2022-2023年度中級會計職稱之中級會計實務練習題(二)及答案

單選題（共57題）1、2×19年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為其他權益工具投資核算。2×19年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2×19年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該資產計入所有者權益的金額為（）萬元人民幣。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A2、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司處置乙公司20%的股權，取得銀行存款400萬元，由于對原股權不再具有重大影響，甲公司對剩余10%的股權投資改按以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。已知原股權的賬面價值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調整為100萬元，其他權益變動為60萬元），處置股權當日，剩余股權的公允價值為200萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A.200B.220C.120D.100【答案】A3、甲社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年12月31日，800人交納當年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當年會費，該社會團體2009年度應確認的會費收入為（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A4、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D5、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D6、2019年12月31日，甲公司某項無形資產的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2019年12月31日，甲公司應為該無形資產計提的減值準備為（）萬元。A.18B.23C.60D.65【答案】A7、下列有關存貨會計處理的表述中，應計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B8、甲公司以其一項固定資產作為對價取得同一集團內另一公司持有的乙公司80%股權。甲公司的固定資產原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計提過減值準備。取得該股權時，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A9、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產，取得借款當日支付工程備料款150萬元，建造活動于當日開始進行。12月1日支付工程進度款300萬元，至2019年年末固定資產建造尚未完工，預計2020年年末該項建造固定資產可完工達到預定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0.5%，則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。A.15B.30C.9.75D.12【答案】C10、甲公司于2015年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元A.250B.50C.200D.0【答案】B11、下列各項中，應確認為房地產開發(fā)企業(yè)固定資產的是（）。A.作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用權D.已出租的商鋪【答案】A12、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當日甲公司支付了該設備運輸費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】D13、甲公司以人民幣為記賬本位幣，以當日市場匯率為記賬匯率，2×15年末某生產設備賬面余額為800萬元，公允處置凈額為730萬元，預計尚可使用3年，2×16年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬美元，2×17年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入42萬美元，2×18年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬美元，2×18年末處置設備還可創(chuàng)造凈現(xiàn)金流入5萬美元。2×15年末的市場匯率為1：7；2×16年末市場匯率預計為1：7.1；2×17年末市場匯率預計為1：7.2；2×18年末市場匯率預計為1：7.3。資本市場利率為10%。則該設備應確認的減值損失為（）萬元。A.4.18B.5C.65.82D.70【答案】C14、下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷B.無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期消耗方式C.價款支付具有融資性質的無形資產以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產應采用年限平均法按10年攤銷【答案】B15、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設備為對價，取得乙公司25％股權。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費400萬元。設備賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠對乙公司施加重大影響，不考慮增值稅等其他因素。甲公司該項長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D16、若不考慮其他特殊因素，下列情形中，甲公司應納入A公司合并財務報表合并范圍的是（）。A.A公司擁有B公司70%的有表決權股份，B公司擁有甲公司60%的有表決權股份B.A公司擁有甲公司40%的有表決權股份C.A公司擁有C公司60%的有表決權股份，C公司擁有甲公司40%的有表決權股份D.A公司擁有D公司50%的有表決權股份，D公司擁有甲公司50%的有表決權股份【答案】A17、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業(yè)務活動所需材料的，在財務會計中借記“庫存物品”科目的同時，應貸記的科目是（）。A.事業(yè)收入B.財政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款【答案】B18、下列不屬于取得商品控制權包括的要素是（）。A.能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時權利，能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部經濟利益B.主導該商品的使用C.能夠獲得大部分經濟利益D.能夠獲得幾乎全部的經濟利益【答案】C19、下列各項說法中，正確的是（）。A.資產負債表日后事項，是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利事項B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產負債表日后事項C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項D.財務報告批準報出日是指董事會或類似機構實際對外公布財務報告的日期【答案】C20、2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2x18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B21、下列各項關于無形資產初始計量的表述中，錯誤的是（）。A.購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付的，無形資產的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定B.投資者投入無形資產的成本，應按照投資合同或協(xié)議約定的價值（與公允價值相等）確定C.內部研究開發(fā)形成的無形資產，開發(fā)階段的支出均應計入無形資產的成本D.測試無形資產能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費用，應計入無形資產的成本【答案】C22、2019年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費用為（）萬元。A.52.5B.55C.57.5D.60【答案】B23、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2018年A設備在不同的經營情況下產生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經營好的可能性為40％，產生的現(xiàn)金流量為200萬元；經營一般的可能性為50％，產生的現(xiàn)金流量為160萬元；經營差的可能性為10％，產生的現(xiàn)金流量為80萬元。則該公司A設備2018年預計的現(xiàn)金流量為（）萬元。??A.168B.160C.80D.200【答案】A24、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.長期股權投資的核算因增加投資份額由權益法改為成本法B.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.資產負債表日將獎勵積分的預計兌換率由95%改為90%D.與資產相關的政府補助由總額法改為凈額法【答案】D25、下列情況中，不屬于借款費用準則所稱的非正常中斷的是（）。A.由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷B.由于資金周轉困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷D.由于可預見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷【答案】D26、當合同中包含兩項或多項履約義務時，企業(yè)應當在合同開始日，將交易價格分攤各單項履約義務。具體分攤時采用的依據是（）。A.直線法平均攤銷B.各單項履約義務所承諾商品的成本的相對比例C.各單項履約義務所承諾商品的凈收益的相對比例D.各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例【答案】D27、甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。A.15B.25C.35D.40【答案】B28、2018年1月1日開始，甲公司按照會計準則的規(guī)定采用新的財務報表格式進行列報。因部分財務報表列報項目發(fā)生變更，甲公司對2018年度財務報表可比期間的數(shù)據按照變更后的財務報表列報項目進行了調整。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質量要求是（）。?A.實質重于形式B.權責發(fā)生制C.可比性D.會計主體【答案】C29、（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)轉入固定資產的入賬價值為（）萬元。A.320B.325C.351D.376【答案】B30、下列關于各項資產期末計量的表述中，正確的是（）。A.公允價值模式下的投資性房地產應按照攤余成本計量B.其他權益工具投資應按照公允價值計量，其他債權投資應按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行期末計量【答案】D31、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進行長期股權投資，取得乙公司60%的股權。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設甲、乙公司合并前不存在關聯(lián)關系，合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D32、A公司是B公司的母公司，當期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產的產品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產核算，A公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內部交易產生的未實現(xiàn)內部交易損益為（）萬元。A.20B.54C.77D.200【答案】A33、關于或有事項，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)不應當對未來經營虧損確認預計負債B.企業(yè)應當就計提的產品質量保證費用確認預計負債C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應確認為預計負債D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應確認為預計負債【答案】C34、甲公司2×09年3月1日購入一臺設備，買價為234萬元，增值稅為30.42萬元，運費為6萬元，增值稅為0.54萬元，預計殘值收入10萬元，預計清理費用3萬元，預計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊。2×10年年末該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為141.5萬元，預計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬元，新核定的凈殘值為5萬元，假定折舊期未發(fā)生變化。2×11年6月30日，甲公司開始對該設備進行改良，改良支出總計80萬元，拆除舊零件的殘值收入為7萬元，此零部件改良當時的賬面價值為20萬元，設備于2×11年末達到預定可使用狀態(tài)。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D35、甲公司將一棟寫字樓轉換為采用成本模式計量的投資性房地產，該寫字樓的賬面原值為5000萬元，已計提的累計折舊為100萬元，已計提固定資產減值準備300萬元，轉換日的公允價值為6000萬元，不考慮其他因素，則轉換日投資性房地產的賬面價值是（）萬元。A.5000B.6000C.4600D.6400【答案】C36、甲公司為一家制造企業(yè)。2×19年4月1日，為降低采購成本，自乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、包裝費20000元。X設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本20000元（未計提存貨跌價準備），支付安裝費30000元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元和450000元。假設不考慮其他因素，則X設備的入賬價值為（）元。A.350000B.324590C.320000D.327990【答案】C37、下列各項中，不屬于企業(yè)中期財務報表的是（）。A.月報B.季報C.半年報D.年報【答案】D38、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應稅消費品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C39、（2014年）下列導致固定資產建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應暫停借款費用資本化的是（）。A.勞務糾紛B.安全事故C.資金周轉困難D.可預測的氣候影響【答案】D40、2×19年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2×19年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報。假定截至2×19年末，甲公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。A.24B.200C.224D.424【答案】A41、2018年7月1日，東方公司采用自營方式擴建廠房，借入兩年期專門借款500萬元。2019年11月12日，廠房擴建工程達到預定可使用狀態(tài)；2019年11月28日，廠房擴建工程驗收合格；2019年12月1日，辦理工程竣工決算；2019年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，東方公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是（）。A.2019年11月12日B.2019年11月28日C.2019年12月1日D.2019年12月12日【答案】A42、甲公司內部研究開發(fā)一項管理用的專利技術，2018年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B43、2×16年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產，該資產入賬價值為40萬元，預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項固定資產出現(xiàn)減值跡象，經測試，該資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元，公允價值減處置費用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項固定資產應計提的減值準備為（）萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B44、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年12月31日，甲公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設不發(fā)生其他銷售費用。A材料是專門為生產甲產品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產的甲產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將庫存A材料加工成甲產品預計還需加工費用24萬元，預計甲產品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2×19年12月31日計提減值準備前“存貨跌價準備—A材料”科目無余額。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】B45、2018年6月30日，某公司購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款和相關稅費（不含可抵扣的增值稅）總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為4萬元，按照年限平均法計提折舊。2019年12月31日，因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為51萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產設備應計提的折舊為（）萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A46、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現(xiàn)利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經濟合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準備3000萬元；（4）計提存貨跌價準備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關甲公司2019年所得稅的會計處理中，表述不正確的是（）。A.2019年應交所得稅5275萬元B.2019年所得稅費用4425萬元C.2019年遞延所得稅費用850萬元D.2019年度凈利潤15575萬元【答案】C47、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，下列表述中錯誤的是（）。A.符合條件的股利收入應計入當期損益B.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入投資收益C.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，不確認預期損失準備【答案】B48、P企業(yè)于2009年12月份購入一臺管理用設備，實際成本為100萬元，估計可使用10年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2010年末，對該設備進行檢查，估計其可收回金額為72萬元。2011年末，再次檢查估計該設備可收回金額為85萬元，則2011年末應調整資產減值損失的金額為（）萬元。A.0B.16C.14D.12【答案】A49、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運輸途中取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費為2000元，增值稅額為180元，另發(fā)生裝卸費1000元，途中保險費800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）元。A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D50、甲公司2017年財務報告批準報出日是2018年4月25日，甲公司發(fā)生下列事項，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計提存貨跌價準備B.2018年3月1日，定向增發(fā)股票C.2018年3月7日，發(fā)生重大災害導致一條生產線報廢D.2018年4月28日，因一項非專利技術糾紛，引起訴訟【答案】A51、2×20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉換為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產。當日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產減值準備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉為投資性房地產核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D52、甲公司為乙公司的母公司，2×16年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，甲公司將其生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價為1000萬元（不含增值稅）。A設備的成本為800萬元（未減值）。2×16年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法對A設備計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。甲公司2×17年12月31日合并資產負債表中，A設備作為固定資產應當列報的金額為（）萬元。A.1000B.640C.800D.600【答案】B53、甲公司2×18年12月6日購入設備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為5年；會計規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2×19年所得稅費用為（）萬元。A.243.75B.240C.247.50D.250【答案】C54、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×19年9月購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元。增值稅稅額為6．5萬元?？铐椧呀浿Ц?。另以銀行存款支付裝卸費0．3萬元(不考慮增值稅)，入庫時發(fā)生挑選整理費0．2萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗0．1萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為()萬元。A.50B.57C.50.1D.50.5【答案】D55、甲公司為境內上市公司，2020年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入【答案】C56、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。A.其他綜合收益B.公允價值變動收益C.資本公積D.投資收益【答案】B57、2019年12月31日，甲公司一項無形資產發(fā)生減值，預計可收回金額為360萬元，該項無形資產為2015年1月1日購入，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產的賬面價值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A多選題（共14題）1、下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（）。A.勞務合同履約進度的確定B.預計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定C.無形資產減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產公允價值的確定【答案】ABCD2、下列關于企業(yè)無形資產會計處理的表述，正確的有（）。A.計提的減值準備在以后會計期間可以轉回B.使用壽命不確定的，不進行攤銷C.使用壽命不確定的，至少在每年年末進行減值測試D.使用壽命有限的，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理【答案】BCD3、下列各項資產中，無論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進行減值測試的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產B.使用壽命有限的無形資產C.商譽D.成本模式計量的投資性房地產【答案】AC4、按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應編制的調整分錄可能有（）。A.借：長期股權投資?貸：投資收益B.借：長期股權投資?貸：其他綜合收益C.連續(xù)編制合并財務報表時：?借：長期股權投資?貸：其他綜合收益?未分配利潤——年初D.借：投資收益?貸：長期股權投資【答案】ABCD5、下列有關政府補助的表述中正確的有（）。A.總額法下與資產相關的政府補助，如果對應的長期資產在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產相關的政府補助應于收到時先計入遞延收益C.與企業(yè)日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業(yè)務實質計入其他收益或沖減相關成本費用D.企業(yè)在日?；顒又袃H有按照固定的定額標準取得的政府補助，才能按照應收金額計量【答案】ABC6、關于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額應計入資產成本B.外幣一般借款利息的匯兌差額應計入當期損益C.外幣專門借款本金的匯兌差額應計入資產成本D.外幣專門借款利息的匯兌差額應計入財務費用【答案】BC7、下列關于企業(yè)外幣財務報表折算會計處理表述中，正確的有()。A.“營業(yè)成本”項目按照資產負債表日的即期匯率折算B.“固定資產”項目按照資產負債表日的即期匯率折算C.“短期借款”項目按照借款時的即期匯率折算D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算【答案】BD8、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命確定的無形資產，至少應于每年年末復核使用壽命B.無形資產計提的減值準備，在以后期間可以轉回C.使用壽命不確定的無形資產，至少于每年年度終了進行減值測試D.無形資產攤銷方法的改變，按會計估計變更處理【答案】ACD9、下列關于固定資產減值的表述中，不符合會計準則規(guī)定的有（）。A.預計固定資產未來現(xiàn)金流量應當考慮與所得稅收付相關的現(xiàn)金流量B.單項固定資產本身的可收回金額難以合理估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額C.在確定固定資產未來現(xiàn)金流量時，應當考慮將來可能發(fā)生的與改良有關的預計現(xiàn)金流量的影響D.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應當計提減值【答案】ACD10、下列關于自行研究開發(fā)無形資產的會計處理中，表述不正確的有（）。A.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，不應當通過“研發(fā)支出”科目核算，應當在發(fā)生時直接計入管理費用B.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產研究開發(fā)項目的全部支出C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出——資本化支出”明細科目D.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，均計入“研發(fā)支出——費用化支出”明細科目【答案】ABC11、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產，至少應于每年年末進行減值測試B.無形資產計提的減值準備，在以后期間可以轉回C.使用壽命不確定的無形資產，不應計提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理【答案】ACD12、企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后直接用于銷售。不考慮其他因素。下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工時支付的運雜費C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅D.支付的加工費【答案】ABCD13、下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有（）。A.賬面價值大于其計稅基礎的資產B.賬面價值小于其計稅基礎的負債C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費D.按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損【答案】AB14、2×19年10月，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶裝修一棟辦公樓，包括安裝一部電梯，合同總金額為200萬元。甲公司預計的合同總成本為160萬元，其中包括電梯的采購成本60萬元。2×19年12月，甲公司將電梯運達施工現(xiàn)場并經過客戶驗收，客戶已取得對電梯的控制權，但是，根據裝修進度，預計到2×20年2月才會安裝該電梯。截至2×19年12月，甲公司累計發(fā)生成本80萬元，其中包括支付給電梯供應商的采購成本60萬元以及因采購電梯發(fā)生的運輸和人工等相關成本10萬元。假定：該裝修服務（包括安裝電梯）構成單項履約義務，并屬于在某一時段內履行的履約義務，電梯本身毛利率為零。A.甲公司在計算履約進度時將電梯的采購成本排除在已發(fā)生成本和預計總成本之外B.電梯部分的收入應在安裝完畢檢驗合格之后確認C.至2×19年12月，該合同的履約進度為20%D.2×19年應確認收入88萬元【答案】ACD大題（共3題）一、（2018年）某企業(yè)為上市公司，2×17年財務報表于2×18年4月30日對外報出。該企業(yè)2×18年日后期間對2×17年財務報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2×17年末，該企業(yè)的一批存貨已經完工，成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產品預計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項管理用無形資產使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄?！敬鸢浮抠Y料一，處理不正確。理由：同一項存貨中有合同部分和無合同部分應該分別考慮計提存貨跌價準備，不得相互抵銷。有合同部分：每件存貨可變現(xiàn)凈值＝51－1＝50（萬元），大于單位成本48萬元，未發(fā)生減值，無需計提存貨跌價準備；無合同部分：每件存貨的可變現(xiàn)凈值＝47－1＝46（萬元），小于單位成本48萬元，發(fā)生減值，需要計提的存貨跌價準備＝（48－46）×（200－50）＝300（萬元）。綜上，需要計提存貨跌價準備300萬元。更正分錄：借：以前年度損益調整——資產減值損失100貸：存貨跌價準備100借：遞延所得稅資產25貸：以前年度損益調整——所得稅費用25借：盈余公積7.5利潤分配——未分配利潤67.5貸：以前年度損益調整75資料二，處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產在會計上無需計提攤銷。更正分錄：二、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。假設銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×19年～2×20年發(fā)生如下業(yè)務：（1）2×19年12月3日，甲公司與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品40件，單位售價為3.5萬元（不含增值稅）；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為2萬元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2×19年12月31日，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回，重新預計的退貨率為20%。（2）甲公司與B公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為B公司建造安裝兩部電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，B公司在甲公司交付電梯前預付不含稅價款的20%，其余價款在甲公司將電梯運抵B公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于2×19年12月25日將建造完成的電梯運抵B公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20萬元。（3）2×19年9月10日，甲公司與丙公司簽訂一項固定造價合同，為丙公司承建一棟辦公樓，合同總價款為2000萬元，預計合同總成本為1500萬元。假定該建造服務屬于在某一時段內履行的履約義務，并根據累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定履約進度。至2×19年末已經發(fā)生合同成本600萬元。2×20年初，因丙公司欲更改設計，雙方協(xié)商之后決定，在原辦公樓基礎上增加一部分設計作為企業(yè)員工食堂，因此丙公司追加合同價款300萬元，甲公司預計合同成本將增加140萬元。（4）2×19年10月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，向丁公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅，總價款為120萬元。合同約定，電腦桌于15日內交付，相關電腦椅于20日內交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權收取全部合同對價。假定上述兩項銷售分別構成單項履約義務，商品交付給丁公司時，丁公司即取得其控制權。上述電腦桌的單獨售價為96萬元，電腦椅的單獨售價為64萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時交付。假定該事項不考慮增值稅影響。（5）2×20年1