新預(yù)算法下

預(yù)算編制及管理

2021/5/91

預(yù)算管理的基本邏輯框架新預(yù)算法解讀行政事業(yè)單位預(yù)算管理之：條件保障行政事業(yè)單位預(yù)算管理之：全程管控總結(jié)概要2021/5/92第一講預(yù)算管理的基本邏輯框架2021/5/93是進(jìn)行國家行政管理、組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、維護(hù)社會(huì)公共秩序的單位，主要包括：國家權(quán)力機(jī)關(guān)行政機(jī)關(guān)審判機(jī)關(guān)檢察機(jī)關(guān)政黨組織、其他機(jī)關(guān)等

行政單位：2021/5/94是指國家以社會(huì)公益為目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。四大特征：1、依法設(shè)立2、從事公益服務(wù)3、不以盈利為目的4、社會(huì)組織事業(yè)單位：2021/5/951、全額撥款（全供）2、差額撥款（參公）3、自收自支（自主）事業(yè)單位根據(jù)撥款方式可分為以下三類：2021/5/96管理是什么？管理就是讓別人根據(jù)你想做的事情把它辦好。

2021/5/97計(jì)劃、執(zhí)行、控制和決策

對(duì)上級(jí)管理者，計(jì)劃與控制最重要

計(jì)劃

→想做的事情

控制

→

把事情辦好

2021/5/98預(yù)算是什么？

預(yù)算是含蓋未來一定期間內(nèi)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的計(jì)劃，是單位最高管理當(dāng)局為整個(gè)單位及其各部門所預(yù)定的目標(biāo)、策略及行動(dòng)方案的正式的、數(shù)量表達(dá)；即用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)表格所表達(dá)（或確定）的單位經(jīng)濟(jì)計(jì)劃或目標(biāo) 預(yù)算是一種管理控制的工具

2021/5/99

預(yù)算決不僅僅意味著花費(fèi)方面的限制，預(yù)算是幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃和控制的工具，旨在盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)方面的問題，以及時(shí)采取措施避免或糾正問題“先算后做”而不能“殺了豬再講價(jià)”

預(yù)算是計(jì)劃工作的成果，亦是控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)2021/5/910管理計(jì)劃系統(tǒng)短期計(jì)劃年度計(jì)劃（預(yù)算）長期計(jì)劃愿景中長期規(guī)劃預(yù)算是合理分配人、財(cái)、物等資源，協(xié)助單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展計(jì)劃2021/5/911預(yù)算管理是什么？

預(yù)算管理即利用預(yù)算這一主線對(duì)單位內(nèi)部各部門、各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行計(jì)劃、控制和考評(píng)等一系列活動(dòng)，是有效提高管理水平和管理效益的管理模式。

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢??！2021/5/912預(yù)算管理的基本前提：預(yù)測

從預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)到制定對(duì)策再到實(shí)施對(duì)策的過程實(shí)際上就是預(yù)算管理的過程，而這一過程的前提就是單位對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測。風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測是單位對(duì)未來發(fā)展不確定情況的一種本能反應(yīng)，而制定并實(shí)施相應(yīng)的對(duì)策來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)就成了單位的必然選擇。越有風(fēng)險(xiǎn)就越要控制風(fēng)險(xiǎn)，而控制風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)有效性對(duì)策就是預(yù)算。不能因?yàn)椴淮_定，反而成為不進(jìn)行預(yù)算管理的理由。2021/5/913

有一個(gè)比喻，預(yù)測好比是氣象預(yù)報(bào)，氣象預(yù)報(bào)的準(zhǔn)確性有賴于先進(jìn)的技術(shù)和信息資料，以及科學(xué)的預(yù)測方法。氣象預(yù)報(bào)說“明天有雨”，是一種預(yù)測結(jié)果，但這一結(jié)果具有風(fēng)險(xiǎn)性，因?yàn)槊魈焓欠裾娴南掠辏F(xiàn)在不得而知；這種不得而知的狀態(tài)也許只有借助于概率來判斷，如預(yù)報(bào)明天下雨的概率是70%，言下之意是不下雨的可能性為30%。作為明天將外出上班的人，在得知?dú)庀箢A(yù)報(bào)明天將下雨后的第一反應(yīng)就是，明天上班最好帶傘，或者不騎自行車而改坐公共汽車，當(dāng)然最昂貴的做法是坐出租車，因?yàn)?，如果不是這樣，將會(huì)面臨淋雨的風(fēng)險(xiǎn)。而上班族在盤算或決定明天如何外出上班時(shí)，所做的任何計(jì)劃方案（如帶傘、改坐公共汽車或出租車、或告假不上班等），都是基于預(yù)測的結(jié)果，也是基于對(duì)未來不確定的一種風(fēng)險(xiǎn)防范行為，這就是預(yù)算。2021/5/914

可見沒有風(fēng)險(xiǎn)就不需要預(yù)測，也就無須進(jìn)行預(yù)算管理；通過預(yù)測并進(jìn)行有效的預(yù)算管理是防范風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施。2021/5/915計(jì)劃、預(yù)算與預(yù)測的關(guān)系報(bào)告計(jì)劃預(yù)測預(yù)算預(yù)算：將業(yè)務(wù)計(jì)劃和目標(biāo)轉(zhuǎn)換成資源需求和行動(dòng)計(jì)劃：確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)方案報(bào)告：對(duì)執(zhí)行效果和業(yè)績指標(biāo)完成情況的準(zhǔn)確、及時(shí)反饋預(yù)測：在一個(gè)時(shí)間段內(nèi)預(yù)測支出和收入2021/5/916預(yù)算的功能溝通協(xié)調(diào)規(guī)劃未來強(qiáng)化控制資源配置績效考核便于管理層在過程中控制和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，是控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段優(yōu)化財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)資源，向關(guān)鍵的下屬單位和部門配置最優(yōu)的資源預(yù)算是下屬單位和部門績效考核的基礎(chǔ)和比較標(biāo)準(zhǔn)協(xié)調(diào)各下屬單位、各部門的行動(dòng)，并保證一致性，將單位的發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃向不同下屬單位和部門的負(fù)責(zé)人傳達(dá)細(xì)化了單位整體發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃，為各下屬單位和部門確定了具體可行的努力目標(biāo)和共同遵守的行為規(guī)范2021/5/917目標(biāo)設(shè)定預(yù)算編制崗位預(yù)算部門預(yù)算單位預(yù)算個(gè)人目標(biāo)部門目標(biāo)單位目標(biāo)貨幣化努力貨幣化努力貨幣化努力目標(biāo)和預(yù)算間的關(guān)系2021/5/918第二講新預(yù)算法解讀2021/5/919邁向現(xiàn)代財(cái)政制度的堅(jiān)實(shí)一步2014年8月31日，十二屆全國人大常委會(huì)第十次會(huì)議通過了《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國預(yù)算法〉的決定》（以下簡稱《決定》），并重新頒布修訂后的預(yù)算法，《決定》自2015年1月1日起施行。2021/5/920重要作用預(yù)算法1994年3月22日八屆全國人大二次會(huì)議通過了預(yù)算法1995年1月1日施行素有“經(jīng)濟(jì)憲法”之稱規(guī)范預(yù)算管理加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展推進(jìn)依法理財(cái)2021/5/921新預(yù)算法的五大亮點(diǎn)完善政府預(yù)算體系，實(shí)行全口徑預(yù)算改善預(yù)算控制方式，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制健全透明預(yù)算制度，全面推進(jìn)預(yù)算公開完善轉(zhuǎn)移支付制度，規(guī)范地方政府債務(wù)管理堅(jiān)持厲行節(jié)約，硬化預(yù)算支出約束2021/5/922亮點(diǎn)一：新預(yù)算法規(guī)定，政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算，預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算。這將有利于杜絕預(yù)算外資金和其它非規(guī)范性收入，從而避免財(cái)政資金體外循環(huán)帶來的尋租腐敗問題。2021/5/923

新預(yù)算法要求各級(jí)政府預(yù)算收入的編制，應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)，并強(qiáng)調(diào)各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，設(shè)置預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，用于彌補(bǔ)以后年度預(yù)算資金的不足。這就為今后實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理、強(qiáng)化年度預(yù)算的約束預(yù)留了空間。亮點(diǎn)二：2021/5/924亮點(diǎn)三：新預(yù)算法增加規(guī)定，除涉及國家秘密的事項(xiàng)外，經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告及報(bào)表，應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)后向社會(huì)公開，并要求各部門對(duì)機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的安排、經(jīng)費(fèi)使用情況等重要事項(xiàng)作出說明。這將有效強(qiáng)化社會(huì)對(duì)預(yù)算活動(dòng)的監(jiān)督，促進(jìn)陽光政府、責(zé)任政府建設(shè)。2021/5/925新預(yù)算法進(jìn)一步規(guī)范和完善了轉(zhuǎn)移支付制度，有利于優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，減少“跑部錢進(jìn)”現(xiàn)象和中央部門對(duì)地方事權(quán)的不適當(dāng)干預(yù)；增加了允許地方政府舉借債務(wù)的規(guī)定，從法律上解決了地方政府債務(wù)怎么借、怎么管、怎么還的問題，有利于把地方政府融資引導(dǎo)到陽光下，建立起規(guī)范合理的地方政府舉債融資機(jī)制，防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。亮點(diǎn)四：2021/5/926

新預(yù)算法確定了統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求實(shí)效和收支平衡的原則，嚴(yán)格控制各部門、各單位的機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和樓堂館所等基本建設(shè)支出。為硬化預(yù)算對(duì)政府支出的約束力，新預(yù)算法增加規(guī)定，在預(yù)算執(zhí)行中，各級(jí)政府一般不制定增加、減少財(cái)政收入或者支出的政策和措施。亮點(diǎn)五：2021/5/927

新預(yù)算法的出臺(tái)對(duì)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作提出了更高的要求，面對(duì)這樣的挑戰(zhàn)，行政事業(yè)單位的預(yù)算管理人員要清醒地意識(shí)到在單位預(yù)算管理工作中存在的問題，并采取相應(yīng)改進(jìn)措施彌補(bǔ)工作上的不足，努力使行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作在新預(yù)算法的背景下上升到新的高度。我們?cè)趺崔k？2021/5/928行政事業(yè)單位預(yù)算管理目前存在的種種問題：預(yù)算管理沒有和單位的組織結(jié)構(gòu)相聯(lián)系把預(yù)算當(dāng)成純粹財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，推給財(cái)務(wù)部門而“一把手”很少介入預(yù)算只是用于費(fèi)用的控制，而不是作為單位管理和控制的手段和方法預(yù)算的執(zhí)行缺乏監(jiān)控機(jī)制沒有按照預(yù)算管理的要求對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行計(jì)量沒有和預(yù)算管理相匹配的信息反饋渠道和信息反饋機(jī)制預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與獎(jiǎng)懲沒有掛鉤2021/5/929新預(yù)算法下

行政事業(yè)單位預(yù)算管理的要點(diǎn)管理層應(yīng)增強(qiáng)預(yù)算法治意識(shí)，依法履行職責(zé)勤儉節(jié)約、講求實(shí)效，充分發(fā)揮財(cái)政資金的效益重視風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)建立健全財(cái)政信息公開制度，加大信息公開力度2021/5/930第三講行政事業(yè)單位預(yù)算管理之：條件保障2021/5/931預(yù)算管理系統(tǒng)運(yùn)行的主要條件組織條件→權(quán)責(zé)分明流程條件→優(yōu)化改造技術(shù)條件→基礎(chǔ)共享管理?xiàng)l件→清楚認(rèn)識(shí)2021/5/932一、組織條件： 權(quán)責(zé)明確的組織機(jī)構(gòu)

(由誰編、誰管編）

所謂組織，是具有共同行動(dòng)目標(biāo)的人類群體。行政事業(yè)單位就是一個(gè)組織。它可以被分成高層、中層、基層和現(xiàn)場四個(gè)層級(jí)，每個(gè)層級(jí)再由若干單位組成、每個(gè)單位又有若干成員2021/5/933

預(yù)算管理制度體系“６Ｓ”組織體系目標(biāo)指標(biāo)體系編制體系報(bào)告體系監(jiān)控體系考評(píng)體系做什么怎么做做什么了必須做做了如何誰來做2021/5/934預(yù)算管理的組織架構(gòu)（學(xué)校為例）校務(wù)會(huì)黨委會(huì)校長預(yù)算管理部預(yù)算管理委員會(huì)職能部門下屬單位審計(jì)部2021/5/935預(yù)算管理組織：行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)視單位規(guī)模及實(shí)際管理需要，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，設(shè)立預(yù)算管理辦公室作為預(yù)算管理的辦事機(jī)構(gòu)，設(shè)立審計(jì)部作為預(yù)算管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證預(yù)算方案的可行性以及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果計(jì)量的可靠性、真實(shí)性2021/5/936預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任，相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人員擔(dān)任委員。它的職責(zé)主要有：根據(jù)單位遠(yuǎn)景規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和長期計(jì)劃，決定單位年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)制定預(yù)算編制的原則、方針和政策審批單位預(yù)算，各下屬單位預(yù)算和各職能處室預(yù)算仲裁和協(xié)調(diào)預(yù)算管理中的沖突和糾紛審批整改預(yù)算執(zhí)行偏差的措施審批預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)2021/5/937預(yù)算管理委員會(huì)工作制度每月初例會(huì)，研究解決預(yù)算執(zhí)行中的問題每財(cái)年的最后一個(gè)季度組織編制下一財(cái)年預(yù)算，財(cái)年開始的第一季度組織編制上一財(cái)年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報(bào)告2021/5/938預(yù)算管理部是行政事業(yè)單位預(yù)算管理委員會(huì)的常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，一般設(shè)在財(cái)務(wù)管理部門，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任，下設(shè)專職預(yù)算會(huì)計(jì)。預(yù)算管理部的職責(zé)是：根據(jù)單位預(yù)算管理委員會(huì)的決議，制定年度預(yù)算管理細(xì)則協(xié)助預(yù)算管理委員會(huì)主任進(jìn)行日常的預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)預(yù)算管理部與各下屬單位和職能部門之間預(yù)算文件傳遞為各下屬單位部門和各職能部門的預(yù)算管理提供咨詢審查下屬單位和職能部門的預(yù)算草案，向下屬單位和各職能部門提出預(yù)算草案修改意見，向預(yù)算管理委員會(huì)提出審批建議匯總編制單位綜合財(cái)務(wù)預(yù)算向單位各級(jí)管理人員定期提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告2021/5/939預(yù)算考核機(jī)構(gòu)（審計(jì)部）預(yù)算考核制度的制定預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和評(píng)價(jià)2021/5/940預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)是單位主要活動(dòng)的業(yè)務(wù)單元，預(yù)算的執(zhí)行主體分類職能部門下屬單位2021/5/941

業(yè)務(wù)流程再造的對(duì)象–流程業(yè)務(wù)流程再造的相關(guān)對(duì)象–支持系統(tǒng)組織等業(yè)務(wù)重組的目標(biāo)–提高管理績效業(yè)務(wù)流程再造的途徑–徹底變革

強(qiáng)調(diào)整體大于部分之和二、流程條件-再造與優(yōu)化

2021/5/942再造與優(yōu)化的一些重要觀念來自西方的全面質(zhì)量管理、精益管理、工作流、團(tuán)隊(duì)精神、標(biāo)桿管理、價(jià)值工程、預(yù)算管理等一系列的管理思想主要包括：管理層再造與人的再造信息技術(shù)在再造與優(yōu)化中起到關(guān)鍵作用2021/5/943三、技術(shù)條件單位電算化預(yù)算信息處理系統(tǒng)單位范圍的內(nèi)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，以及單位共享的數(shù)據(jù)庫2021/5/944四、管理?xiàng)l件一把手掛帥和支持：這是實(shí)行預(yù)算管理制度的原動(dòng)力各部門的參與和配合：這是保證預(yù)算管理制度有效運(yùn)行的關(guān)鍵成立預(yù)算管理推進(jìn)小組，由預(yù)算管理推進(jìn)小組負(fù)責(zé)在單位全范圍內(nèi)宣傳推廣預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算管理的參與者進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，為預(yù)算管理的順利推行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)2021/5/945建立完善的內(nèi)部控制制度，建立健全業(yè)務(wù)工作規(guī)范，完善業(yè)務(wù)管理工作程序，對(duì)基本建設(shè)，物資采購，財(cái)務(wù)管理等建立起完善的管理制度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果必須與獎(jiǎng)懲制度掛鉤：這是預(yù)算管理制度是否實(shí)行的重要標(biāo)志建立健全職業(yè)道德規(guī)范和獎(jiǎng)懲制度2021/5/946第四講行政事業(yè)單位預(yù)算管理之：全程管控2021/5/947預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)預(yù)算信息系統(tǒng)預(yù)算審核批準(zhǔn)預(yù)算編制預(yù)算評(píng)估與報(bào)告預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算管理體系2021/5/948預(yù)算管理是一個(gè)完整的管控流程預(yù)算組織年度計(jì)劃業(yè)績薪酬預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算考評(píng)預(yù)算反饋報(bào)告預(yù)算監(jiān)控2021/5/949預(yù)算編制-預(yù)算目標(biāo)：良好的開端是成功的一半是一個(gè)討價(jià)還價(jià)的過程預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該達(dá)到甚至超過社會(huì)或行業(yè)的平均效益水平2021/5/950討價(jià)還價(jià)與吵架“迎頭痛擊”采用傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，上下級(jí)之間往往處于對(duì)立面?？紤]到下級(jí)有可能“寬打窄用”，上級(jí)通常會(huì)過于簡單地采用“迎頭痛擊”的做法，即對(duì)所有項(xiàng)目均提高或刪減同樣的百分點(diǎn)2021/5/951“戴高帽”上有政策，下有對(duì)策。為了應(yīng)付上級(jí)的“迎頭痛擊”，下級(jí)往往上報(bào)預(yù)算時(shí)就大大地留下余地，高估預(yù)算。在傳統(tǒng)預(yù)算編制方式下，上下級(jí)之間的這種“對(duì)抗”可能愈演愈烈，從而導(dǎo)致一種惡性循環(huán)，使預(yù)算的客觀性、準(zhǔn)確性越來越差2021/5/952“期末狂歡”由于傳統(tǒng)預(yù)算的定期性特征，容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中的“期末狂歡”，即在鄰近預(yù)算期末時(shí)，將尚未消化的預(yù)算額度，無論需要與否，盡可能花光耗盡，以防下期預(yù)算縮水，同時(shí)也為下期“戴高帽”作準(zhǔn)備。其結(jié)果則可能是資源的無謂浪費(fèi)2021/5/953預(yù)算編制的基本假設(shè)預(yù)算編制的準(zhǔn)備階段要對(duì)預(yù)算所依據(jù)的關(guān)鍵歷史數(shù)據(jù)、經(jīng)驗(yàn)比例、基本條件關(guān)系等進(jìn)行假設(shè)，也需要對(duì)數(shù)據(jù)之間的勾稽和比例關(guān)系進(jìn)行界定，對(duì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)中關(guān)鍵數(shù)據(jù)及其衍生的數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行確定關(guān)鍵假設(shè)可以按照不同的維度進(jìn)行分類，如按照宏觀和微觀的角度；也可以按單位內(nèi)部、外部的角度進(jìn)行分類；還可按照資產(chǎn)負(fù)債表、收支明細(xì)表的角度進(jìn)行分類2021/5/954行政事業(yè)單位預(yù)算的主要內(nèi)容收入預(yù)算支出預(yù)算2021/5/955收入預(yù)算包括：財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入事業(yè)收入經(jīng)營收入附屬單位上交收入其他收入2021/5/956支出預(yù)算包括：基本支出1、人員支出2、部門運(yùn)行支出3、公共支出項(xiàng)目支出（專項(xiàng)支出）2021/5/957預(yù)算編制的方式目標(biāo)預(yù)算編制方式：主要是由單位財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)預(yù)算委員會(huì)確認(rèn)或下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，自上而下的預(yù)算編制，編制完成后進(jìn)行自我審核，并摘要下發(fā)各部門作為各部門自下而上預(yù)算編制的參考基本預(yù)算編制方式：自下而上的預(yù)算編制是依據(jù)各部門或者業(yè)務(wù)單位的年度工作計(jì)劃，根據(jù)零基預(yù)算原則，由各部門自己進(jìn)行預(yù)算編制2021/5/958行政事業(yè)單位預(yù)算編制程序：預(yù)算編制一般按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行，至少要經(jīng)過“兩上兩下”2021/5/959“一上”：各部門（下屬單位）根據(jù)工作職責(zé)與年度工作計(jì)劃的需要，按照財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一印發(fā)的預(yù)算格式，編制本單位、本部門的預(yù)算計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)匯總；各單位編制的預(yù)算申報(bào)計(jì)劃列明詳細(xì)的支出項(xiàng)目，規(guī)定相應(yīng)項(xiàng)目的支出內(nèi)容與開支范圍；基建維修、設(shè)備采購及會(huì)議費(fèi)用等專項(xiàng)支出還應(yīng)注明付款約定。2021/5/960“一下”：財(cái)務(wù)部門根據(jù)單位年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)擬訂年度預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議后,下達(dá)各部門預(yù)算控制數(shù)。2021/5/961“二上”：各部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)和政策調(diào)整本部門的預(yù)算方案，結(jié)合自身特點(diǎn)及預(yù)測執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)單位財(cái)務(wù)管理部門。2021/5/962“二下”：財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行審查匯總和綜合平衡后向單位黨委會(huì)提交本年度預(yù)算草案，預(yù)算草案經(jīng)黨委會(huì)議討論通過后發(fā)布實(shí)施。2021/5/963預(yù)算編制的方法固定預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算概率預(yù)算2021/5/964固定預(yù)算根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算一般適用于固定費(fèi)用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，如按年包干使用的網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等固定成本開支2021/5/965增量預(yù)算增量預(yù)算是在上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期內(nèi)各種因素的變動(dòng)，相應(yīng)地增加或減少有關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)額某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)＝基期實(shí)際指標(biāo)×（1±?％）優(yōu)點(diǎn)：簡單、工作量小缺點(diǎn)：質(zhì)量低，難以合理優(yōu)化資源配置2021/5/966零基預(yù)算對(duì)預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、工作計(jì)劃和范圍，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的預(yù)算方法增量預(yù)算的改進(jìn)，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算專項(xiàng)項(xiàng)目，如對(duì)外投資、基建維修等專項(xiàng)2021/5/967零基預(yù)算的編制步驟確定預(yù)算目標(biāo)－各部門根據(jù)單位總體目標(biāo)，說明業(yè)務(wù)的性質(zhì)目的，詳細(xì)列出業(yè)務(wù)的開支對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析－進(jìn)行績效分析，分層排出先后順序確定層次順序，分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)－對(duì)預(yù)算期內(nèi)可動(dòng)用的資金進(jìn)行分配，落實(shí)預(yù)算2021/5/968彈性預(yù)算在固定預(yù)算方法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的預(yù)算方法，有效克服固定預(yù)算方法的缺陷，屬變動(dòng)預(yù)算根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)量水平，分別編制相應(yīng)的預(yù)算，以反映不同的收入和費(fèi)用水平一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤等預(yù)算項(xiàng)目，如與工作人員數(shù)相關(guān)的辦公經(jīng)費(fèi)等變動(dòng)成本、混合成本等2021/5/969彈性預(yù)算的編制步驟選擇和確定與預(yù)算內(nèi)容相關(guān)的業(yè)務(wù)量的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和范圍計(jì)算、確定各經(jīng)濟(jì)變量之間的數(shù)量關(guān)系，預(yù)測預(yù)算期可能達(dá)到的經(jīng)營活動(dòng)業(yè)務(wù)量根據(jù)定額計(jì)算各種業(yè)務(wù)量的預(yù)算數(shù)額表達(dá)方式：公式法、比率法、列表法2021/5/970滾動(dòng)預(yù)算隨著時(shí)間推移和預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算時(shí)間不斷延伸，預(yù)算內(nèi)容不斷補(bǔ)充，整個(gè)預(yù)算處于滾動(dòng)狀態(tài)的預(yù)算預(yù)算期永遠(yuǎn)保持12個(gè)月，每過1個(gè)月或1季度，立即在期末增列1個(gè)月或1季度的預(yù)算，逐期滾動(dòng)企業(yè)單位應(yīng)用較多，如適用于季度預(yù)算的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算2021/5/971概率預(yù)算根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值來確定預(yù)算指標(biāo)的方法，是對(duì)確定或定值預(yù)算的改進(jìn)實(shí)際上是一種修正的彈性預(yù)算，即將每一事項(xiàng)可能發(fā)生的概率結(jié)合應(yīng)用到彈性預(yù)算的變化之中2021/5/972預(yù)算編制的科目預(yù)算科目的設(shè)置既要考慮預(yù)算管理的內(nèi)部需要，也要考慮會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告的外部需要，特別是在實(shí)施預(yù)算信息系統(tǒng)的情況下，需要對(duì)預(yù)算科目和會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置必要的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以便在預(yù)算信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)集成的時(shí)候，便利兩種系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的導(dǎo)入或?qū)С觯苊鈹?shù)字的繁瑣錄入工作和會(huì)計(jì)差錯(cuò)的產(chǎn)生以及預(yù)算核算“兩張皮”情況的發(fā)生2021/5/973預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控實(shí)際和預(yù)算比較設(shè)置或調(diào)整預(yù)算財(cái)務(wù)控制必要措施會(huì)計(jì)實(shí)際運(yùn)行結(jié)果2021/5/974預(yù)算調(diào)整單位體制改革、重組、并購等情形發(fā)生黨委會(huì)調(diào)整單位發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定單位發(fā)展規(guī)劃，業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍發(fā)生變化客觀環(huán)境發(fā)生重大變化，需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo)單位內(nèi)部條件發(fā)生重大變化發(fā)生不可抗力事件，如自然災(zāi)害等黨委會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)2021/5/975預(yù)算調(diào)整的流程設(shè)置流程項(xiàng)目部門財(cái)務(wù)部門審計(jì)部門預(yù)算委員會(huì)黨委會(huì)預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)提案審批超預(yù)算事項(xiàng)提案會(huì)審1會(huì)審2會(huì)審3審批預(yù)算外事項(xiàng)提案會(huì)審1會(huì)審2會(huì)審3審批2021/5/976預(yù)算分析上期改進(jìn)建議執(zhí)行情況跟蹤關(guān)鍵指標(biāo)的完成情況影響指標(biāo)完成情況的內(nèi)外部因素分析分析差異的改進(jìn)建議及相應(yīng)對(duì)策根據(jù)變動(dòng)預(yù)測其趨勢及規(guī)律標(biāo)桿單位的對(duì)比分析報(bào)告2021/5/977

預(yù)算分析是對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度或結(jié)果的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的直接對(duì)象是預(yù)算差異。預(yù)算評(píng)價(jià)應(yīng)解決下列三個(gè)問題：預(yù)算差異分解為價(jià)差、量差和結(jié)構(gòu)差三類各類差異是否進(jìn)行調(diào)整提出建議 如那些隨業(yè)務(wù)水平變化的成本需要重新計(jì)算追溯預(yù)算差異的責(zé)任，即誰的決策造成差異2021/5/978各種差異都意味著單位未能按計(jì)劃進(jìn)行業(yè)務(wù)所導(dǎo)致的失敗，因此有利差異并不一定真是有利的，較大的有利差異代表著更大的失敗差異分析只是一個(gè)工具，它僅提醒管理者問題的存在，并能幫助分析問題的來源，它能指導(dǎo)管理者把稀缺的資源用在最需要的地方按例外原則管理2021/5/979預(yù)算報(bào)告報(bào)告采用三種形式：標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告、簡化報(bào)告和專題報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告是定期編制的報(bào)告，全面、完整和詳實(shí)地說明預(yù)算數(shù)據(jù)、實(shí)際數(shù)據(jù)（預(yù)算進(jìn)度）和預(yù)算差異簡化報(bào)告也是定期報(bào)告，是為了滿足各個(gè)層級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)人的不同需要對(duì)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告簡化的結(jié)果專題報(bào)告是對(duì)預(yù)算差異的調(diào)研報(bào)告，不定期編制2021/5/980預(yù)算考核考核的依據(jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果，通過差異分析可以剔出非可控因素，找出與工作績效相關(guān)的差異因素，從而使考核趨于公平預(yù)算考核是績效管理的重要組成部分，其側(cè)重在財(cái)務(wù)指標(biāo)體系預(yù)算目標(biāo)的考核是績效考核中財(cái)務(wù)指標(biāo)考核的內(nèi)容，而績效考核一般是根據(jù)平