中小企業(yè)稅務籌劃的研究研究內容前言文獻綜述■■正文II結論■■政策建議.文獻綜述國外研究現(xiàn)狀國內研究現(xiàn)狀（1） 稅務籌劃理論

發(fā)展歷程（2） 稅務籌劃相關

文獻綜述（3） 文獻評述2.正文理論基礎有效稅務籌劃的概念美國的稅務專家斯科爾斯(Scholes)和沃爾夫森(Wlofson)等人在其經典著作《稅收與企業(yè)戰(zhàn)略：籌劃方法》一書中提出了"有效稅務籌劃(effectivetaxplanning)”的概念,該書指出：傳統(tǒng)的稅務籌劃方法并沒有注意到有效稅務籌劃和稅負最小化是兩個完全不同的概念；我們把有效稅務籌劃看作是企業(yè)組織有效設計的很重要的一個組成部分。在交易成本昂貴的當今社會中，稅負最小化方案的實施可能會給企業(yè)帶來更大的其它成本,往往使得稅務籌劃方案實施的結果不那么理想，得不償失。理論基礎有效稅務籌劃理論分析斯科爾斯與沃爾夫森把有效稅務籌劃視作企業(yè)組織有效設計的一個很重要的部分，同

時提岀了有效稅務籌劃理論框架的內涵，如下：第一，有效稅務籌劃要求稅務籌劃者要考慮到擬議的交易對交易各方的稅收含義；第二，有效稅務籌劃要求稅務籌劃者在制定投資和融資決策時，不僅要考慮到顯性稅

收（即直接支付給稅務當局的稅收），而且要考慮到隱性稅收（即享受稅收優(yōu)惠的投資以

較低的稅前收益率形式而間接支付給稅務當局的稅收）；第三，有效稅務籌劃要求稅務籌劃者要認識到，稅收只是體現(xiàn)了眾多的經營成本中的

其中一種，籌劃者在進行稅務籌劃的過程中必須要考慮到所有的成本：執(zhí)行某些被提議的

稅務籌劃的方案時，可能會引發(fā)極其昂貴的商業(yè)重組成本。理論基礎有效稅務籌劃理論分析另外，斯科爾斯和沃爾夫森主張采用一種全球的籌劃方法，這種全球稅務籌劃具

有如下三方面的特征：第一，多邊方法(multilateralapproach):在稅務籌劃中必須考慮所有契約方，這

包含了全球或多邊的方法，而不是單邊的方法；第二，隱性稅收(hiddentaxes)的重要性：企業(yè)在稅務籌劃時，必須考慮所有稅收,

我們感興趣的是稅收綜合衡量，而不僅僅是衡量顯性稅收；第三，非稅成本(non-taxcosts)的重要性：企業(yè)在稅務籌劃時，必須考慮所有商業(yè)

成本，而不僅僅局限于稅收成本。理論基礎3中小企業(yè)特點及稅務現(xiàn)狀我國中小企業(yè)具有以下特點：規(guī)模較小融資困難大多是家族企業(yè)從業(yè)人員素質參差不齊中小企業(yè)現(xiàn)狀：近年來，中小企業(yè)在數量上呈穩(wěn)步遞增的趨勢。在行業(yè)分布上，中小企業(yè)已經從一般的加工制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)等傳統(tǒng)的行業(yè)，逐步向現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)等行業(yè)領域擴展，但是傳統(tǒng)的批發(fā)零售以及制造業(yè)還是占據中小企業(yè)的半壁江山。增值稅的有效稅務籌劃對納稅人自身身份選擇的稅務籌劃充分利用稅收優(yōu)惠政策進行增值稅的稅務籌劃經營活動的有效稅務籌劃企業(yè)所得稅的有效稅務籌劃固定資產折舊的稅務籌劃存貨計價的稅務籌劃融資活動的有效稅務籌劃/融資結構的有效稅務籌劃對于我國的中小企業(yè)而言，由于它們的規(guī)模較小，實力弱,

抗風險能力差、信用度不高，缺乏競爭力等原因，融資問題已

經成為目前我國中小企業(yè)管理者最關心的問題。隨著中小企業(yè)

的不斷壯大，單純依靠中小企業(yè)內部的資金來源己經很難滿足

中小企業(yè)對龐大資金量的需求。外源融資成為目前企業(yè)融資、

提供資金來源的主要渠道。不同的融資方式以及不同的融資方

式組合都將對企業(yè)的融資成本和稅收產生不同的影響，這些不

同就給中小企業(yè)的稅務籌劃提供了很大的籌劃空間和籌劃的可

,行性。/融資租賃的有效稅務籌劃融資租賃能夠存在的主要條件之一就是它所具有的節(jié)

稅功能。所得稅制度的存在，使得融資租賃能夠長期存在。

可以說，融資租賃是所得稅制度的產物。中小企業(yè)通過融

資租賃不僅可以迅速獲得生產所需要的設備資產，而且在

承租期內還可以對租賃的資產按照稅法規(guī)定提取折舊，減

少企業(yè)應納稅所得額，同時在融資租賃中承租方支付的手

續(xù)費及支付的利息可以在當期應納稅所得額中直接扣除。，企業(yè)投資地點的冇效稅務籌劃為了平衡各個地區(qū)的經濟發(fā)展水平，國家會對不同的地區(qū)實行不同的稅率。雖然這些地區(qū)的鼓勵稅收的優(yōu)惠政策并不是特別針對中小企業(yè)，但是這些優(yōu)惠政策同樣適用于我國的中小企業(yè)，中小企業(yè)+幾次、工f0七 應當充分解讀國家的稅收優(yōu)惠政策，利用這些優(yōu)惠投資活動的有 政策進行稅務籌劃。效稅務籌劃Wa企業(yè)「不同彳丁業(yè)的有’書劃我國政府對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予了多種多樣的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)可以充分利用這些優(yōu)惠政策，結合實際情況，選擇投資不同的行業(yè)。3.結論隨著改革開放的深入，經濟體制的轉變，我國的中小企業(yè)在促進勞動力就業(yè),國民經濟的增長，增強企業(yè)活力等方面起到了舉足輕重的作用。我國的中小企業(yè)由于自身條件的限制一一管理者對稅務籌劃認識不夠，財務從業(yè)人員的素質參差不齊等原因，導致稅務籌劃在我國的中小企業(yè)中運用不多。但是，稅務籌劃可以使企業(yè)在合理合法的條件下最大程度的節(jié)約企業(yè)的成本，獲得稅收收益，這就使稅務籌劃在企業(yè)日益增加的成本中顯得尤其重要。以往的稅務籌劃大多是從稅負最小化和稅后利潤最大化的角度出發(fā)進行企業(yè)的稅務籌劃，然而這些冃標存在一定的缺陷，比如，沒有考慮到隱性稅收成本等,往往使得稅務籌劃的結果顧此失彼，結果不那么稱心如意。有效稅務籌劃的提出解決了以往稅務籌劃的種種不足，并不是對以前做法的全盤否定，而是一種補充和完善。有效稅務籌劃以企業(yè)價值最大化為冃標，要求企業(yè)在進行稅務籌劃方案的設計時用多邊的方法，考慮各個交易方的利益，考慮所有商業(yè)成本等。4.政策建議政策建議1=1正確認識稅務籌劃,

規(guī)范會計核算基礎

工作變，提計行違，計法和為可轉念前會進不査會依證，供須理的務確否檢的應憑作提必的劃財正是稅業(yè)業(yè)計工，層稅籌的和劃納企企會礎果策納務范表籌過是小的基效決法稅規(guī)報務通就中業(yè)計的營依展整、稅須據。企會劃經立開完證。必依錄全范籌。業(yè)樹功立憑理先的記保規(guī)務據企，成設、處首查和和、稅依小念是法冊計，檢證得錄高的中觀這依賬會法而憑取記提靠、件不稅方。，機立劃業(yè)動化型事時施劃策時算建籌企變變變定無實籌決劃計，務與其策.多確險在慮出籌的體稅理及政響的不風業(yè)考作務進媒的整策收影境有的企分再稅先種點和政稅的環(huán)常劃小充后行代多特集收握件營常籌中應然進現(xiàn)等身收稅掌事經且務，，，在用刊自，的時稅業(yè)，稅此時險業(yè)利報合統(tǒng)關及涉企性，因劃風企分和適系相，業(yè)于雜生，籌的小充絡套息營況企由復發(fā)在務案中應網一信經情對樹立敏感的風險意識，密切關注稅收政策變化與調整借助"外腦”，提高稅務籌劃成功率稅務籌劃是一項高層次的理財

活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人

員不僅要精通稅法和會計，而

且還要通曉投資、金融、貿易、

物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強。

中小企業(yè)由于專業(yè)和經驗的限

制，不一定能獨立完成。因此,

對于那些自身不能勝任的項目,應該聘請稅務籌劃專家（心

冊稅務師）來進行，以4

務籌劃的規(guī)范性和合理早成稅務號劃方案的制定和賣施,

從而進一步減少稅務籌劃的風險。為了提高中小企業(yè)稅務籌劃的成功率，降低風險成本，中小企