開展退耕還林資金效益審計的嘗試

退耕還林工程作為國家生態(tài)環(huán)境保護的重大決策之一，是一項得民心、順民意，并直接惠及千家萬戶的德政工程，該工程從2001年開始啟動已經(jīng)實施了7年，如何加強對這項工程資金的審計監(jiān)督，促進實施這項工程的當?shù)卣椭鞴懿块T管好用好這項資金，客觀分析評價這項工程的效益情況，既是審計部門的職責(zé)所在，也是各級黨委和政府非常關(guān)注的焦點問題。

今年，我們開展了這項資金的效益審計，審計報告受到了當?shù)卣叨汝P(guān)注，所提的審計建議迅速得以采納，不僅加強了退耕還林工程資金的有效管理，而且為退耕還林工程完結(jié)后如何加強后續(xù)管理，實現(xiàn)可持續(xù)的良性循環(huán)發(fā)展提供了質(zhì)量較高的審計論證意見，使效益審計正深入人心，進入黨政領(lǐng)導(dǎo)的決策視野，取得了明顯的初步成效。我們的具體做法是，在搞好財政財務(wù)收支真實性、合規(guī)合法性審計的基礎(chǔ)上，突出"三性"分析，著力追求與客觀事實相符的審計公正報告為目標，籍以提出合乎事物發(fā)展規(guī)律預(yù)期的審計建議，供決策層參考，以發(fā)揮最大最優(yōu)的效益。

一、數(shù)據(jù)上擠"水份"，突出真實性。

審計監(jiān)督的一個重要目標就是促進部門加強資金管理，提高財政資金使用效益，而真實性審計是效益審計分析的前提和基石。為此，有必要對退耕還林工程資金的分配、管理和使用的真實性開展審計，在審計中，我們始終圍繞在數(shù)據(jù)上擠"水份"這一著力點，全面地開展真實性、合法性監(jiān)督。

首先，是退耕還林面積的真實性審計，還林面積的真實與否是審計的關(guān)鍵著眼點，但如何真實、準確地核實面積？是擺在審計人員面前的一道重要難題，在審計中，我們運用矛盾排查、關(guān)聯(lián)比較等方法較快地查清了退耕還林地面積數(shù)據(jù)的真實性。所謂矛盾排查法就是在熟悉和掌握退耕還林業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，全面完整地挎貝林業(yè)局、財政局等部門有關(guān)退耕還林核實發(fā)放的驗收面積數(shù)，通過排查對比，審計發(fā)現(xiàn)，財政部門發(fā)放錢糧補助的面積與林業(yè)部門提供的面積相差200余畝，按照國家《退耕還林條例》的規(guī)定，在假定林業(yè)部門數(shù)據(jù)合理性的基礎(chǔ)上，確定了財政部門無依據(jù)發(fā)放退耕還林補助資金的問題，對于林業(yè)部門本身核實的退耕面積則按操作流程縱向上予以比較，即匯總各鄉(xiāng)鎮(zhèn)初查、普查，二次詳查及上級抽查數(shù)據(jù)，從中發(fā)現(xiàn)予盾；另一種較為有效的方法即是關(guān)聯(lián)比較的方法，即將林業(yè)部門提供的面積與農(nóng)經(jīng)部門年報的退耕面積增減變化進行關(guān)聯(lián)比較，設(shè)定關(guān)系式，運用計算機快速比較篩選，從而很快地查清了部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、作業(yè)設(shè)計點面積不真實的問題，以此為依據(jù)，為下一步重點審計相關(guān)部門和單位退耕還林工程資金分配、管理及發(fā)放情況，核實資金的真實性提供可靠的參考數(shù)據(jù)。

對各種錢糧補助資金的真實性審計應(yīng)重點把握以下幾個方面：1、摸清資金來源，了解資金使用政策，分類加強審計監(jiān)督，退耕還林工程涉及到退耕地農(nóng)戶的糧食補助、現(xiàn)金補助、種苗費補助以及綜合水保治理的環(huán)境保護補助資金，這些資金來源不同渠道，管理使用的規(guī)定也各不相同，因此，有必要單項分類，加以重點審計；2、結(jié)合審計核實的面積數(shù)，對各年度資金發(fā)放數(shù)額是否按照"退到位，發(fā)到戶"的要求足額落實到農(nóng)民手中。3、"兩證一卡"符合性審查，即：退耕還林驗收合格證、錢糧補助發(fā)放證及"銀行一折通"是否符合進行檢查，從而查出退耕還林的保存率是否達到規(guī)定的要求，通過比較，按照生態(tài)林補助8年、經(jīng)濟林5年的時間界限，初始退耕農(nóng)戶與快到補助年限的農(nóng)戶增減變化比較大，由此推斷，有一部分退耕還林農(nóng)戶種植的樹木的保存率達不到國家規(guī)定的95%的要求，從而查出發(fā)放錢糧補助中存在虛報昌領(lǐng)還林面積，套取資金的行為。

二、分析上重"標準"，突出科學(xué)性。審計分析是效益審計的關(guān)鍵所在，而確定恰當?shù)脑u價標準則事關(guān)效益審計的成敗，我們在制定審計實施方案時，根據(jù)審前調(diào)查的有關(guān)資料，確定了審計人員可以利用三個評價標準：一是法律法規(guī)的強制性規(guī)定的國家標準，如確定面積標準、補助標準，檢查驗收程序及硬性考核標準，資金管理使用的財務(wù)規(guī)定等，二是林業(yè)等被審計單位行業(yè)制定的專業(yè)標準。如規(guī)劃、設(shè)計報告書、預(yù)算計劃及檢查驗收操作表等，三是被審計單位制定的自行標準。這些標準只要有利于資金管理和使用，便可以借鑒使用，如財政制定的分戶發(fā)放表，林業(yè)部門初查、普查還林面積的操作表等，我們根據(jù)這些標準初步設(shè)計了七項審計評價指標，以量化指標的方式加以分析，即

1、資金到位率=資金實際到位額/資金計劃到位率*100%；

2、資金有效利用率=發(fā)揮效益的資金數(shù)額/投放資金的總額*100%；

3、損失浪費率=審計的損失浪費或違紀違規(guī)資金數(shù)額/審計的項目投資總額*100%；

4、退耕還林面積的年度合格率=當年退耕還林面積合格驗收達標數(shù)/當年作業(yè)設(shè)計計劃退耕還林面積數(shù)額*100%；

審計指標

指標體系說明

單位

數(shù)據(jù)

一、制度設(shè)計與管理

1、有無檢查驗收制度

主觀評分

以√或×表示

2、財政資金運行質(zhì)量狀況

主觀評分

3、有無責(zé)任追究制度

主觀評分

二、資金管理情況

1、資金計劃到位率

見本文

%

2、資金有效利用率

見本文

%

3、資金損失浪費率

見本文

%

4、資金監(jiān)管的有效性

主觀評價

三、資金使用效果評價

1、還林面積合格率

見本文

%

2、還林面積的保存率

見本文

%

3、宜林荒山的造林率

見本文

%

4、工程投資地經(jīng)濟增長率

見本文

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5、退耕還林面積的年度保存率=退耕還林面積的保存數(shù)額/上年退耕還林面積的總數(shù)*100%；

6、宜林荒山面積的造林率=當年宜林荒山面積造林數(shù)額/當?shù)匾肆只纳矫娣e總額*100%；

7、退耕還林地經(jīng)濟增長率=/退耕還林工程實施前經(jīng)濟總收入*100%。

這些指標，我們在現(xiàn)場審計實施過程中，又從實際出發(fā)進一步作了修訂和完善，使之力求達到科學(xué)性。并運用定性的方法，設(shè)計了上表。

三、論證上講"證據(jù)"，突出正確性。審計結(jié)論必須以充分、有效的審計證據(jù)作支撐，從而形成符合客觀事物發(fā)展規(guī)律的正確結(jié)論。我們在開展退耕還林審計的過程中，以全面詳實的資料與正反兩個方面的典型作論證的依據(jù)，形成正確的效益審計分析報告。重點是做好以下六個方面的審計工作

、真實、完整地搜集林業(yè)部門規(guī)劃、年度設(shè)計報告書、年度資金計劃及檢查驗收資料；

、真實、完整地搜集財政部門兌付錢糧補助的分戶花名冊資料，運用計算機進行輔助分析，形成審計證據(jù)。

、按照作業(yè)設(shè)計要求，選擇鄉(xiāng)鎮(zhèn)作業(yè)設(shè)計點，從林種、權(quán)屬關(guān)系、管理、兩率指標等選擇抽樣，形成審計結(jié)論。

四、