單項(xiàng)選擇題

1.甲公司（增值稅一般納稅人）于2016年4月23日購(gòu)入一批生產(chǎn)用原材料，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，由銷(xiāo)貨方代墊各項(xiàng)雜費(fèi)共計(jì)22萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款及墊付款項(xiàng)尚未支付。同時(shí)，合同中規(guī)定了現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。甲公司于2016年5月1日付款，則甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額為（大家D論壇）萬(wàn)元。

A．234B．200C．222D．256

［解析］甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額=200+34+22=256（萬(wàn)元），現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2.企業(yè)應(yīng)將確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將其賬面余額計(jì)入（大家B論壇）科目中。

A．公允價(jià)值變動(dòng)損益B．營(yíng)業(yè)外收入C．其他業(yè)務(wù)收入D．資本公積

［解析］企業(yè)應(yīng)將確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，2015年4月8日外購(gòu)工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。甲公司開(kāi)出并經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為234萬(wàn)元，期限3個(gè)月。交納銀行承兌手續(xù)費(fèi)1.17萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)付票據(jù)的入賬金額為（大家B論壇）萬(wàn)元。

A．200B．234C．201.17D．235.17［解析］應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按開(kāi)具的面值入賬，即234萬(wàn)元。

4.應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如果企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入（大家B論壇）科目中。

A．短期借款B．應(yīng)付賬款C．其他應(yīng)付款D．營(yíng)業(yè)外收入

［解析］應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如果企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款科目中。

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目的是（大B家論壇）。

A．到期一次還本付息長(zhǎng)期借款的利息B．分期付息、到期還本應(yīng)付債券的利息

C．取得分期付息、到期還本的債券投資利息D．到期一次還本付息應(yīng)付債券的利息

［解析］選項(xiàng)A應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目；選項(xiàng)C應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目；選項(xiàng)D應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目。

6.企業(yè)預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的情況下，可以將預(yù)收的款項(xiàng)通過(guò)（大家A論壇）核算。

A．應(yīng)收賬款的貸方核算B．應(yīng)付賬款的貸方核算

C．預(yù)付賬款的貸方核算D．其他應(yīng)付款的貸方核算［解析］預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目的貸方核算。

7.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（大B家論壇）。

A．應(yīng)付職工的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B．應(yīng)付職工的差旅費(fèi)C．應(yīng)付職工的離職后福利D．應(yīng)付職工的辭退福利

［解析］選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)付款”科目核算。

8.生產(chǎn)車(chē)間工人的職工薪酬應(yīng)計(jì)入（大家C論壇）科目中。

A．制造費(fèi)用B．管理費(fèi)用C．生產(chǎn)成本D．銷(xiāo)售費(fèi)用

［解析］生產(chǎn)車(chē)間工人的職工薪酬應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

9.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述不正確的是（大家A論壇）。

A．企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

B．企業(yè)工程人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入工程成本

C．企業(yè)銷(xiāo)售人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

D．企業(yè)外購(gòu)存貨入庫(kù)前挑選整理人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本

［解析］企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段，研究階段的職工薪酬應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）中，而開(kāi)發(fā)階段滿足資本化條件的才計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本中。

10.甲公司為手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2015年2月將新研制的一款手機(jī)發(fā)放給企業(yè)20位管理層作為福利（每人一臺(tái)）。該批手機(jī)的生產(chǎn)成本為1850元/臺(tái)，因?qū)儆谛庐a(chǎn)品，所以無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)售價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格為2200元/臺(tái)。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（大家D論壇）元。

A．37000B．44000C．44480D．51480

B．向銀行申請(qǐng)承兌商業(yè)匯票時(shí)支付的承兌匯票手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C．應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力支付應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付賬款

D．帶息商業(yè)匯票的利息計(jì)入應(yīng)付利息

［解析］商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力支付轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款，銀行承兌匯票到期無(wú)力支付轉(zhuǎn)入短期借款；帶息商業(yè)匯票的利息計(jì)入應(yīng)付票據(jù)中。

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付利息的表述正確的有（大家ABCD論壇）。

A．短期借款利息可以不通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算，在支付時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B．分期付息、到期還本的長(zhǎng)期借款利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算

C．到期一次還本付息的應(yīng)付債券利息不通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算

D．應(yīng)付利息屬于流動(dòng)負(fù)債

［解析］四個(gè)選項(xiàng)均正確。

6.下列關(guān)于預(yù)收賬款的表述正確的有（大ABD家論壇）。

A．預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣清償，而是以貨物清償

B．預(yù)收賬款核算的是銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)

C．預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以不設(shè)置預(yù)收賬款，將預(yù)收的款項(xiàng)記入“其他應(yīng)付款”科目核算

D．預(yù)收賬款出現(xiàn)借方余額代表企業(yè)應(yīng)收債權(quán)

［解析］預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以不設(shè)置預(yù)收賬款，將預(yù)收的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款貸方核算。

7.根據(jù)受益對(duì)象進(jìn)行分配，應(yīng)付職工薪酬計(jì)提時(shí)可以計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（大家ABC論壇）。

A．生產(chǎn)成本B．研發(fā)支出C．在建工程D．財(cái)務(wù)費(fèi)用

［解析］生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人的工資記入“生產(chǎn)成本”科目；研發(fā)人員的工資記入“研發(fā)支出”科目；工程人員的工資記入“在建工程”科目；財(cái)務(wù)人員的工資記入“管理費(fèi)用”科目，而不是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

8.企業(yè)將擁有的小汽車(chē)無(wú)償提供給本單位高級(jí)管理人員使用，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（大BC家論壇）。

A．借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊

B．借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬

C．借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊

D．借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款

［解析］將企業(yè)擁有的小汽車(chē)無(wú)償提供給職工使用，根據(jù)受益對(duì)象，將該資產(chǎn)的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的有（大家ABCD論壇）。

A．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B．住房公積金C．短期利潤(rùn)分享計(jì)劃D．工會(huì)經(jīng)費(fèi)

10.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的有（大ABCD家論壇）。

A．收回后用于直接出售的委托加工物資由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

B．進(jìn)口貨物海關(guān)征收的關(guān)稅

C．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅

D．小規(guī)模納稅人外購(gòu)存貨支付的增值稅

11.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用核算的有（大ABC家論壇）。

A．房產(chǎn)稅B．印花稅C．車(chē)船稅D．耕地占用稅

［解析］選項(xiàng)D一般計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。

12.下列關(guān)于長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的表述中正確的有（大家ABC論壇）。

A．企業(yè)取得長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用屬于籌建期間的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B．分期付息、到期還本的長(zhǎng)期借款每期計(jì)提的利息計(jì)入應(yīng)付利息

C．取得長(zhǎng)期借款用于不動(dòng)產(chǎn)工程建設(shè)，其利息費(fèi)用在滿足資本化條件時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本

D．企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品借款的利息費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本

［解析］企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（超過(guò)12個(gè)月才能到達(dá)可銷(xiāo)售狀態(tài)）的利息費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，其他情況計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

13.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息費(fèi)用可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（大家ACD論壇）。

A．管理費(fèi)用B．銷(xiāo)售費(fèi)用C．財(cái)務(wù)費(fèi)用D．在建工程

［解析］發(fā)行債券的利息費(fèi)用屬于籌建期間的記入“管理費(fèi)用”科目；屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；滿足資本化條件的利息費(fèi)用記入“在建工程”科目。

14.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（大ACD家論壇）。

A．租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值B．最低租賃付款額C．初始直接費(fèi)用D．最低租賃付款額現(xiàn)值

［解析］融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃開(kāi)始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

15.承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可以選擇作為折現(xiàn)率的有（大ABC家論壇）。

A．出租人租賃內(nèi)含利率B．租賃合同規(guī)定的利率C．同期銀行貸款利率D．同期銀行存款利率

［解析］承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無(wú)法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒(méi)有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。

16.企業(yè)交納的下列稅金中，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（大AB論壇）。

A．印花稅B．耕地占用稅C．房產(chǎn)稅D．土地增值稅［解析］企業(yè)的印花稅和耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（大ACD家論壇）。

A．應(yīng)付的租入包裝物租金B(yǎng)．職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)險(xiǎn)費(fèi)

C．應(yīng)付的客戶存入保證金D．應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金

［解析］選項(xiàng)B應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。不定項(xiàng)選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年3月18日從乙公司購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。按照購(gòu)買(mǎi)協(xié)議規(guī)定，甲公司可以享受現(xiàn)金折扣的條件為：2/10，1/20，N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)并取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅稅額0.11萬(wàn)元。3月27日甲公司將扣除現(xiàn)金折扣的貨款支付給乙公司。要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。

（1）甲公司在購(gòu)入原材料時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是（大家論壇）。

A．借：原材料200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34

貸：應(yīng)付賬款234

B．借：原材料200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34

貸：應(yīng)付賬款230

財(cái)務(wù)費(fèi)用4

C．借：原材料234

貸：應(yīng)付賬款234

D．借：原材料201

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34.11

貸：應(yīng)付賬款234

銀行存款1.11

（2）甲公司2016年3月27日支付乙公司購(gòu)貨款的下列會(huì)計(jì)處理表述正確的是（大家論壇）。

A．應(yīng)付賬款沖減234萬(wàn)元

B．實(shí)際支付230萬(wàn)元

C．沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)元

D．計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用4萬(wàn)元

（3）下列關(guān)于應(yīng)付賬款的表述中正確的是（大家論壇）。

A．應(yīng)付賬款是企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)

B．購(gòu)買(mǎi)商品享受商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額作為應(yīng)付賬款的入賬金額

C．應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條件的，確認(rèn)應(yīng)付賬款時(shí)應(yīng)不考慮將來(lái)可能會(huì)獲得的現(xiàn)金折扣金額

D．實(shí)務(wù)中，企業(yè)外購(gòu)的電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算

［答案］（1）D；（2）ABC；（3）ABCD

［解析］（1）運(yùn)費(fèi)需計(jì)入原材料的采購(gòu)成本，貨物和運(yùn)費(fèi)所匹配的增值稅可以抵扣，同時(shí)，采購(gòu)時(shí)不需考慮現(xiàn)金折扣。（2）支付貨款時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款234

貸：銀行存款230

財(cái)務(wù)費(fèi)用4

（3）四個(gè)選項(xiàng)均正確。

2.A公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生與應(yīng)付款項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）7月2日，預(yù)收甲公司購(gòu)貨定金100萬(wàn)元，并于當(dāng)日送存銀行。

（2）7月6日，從乙公司處購(gòu)入工程物資一批，當(dāng)日工程物資款共計(jì)255萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。

（3）7月19日，將甲公司的預(yù)定貨物發(fā)出，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，余款尚未收回。

（4）7月22日，向乙公司開(kāi)具面值為255萬(wàn)元，期限為4個(gè)月的無(wú)息銀行承兌匯票一張。因向銀行申請(qǐng)承兌匯票以銀行存款支付的匯票手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。

（5）7月31日，計(jì)提一般經(jīng)營(yíng)用長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用25萬(wàn)元（此筆借款的利息支付方式為分期付息）。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。

（1）下列關(guān)于A公司與甲公司的業(yè)務(wù)表述正確的是（大家論壇）。

A．預(yù)收甲公司購(gòu)貨定金屬于企業(yè)的資產(chǎn)

B．預(yù)收賬款的減少應(yīng)當(dāng)以貨幣進(jìn)行清償

C．預(yù)收賬款不多的企業(yè)可以將預(yù)收款項(xiàng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”核算

D．7月19日A公司預(yù)收賬款借方余額為134萬(wàn)元

（2）下列關(guān)于A公司與乙公司的業(yè)務(wù)表述不正確的是（大家論壇）。

A．購(gòu)入工程物資不屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款

B．購(gòu)入工程物資應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算

C．向乙公司開(kāi)具銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D．銀行承兌匯票到期無(wú)力支付應(yīng)按票面金額轉(zhuǎn)入短期借款

（3）下列各項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（大家論壇）。

A．7月2日：

借：銀行存款100

貸：預(yù)收賬款100

B．7月22日：

借：應(yīng)付賬款255

貸：應(yīng)付票據(jù)255

C．7月22日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2

貸：銀行存款2

D．7月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25

貸：應(yīng)付利息25

［答案］（1）CD；（2）A；（3）ABCD

［解析］

（1）預(yù)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的負(fù)債，選項(xiàng)A不正確；預(yù)收賬款的減少通常應(yīng)當(dāng)以貨物或勞務(wù)進(jìn)行清償，選項(xiàng)B不正確；7月19日預(yù)收賬款=100-234=-134（萬(wàn)元），借方余額代表應(yīng)收賬款。

（2）購(gòu)入工程物資形成負(fù)債應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款。

（3）四個(gè)選項(xiàng)均正確。

3.甲公司為家電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2016年8月發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）8月8日，將自產(chǎn)的一批液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給企業(yè)管理人員。該批液晶電視機(jī)的成本為80萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為邛萬(wàn)元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)按稅法規(guī)定應(yīng)代扣職工個(gè)人所得稅1萬(wàn)元。

（2）8月10日，支付上月工資共計(jì)326萬(wàn)元，其中包括代扣個(gè)人所得稅12.6萬(wàn)元。

（3）8月15日，甲公司董事會(huì)做出決定，將為每一位中層以上管理人員配備一輛小汽車(chē)無(wú)償使用。已知小汽車(chē)的月折舊額合計(jì)為22.55萬(wàn)元。

（4）8月20日，甲公司為新任總經(jīng)理租賃一套公寓供免費(fèi)使用，該公寓的月租金為1萬(wàn)元。甲公司以銀行存款支付了當(dāng)月租金。

（5）8月22日，向企業(yè)困難職工支付生活補(bǔ)助金20萬(wàn)元，當(dāng)日以現(xiàn)金支付。

（6）8月31日，人力資源部向財(cái)務(wù)部門(mén)提交當(dāng)月工資清單，注明的工資總額為355.33萬(wàn)元（管理部門(mén)82萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)55萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員28.33萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間工人工資190萬(wàn)元）?甲公司財(cái)務(wù)人員按規(guī)定計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)（計(jì)提比例為2%）和職工教育經(jīng)費(fèi)（計(jì)提比例為2.5%）。同時(shí)，甲公司還根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況計(jì)提了32萬(wàn)元的福利費(fèi)（管理部門(mén)12萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)5萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員5萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間工人10萬(wàn)元）。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。

（1）根據(jù)資料（1），甲公司將液晶電視發(fā)放給企業(yè)職工應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（大家論壇）。

A．借：應(yīng)付職工薪酬91.26

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13.26

B．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

C．借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5

D．借：其他應(yīng)收款1

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1

（2）根據(jù)資料（3）和（4），下列關(guān)于企業(yè)將自有小汽車(chē)配備給管理人員及為新任總經(jīng)理租賃公寓的表述中正確的是（大家論壇）。

A．企業(yè)當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用的金額為22.55萬(wàn)元

B．企業(yè)當(dāng)期計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為23.55萬(wàn)元

C．企業(yè)當(dāng)期計(jì)入累計(jì)折舊的金額為22.55萬(wàn)元

D．企業(yè)當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用的金額為23.55萬(wàn)元

（3）根據(jù)資料（2）和（5），下列關(guān)于企業(yè)支付工資及困難補(bǔ)助的賬務(wù)處理正確的是（大家論壇）。

A．借：應(yīng)付職工薪酬326

貸：銀行存款326

B．借：應(yīng)付職工薪酬326

貸：銀行存款313.4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅12.6

C．借：管理費(fèi)用20

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20

D．借：應(yīng)付職工薪酬20

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20

（4）根據(jù)資料（6），下列關(guān)于甲公司8月31日的賬務(wù)處理正確的是（大家論壇）。

A．借：生產(chǎn)成本190

制造費(fèi)用28.33

管理費(fèi)用82

銷(xiāo)售費(fèi)用55

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資355.33

B．借：生產(chǎn)成本3.8

制造費(fèi)用0.57

管理費(fèi)用1.64

銷(xiāo)售費(fèi)用1.1

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.11

C．借：生產(chǎn)成本4.75

制造費(fèi)用0.71

管理費(fèi)用2.05

銷(xiāo)售費(fèi)用1.38

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)8.89

D．借：生產(chǎn)成本10

制造費(fèi)用5

管理費(fèi)用12

銷(xiāo)售費(fèi)用5

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)32

（5）下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述不正確的是（大家論壇）。

A．甲公司將液晶電視發(fā)放給職工對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額為3萬(wàn)元

B．支付上月工資應(yīng)減少應(yīng)付職工薪酬金額為326萬(wàn)元

C．企業(yè)向困難職工支付的補(bǔ)助金應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用中

D．企業(yè)月末不應(yīng)當(dāng)計(jì)提職工福利費(fèi)

［答案］（1）ABCD；（2）BCD；（3）BD；（4）ABCD；（5）AD

［解析］（1）四個(gè)選項(xiàng)均正確。

（2）甲公司正確的會(huì)計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用22.55

貸：應(yīng)付職工薪酬22.55

借：應(yīng)付職工薪酬22.55

貸：累計(jì)折舊22.55

借：管理費(fèi)用1

貸：應(yīng)付職工薪酬1

借：應(yīng)付職工薪酬1

貸：銀行存款1

（3）為困難職工支付補(bǔ)助款應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算。

（4）四個(gè)選項(xiàng)均正確。

（5）將液晶電視發(fā)放給企業(yè)管理人員的會(huì)計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用91.26

貸：應(yīng)付職工薪酬91.26

借：應(yīng)付職工薪酬91.26

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13.26

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

貸：庫(kù)存商品80

借：應(yīng)付職工薪酬1

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1

對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額=-91.26+78-75=-88.26（萬(wàn)元）。

企業(yè)在計(jì)量應(yīng)該職工薪酬時(shí)，對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；對(duì)于國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定計(jì)提比例和基礎(chǔ)的，企業(yè)可以根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況合理的預(yù)計(jì)當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2016年5月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）2日，外購(gòu)原材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為230萬(wàn)元，增值稅稅額為39.1萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為3萬(wàn)元，增值稅稅額為0.33萬(wàn)元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

（2）5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產(chǎn)品（非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品）。發(fā)出原材料的成本為22萬(wàn)元，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為5.1萬(wàn)元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費(fèi)稅為13萬(wàn)元。收回的A產(chǎn)品直接對(duì)外出售。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

（3）19日，將辦公樓整體對(duì)外出租，取得月租金收入為25萬(wàn)元。

（4）20日，將閑置的一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元。已知該倉(cāng)庫(kù)的原值為1200萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元。

（5）30日，計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加。已知當(dāng)月應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為38.6萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元、印花稅25萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14.88萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6.38萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。

（1）根據(jù)資料（1），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（\t"_bla