資者交易-市場參與人注：1、市場參與者的PBU代碼復(fù)用A股市場PBU代碼。2、內(nèi)地券商對內(nèi)地投資者提供港股通標(biāo)的股票的投資建議，無需獲得香港持牌資格。3、內(nèi)地券商需要制定投資者適當(dāng)性管理實(shí)施方案，并有義務(wù)向投資者揭示投資港股的風(fēng)險，并與其簽訂風(fēng)險揭示書。交易-每日額度與總額度額度統(tǒng)計口徑：買賣相抵后的凈流量。以交易環(huán)節(jié)發(fā)生的事項作為計算依據(jù)。限于報價或成交金額，不含交易稅費(fèi)和公司派發(fā)現(xiàn)金紅利、利息等非交易行為產(chǎn)生的資金金額。上海香港2500億人民幣105億人民幣總額度每日額度交易-交易貨幣交易貨幣境內(nèi)投資者買賣香港證券市場的股票，以港幣報價，以人民幣作為支付貨幣。人民幣人民幣港幣內(nèi)地香港交易-交易日歷

基本原則：“最小交集”：初期，當(dāng)兩地市場都可進(jìn)行正常交易和結(jié)算的交易日，才被定為“港股通”交易日。。境內(nèi)放假、香港放假的均不作為交易日和交收日；香港的半日市（半天交易，非交收日），港股通市場和香港保持一致，交易半天，但為非交收日；由于境內(nèi)放假香港不放假，為避免境內(nèi)放假期間造成資金交收違約，因此境內(nèi)放假前兩天不作為港股通交易日。以2014年9、10月為例：9月9-19-29-39-49-59-89-99-109-119-129-159-169-179-189-199-229-239-249-259-269-299-30

一二三四五一二三四五一二三四五一二三四五一二HK

H

SH

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非交易日非交易日非交易交收日非交易交收日

非交易日

非交易日

10月10-110-210-310-610-710-810-910-1010-1310-1410-1510-1610-1710-2010-2110-2210-2310-2410-2710-2810-2910-30

三四五一二三四五一二三四五一二三四五一二三四HKHH

SHsssss

非交易交收日非交易交收日非交易交收日非交易交收日非交易交收日

港股通業(yè)務(wù)交流內(nèi)容

存管存管-賬戶證券賬戶香港結(jié)算為中國結(jié)算開立股份戶口，中國結(jié)算通過相關(guān)賬戶代內(nèi)地投資者持有港股。股東名冊“香港結(jié)算代理人”作為名義持有人，列示在港股上市公司股東名冊上。中國結(jié)算及作為權(quán)益擁有人的內(nèi)地投資者不列示在股東名冊上。港股通賬戶“港股通”投資者需擁有滬市A股賬戶并辦理指定交易?！案酃赏ā蓖顿Y者客戶資金賬戶同滬市A股三方存管資金賬戶。對有未完成交收港股的證券賬戶禁止投資者撤銷A股賬戶指定交易。戶口編碼名稱功能01股份結(jié)算戶口用于交易股份的交收。02股份權(quán)益戶口用于接收派發(fā)的權(quán)益股票如紅股等，轉(zhuǎn)入01戶后可用于交收。20股份抵押統(tǒng)制戶口記錄中國結(jié)算提交進(jìn)入CCMS（共同擔(dān)保品管理系統(tǒng)）作為擔(dān)保交收賣出證券的證券存管-登記與持有證券持有境內(nèi)投資者通過現(xiàn)有A股賬戶持有港股。香港結(jié)算在系統(tǒng)中維護(hù)中國結(jié)算持有，不記錄境內(nèi)投資者明細(xì)。中國結(jié)算維護(hù)境內(nèi)投資者持有明細(xì)數(shù)據(jù)，持有匯總數(shù)據(jù)與香港結(jié)算每日對帳。港股對應(yīng)的賬戶資料等信息與滬市A股證券賬戶相同，但港股持倉與A股持倉相對獨(dú)立（兩套系統(tǒng)）。港股通登記由于交收期為T+2，港股余額分為可交易數(shù)量（Available)、已完成交收數(shù)量（Balance)、未完成交收數(shù)量（Pending)。如有發(fā)生凍結(jié)情形，可交易數(shù)量中將扣減已凍結(jié)數(shù)量，公式如下：可交易數(shù)量（A）=已完成交收數(shù)量（B）+未完成交收數(shù)量（P）-凍結(jié)數(shù)量（F）每個交易日日終，中國結(jié)算將可交易數(shù)量（A）發(fā)送給交易所和證券公司，以供其做下一交易日交易的前端控制。存管-凍結(jié)凍結(jié)處理邏輯由于港股為T+2交收，涉及港股的凍結(jié)處理邏輯上與A股不同。T日某賬戶內(nèi)某只港股可凍結(jié)生效最大數(shù)量Max為：Max=T日日終持有余額(B)-T-1日凈賣出數(shù)量–T日凈賣出數(shù)量-已凍結(jié)數(shù)量T日凈買入及T-1日凈買入港股不能在T日進(jìn)行凍結(jié)。案例1：某證券賬戶T-1日、T日交易、凍結(jié)情況如下：日期事項可交易數(shù)量（A）日終持有余額（B）未完成交收數(shù)量（P）凍結(jié)數(shù)量（F）T-2日

1000100000T-1日賣出200股，買入500股。（凈買入300）1000+300=13001000-200+500=3000T日買入200股，賣出400股，申報凍結(jié)1000股（凈賣出200）1000+100-800=3001000300+200-400=100實(shí)際生效為800（=1000-200）T+1日

3001300-200800T+2日

30011000800存管-非交易過戶相關(guān)業(yè)務(wù)材料中國結(jié)算提供與港股相關(guān)的持有及持有變動的查詢、協(xié)助司法執(zhí)行、法人資格喪失所涉證券變更登記、繼承、離婚所涉證券變更登記等業(yè)務(wù)。上述業(yè)務(wù)辦理所需材料參照《中國結(jié)算上海分公司營業(yè)大廳業(yè)務(wù)指南》中證券查詢、協(xié)助司法執(zhí)行、法人資格喪失所涉證券變更登記、繼承、離婚所涉證券變更登記中相關(guān)內(nèi)容。本公司暫不辦理港股通投資者因協(xié)議轉(zhuǎn)讓涉及的非交易過戶業(yè)務(wù)，經(jīng)聯(lián)交所許可的除外。港股通業(yè)務(wù)交流內(nèi)容

清算與交收清算與交收-結(jié)算基本流程券商賣出港股資金凈應(yīng)收券商買入港股資金凈應(yīng)付內(nèi)地券商內(nèi)地券商香港結(jié)算中國結(jié)算中國結(jié)算T+218:00T+210:30T+2日T+2

15:45T+215:45T+2日

證券資金中國結(jié)算在港結(jié)算銀行（X銀行）

中國結(jié)算在港結(jié)算銀行（X銀行）

DDIT+218:00DCIT+2

18:00DCI:直接記存指示DDI:直接記除指示人民幣在港換匯港幣港幣在港換匯人民幣人民幣中國結(jié)算在滬結(jié)算銀行（Y銀行）

T+2跨境匯劃人民幣中國結(jié)算在滬結(jié)算銀行（Y銀行）

T+2跨境匯劃人民幣清算與交收-與香港結(jié)算（結(jié)算原則）結(jié)算原則證券和資金都是T+2交收港幣結(jié)算（標(biāo)的證券以港幣計價和成交）制度安排成為中央結(jié)算系統(tǒng)（CCASS系統(tǒng))的參與者，類別為“結(jié)算機(jī)構(gòu)參與者”。香港結(jié)算為中國結(jié)算開立四個資金核算戶頭：確定指定銀行選擇X銀行作為資金交收（即指定銀行）、貨幣兌換銀行，開立人民幣和港幣賬戶，用于資金實(shí)收實(shí)付。授權(quán)X銀行可接受香港結(jié)算指令直接對中國結(jié)算的銀行賬戶扣款。與X銀行就資金匯劃和調(diào)撥、貨幣兌換、系統(tǒng)連接等問題進(jìn)行協(xié)議約定。戶口名稱戶口編號處理款項類別交收戶口01記錄根據(jù)成功交易交收結(jié)果所產(chǎn)生的應(yīng)收付款項款項權(quán)益戶口04記錄與代理人服務(wù)相關(guān)的款項，如派發(fā)現(xiàn)金紅利結(jié)賬戶口05記錄未繳付的CCASS系統(tǒng)結(jié)算費(fèi)用（包括股份交收費(fèi)、證券組合費(fèi)）雜項戶口06記錄與風(fēng)控相關(guān)的資金清算與交收-與香港結(jié)算（清算）T日18：00，以中國結(jié)算為單位，香港結(jié)算根據(jù)成交數(shù)據(jù)清算，形成PCS（臨時結(jié)算表）。T+1日14：00，基于PCS，對每只證券形成一個待收或待交數(shù)額，分配相應(yīng)的交收頭寸代碼SPN

，并計算與之對應(yīng)的應(yīng)付或應(yīng)收金額。形成FCS(最終結(jié)算表）。中國結(jié)算可通過CCASS系統(tǒng)查詢各SPN狀態(tài)，確認(rèn)是否完成交收。T+2日16：00，證券交收完成后，根據(jù)證券交收情況，形成最終的應(yīng)收付資金額。香港結(jié)算據(jù)此生成中國結(jié)算的應(yīng)付款（“DDI”）或應(yīng)收款（“DCI”）劃款指令。清算與交收-與香港結(jié)算（證券交收）香港不設(shè)證券前端監(jiān)控，因此可能發(fā)生證券賣空。每個交收日10：30-15：45，CCASS系統(tǒng)通過四個批處理（“BSR”）進(jìn)行證券交收。先收后付，CCASS系統(tǒng)內(nèi)的證券能否順利交收，要視證券交付方參與者是否有足夠的證券。每一次批處理完成的交收都是終局性交收。一旦收到證券，CCASS系統(tǒng)按如下順序來支付股份：①逾期時日（逾期時間長的先分配）②成交價格(成交價格高的先處理)③股份數(shù)量(股份數(shù)量少的先處理)

④交易編碼。對于不能正常交收的證券，香港結(jié)算采取延遲交付的辦法。由于發(fā)達(dá)的場外市場的存在，每日交收效率超過99.5%。注：中國結(jié)算證券交收對內(nèi)不延遲清算與交收-與香港結(jié)算（資金交收）中國結(jié)算與香港結(jié)算之間：常規(guī)資金交收模式（日終收款模式）：香港結(jié)算于T+2日晚18：00通過香港銀行同業(yè)結(jié)算有限公司（HKICL)的集中資金交收處理通過DDI或DCI的方式與中國結(jié)算完成資金交收。注：將作持續(xù)完善，今后可考慮使用“即日付款”交收模式。

可能提前至交收日14:00收取應(yīng)收資金，中國結(jié)算向境內(nèi)券商的資金交付也可相應(yīng)提前。指令生成時點(diǎn)（約）資金到賬時間（約）名稱用途備注14:3015:30Intra-daypayment即日付款資金當(dāng)日可用（可劃）16:0518:00EveningPayment常規(guī)交易交收、風(fēng)控資金、部分權(quán)益資金（從匯豐、中行、渣打收到的紅利派發(fā)支票）19:00T+1日9:30Day-endPayment部分權(quán)益資金（從其它銀行收到的紅利派發(fā)支票），月初支付風(fēng)控資金的利息。資金次日可用（可劃）清算與交收-與參與人結(jié)算（結(jié)算規(guī)則）結(jié)算原則兩級結(jié)算、凈額清算、擔(dān)保交收。人民幣結(jié)算制度安排為境內(nèi)參與人單獨(dú)開立備付金賬戶和風(fēng)控資金賬戶（分自營、客戶），投資者賬戶根據(jù)現(xiàn)有指定交易關(guān)系清算。備付金賬戶，號碼段為043000000000******，賬戶類別為007(港股)。風(fēng)控資金賬戶，號碼段為053000000000******，賬戶類別為008（港股風(fēng)控）在滬選擇Y銀行作為結(jié)算銀行，負(fù)責(zé)港股資金交收及資金跨境匯劃工作，在其開立港股交易結(jié)算專用存款賬戶（人民幣賬戶）。參與人報備港股交易指定收款賬戶。清算與交收-與參與人結(jié)算（清算）證券清算以投資者A股證券賬戶為單位，以成交記錄為基礎(chǔ)，形成各證券賬戶在交收日各證券的應(yīng)收、應(yīng)付數(shù)額。

資金清算（兩次清算）換匯銀行向中國結(jié)算提供參考匯率，上交所在前臺系統(tǒng)顯示。首次清算：交易日（T日）日終，以備付金賬戶為單位，對其名下證券賬戶當(dāng)日交易進(jìn)行清算，軋差形成該備付金賬戶應(yīng)收應(yīng)付港幣資金凈額（含稅費(fèi)）。匯總計算T+2日全部港幣應(yīng)收/應(yīng)付金額并通知X銀行，同時計算各參與人（分自營、客戶）應(yīng)收/應(yīng)付港幣凈額。T日日終，X銀行根據(jù)港幣應(yīng)收付金額，提供換匯匯率，用于T+2交收。二次清算：根據(jù)調(diào)整后的匯率，計算各參與人應(yīng)收/應(yīng)付人民幣凈額，以清算編號為單位生成清算數(shù)據(jù)并發(fā)送參與人。清算與交收-與參與人結(jié)算（證券交收）上交所對境內(nèi)賬戶實(shí)施前端監(jiān)控，不會發(fā)生證券賣空。投資者應(yīng)付證券：投資者應(yīng)付證券T+2日計減。即在T日和T+1日晚，賣出方投資者仍享有相關(guān)證券的權(quán)益。投資者應(yīng)收證券：T+2日日終，系統(tǒng)根據(jù)投資者T日凈買入記增其余額（balance）。即直到T+2日晚，買入方投資者才享有相關(guān)證券的權(quán)益。對內(nèi)不做延遲交付處理。清算與交收-與參與人結(jié)算（交收時點(diǎn)）交易：T日清算，T+2交收。其中：

參與人應(yīng)付，T+2日10:30；

參與人應(yīng)收，T+2日18:00。風(fēng)控、紅利/公司收購：

T日清算，T+1日10:30交收。證券組合費(fèi)：T日清算，T+1日18:00交收。時間中國結(jié)算T日日終：1、交易清算，形成交易資金清算凈額；2、對公司行為類業(yè)務(wù)，在人民幣資金到賬后進(jìn)行清算，形成公司行為類資金清算凈額。3、計算參與人應(yīng)收付風(fēng)控資金，形成風(fēng)控資金清算凈額。4、根據(jù)上日持有及收盤價，計算證券組合費(fèi)。

上述清算各分外幣和人民幣兩次進(jìn)行，數(shù)據(jù)當(dāng)日發(fā)送結(jié)算參與人。5、根據(jù)T-1日交易清算結(jié)果、T日證券組合費(fèi)、風(fēng)控資金、公司行為類資金清算結(jié)果進(jìn)行預(yù)交收。T+1日10:30：根據(jù)T日風(fēng)控資金清算結(jié)果、T日公司行為類資金清算結(jié)果進(jìn)行參與人資金交收。18:00：1、對T日證券組合費(fèi)清算結(jié)果進(jìn)行交收。2、根據(jù)T日交易清算結(jié)果、T+1日證券組合費(fèi)、風(fēng)控資金、公司行為類資金清算結(jié)果進(jìn)行預(yù)交收。T+2日10:30：根據(jù)T日清算結(jié)果，進(jìn)行參與人應(yīng)付交易清算資金交收。18:00：根據(jù)T日清算結(jié)果，進(jìn)行參與人應(yīng)收交易清算資金交收。

日終：對T日交易按證券賬戶逐筆進(jìn)行證券交收。清算與交收-與參與人結(jié)算（應(yīng)付資金交收）

中國結(jié)算通過在結(jié)算參與人的結(jié)算備付金賬戶上直接貸（借）記完成其與中國結(jié)算間不可撤銷的資金交收。境內(nèi)參與人資金應(yīng)付：T+2日：10：30前，券商將應(yīng)付人民幣資金匯入中國結(jié)算開立在Y銀行的港股交易結(jié)算專用存款賬戶。上午：Y銀行將人民幣資金跨境匯入中國結(jié)算在X銀行開立的賬戶，X銀行根據(jù)T日確定的換匯匯率，計減中國結(jié)算人民幣賬戶，計增相應(yīng)港幣賬戶。18：00：香港結(jié)算通過日終集中資金交收收取港幣資金。清算與交收-與參與人結(jié)算（應(yīng)收資金交收）境內(nèi)參與人資金應(yīng)收：T+2日：下午：在結(jié)算銀行提供流動性支持的情況下，將港幣換匯為人民幣后，匯至上海。約18：00，通過日終批次資金交收，X銀行從香港結(jié)算收到港幣資金。中國結(jié)算對應(yīng)收資金境內(nèi)券商資金交收，當(dāng)日起息。T+3日上午：境內(nèi)參與人資金可劃。清算與交收-稅費(fèi)(一）類別類別項目繳付對象收費(fèi)/計算標(biāo)準(zhǔn)交易稅費(fèi)（交港交所或由港交所代收）交易稅費(fèi)印花稅印花稅署雙邊，按成交金額的0.1%計收（取整到元，不足一元按一元計）。交易征費(fèi)證監(jiān)會雙邊，按成交金額的0.0027%計收，四舍五入至小數(shù)點(diǎn)后兩位。交易費(fèi)港交所雙邊0.005%（四舍五入至小數(shù)點(diǎn)后兩位）。交易系統(tǒng)使用費(fèi)雙邊，每筆交易0.5港幣。結(jié)算收費(fèi)（交香港結(jié)算）結(jié)算及交收服務(wù)股份交收費(fèi)香港結(jié)算雙邊，按成交金額的0.002%計收，每邊最低及最高收費(fèi)分別為2元及100元（四舍五入至小數(shù)點(diǎn)后兩位）。證券托管服務(wù)證券組合費(fèi)香港結(jié)算代理人根據(jù)持有港股的市值設(shè)定不同的費(fèi)率，詳見下表。1、原則上不新增投資成本2、交易費(fèi)用執(zhí)行香港市場收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)清算與交收-稅費(fèi)（二）持有港股的市值（幣種：港幣）證券組合費(fèi)率（具體標(biāo)準(zhǔn)待定）等于或低于港幣

500億元費(fèi)率一（最高）港幣500億元——2,500億元費(fèi)率二港幣2,500億元——5,000億元費(fèi)率三港幣5,000億元——7,500億元費(fèi)率四港幣7,500億元——10,000億元費(fèi)率五高于港幣10,000億元費(fèi)率六（最低）

證券組合費(fèi)為不交易也會產(chǎn)生，可能會導(dǎo)致部分客戶透支。清算與交收-案例案例2：A123456789賬戶在2014年7月4日日終持有00002股票5,000股，收盤價為55.90HK$。2014年7月7日（周一）

該賬戶交易情況如右表：當(dāng)日清算數(shù)據(jù)如下：①清算港幣數(shù)據(jù)：買入應(yīng)付（港幣）=成交金額–（印花稅+交易征費(fèi)+交易費(fèi)+交易系統(tǒng)使用費(fèi)+股份交收費(fèi)）=-10,000×120.60-

（1,206,000×0.1%+1,206,000×0.003%+1,206,000×0.005%+0.5+1,206,000×0.002%）=-1,206,000-(1206+36.18+60.30+0.5+24.12)=-1,207,327.10元HK$賣出應(yīng)收（港幣）=成交金額–（印花稅+交易征費(fèi)+交易費(fèi)+交易系統(tǒng)使用費(fèi)+股份交收費(fèi)）=5,000×60.90-（304,500×0.1%+304,500×0.003%+304,500×0.005%+0.5+304,500×0.002%）=304,500-(305+9.14+15.23+0.50+6.09)=304,164.04元HK$證券組合費(fèi)應(yīng)付（港幣）=5000×55.90×3（天）×階梯費(fèi)率（參數(shù)化設(shè)定，假設(shè)為0.1%）/365=2.30元HK$證券代碼交易情況成交價格（HK$/股）成交金額（HK$）00001買入10,000120.601,206,00000002賣出5,00060.90304,500清算與交收-案例續(xù)案例（續(xù)）：②清算人民幣數(shù)據(jù)（保留小數(shù)點(diǎn)3位）假設(shè)我公司與銀行日終確定的T+2日換匯匯率為：1HK$=0.78834￥，則人民幣清算數(shù)據(jù)為：買入應(yīng)付（人民幣）=買入應(yīng)付（港幣）×換匯匯率=-1,207,327.10×0.78834=-951,784.246元RMB賣出應(yīng)收（人民幣）=賣出應(yīng)收（港幣）×換匯匯率=304,164.04×0.78834=239,784.679元RMB證券組合費(fèi)應(yīng)付（人民幣）=證券組合費(fèi)應(yīng)付（港幣）×換匯匯率=2.30×0.78834=1.813元RMB人民幣清算資金匯總結(jié)算參與人交易清算資金應(yīng)收付（人民幣）=∑買入應(yīng)付+∑賣出應(yīng)收=-951,784.246+239,784.679=-711,999.57元RMB結(jié)算參與人證券組合費(fèi)應(yīng)收付（人民幣）=∑各證券賬戶證券組合費(fèi)應(yīng)付

=1.82元RMB注：按清算編號+清算標(biāo)志匯總時，結(jié)果取小數(shù)點(diǎn)后2位。

資金凈應(yīng)付的，第3位做進(jìn)位處理；資金凈應(yīng)收的，第3位做舍尾處理。清算與交收-換匯方案暫定換匯方案：每個交易日開市前，換匯銀行向中國結(jié)算提供雙邊參考報價及中間價。中國結(jié)算及時通過上交所向市場公布。當(dāng)日日終，換匯銀行根據(jù)換匯凈額（根據(jù)首次清算結(jié)果確定）確定日終結(jié)算報價，中國結(jié)算據(jù)此進(jìn)行換匯。中國結(jié)算將因凈額結(jié)算產(chǎn)生的匯率盈余（亦可視為換匯成本）按成交金額分?jǐn)傊撩抗P交易，確定交易實(shí)際適用的匯率賣出價和買入價。中國結(jié)算對買入交易和賣出交易分別使用調(diào)整后的匯率賣出價和買入價二次清算，確定本幣應(yīng)收付金額。清算與交收-特殊清算、交收安排遇特定節(jié)假日、惡劣天氣等情況，香港市場會在交易、清算、交收方面作出特殊的安排，具體如下，屆時中國結(jié)算相應(yīng)作出調(diào)整，并及時通知市場。情況一：若八號（或以上）臺風(fēng)訊號／黑色暴雨警告在9點(diǎn)前發(fā)出，且中午12點(diǎn)前解除的，則香港結(jié)算視當(dāng)天為交收日。若八號（或以上）臺風(fēng)訊號／黑色暴雨警告在9點(diǎn)前發(fā)出，且中午12點(diǎn)仍未解除的，則香港結(jié)算視當(dāng)天（T日）為非交收日。該日原本的證券和資金交收會順延至下一個交收日。

即：T-2日交易的交收順延至T+1日交收，T-1日交易的交收順延至T+2日交收。情況二：若八號（或以上）臺風(fēng)訊號在9點(diǎn)后發(fā)布，且12點(diǎn)前解除的，當(dāng)日證券和資金均正常交收。若八號（或以上）臺風(fēng)訊號在9點(diǎn)后發(fā)布，且15點(diǎn)前仍未解除的，香港結(jié)算當(dāng)日僅作證券交收，資金順延至下一交收日處理，該日視作交收日（T日）。

即：T-2日交易的資金交收順延至T+1日交收，T-1日交易的交收仍在T+1日進(jìn)行。如黑色暴雨警告在9時后發(fā)出,則該日正常進(jìn)行證券和資金交收。圣誕、元旦、農(nóng)歷新年前夕：若圣誕節(jié)、元旦和農(nóng)歷新年前一天不是周末，則該日上午有交易，但為非交收日。港股通業(yè)務(wù)交流內(nèi)容

風(fēng)險管理風(fēng)險管理-風(fēng)險控制港股通業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點(diǎn)：1、匯率波動風(fēng)險；2、交易日差異風(fēng)險3、無漲跌停；4、每日額度風(fēng)險風(fēng)險管理-與香港結(jié)算（制度安排）主要原則“風(fēng)險相對隔離、互不傳遞”為原則。

互不繳納保證基金/結(jié)算保證金,不分擔(dān)對方市場參與人的違約損失。

DVP交收T+2日日間，應(yīng)收證券過戶至中國結(jié)算賬戶內(nèi)，但處于凍結(jié)狀態(tài)。T+2日晚間，中國結(jié)算完成繳付資金后，香港結(jié)算進(jìn)行證券解凍?！俺窍愀劢Y(jié)算確定已就香港結(jié)算按持續(xù)凈額交收制度于某一交收日向結(jié)算參與人交付的證券收取全數(shù)款項，或除非香港結(jié)算另外表示同意，該等證券（即“凍結(jié)證券”）的擁有權(quán)及產(chǎn)權(quán)(TitleandProperty)不得轉(zhuǎn)授予該結(jié)算參與人?！薄吨醒虢Y(jié)算系統(tǒng)一般規(guī)則》第3604條規(guī)定風(fēng)險管理-與香港結(jié)算（三類風(fēng)險金）

風(fēng)控資金按人民幣繳付，主要包括差額繳款、按金、集中抵押金T日晚上計算，T+1日16：00交收。

差額繳款差額繳款=未交收頭寸按市價計算，與買入或賣出價的差額。股份凈賣出時，當(dāng)收盤價高于賣出價，須繳納。股份凈買入時，當(dāng)收盤價低于買入價，須繳納。凈賣出股份已指定擔(dān)保品的，豁免計算。T日T+1日T+2日T+3日

合約價值市場價值違約結(jié)清持倉結(jié)清價值差額繳款覆蓋風(fēng)險（按市價計差額收取）按金制度覆蓋風(fēng)險風(fēng)險管理-與香港結(jié)算（三類風(fēng)險金續(xù)）按金按金=按金持倉x按金率x按金乘數(shù)–順差額抵銷按金持倉=Max[（未交收多頭市值-擔(dān)保品），（未交收空頭市值-擔(dān)保品）]。按金率：暫定為22%（歷史單日最大波幅）按金乘數(shù)：暫定為1。集中抵押金（由于我公司資金充沛，該條對中國結(jié)算基本不適用）高風(fēng)險證券：昨日收盤價與前日相比，漲跌幅超過10％。繳納條件：該高風(fēng)險證券未交收的凈長倉價值>中國結(jié)算兩倍的速動資金時。集中抵押金=波動幅度*該證券未交收的凈長倉價值風(fēng)險管理-與境內(nèi)參與人結(jié)算（制度安排）

主要原則以備付金賬戶為單位，計算、收取或返還差額繳款、按金，以人民幣繳納。風(fēng)控資金的計算原理大致參照香港結(jié)算計算方法。境內(nèi)參與人需新開立風(fēng)控資金賬戶，用于存放風(fēng)控資金，并按月結(jié)息。暫不收取集中抵押金，但保留實(shí)際發(fā)生時，向市場分?jǐn)偟臋?quán)利。T日日終清算，T+1日10：30交收。差額繳款股份凈買入時，當(dāng)收盤價低于買入價，須繳納。股份凈賣出時，當(dāng)收盤價高于賣出價，須繳納。凈賣出且券足額時，若市場整體為凈賣出，則豁免計算。按金按金=按金持倉x按金率x按金乘數(shù)按金持倉=Max[（未交收多頭市值-擔(dān)保品），（未交收空頭市值-擔(dān)保品）]擔(dān)保品=賬戶凈賣出證券品種的存量市值。按金率比照中國結(jié)算，暫定為22%，按金乘數(shù)由中國結(jié)算確定。風(fēng)險管理-與境內(nèi)參與人結(jié)算（差額繳款案例）案例3：

T日日終，某參與人T日、T-1日跨日未交收頭寸情況如下：

假設(shè)參與人名下凈賣出賬戶當(dāng)日日終10003和10004持有余額分別為：400、0（不含當(dāng)日交收凈增和凍結(jié)部分）證券品種買賣方向數(shù)量成交金額收盤市值差額繳款市場方向備注10001凈買入100100105-5（順差）/10002凈買入1001009010（逆差）/10003凈賣出1001001080S豁免計算10004凈賣出10010011515（逆差）S10005凈賣出100100880

/凈賣出順差不計差額繳款合計20風(fēng)險管理-與境內(nèi)參與人結(jié)算（按金案例）案例4：

T日日終，某參與人T日、T-1日跨日未交收頭寸情況如下：

買賣方向證券品種數(shù)量收盤市值可用余額擔(dān)保品市值凈買入10001100105200/1000210090150/凈賣出10003100108400108100041001150010005100885044注：可用余額不含當(dāng)日交收凈增部分及涉凍部分假設(shè)：

按金率=22%、按金乘數(shù)=1按金持倉=Max(甲、乙)=159甲=Max（凈長倉-擔(dān)保品，0）=（105+90）-（108+44）=43乙=凈短倉-擔(dān)保品=（108+115+88）-（108+44）=159按金=按金持倉x按金率x按金乘數(shù)=159×22%×1=34.98風(fēng)險管理-與境內(nèi)參與人結(jié)算（違約后續(xù)處理）DVP交收安排計收違約金和墊息：

違約金=Max[日間交收違約金額，日終交收違約金額]×1‰×違約天數(shù)。

墊息=日終交收違約金額×與結(jié)算銀行商定的境內(nèi)人民幣賬戶利率×違約天數(shù)境內(nèi)結(jié)算參與人應(yīng)于違約當(dāng)日指定暫不交付的港股通證券，未指定或指定不足的，本公司有權(quán)以違約金額為限扣劃該參與人的自營證券。交收違約后的下一港股通交易日起，本公司有權(quán)處置相應(yīng)扣收證券及其權(quán)益，處置所得用于彌補(bǔ)違約金額，剩余部分退還境內(nèi)結(jié)算參與人，不足部分，本公司有權(quán)繼續(xù)追索。港股通業(yè)務(wù)交流內(nèi)容

公司行為公司行為-服務(wù)種類香港市場公司行為發(fā)生頻率高，形式做法多樣，主要由香港結(jié)算組織。以2013年為例：投票2,700次；送股，35次；紅利，1,400次；

配股（供股），60次。中國結(jié)算提供的服務(wù)1、現(xiàn)金紅利2、送股（派送權(quán)證）

3、投票4、股份分拆及合并目前中國結(jié)算不提供新股發(fā)行認(rèn)購、供股、公開配售、認(rèn)股權(quán)證的轉(zhuǎn)換以及以股息權(quán)益選擇認(rèn)購股份的服務(wù)。公司行為-各方職能在港股通業(yè)務(wù)中，中國結(jié)算作為名義持有人發(fā)揮作用。結(jié)算參與人作為持有鏈條中的重要一環(huán)，發(fā)揮聯(lián)通中國結(jié)算與其名下客戶的作用，主要職能包括：

公司行為信息的轉(zhuǎn)發(fā)；

意愿征集和申報；

權(quán)益派發(fā)。公司行為-現(xiàn)金紅利現(xiàn)金紅利香港市場紅利業(yè)務(wù)形式多樣。如，選擇收取股份以替代現(xiàn)金（以股代息，暫時不做），或是選擇多種幣種(如參與者不作選擇指示，香港結(jié)算會盡量為他們選擇收取港幣現(xiàn)金)。紅利權(quán)益登記日

證券交收和香港同步（T+2），所以境內(nèi)投資者享有紅利的權(quán)益登記日和香港市場相同。2.紅利清算發(fā)放

（1）不會設(shè)定境內(nèi)紅利發(fā)放日。（2）紅利金額計算“分”以下小數(shù)采取舍尾處理。

（3）在收到香港結(jié)算派發(fā)的外幣紅利資金后三個港股通交易日內(nèi)，進(jìn)行換匯、清算、發(fā)放等業(yè)務(wù)處理，所以會較香港市場有所延后。

（4）紅利資金資金交收日為清算日下一日。3.紅利發(fā)放貨幣

香港結(jié)算可能發(fā)給中國結(jié)算港幣、美金或英鎊的外幣紅利資金，中國結(jié)算發(fā)給境內(nèi)結(jié)算參與人的都是人民幣。

公司行為-送股、派送權(quán)證送股、派送權(quán)證

香港市場上市公司送股業(yè)務(wù)呈現(xiàn)多樣性。如試點(diǎn)范圍內(nèi)股票派送試點(diǎn)范圍外聯(lián)交所上市股票，甚至可以派送非香港聯(lián)交所上市股票。1.送股（派送權(quán)證）權(quán)益登記日

和香港市場同步。2.紅股（派送權(quán)證）上市流通

盡量確保境內(nèi)紅股上市流通日期和香港市場同步：（1）在收到香港結(jié)算派發(fā)紅股當(dāng)日進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，紅股可于下一港股通交易日上市交易。（2）如果香港結(jié)算派發(fā)紅股當(dāng)日股份到賬時點(diǎn)晚于本公司系統(tǒng)日終處理時點(diǎn)的，相應(yīng)紅股業(yè)務(wù)處理及上市交易日期順延一個港股通交易日。（3）派送的權(quán)證只能賣出，不能行權(quán)。（4）送出的股份是試點(diǎn)范圍外的聯(lián)交所上市證券，只能賣出不能買入。3.零碎股處理

香港結(jié)算采取舍尾處理，中國結(jié)算會采用“精確算法”，使得境內(nèi)投資者獲得紅股總數(shù)等于本公司從香港結(jié)算獲得的紅股總數(shù)。公司行為-投票投票業(yè)務(wù)

香港市場投票業(yè)務(wù)和大陸市場差異很大，比如存在沒有投票登記日的投票，投票數(shù)量可以超過持有數(shù)量。1.投票期

由于中國結(jié)算是在匯總投資者意愿后再向香港結(jié)算提交的，故境內(nèi)投資者申報意愿的時間較香港市場投資者短。2.權(quán)益登記日和投票截止日

可以沒有權(quán)益登記日，此時以投票截止日的持有為計算基準(zhǔn)。3.投票申報

投票后一次申報覆蓋前一次，以最后一次為準(zhǔn)。4.投票意愿

投資者可以對同一項議案投同意、反對和贊成票。5.投票數(shù)量

投票數(shù)量可以超出持有數(shù)量，此時按比例分配至持有基數(shù)。公司行為-股份分拆及合并股份分拆及合并

由于實(shí)物券的存在、登記和存管分離等原因，香港市場在股份合并業(yè)務(wù)中，實(shí)施并行交易安排。通過設(shè)置臨時股票代碼以作過渡，容許臨時代碼和新股票代碼同時交易，可使上市公司股票無需要作停牌處理。1.交易代碼

會設(shè)置臨時代碼作為過渡，通常在分拆完成后會使用和之前同樣的交易代碼，但是面值，每手交易單位發(fā)生變化。2.代碼轉(zhuǎn)換（1）股票代碼第一次轉(zhuǎn)換在即香港市場原股票代碼交易末日（T1日）日終處理完成后，將系統(tǒng)中的股票原交易代碼轉(zhuǎn)換為臨時代碼。（2）賬戶持有數(shù)量調(diào)整及證券面值調(diào)整在即香港市場原股票代碼交易末日（T1日）股票代碼轉(zhuǎn)換完成后，按照股份分拆（合并）比例調(diào)整所有投資者證券賬戶的持有數(shù)量（包括Balance和pending數(shù)量等），零碎股處理采用“精確算法”。（3）股票代碼第二次轉(zhuǎn)換在臨時代碼交易期末日（T2日）日終處理完成后，將系統(tǒng)中臨時代碼轉(zhuǎn)換為股票新交易代碼，一般是按照1：1進(jìn)行。3.并行交易按照現(xiàn)有方案設(shè)計，境內(nèi)投資者賬戶不會同時存在臨時交易代碼和新交易代碼公司行為-公司收購香港市場公司收購分為有條件收購、無條件收購和強(qiáng)制收購。對于有條件收購，當(dāng)收購條件時滿足時即轉(zhuǎn)為無條件收購；當(dāng)收購條件不滿足時，則收購取消。本公司根據(jù)香港結(jié)算公布的申報期限，結(jié)合上海市場節(jié)假日等特殊情況，將上海市場投資者的申報期限通知結(jié)算參與人，投資者通過指定交易的證券公司完成申報。對在申報期限內(nèi)申報的股份，本公司做收購保管和股份注銷處理。當(dāng)收購條件不滿足，收購取消時，本公司將根據(jù)香港結(jié)算的指令退回相關(guān)股份。對于無條件收購，本公司根據(jù)香港結(jié)算公布的申報期限，結(jié)合上海市場節(jié)假日情況，將申報期限通知結(jié)算參與人，投資者通過指定交易的證券公司完成申報。對在申報期限內(nèi)申報的股份，本公司做收購保管和股份注銷處理。本公司在收到香港結(jié)算支付的收購資金后2-3個工作日內(nèi)，完成換匯、清算和發(fā)放等業(yè)務(wù)處理。對于強(qiáng)制收購，本公司根據(jù)香港結(jié)算的指令將所有投資者的相關(guān)股份自動做收購保管和股份注銷，無需投資者申報。本公司在收到香港結(jié)算支付的收購資金后2-3個工作日內(nèi)，完成換匯、清算和發(fā)放等業(yè)務(wù)處理。

謝謝！主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費(fèi)550元，財務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費(fèi)用時借財務(wù)費(fèi)用貸（4）財務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費(fèi)用時借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費(fèi)用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實(shí)際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費(fèi)④④計提折舊⑤⑤付車間保險費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商